Расходы на создание и поддержание сайта

Как учесть затраты на создание интернет-сайта компании: пошаговая инструкция

Информация о владельце сайта дает ответ на ключевой вопрос: отразить интернет-сайт как нематериальный актив или же просто списать в расходы.

Если вместе с сайтом организация-заказчик приобрела и исключительные права на него, то бухгалтер, вероятно, сможет показать НМА и в бухгалтерском и в налоговом учете (правда, для этого понадобится выполнение некоторых других условий, о которых речь пойдет ниже).

Если же правами владеет разработчик, то заказчик не вправе отразить актив, и ему остается лишь сформировать затраты.

Ответ на вопрос за кем остаются исключительные права на сайт, должен быть в договоре на его разработку. Иногда ответ заключен в самом названии документа. «Договор на отчуждение исключительного права на произведение» показывает, что сайтом владеет компания-заказчик.

«Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения» говорит о том, что владельцем является разработчик. В случае, когда «шапка» не содержит информации о хозяине нового сайта, бухгалтеру придется внимательно изучить текст договора.

Если и там нет информации о переходе прав, тогда по умолчанию правами владеет заказчик, что прямо следует из пункта 1 статьи 1296 Гражданского кодекса.

Случается, что по документам сайт представлен как совокупность нескольких объектов: дизайна, фотографий, текста, графики, программного кода и пр. Чаще всего сайт условно разбивают всего на две составляющие: программу и графическое решение.

Будьте внимательны: в подобной ситуации бухгалтер не сможет показать нематериальный актив, поскольку исключительные права принадлежат компании-заказчику не в полном объеме.

Добавим, что заказчик, получивший права на новый сайт, не обязан его официально регистрировать. Согласно пункту 1 статьи 1262 ГК РФ такая регистрация — дело исключительно добровольное. Следовательно, возможность отражения нематериального актива не зависит от наличия (либо отсутствия) соответствующей бумаги из регистрирующего органа.

Шаг второй: определить стоимость сайта

Стоимость интернет-сайта складывается из сумм, заплаченных его разработчику (без учета НДС). Также сюда нужно приплюсовать издержки на первичную регистрацию доменного имени. Если для модернизации и обновления данного сайта предприятие купило лицензию на использование платной системы управления контентом (CMS), то в стоимость сайта надо включить и плату за лицензию.

Сайты стоимостью 20 000 руб. и менее нельзя отнести к амортизируемому имуществу в налоговом учете (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Таким образом, их нужно списать в расходы независимо от перехода исключительных прав и от выполнения иных условий.

В бухгалтерском учете ограничений по стоимости нет, поэтому в случае приобретения прав на сайт и соблюдения ряда других критериев заказчик сможет отразить НМА.

Шаг третий: установить срок полезного использования

Как правило, в документах срок использования интернет-сайта не прописан. Поэтому организация вправе установить его самостоятельно и закрепить, например, приказом руководителя. В случае если сайт будет признан нематериальным активом, этот срок понадобится для начисления амортизации. Тут есть один нюанс.

Налоговики при проверке могут сослаться на пункт 2 статьи 258 НК РФ. В нем сказано, что при невозможности определить срок полезного использования НМА, амортизировать его нужно из расчета 10 лет. На наш взгляд, бухгалтеру следует привести следующий контраргумент.

Если же сайт не будет отнесен к НМА, и его стоимость спишут в затраты, самостоятельно утвержденный срок полезного использования может пригодиться для списания расходов будущих периодов.

Шаг четвертый: принять окончательное решение о признании НМА

Итак, в налоговом учете интернет-сайт является нематериальным активом, если компания-заказчик получила на него исключительные права, и стоимость сайта более 20 000 руб.

Есть и другие условия: срок полезного использования должен превышать 12 месяцев, а сам сайт должен обладать способностью приносить доход. К тому же компания обязана располагать подтверждающими документами на сайт (об этом говорится в пункте 3 статьи 257 НК РФ).

В качестве таких документов обычно используют договор с разработчиком и акт сдачи-приемки. В бухучете действуют те же критерии (за исключением стоимости).

Допустим, все условия соблюдены, и сайт отнесен к НМА. В этом случае все суммы, из которых складывается стоимость актива, следует отразить по дебету счета 08 субсчет «приобретение НМА». Затем, в момент ввода в эксплуатацию (то есть при размещении в интернете), стоимость сайта надо списать в дебет счета 04.

