Правомерно ли одновременное применение УСН и ЕНВД?

Особенности применения режимов ЕНВД и УСН одновременно

ЕНВД и УСН одновременно допускаются к применению налоговым законодательством РФ. Однако для того, чтобы совместить требования для этих спецрежимов, необходимо внимательно учитывать особенности каждого. В нашей статье пойдет речь о принципах совмещения упрощенки и вмененки.

На каких условиях можно применять одновременно ЕНВД и УСН?

Совмещение 2 спецрежимов организациями

Совмещение режимов ЕНВД и УСН: как распределить расходы

Совмещение спецрежимов для ИП

Влияние страховых взносов на единый налог при УСН и ЕНВД

На каких условиях можно применять одновременно ЕНВД и УСН?

Налоговое законодательство РФ разрешает использовать одновременно 2 специальных налоговых режима: ЕНВД и УСН. Причем такое разрешение действительно как для компаний, так и для ИП. 

При этом выставляются несколько условий совмещения, как то:

• Число сотрудников предприятия не должно быть больше 100 человек. Это условие определено в подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ.
• Величина остаточной стоимости основных средств не должна превышать 100 млн руб. Это условие содержится в подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ.
• По операциям, которые проводятся в рамках спецрежимов, учет надо вести по отдельности. Данное условие определено в п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
• Для упрощенки установлен порог доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет возможность пользоваться данным режимом. Это правило работает только для выручки от операций, совершенных в рамках УСН. Вмененка влияния не оказывает. Это условие содержится в п. 4 ст. 346.12 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Совмещение 2 спецрежимов организациями

Если совмещение УСН и ЕНВД производится организацией, важно правильно организовать бухгалтерский учет. Напомним: для юрлиц он обязателен с 2013 года.

Поскольку учет надо вести еще и раздельно, становится понятно, насколько сложные задачи стоят перед бухгалтерией предприятия. По сути, все упрощение бухучета, позволительное для каждого спецрежима в отдельности, сводится таким совмещением на нет.

Поясним почему. Дело в том, что упрощенный бухучет подразумевает существенное уменьшение счетов, по которым ведутся записи. Это уменьшение достигается за счет объединения счетов. Раздельный же учет, напротив, требует детализировать все необходимые показатели. Чтобы этого достичь, бухгалтеру потребуется:

1. Организовать учет доходов по отдельности для каждого спецрежима.
2. Распределить прямые расходы в соответствии с категориями доходов, разработать механизм такого распределения с включением в план счетов дополнительных счетов или субсчетов.
3. Отдельно вести учет расходов, не относящихся к прямым. В соответствии с учетной политикой предприятия их надо или отнести на финансовый результат, или разнести по видам деятельности.
4. Распределить сотрудников по отношению к той или иной деятельности предприятия.
5. Рассортировать имущество предприятия по отношению к той или иной деятельности.

С учетом результатов такой детализации следует непременно скорректировать учетную политику предприятия и утвердить документ приказом руководителя. После внесения изменений учетная политика существенно разрастется. Однако эту операцию все равно произвести надо, чтобы в дальнейшем не возникло претензий со стороны контролирующих органов.

Особенно важна коррекция учетной политики, если организация на ЕНВД применяет не один вид деятельности. Дело в том, что бухгалтерии придется:

• Раздельно учитывать доходы от разных направлений вмененки.
• Распределить соответствующие таким доходам расходы. Для этого понадобится разработать механизм разделения.
• Распределить персонал, особо выделяя виды деятельности, при которых штат определяет базовую доходность по вмененке.
• Рассортировать имущество, особо выделяя виды деятельности, при которых имущество определяет базовую доходность.
• Разработать механизм распределения управленческих работников по видам деятельности на вмененке.

Совмещение режимов ЕНВД и УСН: как распределить расходы

В обстоятельствах, когда применяются ЕНВД и УСН одновременно, важнейшую роль для правильного налогообложения играет распределение расходов. Они должны быть распределены прямо пропорционально доходам, полученным в рамках определенного режима. Данный принцип оговорен в п. 8 ст. 346.18 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=qtRbZWDdvdE

В дополнение к данной норме существует рекомендация, содержащаяся в письме Минфина России от 23.05.2012 № 03-11-06/3/35. Согласно разъяснениям министерства такой период распределения должен равняться 1 месяцу.

