Какими проводками отразить расходы по компенсации в бухучете и уменьшат ли эти расходы единый налог при упрощенке?
Как списать убыток, полученный при применении УСН — НалогОбзор.Инфо
Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет.
Условия переноса убытка
Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г.
№ ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).
Правила переноса убытка
Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2016 году, то последний год его списания – 2026).
При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов).
Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.
Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.При прекращении деятельности в связи с реорганизацией организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Такой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Смена налоговых режимов
Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются. И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения. При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:
- убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;
- убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.
Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657.
Ситуация: можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения?
Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток.
При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами.
В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.
18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.
https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys
Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права.
Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.
Списание минимального налога
Если по итогам года расходы налогоплательщика превысили налогооблагаемые доходы, то вместо единого налога в бюджет нужно перечислить минимальный налог. Он составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год. Об этом сказано в абзацах 1–3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.
Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.
Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106.
Отражение убытка в книге учета
Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов. При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Отражение убытка в декларации
При отражении убытка прошлых лет в декларации по единому налогу придерживайтесь следующего алгоритма.
Сумму налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по строке 213 раздела 2.2 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Сумму произведенных расходов – по строке 223 того же раздела.
В показатель, отраженный по этой строке, включите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за предыдущий год. Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т. к.
сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю).
Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230.Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в строке 230 не отражается. Итоговую сумму налоговой базы (строка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу между строками 213, 223 и 230.
Таким образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет.
Если налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в строке 253 отражается убыток текущего налогового периода. В этом случае источника для покрытия убытков прошлых лет у организации нет, поэтому их сумму в декларации указывать не нужно.
Это следует из раздела VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99.
Пример учета убытка прошлых лет при расчете единого налога при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами
По итогам 2014 года «Альфа» получила доходы в размере 1 400 000 руб. и понесла расходы на 1 800 000 руб. Таким образом, по итогам налогового периода организация получила убыток в сумме 400 000 руб. (1 400 000 руб. – 1 800 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 14 000 руб. (1 400 000 руб. × 1%).
По итогам 2015 года «Альфа» получила доходы 1 300 000 руб. и понесла расходы 1 290 000 руб. Налоговая база за 2015 год уменьшена на сумму уплаченного за 2014 год минимального налога в сумме 14 000 руб. Таким образом, по итогам 2015 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб. – 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб.
https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc
По итогам 2016 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 160 000 руб. Налоговая база за 2016 год уменьшена на сумму уплаченного за 2015 год минимального налога в сумме 13 000 руб. Налоговая база по единому налогу за 2016 год составила 557 000 руб.
(1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2016 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб. (400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2016 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) × 15%).
Расчет налоговой базы за 2016 год в связи со списанием убытков за 2014 и 2015 годы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.
Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/kak_spisat_ubytok_poluchennij_pri_primenenii_usn/8-1-0-179
Проводки по начислению налога УСН
Предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения, для снижения уплачиваемого налога применяет специальный налоговый режим. Это позволяет упростить работу бухгалтера, облегчить ведение налоговой документации. Суть введения УСН заключается в освобождении организации от уплаты многочисленных налогов и замены их одним единственным налогом с фиксированной ставкой.
Каким образом происходит начисление налога при УСН
Чтобы понять, как начисляется налог при УСН достаточно обратиться к Налоговому кодексу. Именно там, в 20 пункте 346 статьи подробно говориться о том, по какой ставке начисляется налог. Процентных ставок всего две:
- 6% от доходов. При таком налогообложении предприятие платит, казалось бы, совсем небольшой налог, но от суммы всех доходов, не вычитая при этом расходы.
- 15% от прибыли. Получив доход, предприятие вычитает из него все свои расходы и платит с полученной прибыли 15% налога. С 2009 года размер ставки зависит от категории налогоплательщика и колеблется от 5 до 15%.
Чтобы понять, какой из двух видов налогов выгоднее, потребуется произвести простейшие математические расчеты. Для второго случая расходы придется подтверждать, поэтому не стоит выбирать второй вариант, если многие из ваших деловых партнеров ведут «черную бухгалтерию» и осуществляют поставки без накладных.
Два условия для перехода на УСН:
- в организации должно работать менее 100 сотрудников;
- доход организации за 9 месяцев работы в году не превышает 45 миллионов рублей. Заметьте, доход, а не прибыль!