Амортизацию  нужно начинать с месяца, следующего за датой размещения в интернете. Если срок полезного использования не превышает 20 лет, то объект относится к первой-седьмой амортизационным группам.

Значит, в отношении его можно применять в налоговом учете как линейный, так и нелинейный способ амортизации — по выбору компании.

В бухучете допустимо выбрать любой из трех способов: линейный, уменьшаемого остатка, либо списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п. 28 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Большинство организаций, чтобы сблизить налоговый учет с бухгалтерским, утверждают одинаковые способы амортизации НМА.

Шаг пятый: решить, каким образом списать стоимость сайта в затраты

Предположим, один или несколько критериев отнесения объекта к НМА оказались невыполненными. Тогда бухгалтер спишет стоимость интернет-сайта в текущие расходы. В налоговом учете (при методе начисления) можно пойти по одному из двух путей: списать всю сумму сразу или делать это постепенно, в течение срока полезного использования.

Единовременное признание расходов — метод более рискованный, но и более выгодный для компании. Основанием тут служит подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ, где говорится о списании затрат, связанных с приобретением прав на использование компьютерных программ и баз данных.

Дополнительный довод в пользу этого подхода сможет привести предприятие, которое в своей учетной политике отнесло такие издержки к косвенным. Ведь, как известно, косвенные затраты отражаются одномоментно.

По нашему мнению, именно единовременное признание расходов на сайт является оптимальным вариантом учета.

Тем не менее, осторожные налогоплательщики выбирают другой подход и списывают затраты частями. Очевидно потому, что большинство инспекторов считают данный метод верным. При этом налоговики ссылаются на пункт 1 статьи 272 НК РФ, где закреплен принцип равномерности признания доходов и расходов. Такой способ не выгоден для организации, зато гарантированно избавит от конфликтов с проверяющими.

В бухгалтерском учете строго говоря выбора нет, так как, согласно пункту 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», затраты признаются путем их распределения между периодами, если не прослеживается четкая связь между доходами и расходами.

Иными словами, полагается отразить издержки на сайт на счете 97 «Расходы будущих периодов». А потом в течение срока полезного использования списывать их на производственные или общехозяйственные расходы, либо как затраты на продажу.

Конечно, единовременное отражение затрат в бухучете является нарушением, но проверяющие обычно закрывают на него глаза. При этом организация получает право не использовать ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль».

Шаг шестой: при необходимости отразить расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом

Особняком стоит ситуация, когда в налоговом учете стоимость сайта списывается в текущие затраты, а в бухгалтерском появляется нематериальный актив. Это возможно только в одном случае: когда компания-заказчик получила исключительные права на сайт, но его создание обошлось не дороже 20 000 руб.

Здесь, как нам кажется, лучше не отступать от правил бухучета. Проще говоря, несмотря на расхождение с налоговым учетом, в балансе нужно показать НМА. Это повлечет появление налогооблагаемой временной разницы и отложенного налогового обязательства (ОНО). Проводки будут следующие:

В периоде появления нематериального актива: ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 77

— начислено ОНО.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/7/3518

Расчет годовых затрат на содержание сайта

Вот примерный расчет годовых затрат на создание и продвижения сайта-визитки

1. Создание сайта — 7000 рублей. Сайт представляет из себя 10 страниц с элементами дизайна и фотогалереей на бесплатной CMS. Этот пункт включает в себя, как правило, регистрацию домена и хостинг минимум на три месяца.2. Хостинг на год, а точнее на 12 месяцев -1800 рублей.З. Поддержка сайта.

Если сайт не обновляется или обновляется редко, то расходы на поддержку не обязательны.4. Обновление сайта. Добавление 6 страниц — 1800 рублей.5. Продвижение в поисковых системах по 20 региональным запросам типа «юридические услуги Москва» трех основных страниц обходится в среднем 15 тысяч рублей в месяц.

Рекомендуется активно заниматься продвижением первые три месяца, а затем поддерживать достигнутые результаты. Оптимальные затраты на год — 40 тысяч рублей.6. Интернeт-реклама — альтернатива поисковому продвижению — требует постоянных расходов. Оптимальные затраты для региональных сайтов от 3 тысяч рублей в месяц.

Итого, годовые затраты составят 100 000 рублей или 8000 рублей в месяц, что в два раза меньше, чем среднемесячная зарплата по городу России (если верить статистике).

В результате вы получаете рабочий интернет ресурс с посещаемостью 100-300 человек в сутки, который будет на первой странице выдачи в поисковых системах по нужным вам запросам.