Совмещение спецрежимов для ИП

Индивидуальным предпринимателям, практикующим сразу ЕНВД и УСН, совмещение режимов дается значительно легче, чем организациям. В первую очередь из-за того, что им предоставлена возможность не вести бухучет.

ВАЖНО! Тем не менее ИП тоже должны учитывать операции по различным режимам отдельно, а также разделять персонал и имущество. Принципы распределения те же, что и для компаний.

В последнем случае распределение расходов приводит к тому, что из-за распределения у предпринимателя существенно снижается размер вычета по взносам в страховые фонды, на который разрешено снижать размер налога в рамках ЕНВД.

Влияние страховых взносов на единый налог при УСН и ЕНВД

Индивидуальный предприниматель, работающий в одиночестве, без сотрудников в штате, и совмещающий 6%-ный единый налог по УСН с ЕНВД, имеет полное право вычесть страховые взносы на себя из одного из этих налогов (на выбор). Законодательство также разрешает ему распределить данный вычет между налогами из совмещаемых режимов. Как правило, вычет делается в прямой пропорции к полученному доходу в 1 период.

Если же индивидуальный предприниматель имеет штат работников, он может распределять вычет по внесенным в фонды взносам только частично. Так, при совмещении УСН 6% с ЕНВД размер и того и другого налога можно снизить только наполовину за счет средств, уплаченных в рамках взносов на сотрудников предприятия. Естественно, при этом надо учитывать распределение работников по режимам.

Может случиться, что распределить сотрудников будет невозможно. Тогда придется разносить взносы пропорционально доходам, полученным в пределах режимов. Данный тезис содержится в письме Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-11/44790.

Источник: https://okbuh.ru/usn/osobennosti-primeneniya-rezhimov-envd-i-usn-odnovremenno

Совмещение УСН и ЕНВД: условия, правила, пример распределения расходов — Контур.Бухгалтерия

Упрощенная система налогообложения — один из самых востребованных спецрежимов. Он применяется малым бизнесом — ИП и юридическими лицами. Упрощенка дает ряд налоговых преимуществ. Например, не нужно уплачивать НДС. Можно выбрать один из двух вариантов расчета налоговой базы. Кроме того, существенно упрощается ведение налогового учета.

Но если ваша компания занимается несколькими видами бизнеса одновременно, для отдельных направлений режим УСН может быть невыгоден. В этом случае разрешено совмещение упрощенки с другим спецрежимом, по которому уплачивается единый налог на вмененный доход. Перечень возможных видов деятельности на ЕНВД приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Основной плюс режима — отсутствие взаимосвязи налога с реальной выручкой. Сумма для уплаты в бюджет рассчитывается исходя из вмененного дохода. Это предполагаемая величина дохода от определенного вида деятельности. Перед тем как совмещать спецрежимы оцените, будет ли положительный эффект от такого сочетания.

О том, как выяснить выгодность применения УСН и ЕНВД, мы рассказывали здесь.

Пример совмещения спецрежимов

ООО «Илион» производит канцелярскую продукцию (блокноты, тетради и т.д.). Спецрежим налогообложения — УСН «доходы минус расходы». Для увеличения доходов руководство открыло розничный магазин на том же режиме. Было решено рассмотреть целесообразность сочетания упрощенки с ЕНВД с 2019 года. Все условия для применения режимов выполняются.

За 2019 год прогнозируемые доходы по первому направлению (оптовые продажи в магазины) составят 13 млн рублей, по второму — 4 млн рублей. Прогнозируемые расходы — 9,5 млн и 400 тысяч рублей соответственно. Если ООО «Илион» останется на одном спецрежиме, тогда сумма налога составит:

((13 000 000 + 4 000 000) – (9 500 000 + 400 000)) × 15% = 1 065 000 рублей

Предположим, переход на вмененку по розничной торговле состоится. Площадь магазина равна 70 кв. м. Страховые взносы за сотрудников розничного магазина составляют 30 000 рублей. На эту сумму можно будет уменьшить ЕНВД, но не более чем наполовину. Тогда общая сумма платежей составит:

((13 000 000 – 9 500 000) × 15%) +  (((1 800 × 70 × 1,915 × 1) × 15%)) = 561 193,5 рублей

561 193,5 — 30 000 = 531 193,5 рублей.