ИП и юридические лица, за исключением ООО, освобождаются от ведения бухгалтерской отчетности. В этом и заключается один из главных плюсов УСН. Но утвержденную Минфином книгу по учету доходов и расходов заполнять всё же придется.
Расчетами налогов при УСН занимается бухгалтер предприятия, руководитель организации, сторонняя фирма в электронном или письменном виде. При заполнении книги в электронном виде, в конце отчетного периода её следует распечатывать, заверить руководителем организации и сотрудником налогового органа.
В некоторых случаях требуется кассовый аппарат для ООО: как ее приобрести, где зарегистрировать и как использовать.
Какие штрафы ждут тех, кто реализует алкоголь без лицензии? Ответ здесь.
На каких счетах отображается налог при УСН
Налог по УСН отображается на счетах:
- 51 (расчетный счет);
- 68 (налоговые расчеты и сборы);
- 99 (прибыль и убыток организации).
Конкретные проводки по начислению УСН
Существуют 2 проводки по начислению УСН:
- Кредит 68 – Дебет 99. Сюда вносится начисленный налог.
- Кредит 51 – Дебет 68. Сюда вносится выплаченный налог.
Как заполнить баланс при УСН?
Заполнение баланса при УСН следует начать с заполнения всех данных об организации, которые указываются в шапке баланса. Строки баланса заполняются по порядку. Порядок заполнения баланса при УСН такой:
В строке «Материальные активы» указывают остаточную стоимость предприятия, а также капиталы, вложенные в оборот.
https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s
В строке «Нематериальные активы» следует указать все активы по научным исследованиям, поисковым активам, налогам, а также прочим вне оборотным средствам.
В строке «Финансовые активы» отображаются все оборотные денежные средства, за исключением денежных запасов.
В строку «Долговые обязательства» входят те денежные средства, которые организация взяла в кредит, заем.
В строку «Баланс» вносят общий итог всех активов предприятия.
Все остальные строки заполняются так же, как и в обычном бухгалтерском балансе.
Сроки уплаты налога при УСН
Декларация по УСН сдается раз в год, согласно ст. 346.23 НК РФ. Там указано, что юридические лица обязаны сдать налоговую декларацию до 31 марта года, следующего за периодом, указанным в декларации, а ИП – не позднее 30 апреля.
Нарушение сроков сдачи налоговой декларации влечет наказание в виде штрафа в размере до 30% суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц. А за неуплату налога – штраф от 20 до 40% суммы налога.
Сдача налоговой декларации по УСН
Налоговая декларация подается в налоговый орган по адресу проживания ИП или адресу регистрации юридического лица. Для 2014 года актуальна форма написания налоговой декларации по КНД 1152017. Существуют 3 способа подать налоговую декларацию:
- Прямо в налоговую инспекцию декларация подается лично или по нотариальной доверенности. В таком случае потребуется предоставить 2 экземпляра декларации, один из которых остается в налоговой инспекции, второй, с подписью сотрудника налогового органа, остается у вас.
- Почтой также можно отправить налоговую декларацию. Для этого потребуется отправить письмо, описав вложения, на адрес налоговой инспекции, обязательно сохранив квитанцию об отправке.
- Электронный способ. Для этого следует обратиться в пункт коллективного доступа или к оператору связи.
При подаче налоговой декларации все её листы нумеруются. На титульном листе необходимо указать дату составления декларации и поставить печать. Во всех полях декларации, для которых нет данных, должен стоять прочерк.
Расчет начисления налога в 1С
Для расчета налога при УСН используются специализированные сервисы и программы, такие как, «Налогоплательщик ЮЛ», 1С «Бухгалтерия», сервис «Моё дело».
Чтобы рассчитать налог УСН в программе 1С «Бухгалтерия», потребуется заполнить типовой отчет в меню программы. Для этого потребуется зайти в меню «Отчеты» и найти «Книгу по учету доходов и расходов по УСН». Этот документ должен иметь возможность проверки, ведь книга заполняется на основании механизма 1С, без использования стандартных бухгалтерских проводок.
Налоговая декларация по УСН заполняется в разделе Регламентированные отчеты – Налоговая отчетность. В декларации прописываются доходы или доходы вместе с расходами, в зависимости от типа налогообложения. Операции, которая бы самостоятельно выполнила подсчет налога, в программе 1С нет. Все налоги придется считать вручную.