Годовые затраты на создание и продвижение созданного на достойном уровне Регионального интернет-магазина с большим количеством товарных позиций обойдутся в 2-3 раза дороже, во второй год издержки на содержание сайта будут меньше, поскольку уже нет статьи затрат на создание сайта и снижается стоимость продвижения сайта.

Стоимость создания и продвижения сайта

Прежде чем заказать разработку сейта предпринимателю следует произвести все расчеты планируемых затрат на создание, поддержание и продвижение сайта и сопоставить с прогнозируемой отдачей от него. Начнем с расходов.

Расходы на сайт складываются из следующих позиций:

1. Приобретение и продление доменного имени (т.е. названия сайта типа сайт.ru или другой доменной зоны). Для отечественных предпринимателей, ведущих свое дело в России, наиболее оптимально подходит зона ru. Реально стоимость нового (свободного) доменного имени составляет 400 рублей.

Именно поэтому многие разработчики при создании сайтов предлагают домен в подарок. Справедливости ради стоит отметить, что у некоторых регистраторов стоимость доменов ru составляет 500-600 рублей. Доменное имя регистрируется на год и ежегодно продлевается.

Продление, как правило стоит столько же, сколько и регистрация.

2. Оплата хостинга (физическое размещение баз данных сайта), Как правило, арендуется место в дата-центрах специализированных компаний, которые обеспечивают круглосуточный доступ к базам данных сайта.

Стоимость хостинга для небольшого сайта с посещаемостью до 3000 человек в сутки обходится в 100-500 рублей в месяц. Тут важно найти оптимальное сочетание цены и качества. Хостинг может быть дешев, но ненадежен, т.е. не обеспечивать постоянный доступ к данным сайта.

Для большинства небольших бизнес сайтов 150-200 рублей в месяц будет достаточно.

З. Создание сайта. Именно по этой позиции наблюдается колоссальный разброс цен, зависящий не только от типа сайта, но и от разработчика.

К примеру, в Москве можно заказать сайт-визитку и за 5 тысяч, и 25 тысяч рублей, интернет-магазин за 25 тысяч, и за 200 тысяч рублей соответственно и т.д.

Столь ощутимая разница в ценах объясняется не одними лишь аппетитами разработчиков (хотя это тоже присутствует), но и сложностью сайта, уровнем дизайна, использованием различных видов систем управления сайтами (CMS) и разнообразными сервисами.

Какие факторы влияют на стоимость сайта?

К удорожанию стоимости сайта ведет использование CMS — клиент не только оплачивает услуги разработчиков, но и лицензионную программу. Существуют и CMS на бесплатной основе, которые работают не хуже платных. Помимо этого, следует иметь в виду, что через год, желательно, обновление платных версий CMS, что тоже стоит денег.

Поэтому рекомендуется, прежде чем окончательно выбрать разработчиков сайта, сравнить несколько альтернативных предложений по ценам разных веб-студий.4. Поддержка сайта. В классическом виде под поддержкой сайта понимают обеспечение бесперебойной работы сайта сохранение резервных копий и при необходимости восстановление баз данных.

Цены существенно колеблются в зависимости от объема, сложности и посещаемости сайта Для простых сайтов-визиток, небольших бизнес-сайтов, размещенных на надежном хостинге и редкообновляемых, затраты минимальные — от 0 до5 тысяч рублей. Для больших порталов все рассчитывается индивидуально.5. 0бновление сайта.

К примеру, добавление одной страницы сайта стоит от 80 до1000 рублей в зависимости от ее сложности.

6. Продвижение сайта. Продвижение сайта в Интернете осуществляется тремя основными вариантами: продвижение в поисковых системах, продвижение в социальных медиа (блоги, сообщества, форумы, социальные сети) и Интернет-реклама.

В каждом конкретном случае расчет проводится индивидуально. Как показывает практика, самым эффективными долгосрочным источником целевых посетителей на сайт являются все-таки поисковые системы.

Именно на продвижение в поисковиках я рекомендую сосредоточить усилия клиентов, поскольку поисковое продвижение имеет долгосрочный эффект.

Источник: https://vdv-web.ru/raschet-godovyx-zatrat-na-soderzhanie-sajta/

Расходы на сайт: бухгалтерский и налоговый учет

Расходы на сайт отражают в бухгалтерском учете в особом порядке. Многое зависит от того получила организация исключительные права на его разработку или нет.

Если Вы получаете исключительные права на веб-сайт, то нужно отразить его в составе НМА. Стоимостного критерия для НМА в бухучете нет. Если исключительных прав нет, то такие расходы учитывают в составе текущих затрат организации.