Вывод: применение совмещения режимов УСН и ЕНВД в данной ситуации выгодно для компании.

Условия совмещения

Чтобы совмещать УСН и ЕНВД, следует соблюдать ряд условий:

• Вести учет всех хозяйственных операций и имущества по каждому спецрежиму отдельно. Особое внимание в законе акцентируется на необходимости разграничения доходов и расходов. 
• Закрепить принятый способ разграничения доходов и расходов в учетной политике. Рекомендуется четко обосновать организацию раздельного учета. Также следует указать, к какому спецрежиму относятся конкретные операции.
• Выполнять ограничения, предусмотренные для упрощенки и вмененки. В частности:
  • количество наемных сотрудников не более 100 человек;
  • собственники, являющиеся организациями, владеют не более 25% капитала;
  • стоимость основных средств составляет не более 150 млн. руб.;
  • для упрощенки предусмотрены ограничения по доходам: они не могут превышать 150 млн. руб. в течение отчетного (налогового) периода. Также упрощенец не может иметь филиалов;
  • для ЕНВД по некоторым видам деятельности есть специфическое условие по площади помещений: например, площадь торгового зала или помещения общественного питания не должна превышать 150 кв. м.

Правила перехода

Уведомите налоговую о переходе на ЕНВД по отдельному виду деятельности. Не позднее пяти дней после начала применения спецрежима предоставьте в инспекцию соответствующее заявление.

Представим себе обратную ситуацию. ИП или компания работает на вмененке и желает расширить деятельность. Для нового направления бизнеса планируется применять УСН. В данной ситуации моментально проделать такую процедуру не получится.

Использование упрощенки можно начать только с нового календарного года. Перед этим также необходимо направить уведомление в налоговую. Второй вариант — закрыть предприятие и зарегистрировать заново с сочетанием упрощенки и вмененки.

Как учесть расходы при совмещении УСН и ЕНВД

Большую часть расходов можно четко разделить по каждому спецрежиму. Однако есть ситуации, когда расходы невозможно отнести исключительно на упрощенку или вмененку.

Например, управленческие расходы, арендную плату, оплату услуг ЖКХ и т.д. Такие затраты делятся пропорционально доходам по каждому спецрежиму. Для режима ЕНВД размер расходов при расчете налоговой базы значения не имеет.

Однако уменьшить на их сумму налоговую базу по упрощенке также нельзя.

При этом возникает проблема с определением суммы доходов. Для УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом и отражаются в Книге учета доходов и расходов. Для вмененки такого документа не предусмотрено. Как вариант, бухгалтер может использовать для учета специально оформленные регистры.

Общехозяйственные расходы Минфин РФ рекомендует распределять ежемесячно, и коэффициент разделения нужно рассчитывать за такой же период. Здесь мы подробно рассказывали, как вести раздельный учет на УСН и ЕНВД.

Пример распределения общих расходов

Расходы на аренду помещения ООО «Илион» за год составили 700 000 рублей. Доходы по деятельности на ЕНВД равны 13 000 000 рублей, на УСН — 4 000 000 рублей. Тогда арендная плата разделяется следующим образом:

• УСН: 700 000 × 13 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 535 294,12 рубля;
• ЕНВД: 700 000 × 4 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 164 705,88 рубля.

Отдельный вопрос — как разделить расходы в виде страховых взносов за сотрудников. Это зависит от того, в каком из направлений бизнеса работники заняты. Возможны три ситуации:

• для сотрудников, работающих только на УСН, сумма страховых взносов включается в состав расходов (схема «доходы минус расходы»); для схемы «доходы» такие расходы уменьшают рассчитанный налог не более чем наполовину;
• для сотрудников, работающих только на ЕНВД, взносы можно вычесть из рассчитанной величины налога, но не более чем наполовину;
• для сотрудников, занятых в деятельности и на ЕНВД, и на УСН одновременно, взносы распределятся пропорционально доходам, как и общехозяйственные расходы.