Операция начисления налога УСН осуществляется через проводку Дебет 99.01.1, которая отражает основные налоги, и Кредит 68.12, где указывается единый налог.Использование УСН поможет избавиться от большого количества оформляемых документов и избавит вашего бухгалтера от лишней работы. Однако не всегда УСН поможет уменьшить налог, поэтому прежде, чем перейти на «упрощенку», взвесьте все «за» и «против», подсчитайте, что выгоднее и только тогда выбирайте тот вид налога, который вам более подходит.
Что такое 3-НДФЛ: срок подачи, документы и сдача через Интернет.
Открытие продуктового магазина с нуля: наша пошаговая инструкция с советами.
Про начисление налога по УСН: http://svoy-business.com/yuridicheskie-voprosyi/nalogi-i-nalogooblazhenie/provodki-po-nachisleniyu-naloga-usn.html
Источник: http://svoy-business.com/yuridicheskie-voprosyi/nalogi-i-nalogooblozhenie/provodki-po-nachisleniyu-naloga-usn.html
Бухгалтерские проводки налога при УСН
Упрощенная система налогообложения создана специально для того, чтобы облегчить жизнь предпринимателям, а не усложнить ее.
На деле же, зачастую, все происходит с точностью наоборот: плательщик, недавно перешедший на УСН, теряется и не понимает ни как исчислить единый налог, ни как отразить его в учете.
В результате получается масса ошибок, а Интернет пестрит сообщениями «помогите начислить УСН».
Мы собрали все самые распространенные ошибки при начислении единого налога, ознакомились с вопросами и советами завсегдатаев и подготовили для вас шпаргалку: как правильно отразить с помощью проводок налог при УСН?
Что нужно знать про единый налог?
Предприниматели, применяющие «упрощенку», вместо трех основных налогов (на прибыль, имущественного и с добавленной стоимости) уплачивают один (далее — ЕН):
- либо 6% от совокупных доходов за 12 месяцев;
- либо 15% от разницы доходов и расходов, но не менее 1% от совокупного дохода.
Процент взимаемый при схеме обложения «доходы» неизменен. А вот для юр.лиц и ИП, которые определили в качестве основы схему «доходы — расходы», законами регионов может быть установлена пониженный тариф.
Также с 01.01.15г. для ИП, которые осуществляют хозяйственную деятельность в сферах:
- образование,
- наука,
- производство,
в течение двух лет подряд устанавливается нулевой (0%) тариф по единому налогу, если данное ИП выполняет следующие требования:
- 70% доходов от хоз.деятельности, относятся к доходам в одной из обозначенных выше сфер;
- ИП соответствует требованиям регионального закона в части среднесписочной численности работников и величины, полученного совокупного дохода.
Для целей налогообложения все поступающие и расходуемые средства от предпринимательской или иной деятельности юр.лица или ИП должны отражаться в КУДиР. Далее на базе сформированной КУДиР, с начала года и до окончания соответствующего платежного периода вычисляется либо сумма доходов, либо разница доходов и расходов.
Авансовыми периодами по ЕН на УСН признаются 3,6 и 9 месяцев, налоговым же периодом считается один календарный год.
Соответственно, начислять и уплачивать единый налог нужно четырежды в год — по завершении каждого квартала и в течение 3 месяцев по окончании налогового периода.
Перечисление налога за весь период производится одновременно с подачей декларации по налогу, в которой отражаются суммы уже произведенных платежей и оставшаяся сумма долга.
Помните, что с 01.01.2013 года все предприниматели на УСН, обязаны вести не только КУДиР, но и организовать полноценный бухучет, а также формировать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Соответственно, ваша задача, как плательщика, не только рассчитать и перечислить налог в бюджет, но еще и правильно его начислить и списать с помощью проводок в учете.
Рассчитываем базу
Если вы применяете схему «доходы», то на основании заполненной КУДиР с начала года вам необходимо суммировать (с учетом положений статей 250, 254, 284 и 224 НК РФ):
- доходы от реализации;
- прочие внереализационные доходы.
Из полученной суммы можно вычесть величину:
- фактически произведенных отчислений в ФСС, ФОМС и ПФР;
- выплаченных «больничных» пособий сотрудникам;
- взносов по договорам добровольного страхования работников;
При этом величина ЕН к уплате после произведенных вычислений не может уменьшиться больше, чем на половину.
Предприятия и ИП, уплачивающие ЕН по схеме «доходы — расходы», с начала периода суммируют по КУДиР доходы, а затем вычитают из них расходы, определенные согласно положениям статьи 346.16 НК РФ.
