Открытие обособленного подразделения при УСН

Справочник Бухгалтера

Для достижения различных производственных целей юридическими лицами часто создаются обособленные подразделения (представительства, филиалы). Под этим термином подразумеваются любые структурные части компании, которые расположены не по месту ее основного нахождения и оборудованы стационарными рабочими местами (организованными более чем на 1 месяц).

Предприятие вправе вывести обособленное подразделение на отдельный баланс. Решение об этом принимается в добровольном порядке, его необходимо отразить в учредительных документах общества, положении о филиале (представительстве) и учетной политике.

Обособленное подразделение нужно зарегистрировать в ИФНС по месту нахождения. При этом оно не приобретает статус юридического лица и самостоятельного налогоплательщика, но может перечислять определенные бюджетные платежи, а также подготавливать и сдавать отчетность по ним в ИФНС и фонды.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность должна отражать финансовые показатели предприятия в целом, включая все его подразделения. Она подается только по месту регистрации головной организации. При этом подразделениям, которые были выведены на отдельный баланс, необходимо вести внутреннюю отчетность. Она может включать: формы 1 и 2, оборотно-сальдовые ведомости.

НДС

Этот налог перечисляет головная организация, разбивка сумм по филиалам не производится. Декларация подается по месту регистрации юр. лица.

Налог на прибыль

Часть налога, которая идет в федеральный бюджет, уплачивается головной организацией без разбивки. Платежи в местные и региональные бюджеты производятся отдельно по местам регистрации фирмы и ее подразделений. Этот порядок установлен для всех филиалов (представительств) вне зависимости от финансовых результатов их работы и наличия собственного баланса.

Обособленное подразделение юридического лица: отчетность и налогообложение

Отчетность сдается как головной организацией, так и подразделениями.

Налог на имущество

Налог уплачивается по месту нахождения подразделения, если оно имеет отдельный баланс и активы, подлежащие налогообложению. При этом у него возникает обязанность по сдаче расчетов и деклараций. В остальных случаях перечисление налога и сдача отчетности производится головной организацией по месту своего нахождения.

Транспортный налог

Предоставление деклараций и перечисление налога должно осуществляться по месту регистрации транспорта.

Земельный налог

Сдавать отчетность и уплачивать налог нужно по месту нахождения участков вне зависимости от наличия или отсутствия у предприятия филиалов (представительств).

Страховые взносы в ПФ и ФСС

НДФЛ

Cуммы НДФЛ по филиалам и представительствам перечисляются в бюджет по месту нахождения ОП, где работникам начисляется и выплачивается доход (ст. 226, п. 7, НК РФ).

Обособленное подразделение при УСН

Екатерина Зотова, юрисконсульт.

Наличие у компании обособленного подразделения влечет за собой различные правовые последствия. Возникает ряд вопросов, связанных с уплатой налогов, в том числе с возможностью применения упрощенной системы налогообложения. Рассмотрим подробнее.

Что такое подразделение?

В соответствии с гражданским законодательством к обособленным подразделениям юридического лица, расположенным вне места его нахождения, относятся:

• представительства, представляющие интересы юридического лица и осуществляющие их защиту;
• филиалы, осуществляющие все функции юридического лица или их часть, в том числе функции представительства.

И те, и другие не являются юридическими лицами и действуют на основании положений, утвержденных создавшим их юридическим лицом. При этом они должны быть указаны в учредительных документах данного лица.

В то же время налоговое законодательство определяет обособленные подразделения несколько по-иному. Согласно НК РФ обособленным подразделением является любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признается оно таковым независимо от того, отражено ли его создание в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место является стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Местом нахождения подразделения считается место осуществления организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Следует обратить внимание, что такая трактовка понятия «обособленное подразделение» может использоваться только в налоговых правоотношениях.

Не филиал ли это?

Наличие обособленного подразделения больше не является препятствием для применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН). Но при открытии обособленного подразделения организациям, применяющим УСН, следует иметь в виду следующее.

Если фактически данное подразделение осуществляет функции филиала или представительства, то имеется риск признания налоговыми органами указанного подразделения филиалом или представительством, что влечет отказ в праве на применение упрощенной системы налогообложения и доначисление налогов по общей системе налогообложения.

Впрочем, нередко налоговые органы признают обособленное подразделение филиалом и представительством, когда на это нет никаких оснований. Так, в Постановлении от 18.11.

К тому же, отметили они, информационный центр не имел самостоятельного баланса, расчетного счета, доходов и даже собственного руководителя (руководство осуществлял менеджер, регулярно приезжавший из головного офиса).

Как правило, при квалификации суды обращают внимание на наличие (отсутствие) правовых признаков филиала или представительства, которые закреплены в ГК РФ. К ним, в частности, относятся следующие обстоятельства:

• подобные подразделения обязаны наделяться имуществом создавшего их юридического лица и действовать на основании утвержденных положений;
• в представительстве (филиале) назначается руководитель, который действует по доверенности;
• указание на наличие представительства и филиалов должно содержаться в учредительных документах создавшей их компании.

Источник: https://1atc.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-pri-usn/

Обособленное подразделение на УСН

Необходимость создавать филиалы и представительства может возникнуть у юридического лица по целому ряду причин. Это может быть и потребность расширения сетей сбыта, и оптимизация производственного процесса с учётом разницы в экономической ситуации разных регионов.

Количество филиалов и представительств, которые может открыть одно юридическое лицо, не ограничено законом. Главное, что бы процедура открытия проходила полностью в соответствии с установленным порядком.

Каждое обособленное подразделение после регистрации должно иметь набор документов, включающий учредительные документы самого юридического лица, положение о филиале и доверенность, выданную руководителю обособленного подразделения.

Иностранным организациям выдаётся разрешение на открытие филиалов на территории РФ только на определённый срок (от 1 до 5 лет для филиала и от 1-3 лет для представительства).

Филиалы и представительства, согласно Гражданскому кодексу РФ, относятся к обособленным подразделениям юридического лица. Такие подразделения расположены вне местонахождения самого юридического лица, представляют его интересы и защиту.

Сколько филиалов может иметь юридическое лицо?

Филиал юридического лица выполняет все функции юридического лица, в том числе и функцию представительства.

Филиалы могут от имени организации осуществлять предпринимательскую деятельность, представительства же лишены этой возможности.

Таким образом, правовой статус филиала несколько шире статуса представительства. Однако ни то, ни другое подразделение статуса юридического лица не имеют.

Возникновение у организации филиалов и представительств является результатом распоряжения уполномоченных органов. Согласно Гражданскому кодексу РФ в учредительных документах должны быть указаны сведения обо всех филиалах и представительствах юридического лица.

Сведения о созданных филиалах и представительствах в установленном порядке должны быть представлены в орган государственной регистрации. Если это не сделано, то возможно наступление административной ответственности для лиц, в чьи обязанности входит подача сведений о новых филиалах и представительствах.

В качестве меры наказания может быть вынесено предупреждение или штраф размером до 50 МРОТ.

Источник: https://berkutgun.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-na-usn/