Подача декларации и уплата налогов

В налоговую по итогам отчетного (налогового) периода подаются отдельные пакеты отчетности по каждому спецрежиму. Декларация по единому налогу на вмененный доход подается ежеквартально. Для УСН представляется только одна декларация по итогам года. Однако авансовые платежи по упрощенке также платятся ежеквартально.

Отчетность по сотрудникам не делится в зависимости от спецрежима. Отчеты в ПФР и ФСС представляются по всем работникам предприятия в целом.

Валерия Текунова

Совмещаете спецрежимы? Облачный сервис Контур.Бухгалтерия сэкономит вам время и деньги. Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату, сервис рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о датах уплаты, автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет. Первый месяц работы — бесплатно.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/470-sovmeshchenie-usn-i-envd

Усн и енвд одновременно

Законодательство предоставляет возможность фирмам и компаниям, относящимся малому бизнесу, выбирать наиболее оптимальную для себя систему налогообложения. Более того в некоторых случаях даже возможно совмещать применение двух разных спецрежимов, работать на Усн и енвд одновременно.

Когда два налога меньше, чем один

Для начала немного теории. УСН является альтернативой общей системе налогообложения. Она освобождает фирмы и ИП от обязанности уплачивать целый комплекс налогов, заменяя его единым упрощенным налогом. Но, как и общая система налогообложения, УСН применяется по деятельности в целом.

В то же время отдельные направления бизнеса могут быть переведены на альтернативный спецрежим – налогообложение единым налогом на вмененный доход. Условия его применения установлены главой 26.3 Налогового кодекса.

Применять ЕНВД можно в отношении торговли через небольшие магазины или ларьки, при оказании бытовых услуг населению, автотранспортных и ветеринарных услуг, услуг по авторемонту и в ряде других случаев. Все они перечислены в статье 346.29 Налогового кодекса.

Несколько лет назад ЕНВД был принудительным режимом. Если деятельность подпадала под вмененную согласно местному закону, то фирма или ИП автоматически становились плательщиками ЕНВД.

Применять иную систему налогообложения в отношении доходов по данному направлению было невозможно.

На сегодняшний момент это правило отменено, так что применять ЕНВД и УСН одновременно в 2016 году бизнесмены вправе в добровольном порядке.

Основная особенность ЕНВД заключается в том, что реальный доход в данном случае не имеет значения.

Основную роль играет так называемый вмененный доход, который определяется исходя из установленных местными же законами и Налоговым кодексом показателей.

Для каждого вида вмененной деятельности они свои, но общий принцип расчета налоговой базы одинаков для всех направлений. Определятся она путем перемножения следующих значений:

• базовая доходность для одного физического показателя, которая зависит от конкретного вида деятельности, переводимого на ЕНВД. Этот показатель прописывается в региональном законе, которым введено применение ЕНВД в той или иной области;
• количество таких физических показателей. Это может быть общая площадь торгового зала, количество работников, занятых в оказании бытовых услуг и т.д.;
• коэффициент К1. Он обновляется ежегодно на федеральном уровне, и в 2016 год этот показатель составляет 1,798;
• коэффициент К2. Значения этого коэффициента прописано в региональном законе.

Полученное произведение и образует налоговую базу, которую необходимо умножить на ставку налога – 15%.

Таким образом, определяясь с видом налогообложения перед началом работы в рамках того или иного направления деятельности, коммерсант имеет возможность просчитать, какой именно налог, вмененный или упрощенный, ему будет выгоднее уплачивать.

В этом случае и сам налог окажется небольшим в сравнении с тем, что вы можете заплатить с реального дохода.

Кроме того применение ЕНВД предполагает определенные послабления в ведении учета, связанные как раз с тем, что реальный доход в данном случае не имеет значения. Так, на вмененке, например, не требуется применять кассовый аппарат, достаточно выдавать клиентам по их требованию товарные чеки или квитанции на полученную от них сумму, соответствующую стоимости проданных товаров или услуг.