Помните, что для схемы «доходы — расходы» действует утвержденный порядок подтверждения операций (ст.346.17 НК РФ), которого необходимо строго придерживаться.
Если вы не уверены в добросовестности ваших контрагентов, подумайте несколько раз, прежде чем выбрать в качестве основы по УСН «доходы -расходы».
Также помните, что при определении базы действуют некоторые особые условия:
- ИП, работающие без привлечения наемных сотрудников, вправе уменьшать базу по УСН «доходы» на всю сумму фиксированных взносов ПФР, ФОМС и ФСС. При этом дополнительные взносы (1% от суммы, превышающий минимальный годовой доход) учитывать в базе по ЕН нельзя.
- Предприниматели, применяющие схему «доходы-расходы», могут переносить убыток, полученный в текущем году на периоды в будущем (в пределах 10 лет). При этом в декларации и при проведении бухгалтерских проводок по начислению единого налога обязательно показывается сумма убытка и отражаются документы, ее подтверждающие. В противном случае воспользоваться правом на уменьшение будущей базы УСН будет невозможно. Данное правило действительно, даже если вы только начали хозяйственную деятельность и пока имеете только расходы.
Начисляем и уплачиваем налог
Вы вычислили налоговую базу за определенный период времени. Что дальше?
Дальше вычисляем сумму ЕН к уплате в бюджет (строка 110 декларации). Для этого базу умножаем на соответствующую налоговую ставку и вычитаем из полученного значения сумму уже уплаченных налоговых взносов. Полученная величина — налог или аванс, который вам надо отразить в учете к начислению или уплате в бухгалтерской программе, например 1С.
Если у вас стоит 1С версии младше 8.3.0.31.11, проводки по единому налогу УСН вам придется вводить вручную либо воспользоваться полуавтоматическим заполнением. Для полуавтоматического заполнения необходимо:
- Зайти на главную страницу программы;
- Войти в раздел «Корреспонденция счетов»;
- Для начисления налога в раскрывающемся списке по дебету выбираем счет «99», а по кредиту «68» субсчет «12».
- В столбце «Документы» находим гиперссылку «Операция БУ и НУ» и переходим по ней. Заполняем пустые поля, указываем сумму.
- Нажимаем Enter и можем лицезреть готовую операцию в журнале.
Аналогичным образом делам проводку по уплате ЕН с корреспонденцией счетов «Дт 68.12 Кт.51», при этом указываем документ — «списание с р/с» на закладке «Банк и Касса». Кстати, в более поздних версиях 1С начисление и уплата налога по УСН полностью автоматизированы.
Источник: https://creditnyi.ru/nalogi-ip-predprinimatelyam-usn/provodki-naloga-usn-420/
Бухгалтерские проводки по усн доходы уменьшенные на величину расходов
Терентьев Богдан
Следовательно, доплачивать по итогам года в госбюджет ничего не нужно. Получается переплата по налогу в размере 300 рублей.
Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога: Дебет 68 Кредит 99 300 рублей — уменьшен налог по УСН.
Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка: Дебет 99 Кредит 68 Обратите внимание! Если у компании объект налогообложения «доходы минус расходы», она должна также определить минимальный налог. Для этого суммарный доход нужно умножить на 1 % (п. 6 ст. 346.
18 НК РФ). Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными. 120 000 х 1 % = 1 200 рублей — это значит, что ООО «Тополь» по итогам налогового периода должно заплатить в государственный бюджет не меньше 1 200 рублей. В 2016 году налог составил 6 750 рублей, а это больше минималки.
Начисление усн (бухгалтерские проводки)
Важно При этом вид бухгалтерской записи не зависит от выбранного объекта налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенную на величину расходов»: Дебет счета 99 – Кредит счета 68 Данной проводкой начисляются как авансовые платежи в течение календарного года по итогам отчетных периодов, так и итоговый налог по результатам года.
При этом если сумма налога, исчисленного нарастающим итогом, оказалась меньше уже начисленных авансовых платежей по налогу в течение года, проводка Д 99 –К 68 делается с минусом (СТОРНО).
Бухгалтерской записью Д 99 – К 68 начисляется также минимальный налог в случае, если рассчитанный налогоплательщиком с объектом «доходы минус расходы» налог на УСН оказался меньше 1% доходов, учтенных на упрощенке (п.
