Расходы на ремонт ОС при УСН

Ремонт ос подрядным спокобом усн доходы

Одновременно следует отметить, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.

16 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом пунктов 3 и 4 данной статьи Кодекса). Расходы на приобретение основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства на основании пункта 3 статьи 346.16 Кодекса. В течение налогового периода указанные расходы признаются за отчетные периоды равными долями согласно абзацу восьмому пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.

Предположим, что организация создает резерв на ремонт ОС. Тогда списание затрат будет производиться за счет резерва.

Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 96 10 Списана за счет резерва стоимость материалов 3 600 Требование-накладная 96 70 Начислена заработная плата 10 000 Бухгалтерская справка 96 69.

1 Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %) 290 Бухгалтерская справка * Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов.
Ремонт ОС подрядным способом ООО «ГринЛайт» заключило договор с подрядчиком — компанией «Техносерв» о ремонте эскалатора. Общая сумма договора по ремонту ОС составила 330 400 руб, включая НДС 50 400 руб.

Проводки по ремонту ОС подрядным способом будут такими: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Признание расходов на текущий ремонт основных средств при усн

Внимание

ПримерООО «Торговая фирма «Гермес»» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. ООО провело капитальный ремонт помещений магазина. Магазин принадлежит «Гермесу» на праве аренды.

Стоимость работ составила 212 400 руб. (в т. ч. НДС – 32 400 руб.). Акт по форме № КС-2 был подписан в июне. В этом же месяцы работы были оплачены подрядчику.

В бухгалтерском и налоговом учете расходы на капитальный ремонт списываются единовременно. В июне бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки: Дебет 44 Кредит 60– 180 000 руб.
(212 400 руб. – 32 400 руб.) – списаны затраты на ремонт помещений магазина; Дебет 19 Кредит 60– 32 400 руб. – отражен НДС, предъявленный подрядчиком; Дебет 44 Кредит 60– 32 400 руб.

Ремонт основных средств. учет затрат. проводки

Важно

Согласно статье 346.

15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 249 Кодекса к доходам от реализации отнесена выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Как установлено пунктом 3 статьи 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом статьей 346.16 Кодекса не предусмотрена возможность учета расходов на приобретение основного средства для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в момент его реализации.

Усн: расходы на ремонт

Кодекса при условии, что такие расходы были произведены после регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, право собственности на указанный объект основных средств зарегистрировано в установленном порядке, указанный объект используется индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности. Расходы на ремонт для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются расходами в общем порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса, то есть, после их фактической оплаты, поэтому, уменьшить налоговую базу на сумму таких расходов можно в том периоде, в котором налогоплательщик полностью рассчитался с поставщиком материалов, подрядчиком ремонтных работ, исполнителем определенной услуги, связанной с ремонтом.

Проводки по ремонту основных средств

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Исходя из вышеизложенного расходы на изготовление проектной документации на модернизацию и реконструкцию основных средств, по мнению Департамента, относятся к расходам, увеличивающим первоначальную стоимость основных средств.
Такие расходы учитываются налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.

16 Кодекса. Согласно пп. 1 п. 3 ст.

Усн: учет расходов на реконструкцию и модернизацию основных средств

От трех до 15 лет включительно В течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости; Второго календарного года — 30% стоимости; Третьего календарного года – 20% стоимости. 3. Свыше 15 лет В течение первых 10 лет применения УСН – равными долями от стоимости основных средств.

При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 346_16 НК РФ при определении объекта налогообложения при применении УСН налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

В НК РФ отсутствует понятие «капитальный ремонт», поэтому, в подп. 3 п.1 ст. 346_16 НК РФ под ремонтом понимается как текущий, так и капитальный ремонт. В этой связи следует определить понятие капитального ремонта в целях гл.26 _2 НК РФ.

При этом может осуществляться экономически целесообразная модернизация здания или объекта: улучшение планировки, увеличение количества и качества услуг, оснащение недостающими видами инженерного оборудования, благоустройство окружающей территории.

Порядок организации бухгалтерского учета основных средств при УСН Следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Порядок начисления амортизации основных средств установлен п.

Для поддержания работоспособности основных средств необходимо периодически производить их ремонт.

Ремонт ОС отличается от модернизации тем, что устраняет неисправности и повреждения объекта (узлов, деталей) без улучшения его характеристик.