Совмещение ЕНВД и УСН в 2016 году

Если компания или предприниматель осуществляет единственное направление бизнеса, при этом оно переведено на ЕНВД, то проблем с ведением учета не возникает: все доходы относятся к вмененке, при этом расходы осуществляются также только в рамках данного вида деятельности и особенного учета, в том, что касается учета налогового, не требуют. Но если помимо вмененной деятельности доход приносят и другие направления, не переведенные на ЕНВД, то налогоплательщик в целях правильного исчисления двух отдельных налогов обязан организовать у себя раздельный учет доходов и расходов по обоим спецрежимам. Такова особенность совмещения УСН и ЕНВД.

Смысл раздельного учета заключается в том, что в расчетную базу по УСН не должны попадать доходы либо же расходы, относящиеся к ЕНВД, поскольку первые завышают налоговую базу, а вторые – необоснованно ее занижают.

Собственно учет расходов возможен лишь на УСН-15%, но, как вы понимаете, спорить с завышением суммы упрощенного налога контролеры не будут, а вот его занижение однозначно может привести к неприятным последствиям.

Когда речь идет о получении дохода, то тут все просто. Каждый коммерсант точно знает, к какой деятельности относить то или иное поступление. Понятно, что в такой ситуации нужно довольно пристально контролировать процесс получения оплаты от клиентов, однако ничего невозможного тут нет.

С расходами все несколько сложнее. Их можно, условно говоря, разделить на две категории: те затраты, которые точно можно отнести к конкретному направлению деятельности, и такие расходы, которые осуществлены в рамках ведения бизнеса в целом. С конкретными расходами также все относительно ясно.

Если вы закупаете товар для магазина на ЕНВД, то расходы относятся именно к этому направлению. Если товар будет позже продан по договору оптовой поставки, то это УСН, и расходы следует включать в КУДИР для определения налоговой базы по упрощенному налогу.

То же самое и зарплата сотрудников, которые заняты либо во вмененной деятельности, либо вне ее. Сложнее с такими расходами, как, например, зарплата руководителя и бухгалтера, или, например, аренда офиса, где находится административный персонал.

Такие расходы, которые точно нельзя отнести к тому или иному виду деятельности, следует разделять пропорционально полученным в рамках каждого из них доходам.

Причем на этот раз речь идет не о вмененной налоговой базе, то есть о рассчитанном на основании установленных показателей условном доходе, а о доходах реальных, которые бизнесмен получает при Усн и енвд одновременно.

Об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 27 августа 2014 г. № 03-11-11/42698.

В нем специалисты ведомства предписывают расходы, не относящиеся к конкретным видам деятельности, распределять между различными видами деятельности ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) за месяц. Те расходы, которые на основании такого распределения не отнесены к вмененной деятельности, суммируются нарастающим итогом каждый квартал и учитываются в налоговой базе на УСН-15%.

Отчетность за двоих

Совмещение УСН и ЕНВД потребует от компании или ИП также подачи и двух отдельных комплектов отчетности. То есть подавать декларации придется, как в рамках ЕНВД, так и на УСН.

Но в этом и нет ничего удивительного: поскольку доходы учитываются отдельно, налоги с них требуется также уплачивать отдельно, следовательно, и отчитываться придется в двойном объеме: ежеквартально подавать декларацию по ЕНВД, а по итогам года предоставлять в налоговую инспекцию отчет по упрощенной системе налогообложения.

А вот отчетность по сотрудникам у фирм и ИП-работодателей деления не потребует, даже если работники заняты в разных направлениях бизнеса. Отчеты в ПФР и ФСС подаются в таких случаях в обычном порядке по зарплатным начислениям в целом.

Также не будет иметь принципиального значения распределение доходов и расходов между УСН и ЕНВД для целей ведения бухгалтерского учета у компаний.

В бухгалтерской отчетности так или иначе должны отражаться все доходы и расходы организации вне зависимости от того, к какому направлению деятельности они относятся.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/usn-i-envd-odnovremenno

Как применять одновременно УСН и ЕНВД?

Часто встречаются ситуации, когда индивидуальному предпринимателю (ИП) проще находиться в одной системе налогообложения, в некоторых ситуациях переходя на другую.

ЕНВД — это общепринятая система, она рассчитывается с учётом всех расходов фирмы и обычно не превышает 15 процентов от чистой прибыли. УСН — это просто шесть процентов от всех средств, поступающих на счёт ИП. Согласно законодательству, переход с ЕНВД на упрощенку, и обратно на ЕНВД можно производить с начала календарного года (или в самом начале работы).