6 ст. 346.18 НК РФ).
Принимаем налог к уменьшению на сумму страховых взносов по усн
Внимание Стоимость, по которой ОС должны быть учтены, зависит от срока введения их в эксплуатацию:
- созданные или приобретенные после перехода на УСН ОС учитываются по первоначальной стоимости;
- ОС, уже имеющиеся до перехода на УСН, подлежат учету по остаточной стоимости (цена приобретения за вычетом амортизации).
Период списания ОС на расходы тоже зависит от того, когда эти расходы были понесены. Возникшие в период использования УСН расходы подлежат списанию после ввода ОС в эксплуатацию. Если же их произвели до перехода на УСН, списываться они будут в зависимости от длительности их срока полезного использования:
- в первый год применения УСН при сроке до 3 лет;
- на протяжении 3 лет (50%/30%/20%) при сроке от 3 до 15 лет;
- равномерно первые 10 лет при сроке свыше 15 лет.
Из за высокой стоимости ОС часто приобретают в рассрочку.
Начисление усн: проводки
Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 14.372 руб. 2016 99 68 Единый налог Отражено начисление налога (минимальный показатель в связи полученным убытком) 13.384 руб. 2016 68 Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 13.384 руб.
2017 99 68 Единый налог Проведено начисление единого налога УСН с учетом полученных ранее убытков 226 руб. 2017 68 Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 226 руб.
Расчет и оплата взносов во внебюджетные фонды для ИП на УСН Если Вы зарегистрировали ИП, то помимо единого налога Вам также придется уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.
Если Вы работаете самостоятельно и не имеете наемных работников, то сумма платежей для Вас будет фиксирована (пенсионный взнос за год — 19.356,48 руб., обязательное медстрахованиеза год – 3.796,85 руб.).
Минимальный налог при усн: детали бухгалтерского и налогового учета
Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.
Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ).
Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).
Способы ведения бухгалтерского учета на усн, начисление и проводки по нему
Источник: http://alishavalenko.ru/buhgalterskie-provodki-po-usn-dohody-umenshennye-na-velichinu-rashodov/
Проводки при УСН
Организации, использующие в своей работе упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухучет. Для правильного ведения учета и исключения вероятности ошибок бухгалтеру необходимо знать основные проводки, используемые при «упрощенке». Например, проводки, отражающие взносы учредителей в уставной капитал при УСН и другие.
Наличие уставного капитала – необходимое условие при создании любой организации. Порядок его формирования, величина, долевое или процентное соотношение взносов всех участников, форма оплаты и прочие существенные нюансы оговариваются заранее и закрепляются учредительным договором.
Проводка по уставному капиталу – это первая проводка, которая осуществляется при открытии нового юр. лица. Ведь именно сумма УК является стартовым капиталом вновь образованной компании. А соответствующая проводка будет отражать начисление соответствующей суммы, включая задолженность каждого из участников общества по взносам. Выглядит проводка следующим образом: Дт75 – Кт80.
На 80 счете осуществляется учет по участникам, видам акций (в случаях с акционерными обществами) и стадиям формирования (для АО, хозтовариществ, ПАО). На 75 счете ведется учет всех расчетов с участниками компании – учредителями. Остаток по дебету на нем показывает величину задолженностей учредителей по взносам в уставный капитал.
https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM
Оплата уставного капитала допускается в денежной и имущественной форме. Самым простым вариантом является оплата взноса в УК наличными деньгами через кассу компании или на р/счет. В этом случае проводки будут выглядеть как: Дт50 (51, 52) – Кт75 (у того, кому предназначен платеж), Дт76 – Кт50 (51) (у учредителя на территории РФ).
Для оплаты УК имуществом могут использоваться не только самые различные его виды, но и права на передаваемые ценности. При этом заранее оговаривается и отражается в учредительном договоре стоимость каждого объекта. В бухучете такая операция отразится как:
Дт07 (08, 10, 11, 21, 41, 58, 66, 67) – Кт75, Дт19 – Кт75 (приход имущества у получающей стороны и НДС по нему);
Дт02 (05) – Кт01 (04) — формирование остаточной стоимости по имуществу у учредителя;
Дт76 – Кт01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) — передача имущества;
Дт76 – Кт68 — восстановление НДС;
Дт76 – Кт91 (или Дт 91 – Кт 76) — доведение стоимости переданного имущества до согласованной.