Бухгалтерский учет расходов на сайт

Расходы на официальный сайт, который будет включен в состав нематериальных активов, предварительно учитывайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Специального субсчета для этих расходов Планом счетов не предусмотрено, поэтому создайте его самостоятельно. Субсчет, например, можно назвать «Создание нематериальных активов».

Вести бухгалтерский и налоговый учет для компании с любым количеством операций вы можете в программе «БухСофт»

Дебет 08 субсчет «Создание нематериальных активов» Кредит 60 (10, 68, 69, 70, 76…)
– учтены расходы на создание сайта, который будет включен в состав нематериальных активов.

После выполнения всех условий для признания сайта в составе нематериальных активов заведите на него карточку по форме № НМА-1 и сделайте проводку:

Дебет 04 Кредит 08 субсчет «Создание нематериальных активов»
– учтен сайт в составе нематериальных активов.

Стоимость сайта, учтенного в составе нематериальных активов, списывайте через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007).

Если условия для включения сайта в состав нематериальных активов не выполняются (например, срок полезного использования сайта составляет менее 12 месяцев), учет расходов на сайт ведите на счете 97 «Расходы будущих периодов» (п. 18 ПБУ 10/99 и Инструкция к плану счетов (счет 97)). При этом сделайте проводку:

Дебет 97 Кредит 60 (10, 68, 69, 70, 76…)
– учтены расходы на создание сайта.

Налоговый учет расходов на сайт

В налоговом учете это не амортизируемое имущество, т.к. дешевле 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если сайт создан сторонней организацией и используется в деятельности, направленной на получение доходов, но его критерии не удовлетворяют требованиям, предусмотренным для нематериальных активов, то затраты на создание сайта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на создание сайта: дополнительные материалы

Как оформить и отразить в бухучете расходы на интернет сайт? Сайт является компьютерной программой (ст. 1261 ГК). Поэтому создание сайта – это разработка специальной компьютерной программы. Организация может разработать сайт собственными силами (в т. ч. с привлечением сторонних специалистов по договору авторского заказа) или обратиться в специализированную организацию.

Чтобы открыть сайт, помимо разработки компьютерной программы, организации необходимо:

• зарегистрировать доменное имя сайта;
• оплатить услуги хостинга – аренды места на сервере провайдера, где будет размещен сайт.

Исключительные и неисключительные права на сайт

Компьютерные программы являются объектом авторских прав (п. 1 ст. 1259 ГК). Поэтому порядок отражения в бухучете расходов на создание сайта зависит от того, какие права на него принадлежат организации – исключительные или неисключительные.

При наличии у организации исключительных прав на сайт разработчики не вправе создавать такой же сайт для других лиц. То есть сайт является уникальным, и организация становится его единственным владельцем.

Если сайт создается собственными силами, то исключительные права на него могут принадлежать организации в следующих случаях:

• если в трудовом или ином договоре с сотрудником, занятым разработкой сайта, не предусмотрено сохранение за ним всех исключительных прав на сайт (ст. 1261, п. 2 ст. 1295 ГК);
• если в договоре авторского заказа со сторонним специалистом не предусмотрено, что исключительные права на сайт принадлежат исполнителю (п. 1 и 3 ст. 1296 ГК);
• если в договоре подряда или в договоре НИОКР, которые прямо не предполагают создание сайта, предусмотрено, что исключительные права на сайт принадлежат организации-заказчику (п. 1 ст. 1297 ГК).

Включение расходов на сайт в состав НМА

Если все исключительные права на сайт принадлежат организации (а не разработчикам), то его можно учесть в составе нематериальных активов. При этом должны соблюдаться и другие условия, перечисленные в пункте 3 ПБУ 14/2007. А именно:

• исключительные права на сайт подтверждены документально (например, договором с сотрудником, занятым разработкой сайта; служебным заданием на создание сайта; договором авторского заказа со сторонним специалистом; актом приема-передачи исключительного права и др.);
• организация в ближайшие 12 месяцев не планирует передать (продать) исключительные права на сайт;
• сайт используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
• использование сайта может принести экономические выгоды (доходы);
• срок использования сайта превышает 12 месяцев;
• первоначальная стоимость сайта может быть определена.

Стоимостных ограничений для включения сайта в состав нематериальных активов в бухучете не предусмотрено. Регистрировать исключительные права на сайт в Роспатенте тоже не обязательно (ст. 1262 ГК).