Причём заявление на такой переход необходимо подать заранее, заявление станет законным основанием для перехода на другой учет. ИП, стремясь к расширению, часто переходят с одной сферы бизнеса на другую. С этим могут быть связаны и смена формы налогообложения и собственно учёт. До 2013 года все без исключения использовали вмененку. Позже это стало не обязательным.

Бывают ситуации, когда вмененка (ЕНВД) не выгодна и человек вынужден пользоваться УСН. В этом случае уместно задать вопрос: можно ли вести одновременно разные формы налогообложения? Можно(одновременно УСН и ЕНВД).

Практика показывает, что использовать одновременно разные формы налогообложения, а значит и раздельный учет можно.

Они  не мешают друг другу и могут быть приемлемы для индивидуального предпринимателя одновременно. Другое дело, что на бухгалтерский учёт времени и сил будет затрачиваться гораздо больше.

Дело в том, что данные формы налогообложения требуют раздельного бухучёта при совмещении в одном ИП.

Законодательно совмещение этих понятий ничем не ограничено. Это говорит о том, что индивидуальный предприниматель сам в состоянии выбирать, какой формы учета и в каких случаях ему придерживаться, главное чтоб учет был верным.

Самое главное — письменное закрепление в пределах организации в этих случаях.

Должен быть документ, в котором один из руководителей пропишет в свободной формы все случаи, в которых применяется упрощенка и все, в которых применяется вмененка (ЕНВД), то есть даст обоснование совмещения «упрощенки» и «вмененки».

Раздельный учет необходим не только для имущества организации и товара. Сотрудники, зарегистрированные на фирму, также подлежат такому положению и их ставят на раздельный учет. При подсчете «вмененки» происходит подсчёт всех людей, зарегистрированных на фирму, будь то индивидуальный предприниматель или ООО.

При уплате вмененки  полученный и реальный доход не имеет значения. Вмененка устанавливается при этом налоговым кодексом Российской Федерации. При этом как УСН, так и ЕНВД возможно использовать одновременно.

По «упрощенке» не имеют права работать организации, число сотрудников которой превысило сто человек. То есть, расширяясь, ИП или ООО теряет возможность форм налогообложения, даже, если раньше для неё совмещение было выгодно. Доходы не должны быть больше, чем 60 млн. в год.

Только при таких условиях доступна УСН. Также в составе учредителей не должны находиться другие организации. Максимальная доля их участия — 25%. Переход с енвд на усн  детально обозначены в  НК РФ.  При этом остается возможность  производить раздельный учет как УСН так и ЕНВД.

Что выгоднее?

Можно отметить следующие плюсы и совмещение других систем налогообложения:

• НДФЛ уменьшен за счёт страховых взносов, вносимых в Пенсионный фонд;
• Можно существенно сэкономить на уплате налогов. Гибко применяя то одну, то другую систему, можно свести количество выплачиваемых налогов практически к минимуму. То есть близкую к справедливой стоимости налогов. Ни для кого не секрет, что сейчас политика правительства душит частный бизнес, в частности, индивидуальное предпринимательство, налогами. Попытки совмещения двух систем — это лишь первые ростки на почве стремления упростить и сделать бремя налогового гнёта почти сносным;
• В налоговую сдаётся одна декларация по УСН и одна по ЕНВД. Бумаг много, поэтому лучше в них не путаться и стремиться вести раздельную бухгалтерию очень скрупулезно;
• По упрощенке практически не ведется никакого контроля, кроме просчёта основных средств и нематериального имущества в копилке индивидуального предпринимателя.

Стоит помнить о том, что отчётность необходимо предоставлять по обеим системам и по закону о бухгалтерском учёте за девяноста шестой год эта отчётность должна содержать:

1. баланс организации. Если организация ведёт двойную бухгалтерию по раздельному учету, у него в этом случае возникнут немалые проблемы;
2. Отчёт об убытках и прибылях. УСН не требует отчёта об убытках, но для вмененки это — важный момент, учет убытков необходим для начисления ставки налога;
3. Различные приложения к ним. К примеру, путевые листы, чеки и прочие отчёты;
4. Аудиторское заключение. В наши времена это всё чаще становится пережитком прошлого. Тем ни менее, подтвердить достоверность бухгалтерской отчётности обязан профессионал, если организация подлежит аудиту, тогда имеет смысл проверить правильность раздельного учета;
5. Пояснительная записка. Здесь всё просто. Описывается деятельность организации за отчётный период. Для УСН это полгода, для вмененки меньше.