Учет лизинговых платежей при УСН
Под лизингом понимается передача какого-либо имущества во временное пользование за определенную плату. Договор лизинга может завершиться возвратом переданного имущества или же его полным выкупом. При этом фактическим собственником объекта лизингового договора остается компания-лизингодатель.
Предмет лизинга может числиться на балансе одновременно у обеих сторон договора. Кроме этого компания, в чье распоряжение поступает имущество, должна отражать в своем бухучете каждый совершенный за него платеж. Лизинг при УСН «доходы минус расходы» показывает следующая проводка: Дт60 (76) – Кт51 (оплата платежа), а так же Дт20 (26, 44 и т.д.) – Кт60 (76) (начисление платежа).
Начисление УСН: проводки
Ведение бухучета при УСН с 2013 года обязательно для всех. Преимущество малых организаций и ИП состоит лишь в том, что они могут осуществлять учет в упрощенной форме. Основным инструментом для этого служит Книга учета доходов и расходов. Она же является и налоговым регистром. Все операции в этом документе систематизированы в хронологическом порядке и по счетам.
Декларация по УСН сдается по унифицированной, утвержденной форме. Для того, чтобы составленный отчет был правильным и достоверным необходимо верно проводить все бух. операции и фиксировать их определенными проводками. Например, начисление УСН отражает следующая проводка: Дт99 – Кт68. Для ее формирования применяются счета:
- 51 – с помощью него фиксируются операции по начислению и списанию денег;
- 68 – отражает записи по налогам;
- 99 – показывает начисленную налоговую сумму УСН.
Каждая без исключения финансовая (хозяйственная) операция в бухучете компании (ИП) записывается с помощью соответствующей проводки. Счета, которые при этом задействуются, напрямую зависят от выбранного организацией плана счетов. Например, для начисления разных налогов 68 счет разделен на подсчета: 68.1 и 68.2. Первый отражает начисления налога УСН, второй – НДФЛ и прочие.
Нередко случается так, что в конце года сумма авансовых платежей по УСН оказывается меньше или больше фактической. В этом случае налог нужно доначислить или, наоборот, уменьшить, используя следующие проводки:
- Дт99 – Кт68.1 – начислен авансовый взнос по УСН;
- Дт68.1 – Кт51 – перечислен аванс по УСН;
- Дт99 – Кт68.1 – доначисление налога УСН по итогам года;
- Дт68.1 – Кт99 – уменьшение налога УСН по итогам года.
Годовая сумма налога, отраженная в декларации УСН, и суммы начислений по счетам 99 и 68.1 должны быть идентичны. Если имеются отклонения в пользу компании (переплата), то образовавшуюся разницу можно вернуть.
Источник: https://okbuh.ru/usn/provodki
Как зачесть минимальный налог на УСН
Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН, если в конце года организация платит минимальный налог? Как учитывать разницу между единым и минимальным налогом при УСН? Как при этом заполнять Книгу учета доходов и расходов?
В последнее время часто нам стали задавать вопросы такого содержания. И неудивительно, ведь все готовятся к сдаче годовой отчетности.
Чтобы сразу ответить на все вопросы, касающиеся минимального налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, мы подготовили данный материал.
Кто должен платить минимальный налог
Если вы применяете «упрощенку» доходы минус расходы, то в конце года вам нужно рассчитать сумму минимального налога.
Как рассчитывается размер минимального налога
Размер минимального налога УСН, рассчитывается очень просто. Для этого, по истечении налогового периода, определите базу, для исчисления минимального налога. Налоговой базой будет являть общая сумма полученных за год доходов, без уменьшения на расходы.
Минимальный налог составит один процент налоговой базы.
В каких случаях следует уплачивать минимальный налог
Минимальный налог, уплачивается в случае, установленном п.6 ст.346.18 Налогового кодекса. А именно, если сумма единого налога исчисленного за год, будет меньше суммы минимального налога.
Для того чтобы понять, какой налог вы должны уплатить, в конце года:
- Рассчитайте сумму единого налога
- Рассчитайте сумму минимального налога
- Сравните полученные суммы
Если минимальный налог будет больше, чем единый, то по итогам года, заплатите минимальный налог.
Если же сумма единого налога превышает сумму минимального, то заплатите единый налог, уменьшив его на сумму ранее перечисленных авансовых платежей, а про минимальный налог забудьте до следующего года.
Его вам платить не нужно.
Обратите внимание!