Срок полезного использования сайта

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1021-rashody-na-sayt-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet

Стоимость содержания сайта

Еще одна вводная статья, в которой я хочу рассказать о финансовой стороне вопроса — стоимости содержания сайта. Другими словами, сколько Вам обойдется иметь свой собственный сайт. Если материальная сторона Вас не интересует, тогда урок можно пропустить.

Многих начинающих веб-мастеров интересует вполне законный вопрос – сколько стоит содержание собственного сайта в месяц и в год.

Именно из-за того что большинство считает что содержать свой сайт достаточно дорогое удовольствие его создание откладывается на неопределенный срок. Но хочу вас уверить, обзавестись собственным сайтом в настоящее время совсем не дорого, к тому же все затраты можно многократно окупить если заняться монетизацией сайта.

Все категории затрат можно разделить на две группы – основные и дополнительные.

Основные затраты на содержание сайта

Данная категория предусматривает исключительно те затраты, без которых невозможно функционирование любого сайта. К основным затратам относятся покупка либо аренда доменного имени, а так же затраты на хостинг. Именно их и рассмотрим.

Доменное имя

Доменное имя можно либо купить, либо взять его в аренду с ежегодной оплатой.

Покупка доменного имени достаточно дорогое удовольствие – от нескольких тысяч до нескольких сотен тысяч рублей.

Однако покупая доменное имя, вы становитесь его владельцем навсегда, и в дальнейшем вам не придется вносить за него дополнительную плату.

Кроме того купленное доменное имя всегда можно продать и даже заработать на этом, при условии его популярности.

Другой и в то же время менее затратный вариант это аренда доменного имени, цены тут довольно демократичные. К примеру, самый бюджетный вариант это регистрация и аренда доменного имени в зонах «.ru» и «.

рф» (как раз то что нужно для большинства русскоязычных сайтов) стоимость данного удовольствия от 185 рублей в год (в зависимости от регистратора, приведенная цена актуальна для хостинг провайдера RadiusHost).

Хочу заметить, что цена несколько выросла, например в 2016 году аренда доменного имени стоила 120 рублей в год.

Для справки – самая дорогая зона для регистрации доменного имени «.ag», стоимость аренды составляет 8500 рублей в год.

Хостинг

Затраты и цены на оплату хостинга совершенно различные и зависят от того или иного провайдера, производительности сервера и доступного дискового пространства.

В качестве примера давайте рассмотрим цены на хостинг все того же провайдера RadiusHost. Минимальная стоимость хостинга составляет всего 59 рублей в месяц.

К тому же действуют скидки при оплате хостинга сразу на год – 588 рублей вместо 708. Кроме того оплачивая хостинг на год вы сможете зарегистрировать доменное имя или продлить срок аренды уже имеющегося совершенно бесплатно.

При необходимости в дальнейшем всегда можно перейти на более дорогой вариант.

Я рекомендую выбрать тариф «RH 1», стоимость несколько выше (948 рублей в год), но вы получите возможность разместить 5 сайтов с пятью базами данных, дисковое пространство 2 Гб, неограниченный трафик и 10 Гб для почты с неограниченным количеством почтовых ящиков. 

Почта

Некоторые хостинг провайдеры за регистрацию почтовых ящиков берут дополнительные средства. Но такой вариант нас не устраивает, ведь всегда можно воспользоваться бесплатными почтовиками, либо найти провайдера который не берет за это плату (все тот же RadiusHost).

Виртуальный (VDS) либо выделенный сервер

Если хостинг Вас, по каким либо причинам не устраивает то можно воспользоваться арендой VDS сервера, цены тут несколько выше, но и возможностей гораздо больше.

Стоимость аренды VDS сервера начинается от 300 рублей в месяц, а максимальная цена у провайдера RadiusHost составляет 3110 рублей в месяц.

Выделенный сервер обойдется еще дороже, все зависит от его характеристик. Цены от 3500 до 16100 рублей в месяц.

Подсчет затрат на содержание сайта по статье основных расходов

А теперь давайте подведем итог и подсчитаем, сколько обойдется содержание сайта по статье основных расходов. Считаем все по минимуму, выделенные либо VDS сервера в учет не берем, они нам и не нужны.

1. Доменное имя – 185 рублей/год
2. 2. Хостинг – 99 рублей в месяц либо 948 рублей в год (Эконом вариант 59 рублей в месяц либо 588 рублей в год, на первое время вполне подойдет.)
3. Почтовые ящики – 0 рублей/год

Производим простые вычисления и получаем, что содержание сайта обойдется всего в 1133 рубля в год (773 рубля эконом вариант).