Законодательно процесс совмещения УСН и ЕНВД никем не ограничен. Это говорит о том, что ИП сам в состоянии выбирать, какой формы учета и в каких случаях ему придерживаться.

Самое главное — письменное закрепление в пределах организации этих случаях.

Должен быть документ, в котором один из руководителей пропишет в свободной форме все случаи, в которых применяется УСН, и все, в которых применяется ЕНВД, и какой необходим учет.

Примеры

• ИП Воронцов, занимающийся торговлей в розницу канцелярских товаров, обладает помещением в несколько сот квадратных метров. Всё ему оно точно не понадобится. Будет выгоднее сдавать некоторую его часть под склад. Находясь на ЕНВД, он вполне имеет право при желании проводить последнюю деятельность по системе учёта УСН.Если же он захочет продать бывшие в употреблении основных средств, то провести эту операцию по вмененке не получится. Налог последует как по УСН, так как такую сделку нельзя применить к названию «розничная торговля», которой он занимался по ЕНВД.При этом УСН выделяет две свои ипостаси: «доходы» и «доходы минус расходы». При втором варианте у ИП могут возникнуть проблемы с налоговым органом, заключающиеся в вопросах по формированию расходной части и его учета.
• ИП Рознич А.А. владеет киоском по продаже цветов. Общая площадь помещения — 25 квадратных метров, работников шестеро, основные средства составляют пять миллионов рублей. Также он владеет павильоном. В нём трудится двадцать пять человек, площадь рассчитала как сто квадратных метров, основные средства составляют десять миллионов рублей. Магазин, находящийся в собственности данного ИП, имеет площадь двести квадратных метров, штат в пятьдесят человек и основной капитал в сорок миллионов рублей.ИП имеет право поступить следующим образом:Киоск и павильон записать на ЕНВД, так как площади менее ста пятидесяти квадратных метров. Магазин же попадает в категорию, где ЕНВД невозможно. Только УСН или ОСНО. Это связано с тем, что площадь магазина составляет более ста пятидесяти квадратных метров (таково ограничение по ЕНВД).Получается, что Рознич может применить как главную отчётность УС, так как уставной капитал у него менее ста миллионов рублей.

Разделение расходов

Самое правильное в ситуации использования одновременно нескольких систем налогообложения — это уподобиться организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, объединяющим их с общим режимом расчёта налогов.

К таким подсчётам расходов призывают все представители налоговых органов. Также они сходятся на мнении, что прямые расходы и общехозяйственные расходы ИП рассчитываются по-разному.

Прямые высчитываются банально, на пальцах.

А для общехозяйственных придётся пораскинуть мозгами и распределить их пропорционально доле доходов от каждого вида работы организации и по отношению к общему объему доходов.

Строгих указаний на применение к конкретной ситуации именно этих направлений мысли нет. А что не запрещено, то разрешено.

Самое главное — закрепить тот способ, что выбран, в официальном письме или учётной политике организации, ввести в курс дела налоговые органы и вести тот вид учета который будет необходим для отчетности.

В законе чётко прописано только то, что необходимо вести раздельный учёт операций, в частности, на это ссылается п.6, п.7 ст. 346.26 НК РФ. В примере, расположенном выше, наглядно видно, как это должно производиться. Не стоит также забывать об ограничениях, накладываемых на ИП при УСН.

Одно можно сказать совершенно конкретно: совмещать УСН и ЕНВД можно. Главное придерживаться правил обработки бумаг налоговыми органами, и можно спокойно экономить на налогах, проблем возникнуть не должно.

Всего:2( 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: http://vseoip.ru/nalogi-ip/usn-i-envd-odnovremenno.html

Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2019 году

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП в 2019 году по-прежнему доступно и позволяет бизнесменам регулировать уровень налоговой нагрузки. Тема перехода к одновременному использованию нескольких режимов актуальна для предпринимателей, которые планируют диверсификацию направлений деятельности. С чем придётся столкнуться при переходе и может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД с патентом?

