На выплаченные проценты по займам привлеченным от членов кооператива начисляются страховые взносы?
Положение о порядке привлечения займов от членов СКПК
Общим собранием СПКК «ХХХХХХХХХ»
Положение
об условиях и порядке привлечения займов от членов и ассоциированных членов сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива
«ХХХХХХХХХ»(сберегательная политика)
г. _________
201__ г.
1 Общие положения
1.1 Настоящее Положение является внутренним нормативным документом Сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива «ХХХХХХХХХ», (далее – Кооператив) регламентирующее правила привлечения займов от членов и ассоциированных членов кооператива.
1.2 Настоящее Положение разработано в соответствии с Федеральным законом №193-ФЗ от 08.12.1995 «О сельскохозяйственной кооперации» и Уставом Кооператива.
1.3 Положение, а также все изменения и дополнения к нему, утверждаются Общим собранием Кооператива. Положение утверждается бессрочно.
1.4 Положение устанавливает политику привлечения средств от членов (ассоциированных членов) Кооператива (сберегательная политика).2 Цель сберегательной политики
2.
1 Целью сберегательной политики в отношении членов (ассоциированных членов) Кооператива – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (индивидуальных предпринимателей глав КФХ в том числе) является создание условий привлечения денежных средств и последующего их размещения в Фонд финансовой взаимопомощи Кооператива. Условия размещения должны обеспечить приемлемую доходность актива для члена (ассоциированного члена) Кооператива и способность Кооператива быстро разместить этот актив по процентной ставке, близкой к средней ставке по займам, выданным членам Кооператива.
2.
2 Целью сберегательной политики в отношении членов (ассоциированных членов) Кооператива – физических лиц является создание условий привлечения денежных средств в виде займов (личные сбережения) и обслуживания займов (личных сбережений) членов (ассоциированных членов), способствующим повышению уровня материального благосостояния членов (ассоциированных членов) Кооператива.
2.
3 Сберегательная политика в отношении личных сбережений направлена на регулярный прирост этих средств, расширение возможности распоряжения личными сбережениями в период действия договора, способствует повышению финансовой грамотности членов (ассоциированных членов) Кооператива, сберегательной (и связанной с ней кредитной культуры), поощряет сберегательные мотивации в социальных группах с низкими доходами.
2.
4 Заявленная цель сберегательной политики в отношении личных сбережений обеспечивается применением следующих принципов:
2.
4.1 Предложение пакета сберегательных программ, отвечающих многообразным потребностям и сберегательным возможностям различных категорий членов (ассоциированных членов) Кооператива. Это соответствует как уставной цели деятельности Кооператива, так и его стратегической задаче диверсификации портфеля привлеченных в Кооператив денежных средств, как одного из условий финансовой стабильности.
2.
4.2 Установление процентной ставки по займам личных сбережений, обеспечивающей прирост стоимости личных сбережений, необходимый для сохранения покупательной способности средств на фоне их инфляционного обесценения.
2.
4.3 Ежемесячное начисление и уплата процентов за пользование личными сбережениями в период действия договора. Кооператив располагает сберегательными программами, которые позволяют увеличивать сумму сбережений за счет капитализации начисленных процентов.
2.
4.4 Сохранение свободного доступа к личным сбережениям — возможность полного или частичного изъятия личных сбережений в период действия договора. Кооператив не применяет штрафных санкций в связи с досрочным расторжением договора займа личных сбережений, полным или частичным возвратом переданных сумм.При досрочном возврате личных сбережений процентная ставка за пользование личными сбережениями рассчитывается по ставке, соответствующей фактическому сроку размещения личных сбережений.
3 Основные правила привлечения денежных средств
3.1 Займы привлекаются только в денежной форме и исключительно от членов кооператива, внесших обязательный паевой взнос и ассоциированных членов, внесших паевой взнос в размерах, установленных Уставом и Положением о взносах, порядке формирования и использования фондов Кооператива.