Окончательную цифру, конечно, подсчитали правильно, но она все же будет меньше! К примеру, у того же самого хостинг провайдера RadiusHost при оплате хостинга сразу на год действует специальная акция – регистрация либо продление доменного имени в подарок. Таким образом, мы получаем хостинг на тарифе «RH 1» и доменное имя всего за 948 рублей в год, без каких бы то ни было дополнительных сборов. Я думаю, Вы согласитесь со мной, что цена очень даже не велика.

Дополнительные расходы на содержание сайта

С основными затратами разобрались, теперь давайте разберем какие еще возможны затраты на содержание своего собственного сайта. К дополнительным расходам на содержание сайта можно отнести:

• Написание статей (материалов) сторонними специалистами;
• Создание дизайна и разработка сайта;
• Продвижение сайта (работы по внутренней и внешней оптимизации);
• Регистрация сайта в платных каталогах.

Этот список можно пополнять до бесконечности, другими словами если вы не хотите заниматься сайтом самостоятельно, то придется за это платить сторонним специалистам.

Цены на услуги фрилансеров совершенно различны и могут достигать нескольких сотен тысяч рублей. Но платить кому-то за то, что можно сделать самостоятельно это не наш метод.

По крайней мере, на начальном этапе, пока сайт еще не приносит прибыль, мы будем делать все своими руками.

Заключение

В качестве заключения хочется отметить, что содержание своего сайта вопреки распространенному мнению обходится достаточно дешево. Затраты на содержание сайта не превысят одной тысячи рублей в год, при условии что сайт не будут ежедневно посещать несколько десятков тысяч человек, в этом случае придется переходить на более дорогой тариф.

Источник: http://joom4all.ru/sites-creation/basics/cost-maintenance-site

Открываем «офис» в интернет – учитываем расходы на создание сайта

Организации все больше обращают внимание на возможности интернета. При этом он выступает и как источник получения информации, и средство для общения с клиентами, и способ рекламы своей продукции. И организациям, которые стремятся к увеличению продаж и росту узнаваемости на рынке, сегодня не обойтись без корпоративного сайта.

Можно ли учесть расходы на создание сайта в затратах организации? Если учитывать цели его создания и то, что доступ к сайту получает неопределенный круг лиц, то такие расходы ближе всего к рекламным. Так ли это?

Сайт как объект авторских прав

Сайт – это актив, который не имеет материально-вещественной формы, поэтому определим, попадает ли он под категорию нематериальных активов.

Согласно п.3 ст.

257 НК нематериальные активы – это приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Чтобы считать сайт нематериальным активом, необходимо выполнение двух условий:

— наличие способности приносить организации экономические выгоды (например, привлекать клиентов, рекламировать товары и услуги организации, организовывать продажи через интернет);

— наличие документов, которые подтверждают существование нематериального актива и исключительного права на него.

Авторское право на произведение возникает в результате его создания (ст.9 закона от 09.07.93 № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах»), при этом специального оформления или регистрации такого права не требуется.

Исключительные авторские права включают набор определенных правомочий и делятся на:

— личные неимущественные права – неотделимы от автора;

— имущественные права – могут быть переданы по авторскому договору.

Какие же объекты авторского права есть в сайте? Здесь налицо два объекта: программа, которая обеспечивает работу сайта и дизайн. Эти объекты не могут выполнять свои функции по отдельности, поэтому сайт для целей налогового учета рассматривается как единый объект.

При создании сайта возможно два варианта:

1. С переходом к заказчику исключительных прав на сайт.

2. Без перехода исключительных прав.

Сайт как нематериальный актив

Приобретение имущественных прав на созданный разработчиком сайт происходит в результате заключения авторского договора заказа, где прописываются имущественные права, которые получает организация, территория и срок использования прав. Если исключительные права на созданный сайт переходят от разработчика к организации, то сайт учитывается как нематериальный актив и в налоговом, и в бухгалтерском учете.

При этом первоначальная стоимость такого нематериального актива складывается из фактических расходов на создание (материальные расходы (например, оплата электричества), расходы на оплату труда, на услуги сторонних организаций) или приобретение, доведение до пригодного к использованию состояния (кроме НДС и акцизов).

Таким образом, чтобы сайт можно было признать нематериальным активом, необходимы документы, которые подтверждают его существование и исключительные права организации на него (договор авторского заказа). Кроме того, первоначальная стоимость сайта должна быть более 40 000 руб. (п.1 ст.256 НК — условия признания актива амортизируемым имуществом).