Как отразить в бухгалтерском учете ремонт основных средств, а также проводки, которые необходимо сформировать при проведении таких операций рассмотрим далее. Оглавление

• 1 Затраты на ремонт
• 2 Резерв на ремонт ОС
  • 2.1 Начисление резерва на ремонт основных средств — проводки
• 3 Ремонт ОС хозяйственным способом
• 4 Ремонт ОС подрядным способом

Затраты на ремонт Ремонт бывает двух видов:

При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта. При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

Ремонт ос подрядным спокобом усн доходы минус расходы

Арендованные основные средства» 320 000 руб. на согласованную стоимость права пользования автомобилем. Затраты организации-ссудополучателя на проведение ремонта автомобиля также включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.

В учете на стоимость ремонтных работ, выполненных сторонней организацией, составляются записи: Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 30 000 руб. (35 400 — 5400) отражена стоимость выполненных работ; Д-т сч.

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5400 руб. отражена сумма «входного» НДС. НДС является невозмещаемым налогом и в бухгалтерском учете включается в состав затрат организации: Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч.

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 5400 руб. НДС отнесен на расходы.

Бухгалтерский учет», 2009, N 12 Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, наравне с другими организациями несут затраты на ремонт принадлежащих им основных средств. Рассмотрим, как отражаются в учете расходы организации на проведение текущего ремонта.

Предприятия, перешедшие на УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов). Однако многие бухгалтеры продолжают вести учет, полагая, что отказываться от него нецелесообразно.

Ремонт собственных основных средств Основная задача текущего ремонта — профилактика, необходимая для предохранения имущества от преждевременного физического износа. Как правило, ремонт проводят систематически (например, раз в квартал).

Источник: журнал «Главбух» Налоговый учет расходов на ремонт при УСН зависит от объекта налогообложения, который применяет организация. Если организация платит единый налог с доходов, то расходы на ремонт основных средств налоговую базу не уменьшают.

При данном объекте налогообложения расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на ремонт при УСН можно учесть в составе расходов при расчете единого налога (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Суммы НДС, уплаченного поставщикам (подрядчикам), также уменьшают налоговую базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на ремонт при УСН арендованных основных средств учитывайте, если:

• по законодательству или согласно договору арендатор обязан проводить ремонт арендованного имущества за свой счет (ст.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/05/remont-os-podryadnym-spokobom-usn-dohody/

Расходы на приобретение основных средств при усн доходы минус расходы

НК РФ):

1. Если имущество имеет полезный период работы менее 15 лет, то при его использовании до трех лет налог пересчитывается, при большем сроке – нет.
2. Если объект может служить более 15 лет, то до 10 лет налог пересчитывается, а при более продолжительном времени использования – нет.

Порядок осуществления учета при продаже ОС включает следующие мероприятия (ст. 346.

15 НК РФ): Мероприятие Описание Затраты в форме цены ОС Которые ранее уже были списаны, исключаются из налоговой базы В расходы добавляются только амортизационные отчисления Которые имели место за весь период использования объекта Стоимость ОС Полученная в виде выручки от продажи, подлежит учету в составе доходов Готовая декларация С «уточненными» доходами и затратами передается в ИФНС Следует подчеркнуть, что предприниматели не могут уменьшить свои затраты на размер остаточной стоимости объекта.

Учет основных средств при усн в 2017-2018 годах

Данная стоимость переносится в налоговые расходы одинаковыми частями на протяжении текущего года поступления в последнюю дату каждого из 4-ех кварталов.. В зависимости от квартала приходования актива расходы будут списываться следующим образом:

• 1кв. – по ¼ стоимости на конец 1кв., 6, 9 и 12 мес.;
• 2 кв. – по 1/3 стоимости на конец 6, 9 и 12 мес.;
• 3 кв. – по ½ стоимости на конец 9 и 12 мес.;
• 4 кв. – общей суммой на конец года.

Пример Компания на УСН приобрела ОС в виде станка за 150 тыс.руб., оплата перечислена в январе 2016г., актив начал использоваться в следующем месяце. Компания в течение 2016г.

Учет основного средства при усн

В связи с тем, что операции с ОС оказывают серьезное влияние на величину налоговых платежей, ИФНС строго отслеживает порядок реализации учетной политики в компаниях.

Основные средства при усн доходы минус расходы в 2018 году

• приобретение не для перепродажи, а для собственных нужд;
• способность формировать экономическую выгоду.

Российский бухгалтерский учет ныне опирается на классификатор ОС, в которые включены такие категории имущества, как:

1. Здания, строения, сооружения.
2. Рабочие машины, механизмы, оборудование.
3. Измерительные, вычислительные и регулирующие установки.
4. Транспортные средства.
5. Производственные инструменты, инвентарь, принадлежности.
6. Рабочий скот и многолетние насаждения.
7. Земельные наделы и дороги внутреннего пользования.
8. Инвестиции в улучшение земли совершенствование арендованных объектов.
9. Объекты природопользования и др.