Из теории налогообложения

Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:

• единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью;
• упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).

Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:

1. Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
2. Количество сотрудников до 100 человек.
3. Годовой доход менее 150 млн р.

Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей без написания уведомления о переходе на один из специальных режимов налогообложения, будет применяться ОСН.

Что нужно для совмещения режимов

У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.

Примером является предприниматель, оказывающий услуги в области ремонта автотранспорта и, в целях увеличения качества сервиса обслуживания, а также роста прибыли, добавить розничную торговлю запчастями. Объёмы планируются маленькие, как и наценка. В подобной ситуации переход на УСН «доходы минус расходы» будет выгоднее, чем использование «вменёнки».

Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

• действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
• наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
• нет ли ограничений к использованию.

Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

Перейти на ЕНВД возможно только с начала календарного года. Заявление о переходе на упрощённую систему или на единый налог можно заполнить онлайн.

Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

Особенности отчётности при совмещении УСН и ЕНВД

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.

Особое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога.

Что нужно знать о распределении доходов:

• УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
• ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов;
• приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.

Учёт расходов более трудоёмкий процесс. Это объясняется тем фактом, что у предпринимателя есть траты, общие по значению двум системам: аренда помещения, оплата коммунальных услуг, выплаты административному персоналу, рекламные расходы и пр.

В подобных случаях распределение осуществляется прямо пропорционально объёму доходов, полученных от каждого вида деятельности на обоих спецрежимах.

УСН подразумевает ограниченный перечень издержек, но часть из них разрешено списать на нормируемые расходы (реклама, ДМС, представительские).

По «вменёнке» размер издержек не оказывает влияния на уровень налога (исключение составляют взносы в ПФР и фонд медицинского страхования).

И УСН, и ЕНВД позволяют уменьшить размер налога за счёт страховых взносов:

• до 100% – для ИП без работников;
• до 50% – для ИП-работодателей.

Распределение взносов осуществляется также пропорционально доходам от деятельности. Так, если в доходе ИП 80% принадлежит выручке по УСН, то именно из них осуществляется вычет 80% взносов. Остальные 20% – ЕНВД. Это относится только для взносов «лично за себя». Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.

Подробная информация содержится в таблице:

Применение пониженных тарифов по взносам доступны только тем предпринимателям, которые находятся на УСН и сфера деятельности которых относятся к производственному или социальному направлению.

Для таких налогоплательщиков установлен тариф страховых взносов – 20% (на обязательное пенсионное страхование).

В случае если ИП находится на ЕНВД и УСН одновременно, но вид основной деятельности, относящийся к указанным выше отраслям, находится на ЕНВД, предприниматель теряет право на применение сниженных тарифов.

https://www.youtube.com/watch?v=VAppa1Pj0Rg

Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

Совмещение УСН и патента

Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности. В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.

Совмещение УСН и патента для ИП в 2019 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:

1. Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
2. Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.

Налоговый период этих спецрежимов длится календарный год, но патент выдаётся и на меньшие сроки. Поэтому при совмещении режимов налоговый период устанавливается на срок действия патента. НК РФ не устанавливает регламент учёта расходов.

Рекомендуется действовать аналогично порядку при совместном применении «упрощёнки» и «вменёнки», т. е. ведение учёта осуществлять раздельно. При невозможности такого разделения, расходы распределяются пропорционально заработанным доходам по каждому из режимов. Важно: учёт доходов и расходов по вменённому налогу или патенту не осуществляется при «упрощёнке».

Регламент распределения уплаченных страховых взносов также законом не установлен. Поэтому ИП, которые применяют два спецрежима, разрешено снижение на размер суммы страховых взносов только «упрощённого» налога. Патент оплачивается в полном объёме.

Правильное использование возможности совмещения налоговых режимов поможет уменьшить налоговые платежи. Однако процедура совмещения – это сложная задача, с точки зрения ведения учёта, требует точных расчётов, чёткого распределения доходов и расходов.

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/sistemy/sovmeschenie-envd-i-usn