3.2 Кооператив обязан:
3.2.1 Использовать переданные ему денежные средства в соответствии с требованиями действующего законодательства и Устава Кооператива;
3.2.2 Производить плату за использование переданных денежных средств;
3.2.3 Хранить тайну о сумме денежных средств, переданных в пользование Кооператива. Без согласия члена (ассоциированного члена) Кооператива третьим лицам не может быть предоставлена информация, касающаяся его денежных средств, переданных Кооперативу, за исключением случаев, специально предусмотренных законодательством РФ или Уставом Кооператива.
3.3 Займы привлекаются на принципах срочности, платности и возвратности. Условие срочности размещения личных сбережений не исключает возможность их размещения на условиях «до востребования». В этом случае сроком является момент истребование личных сбережений.
3.3.1 Минимальный срок размещения денежных средств составляет 3 (Три) месяца, максимальный — 60 (Шестьдесят) месяцев. Сроки размещения денежных средств могут быть изменены решением Правления Кооператива.
3.3.2 Срок размещения денежных средств исчисляется со дня, следующего за днём поступления суммы денежных средств в кассу или на расчетный счет Кооператива, до дня возврата включительно. Если расчетный день окончания срока размещения денежных средств является нерабочим, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
3.4 Размер, передаваемых Кооперативу денежных средств, на основании договоров займа (личных сбережений), определяется членом (ассоциированным членом) Кооператива самостоятельно, в соответствии с видами сберегательных программ и учетом следующих условий:3.4.
1 Член (ассоциированный член) Кооператива имеет право вносить в Кооператив денежные средства в сумме не менее 1000 (одна тысяча) рублей.
3.4.
2 Максимальная сумма денежных средств, привлеченных как личные сбережения от одного члена (ассоциированного члена) Кооператива или от нескольких членов и/или (ассоциированных членов) Кооператива, являющихся аффилированными лицами, должна составлять не более 20 процентов общей суммы денежных средств, привлеченных Кооперативом личных сбережений на момент принятия решения о заключении договора займа личных сбережений.
3.5 При передаче денежных средств на условиях срочности возможность изменения суммы переданных личных сбережений оговаривается в договоре.
3.6 Процентная ставка по займам, привлекаемым от членов (ассоциированных членов) Кооператива, устанавливается решением Правления кооператива и договором, заключенным между кооперативом и членом (ассоциированным членом) Кооператива.
3.7 Передача денежных средств оформляется договором займа, при этом Займодавцем выступает член (ассоциированный член) Кооператива, а Заемщиком — Кооператив. Договор займа оформляется в письменной форме в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон.
3.8 В договоре в обязательном порядке указываются следующие данные:
3.8.1 номер и дата заключения договора;
3.8.2 стороны договора, с указанием лиц, наделенных полномочиями на подписание договора, основания данных полномочий;
3.8.3 сумма займа;
3.8.4 реквизиты сторон;
3.8.5 вид и условия заключения займа;
3.8.6 срок действия договора;
3.8.7 процентная ставка и условия выплаты начисленных процентов;
3.8.8 условия досрочного расторжения договора;
3.8.9 порядок возврата заемных денежных средств;
3.8.10 права, обязанности и ответственность сторон;
Источник: http://chajnov.ru/polozheniye-o-poryadke-privlecheniya-zaymov-ot-chlenov-skpk
Потребительские кооперативы применимы как минимум в трех привычных схемах
Потребительский кооператив – единственная некоммерческая организация, которая создается для удовлетворения материальных потребностей ее участников (см. врезку ниже).
Полученный им в ходе уставной коммерческой деятельности доход может быть распределен среди пайщиков в виде кооперативных выплат.
Поэтому такая структура, по сути, представляет собой нечто среднее между коммерческой и некоммерческой организацией.
Почему потребительский кооператив может распределять прибыль
Потребительский кооператив представляет собой добровольное объединение граждан и юрлиц с целью удовлетворения потребностей участников путем объединения паевых взносов (ст. 116 ГК РФ, ст. 1 Закона РФ от 19.06.92 № 3085-1). Он формируется минимум пятью гражданами или тремя юрлицами (п. 1 ст. 7 закона № 3085-1) и подлежит государственной регистрации в общем порядке.
https://www.youtube.com/watch?v=IZAMAulNol8
Несмотря на то что в ГК РФ такой кооператив отнесен к некоммерческим организациям, действие Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» на него не распространяется (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ).