Если сайт компании подпадает под категорию нематериального актива, то ставится задача определения его первоначальной стоимости. Одна из ее слагаемых – расходы на регистрацию доменного имени, которое является неотъемлемой частью сайта. Без него сайт функционировать не в состоянии. Поэтому затраты на первичную регистрацию доменного имени включаются в первоначальную стоимость сайта.

Внимание: расходы на последующее продление регистрации доменного имени уже не изменяют стоимость нематериального актива, а включаются в состав прочих расходов.

Кроме того, сайт в интернете будет размещен на сервере провайдера, а значит, за аренду места придется заплатить. Такие затраты называются хостингом. Затраты на хостинг, как первоначальные, так и последующие, не включаются в первоначальную стоимость сайта, а учитываются как прочие расходы. Это официальная позиция чиновников.

Дальнейшая судьба сайта — нематериального актива

После того, как сайт отнесен к нематериальным активам, необходимо определить срок его полезного использования. Срок определяется организацией – владельцем сайта самостоятельно, в зависимости от того, как долго сайт планируется использовать. Он утверждается в учетной политике или в приказе, который подписывает руководитель организации.

Согласно п.2 ст. 258 НК для сайта можно установить небольшой срок полезного использования, однако он не может быть меньше 2 лет.
Сайт компании – актив динамичный, т.к.

постоянно приходится поддерживать его актуальность, а иногда и существенно дорабатывать – создавать новые программные коды, добавлять сервисы и др. Такие работы, по сути, являются модернизацией нематериального актива, т.

к. происходит улучшение характеристик сайта.

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/otkryivaem-ofis-v-internet-uchityivaem-rashodyi-na-sozdanie-sayta/

Расходы на создание сайта – ваша «визитка» в интернете

Корпоративный сайт – это не только веяние моды, но и возможность рассказать о себе множеству потенциальных клиентов. Поэтому вопросом его создания озадачивается все больше офф-лайновых организаций, которые раньше и не помышляли о выходе в Интернет.

Конечно, создание нового сайта потребует определенных расходов, которые как-то нужно будет учитывать при налогообложении. И бухгалтеры задаются вопросом – как это сделать, чтобы не навлечь на себя гнев налоговой инспекции? Давайте разбираться вместе.

Об авторском праве замолвите слово…

Что такое сайт с точки зрения бухгалтера? Это актив, причем не имеющий материально-вещественной формы. Но можно ли считать его нематериальным? Посмотрим, какие требования предъявляет к НМА п.3 ст.257 НК РФ:

— нематериальным активом считаются результаты интеллектуальной деятельности, созданные либо приобретенные компанией-налогоплательщиком;

— данный объект НМА должен использоваться в деятельности организации (производстве продукции, оказании услуг и т.п.);

— период использования актива не может быть менее 12 месяцев;

— чтобы актив отнести к НМА организация должна обладать исключительными правами на него.

С первой частью определения все понятно – сайт создается на длительное время, имеет прямое отношение к основной деятельности фирмы, да и экономическую выгоду он вполне способен приносить. А вот имеет ли компания исключительные права на него?

Авторское право на произведение возникает непосредственно в результате его создания, причем регистрации или какого-то специального оформления этого права не требуется.

Если говорить об исключительных авторских правах, то они делятся на две категории:

— личные неимущественные права, которые неотделимы от автора произведения;

— имущественные права, которые автор вправе передать по авторскому договору.

Получается, что разработчик должен передать организации-заказчику не только созданный сайт в качестве единственного объекта авторского права, но и исключительные или неисключительные права на него.

Нематериальный актив или расходные материалы?

Первый вариант – когда компании передаются исключительные права на новый сайт. В этом случае он может учитываться в качестве нематериального актива, ведь все условия для этого выполняются.

Только надо не забыть про документы, подтверждающие существование сайта, и про договор авторского заказа, в котором прописаны не только имущественные права, но и территория, и срок использования этих прав.

Итак, решено отнести сайт к нематериальным активам. Но как узнать его первоначальную стоимость, из чего она складывается?

Как правило, в первоначальную стоимость актива включаются расходы или на его создание (материальные затраты, расходы на оплату труда, на услуги сторонних организаций), или на его приобретение (доведение до состояния, пригодного к использованию). НДС и акцизы, конечно, в стоимость не включаются.