КБК на единый налог отличается от КБК, указываемого при перечислении минимального налога. При перечислении этих налогов указываются разные КБК.
В какие сроки следует уплачивать минимальный налог при УСН
Сроки для перечисления минимального налога не отличаются от сроков для уплаты единого налога. Перечислите его не позднее срока, установленного Кодексом, для УСН, т.е. до 31 марта следующего года – организации, до 30 апреля – индивидуальные предприниматели.
Как учесть сумму минимального налога
Если вам пришлось заплатить минимальный налог, в конце следующего года вы можете учесть в расходах разницу между единым и минимальным налогом.
Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН в счет минимального налога
Сразу ответим – да, можно. Это подтверждает Министерство финансов в письме от 21.09.2007 №03-11-04/2/231. Однако имейте в виду, что при этом, зачет будет производиться не так, как если бы вы уплачивали единый налог.
Ведь как платится единый налог при упрощенке? В течение года, в конце каждого квартала, до 25 числа следующего месяца перечисляются авансовые платежи по УСН.
В конце года рассчитывается сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных авансовых платежей и разница перечисляется в бюджет.
Зачет авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога происходит иначе. Поскольку, как было сказано выше, для этих налогов существуют разные КБК, то обычным образом нельзя уменьшить минимальный налог на сумму авансовых платежей.
Для того, чтобы зачесть суммы авансов, подайте в свою налоговую инспекцию заявление о зачете авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому, при применении УСН, в счет минимального налога за 2012 год.
В Заявлении укажите суммы перечисленных авансов за каждый квартал, с указанием номера даты платежного поручения. Приложите копии платежных документов к заявлению. После этого, можете уменьшить минимальный налог на уже уплаченные суммы, и разницу перечислить в бюджет с указанием соответствующего КБК.
Что делать, если минимальный налог заплатили полностью, без учета авансовых платежей
Если вы уже заплатили полностью минимальный налог, не волнуйтесь, уплаченные авансовые платежи вы сможете зачесть в счет будущих платежей. Т.е. в 2013 году, можете учитывать авансовые платежи, уплаченные в 2012 году (п.1, п.14 ст.78 НК РФ).
Поскольку на вашем лицевом счете будет отражаться переплата по единому налогу, вы можете на эту сумму уменьшать текущие платежи, без каких либо дополнительных заявлений в налоговую инспекцию.
Возможно, что зачет по заявлению, придется делать в последний раз.
Надеемся, что так и будет, однако это случится не ранее 2014 года. А пока будем действовать согласно действующим нормам.
Как учесть разницу между единым и минимальным налогом
Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/kak-zachest-minimalnyj-nalog-na-usn.html
Примеры расчетов налога по УСН с объектом доходы минус расходы и с объектом доходы — Контур.Бухгалтерия
Все операции, совершаемые организацией, нужно отражать на бухгалтерских счетах. Сделать это можно с помощью проводок. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели имеют законное право не вести бухучет и не вдаваться в нюансы составления проводок. Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета.
Организации на упрощенке должны вести бухгалтерский учет. Несмотря на то, что проводки не зависят от системы налогообложения, расчет налога по упрощенке и формирование соответствующих бухгалтерских записей имеют ряд особенностей.
Налог по УСН нужно считать и уплачивать единожды по окончании года. Кроме налога, упрощенец должен вычислять авансовые платежи по итогам трех периодов: 1 квартала, шести и девяти месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Налог рассчитывается нарастающим итогом и перечисляется в государственную казну в полных рублях.
Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»
Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку. В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15%, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Налог рассчитывается аналогичным способом. Чтобы узнать годовой налог к уплате, следует из рассчитанной суммы вычесть авансовые платежи. Налог (авансовый платеж) начисляется проводкой:
Дебет 99 Кредит 68
При списании налога со счета в банке бухгалтеру нужно сделать запись:
Дебет 68 Кредит 51
Рассмотрим расчет налога на примере.
Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 2016 году удалось заработать 120 000 рублей, тем временем расходы составили 75 000 рублей. В отчетные периоды получены следующие показатели:
1 квартал
Доходы — 10 000 рублей;
Принимаемые расходы — 1 000 рублей.
Сделав расчет, бухгалтер получил значение 1 350 рублей ((10 000 — 1 000) х 15 %). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2016 года».
Дебет 99 Кредит 68 1 350 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2016 года;
Дебет 68 Кредит 51 1 350 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.