Следовательно, заниматься предпринимательской деятельностью и распределять прибыль между участниками ему не запрещено (п. 5 ст. 166 ГК РФ). Но делать он это может лишь постольку, поскольку это служит достижению его целей (ст.
50 ГК РФ).
Целями кооператива закон № 3085-1 называет создание и развитие организаций торговли, закупку и реализацию сельхозпродукции, производство и реализацию продуктов и непродовольственных товаров, а также оказание участникам производственных и бытовых услуг. Этот перечень не является закрытым.Эта особенность и дает возможность экономить на налогах, встраивая потребительские кооперативы в структуру группы компаний.
Взносы пайщиков не нужно облагать налогом на прибыль
НК РФ не содержит специальных норм по налогообложению потребительских кооперативов. Поэтому прибыль в общем случае облагается налогом на прибыль, основные средства – налогом на имущество, а реализация товаров, работ или услуг – НДС. Однако существуют свои нюансы.
В частности, целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности не облагаются налогом на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним относятся паевые взносы членов кооператива, а также их отчисления на формирование резерва на проведение ремонта общего имущества. При такой передаче НДС у юрлиц-пайщиков не возникает (подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Потребительский кооператив может применять «упрощенку» или «вмененку». При этом на него не распространяется ограничение по составу учредителей – доля юридических лиц в уставном капитале не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Какие доходы можно распределить между пайщиками
Самой интересной особенностью кооператива является возможность распределять доход от предпринимательской деятельности между его членами в виде кооперативных выплат (п. 5 ст. 116 ГК РФ, п. 1 ст. 24 Закона РФ от 19.06.
92 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»). Их размер не должен превышать 20 процентов от всех доходов кооператива (п. 2 ст. 24 закона № 3085-1).
Однако не указано, по каким правилам вычислять эту сумму.
Обычно в коммерческих организациях распределяют чистую прибыль, определяемую по данным бухучета (например, ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ об ООО).
Но закон о потребительской кооперации употребляет термин «доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством» (п. 1 ст. 24 закона № 3085-1).
Получается, что речь идет о выручке, уменьшенной на сумму уплаченных налогов.
Преимущества и недостатки распределения доходов, уменьшенных на сумму налогов. Если принять такую трактовку, то подобные действия позволят распределить большую сумму среди своих пайщиков, чем при делении чистой прибыли. Ведь 20 процентов от выручки за минусом налогов очевидно больше, чем 20 процентов чистой прибыли.
Однако многие чиновники и эксперты при прочтении указанной нормы считают, что законодатель подразумевал именно распределение прибыли. То есть доходов, уменьшенных не только на сумму налогов, но и на соответствующие расходы. В частности, это следует из давнего письма Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341.
Преимущества и недостатки распределения чистой прибыли. Этот вариант может быть выгоднее в плане налоговой нагрузки на получателей дохода. Ведь если выплаты распределяются пропорционально вкладам участников, они могут рассматриваться как дивиденды (п. 1 ст.
43 НК РФ). Следовательно, формально с них должен взиматься НДФЛ или налог на прибыль по ставке 9, а не 13 или 20 процентов. В отношении производственного кооператива чиновники Минфина России согласились с такой возможностью (письмо от 06.04.06 № 03-05-01-04/82).
Но есть и противоположная позиция. В уже упомянутом письме Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341 указано, что выплаты членам потребительского общества не могут считаться дивидендами, так как статья 43 НК РФ говорит о выплатах акционерам и участникам, но не пайщикам. Следовательно, нужно применять общие налоговые ставки – 13 или 20 процентов.