Если полученная стоимость актива больше 40 тысяч рублей, то он признается амортизируемым имуществом (п.1 ст.256 НК), соответственно, в этом случае сайт относится к нематериальным активам. Если же первоначальная стоимость сайта оказалась меньше этой суммы, то затраты на его создание  стоит учитывать как материальные расходы.

Смотрим наши расходы на создание сайта. Первым стоит регистрация доменного имени, оно является неотъемлемой частью сайта, т.к. без него сайт не может функционировать. Поэтому эти затраты мы включаем в первоначальную стоимость сайта. Кстати, стоимость последующего продления регистрации домена включается в состав прочих расходов, на первоначальную стоимость сайта эти затраты не влияют.

Вторыми в списке будут затраты на хостинг, т.е. стоимость аренды места на сервере провайдера. Эти затраты учитываются как прочие расходы не зависимо от того, первоначальные они или последующие.

Кстати, по вопросу учета затрат на создание сайта высказались и чиновники Минфина России в своем письме от 28.07.2009г. №03-11-06/2/136.

Источник: http://buh-v-seti.ru/internet-magazin/rashodyi-na-sozdanie-sayta/

Учет создания сайтов

Способ учета затрат на создание веб сайта зависит от того, получает или не получает Заказчик права на сайт, как на объект интеллектуальной собственности:

• Получает исключительные права
• Не получает исключительные права

Исключительные права на сайт получены

Организация, которая приобретает исключительные права на созданный сайт, должна иметь документ, подтверждающий право на объект интеллектуальной собственности (свидетельство об официальной регистрации, патент)
(п. 2 ст. 31 «Закона об авторском праве»).

Если к организации перешли исключительные права на использование программного продукта срок эксплуатации превышает 12 месяцев, стоимость сайта более 20'000,00 руб., то она учитывает созданный сайт как нематериальный актив (НМА) в налоговом учете (подп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ).

Срок полезного использовании сайта

В налоговом учете определяется исходя из (п.2 ст 258 НК РФ):

• Cрока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства;
• Полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами;
• По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта НМА, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 20 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Срок полезного использования сайта в бухгалтерском учете определяется (п. 14, 15, 17 ПБУ 14/2000):

• Исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;
• Если по НМА, по которым, невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).

Амортизация

В налоговом учете амортизация НМА начисляется (п. 1 ст. 259 НК РФ):

• линейным или
• нелинейным способом.

В бухгалтерском учете амортизация НМА начисляется (пп. 14 и 15 ПБУ 14/2000):

• линейным способом;
• способом уменьшаемого остатка;
• способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбранный способ начисления нужно отразить в учетной политике для целей налогового и бухгалтерского учета. Расходы на создание НМА отражаются в бухгалтерском учете на счете 04 «НМА» п.

3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», начислять амортизацию НМА можно с использованием счета 05 «Амортизация НМА», а можно и без использования 05 счета «Амортизация НМА». В этом случае суммы амортизационных начислений списываются в кредит счета 04 «НМА».

Выбранный способ начисления амортизационных отчислений нужно отразить в учетной политике бухгалтерского учета. Если ваш сайт стоит менее 10000,00 рублей, то возникает временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом, которые учитываются обособленно Т.к.

в бухгалтерском учете вы примете к учету объект НМА и будете списывать его постепенно по средствам начисления амортизации по НМА, а в налоговом учете расходы будут учтены единовременно. В итоге, необходимо применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Отражение на счетах учета:

• Дебет 08 «Приобретение НМА» Кредит 70 «Расч. по оплате труда» – Отражена заработная плата программистов (разработка программного обеспечения в рамках своих служебных обязанностей).
• Дебет 08 «Приобретение НМА» Кредит 69 «Расч. по соц. страх.

  и обеспечению» — Отржен ЕСН начисленный с заработной платы программистов, страховые взносы на ОПС, взносы на НС и ПЗ.

• Дебет 08 «Приобретение НМА» Кредит 02 «Амортизация ОС» — Отражена амортизация ОС, задействованных в разработке сайта
• Дебет 08 «Приобретение НМА» Кредит 10 «Материалы» — Отражены материальные расходы на создание сайта
• Дебет 04 «НМА» Кредит 08 «Приобретение НМА» — Отражены материальные расходы на создание сайта

Ежемесячно в течение, того периода, который прописан в документах, передающие исключительные права на созданный сайт, делается следующая проводка:
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 05 «Амортизация НМА» — начислена амортизация сайта

У компании НЕТ исключительного права на сайт

Источник: https://www.melius.ru/web/accounting/