Важно помнить, что предприниматели, действующие в рамках УСН, имеют право относить в расходы стоимости купленных ОС.

Упрощенка: учет в затратах расходов на приобретение основных средств

Отметим, что в фактические затраты на приобретение основных средств не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Для обобщения информации о затратах организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

К счету 08 могут быть открыты разные субсчета, в том числе субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств».
На названном субсчете учитываются затраты на приобретение оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется по затратам, связанным с приобретением основных средств, по каждому приобретаемому объекту основных средств.

Как вести учет основных средств при усн?

II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении базы по налогу за отчетный (налоговый) период». За каждый отчетный (налоговый) период заполняется разд.

II, расходы на приобретение основных средств отражаются позиционным способом отдельно по каждому объекту. В этом разделе указываются все данные по основному средству, расходы на которое учитываются. Сумма расходов, относящаяся к каждому кварталу налогового периода, по графе 12 разд.

II отражается в последнее число отчетного (налогового) периода в графе 5 разд.

I книги учета доходов и расходов. Рассмотрим на конкретных примерах учет затрат на приобретение основных средств в расходах при УСНО. Пример 1. Аптека «Лекарь», применяющая УСНО, приобрела холодильное оборудование стоимостью 150 000 руб.

Источник: http://territoria-prava.ru/rashody-na-priobretenie-osnovnyh-sredstv-pri-usn-dohody-minus-rashody/

УСН: расходы на ремонт

Ачкасов С. О.
практикующий юрист

Как следует из положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» № 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, ремонт является одним из видов восстановления объектов основных средств. Кроме ремонта основных средств восстановление может происходить посредством модернизации и реконструкции.

Ремонт от других видов восстановления объектов основных средств отличается тем, что затраты на ремонт относят к текущим расходам, тогда как затраты на реконструкцию и модернизацию – к капитальным затратам. Поэтому существуют особенности отнесения в бухгалтерском учете затрат, производимых в связи с осуществлением ремонта.

Некоторые законодательные документы отражают особенности ремонта основных средств, к ним относятся ПБУ 6/01, а также ст.ст. 324, 260, 272, 271 НК РФ.

Как следует из ПБУ 6\01, стоимость капитального ремонта не увеличивает стоимость основных средств.

Виды ремонта

Существует несколько видов ремонта: капитальный и текущий. В некоторых случаях применяют и более дробные классификации ремонтов. Но все они будут относиться по признаку периодичности к текущему (до 1 года) или к капитальному (более 1 года).

В соответствии с Положением «О проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений», утвержденного постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279 к капитальному ремонту относится:

1) для оборудования и транспортных средств – ремонт с периодичностью более одного года, где осуществляется полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, ремонт базовых и других деталей и узлов, сборка, регулирование и испытание агрегата. Данные работы должны осуществляться с учетом улучшения технических параметров оборудования, которое ремонтируют или модернизируют;

2) для основных агрегатов автомобильного транспорта (двигателя, заднего и переднего мостов, коробки передач и самосвального механизма) — ремонт, который производится после пробега автомашин свыше 40-55 тыс. км в зависимости от марки машин;

3) для зданий и сооружений — ремонт, при котором производится смена изношенных конструкций и деталей и замена на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей, опоры мостов.).

Согласно постановлению № 279 к капитальному ремонту производственных зданий и сооружений относятся работы, в процессе которых производится смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или их замена на более прочные и экономичные, которые улучшают эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим.

Текущий ремонт производственных зданий (сооружений) – работы по систематическому предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа за счет проведения профилактических мероприятий и устранения мелких неисправностей.

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт арендованных объектов основных средств, находящихся в аренде, осуществляется на средства арендодателя, если иное не установлено договором.

Затраты на капитальный ремонт объектов основных средств, сданных в аренду и производимых за счет средств арендодателя, учитываются в общем порядке.

Затраты, учитываемые для капитального ремонта, должны учитываться либо по отдельным объектам, либо обобщенно по видам основных фондов.

В некоторых ситуациях, когда единовременные расходы на текущий ремонт отдельных видов объектов основных средств являются значительными в суммовом выражении, то они включаются в затраты на обслуживание производства в смете по нормативам. В таком случае фактическая себестоимость ремонтных работ по отдельным заказам можно определить только после их окончания.

В налоговом учете расходы на проведение ремонтных работ учитываются у арендодателя.

Поскольку по договору расходы на ремонт осуществляет арендодатель, то в бухгалтерском учете арендатора они не отражаются в расходах по обычным видам деятельности, а учитываются в составе внереализационных расходов. Порядок отражения в такой группе расходов отражен в ПБУ 10/99 пункт 12 и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/272-aprel-2018/7609-usn-raskhody-na-remont