С этим согласен и Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, к которому мы обратились за разъяснениями. По его мнению, кооперативные выплаты дивидендами не признаются, так как эта организация является некоммерческой и формально у нее нет уставного капитала, разделенного на доли или акции.Эта позиция налоговиков не выгодна лишь пайщикам на общей системе налогообложения. Если же они применяют «упрощенку» с базой «доходы», то заплатят в этом случае меньше налогов. Ведь его доход от участия в потребительском кооперативе будет обложен налогом по ставке 6 или 5, а не 9 процентов.
Любая компания может использовать выгоды потребительского кооператива
Учитывая особенности потребительских кооперативов, существует несколько способов их практического применения в налоговом планировании. Все они, естественно, подразумевают, что потребительский кооператив зарегистрирован в соответствии с законодательством, а в его уставе подробно описаны цели создания и принципы функционирования.
Выплата работникам дохода, не облагаемого страховыми взносами. Аналог такого применения кооператива – дивидендная компания.
Они обычно создаются в форме ООО на упрощенной системе налогообложения с базой «доходы», в котором работники становятся учредителями.
На нее переводится часть прибыли группы компаний, которая выплачивается работникам в качестве дивидендов. Таким образом, их доход не облагается страховыми взносами, а НДФЛ взимается по пониженной ставке.
Преимущество создания потребительского кооператива вместо ООО состоит в простоте приема и исключения пайщиков из числа членов организации.
Например, для приема достаточно заявления и уплаты взноса, для исключения – решения общего собрания участников.
В ООО все намного сложнее – заставить человека выйти из состава учредителей организации законными методами практически невозможно. При этом кооператив так же, как и ООО, может применять «упрощенку» с базой «доходы».
Минусом использования потребительского кооператива является то, что, по мнению налоговиков, с кооперативных выплат нужно удерживать НДФЛ по ставке 13, а не 9 процентов. Кроме того, пайщик при выходе или исключении может требовать обратно свой пай. Однако если он минимален, то проблем не возникнет.
Кроме того, необходимо иметь убедительное объяснение, какие именно потребности пайщиков призван удовлетворять потребкооператив. Например, участниками стали работники юридической и бухгалтерской служб группы компаний.В таком случае в уставе кооператива можно прописать, что он создан для удовлетворения потребностей пайщиков в финансово-правовой информации и создания рынка сбыта для подобных услуг.
Кооператив будет оказывать услуги группе компаний и распределять полученную прибыль среди своих участников (см. схему 1 внизу статьи).
Камуфлирование арендных платежей под членскими взносами. На практике этого достигают следующим образом. Собственники объекта, планируемого к сдаче в аренду, вносят его в качестве паевого взноса в потребительский кооператив.
Цель создания такой структуры – обеспечить потребности его членов в торговых, производственных и офисных площадях. Далее в пайщики принимаются компании и физические лица, которые хотят использовать это имущество в своей деятельности.
Вместо арендной платы они перечисляют периодические членские взносы на пополнение капитала кооператива.
Как уже упоминалось, целевое финансирование от пайщиков не облагается НДС и налогом на прибыль. Таким образом, кооператив получает арендную плату, но не платит с нее никаких налогов (см. схему 2 внизу статьи).
Проблемой при таком варианте работы является передача владельцам имущества аккумулированных взносов пайщиков-арендаторов. Существует несколько способов сделать это.
Например, передать в качестве взноса в уставный капитал или в качестве заемных средств, если подобное позволяет устав общества. Или выплатить в качестве кооперативных взносов. Но в последнем случае получателю денег придется уплатить с этой суммы налог.
Как вариант средства можно не выводить из кооператива, а направить паевой капитал на приобретение новых дорогостоящих объектов недвижимости.Кроме того, необходимо решить вопрос с пайщиками-арендаторами, которые выбывают из членов кооператива. Согласно пункту 1 статьи 14 закона № 3085-1, выбывающий участник может получить обратно свой паевой взнос. Однако в каком размере и в какие сроки, определяет устав общества. В нем кооператив может предусмотреть такие условия возврата пая, чтобы не возвращать все, что уплачено за аренду.
Казалось бы, схема шита белыми нитками. Однако, как показывает арбитражная практика, при грамотном документальном оформлении у потребительского кооператива есть хорошие шансы защититься в суде.