1 полугодие
Доходы (январь — июнь) — 60 000 рублей;
Принимаемые расходы (январь — июнь) — 18 000 рублей.
При расчете бухгалтер учел платеж за 1 квартал. Получилось, что долг перед ФНС составляет 4 950 рублей ((60 000 — 18 000) х 15 % – 1 350).
Дебет 99 Кредит 68 4 950 рублей — отражен авансовый платеж за 6 месяцев;
Дебет 68 Кредит 51 4 950 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.
9 месяцев
Доходы (январь — сентябрь) — 100 000 рублей;
Принимаемые расходы (январь — сентябрь) — 53 000 рублей.
Бухгалтер сделал платежку на сумму 750 рублей и отправил деньги в ФНС ((100 000 — 53 000) х 15 % – 1 350 — 4 950).
Дебет 99 Кредит 68 750 рублей — начислен авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года;
Дебет 68 Кредит 51 750 рублей — авансовый платеж отправлен на счет ФНС.
Год
Доходы (январь — декабрь) — 120 000 рублей;
Принимаемые расходы (январь — декабрь) — 75 000 рублей.
Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 6 750 рублей ((120 000 — 75 000) х 15 %).
За весь 2016 год были отправлены на счет налоговой инспекции авансовые платежи в сумме 7 050 рублей (1 350 + 4 950 + 750). Как видим, эта сумма больше итогового налога за год. Следовательно, доплачивать по итогам года в госбюджет ничего не нужно. Получается переплата по налогу в размере 300 рублей.
Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога:Дебет 68 Кредит 99 300 рублей — уменьшен налог по УСН.
Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка:
Дебет 99 Кредит 68
Обратите внимание! Если у компании объект налогообложения «доходы минус расходы», она должна также определить минимальный налог. Для этого суммарный доход нужно умножить на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными.
120 000 х 1 % = 1 200 рублей — это значит, что ООО «Тополь» по итогам налогового периода должно заплатить в государственный бюджет не меньше 1 200 рублей. В 2016 году налог составил 6 750 рублей, а это больше минималки. Следовательно, фирме доплачивать государству ничего не придется.
Налог при УСН с объектом «доходы»
Авансовые платежи и сам налог исчисляются исходя из ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Отдельные регионы могут применять ставки ниже нормы. Начисление налога (авансового платежа) отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 68
При списании с расчетного счета налога бухгалтеру нужно сделать следующую запись:
Дебет 68 Кредит 51
Рассмотрим, как рассчитать «упрощенный» налог на примере.
ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2016 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета отправил фиксированные взносы в размере 23 153,33 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может сократить налог и авансы по нему.
1 квартал
Доходы ИП — 20 000 рублей.
Бухгалтер, ведущий учет ИП, исчислил авансовый платеж по формуле: 20 000 х 6 % = 1 200 рублей. Чтобы не платить налог, бухгалтер уменьшил его на перечисленные страховые взносы. Так как они значительно превышают сумму аванса, в первом квартале перечислять в налоговую инспекцию ничего не нужно. Соответственно начислять налог не следует, проводок не будет.
1 полугодие
Доходы ИП (январь — июнь) — 150 000 рублей.
Бухгалтер определил возможную сумму платежа: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей. Вновь бухгалтер пользуется возможностью сократить налог на сумму взносов — 9 000 < 23 153. В этом отчетном периоде начислять авансовый платеж не нужно, проводок нет.
9 месяцев
Доходы ИП (январь — сентябрь) — 150 000 рублей.
В 3 квартале Васнецов ничего не заработал, начислений нет, проводки не формируются.
Год
Доходы ИП (январь — декабрь) — 450 000 рублей.
Специалист рассчитал налог за 2016 год: (450 000 х 6 %) – 23 153 = 3 847 рублей.
Так как на протяжении года авансовые платежи отсутствовали, налог был уменьшен только на фиксированные взносы.
Бухгалтер показал начисленный налог проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 3 847 рублей — начислен «упрощенный» налог за 2016 год;
Дебет 68 Кредит 51 3 847 рублей — перечислен в инспекцию налог по УСН.
Как видно из примеров, объект налогообложения не влияет на проводки. Абсолютно идентичны проводки на авансовые платежи и сам налог. Разница есть лишь в расчетах.
Елена Рогачева
Ведите учет на УСН в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.Попробовать бесплатно 14 дней
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/319