Так, в деле, рассмотренном Десятым арбитражным апелляционным судом в постановлении от 11.03.09 № А41-4383/08, районное потребительское общество предоставляло собственные торговые площади по договору безвозмездного пользования своим пайщикам-физлицам. При этом периодические членские взносы этих физических лиц не учитывались в налоговой базе по налогу на прибыль и не облагались НДС.
Налоговики сочли, что тем самым РАЙПО прикрывает схему сдачи торговых мест в аренду, и доначислили налог на прибыль и НДС. Однако судьи сочли, что потребительское общество действовало в рамках своего устава и никоим образом не нарушало ни гражданское, ни налоговое законодательство.
Интересно, что это дело рассматривалось различными судами шесть раз (на первом этапе Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 20.05.09 № КА-А41/3086-09 вернул дело на повторное рассмотрение). Но все равно победа осталась за компанией (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.02.10 № КА-А41/15371-09-П).
Использование потребительского кооператива для сохранения права на применение спецрежима. Как уже упоминалось, на потребкооперативы не распространяется требование к «спецрежимникам» иметь в учредителях долю юрлиц не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12 и подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Таким образом, если группа компаний осуществляет деятельность, переводимую на ЕНВД, или планирует использовать упрощенную систему налогообложения, но не соответствует критериям по составу учредителей, она может обойти их.
Для этого создается потребительское общество, в уставе которого можно честно указать, что оно создано для расширения сбыта продукции или услуг членов кооператива и обеспечения выхода на новые рынки (см. схему 3 внизу статьи).
При этом доля участия юрлиц в такой структуре может достигать 100 процентов.
Правда, в случае с отдельными видами деятельности в качестве паевого взноса участнику нужно будет передать кооперативу свое имущество. Например, в случае автомобильных перевозок – автомобили. Но при выходе из числа пайщиков эти объекты могут быть возвращены назад, если это предусматривает устав общества.Таким образом, созданное потребительское общество будет иметь право перейти на спецрежим, а его прибыль может быть распределена между пайщиками. Если же распределение прибыли слишком накладно в плане налогов (ведь к нему применяется ставка налога на прибыль 20%, а не 9%), то она может быть выведена иными способами.
Кредитный кооператив обоснует выдачу беспроцентного займа
Выдача потребительским кооперативом беспроцентного займа как способ вывода накопленной прибыли может вызвать вполне закономерные сомнения налоговиков.
Зачем это делать, раз это не отвечает основным целям создания общества? Подстраховкой от такого вопроса может стать привлечение кредитного кооператива.
Эта структура создается ради удовлетворения финансовых потребностей его членов через взаимное кредитование (Федеральный закон от 18.07.09 № 190ФЗ «О кредитной кооперации»).
Получается, что потребкооператив сам становится пайщиком кредитного кооператива. Вступление в эту организацию можно оправдать возможностью получать дешевые займы.
Но при этом сам пайщик также обязан ссужать деньги другим участникам (см. схему 4 внизу статьи). Таким образом и передаются деньги нуждающемуся в них участнику.
Поскольку займы беспроцентные, то налоговой базы у кредитного кооператива не возникает – он не платит налоги.
Кредитный кооператив может использоваться и самостоятельно, как финансовый центр группы компаний – его пайщиков.
В этом случае он будет играть стандартную роль распределителя денежных средств – получать займы от центров прибыли и передавать их центрам затрат.Либо,напротив, выдавать процентные займы центрам прибыли для снижения их налоговой базы и привлекать процентные займы от центров затрат, чтобы уменьшить их убытки.
Возможное неудобство кредитного кооператива заключается в том, что такая организация может быть создана не менее чем 15 физлицами либо пятью юрлицами. Если состав кооператива смешанный, он создается не менее чем семью пайщиками.
Схема 4. Как оправдать выдачу займа потребительским кооперативом
Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1972-potrebitelskie-kooperativy-primenimy-kak-minimum-vtreh-privychnyh-shemah