Порядок расчета УСН доходы — уменьшение на страховые взносы нарастающим итогом

Содержание

При исчислении налога усн страховые взносы считаются нарастающим итогом

Порядок расчета УСН доходы - уменьшение на страховые взносы нарастающим итогом

Определив налоговую базу, плательщик УСН рассчитывает налог: Налог при УСН = Налоговая база * Ставка налога Общая ставка УСН с объектом «доходы» составляет 6% (). При этом конкретная ставка в вашем регионе .

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на «доходной» упрощенке расходы не уменьшают доходы упрощенца, т. е. не учитываются в его налоговой базе.

Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде ():

  1. платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
  2. выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  3. уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;

Важно иметь в виду, что указанные выше выплаты могут уменьшать налог максимум на 50%.

Вычитание 1% страхового взноса из авансового налога по УСН 6% для ИП без работников

  • #3 написал: 25 июня 2015 15:10 Добрый день.Являюсь ИП УСН 6% без работниковВ первом квартале я получил доходов 87700р (налог 5262р) фиксированные платежи в ПФР 5565р Соответственно сумма авансового платежа и налога за 1 квартал= 0 т.к.

  • #4 написал: 1 июля 2015 15:02 Цитата: ИванЯвляюсь ИП УСН 6% без работниковВ первом квартале я получил доходов 87700р (налог 5262р) фиксированные платежи в ПФР 5565р Соответственно сумма авансового платежа и налога за 1 квартал= 0 т.к.

  • Уменьшение налога на взносы при УСН доходы 6% в 2019 году

    УСН с объектом «доходы» преимущественно применяют компании, оказывающие услуги. Предприятиям с видом деятельности «услуги» достаточно сложно вести учет экономически оправданных расходов и создавать документальное оформление трат.

    Налогоплательщик, применяющий УСН, имеет право на выбор объекта налогообложения. Установлены виды объектов: Полученные налогоплательщиком доходы Снижение налоговой базы в процессе подсчета налога не предусмотрено Доходы, уменьшенные На произведенные предприятием расходы Законодательство допускает изменение выбранного объекта.

    Смена схемы учета производится перед началом календарного года и действует в течение налогового периода. Ставки единого налога установлены .

    Уменьшение единого налога на страховые взносы

    При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

    Получается, что сумма налога по УСНО за календарный год может быть уменьшена только на суммы страховых взносов на ОПС за период с 1 января по 31 декабря этого же года.

    Налоговики настаивают на том, что суммы взносов должны быть именно исчислены за данный период, повторив это в Письме еще раз.

    И таковыми считаются те суммы пенсионных взносов, которые отражены в декларациях по ОПС, представленных в налоговый орган.

    Каким образом происходит уменьшение налога при УСН?

    Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога. Делая расчет аванса или самого налога, нужно помнить о следующем:

    1. учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного времени;
    2. вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
    3. оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
    4. применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.

    Таким образом, формула авансового платежа упрощенца будет включать уменьшение налога по УСН на страховые взносы и выглядеть так: Налог УСН = Доход × Ставка – Оплата во внебюджетные фонды – Уже сделанные авансы за отчетный промежуток времени Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию.

    Уменьшение налога УСН

    Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

    • . Текущие расходы в расчет не берутся. При УСН 6 процентов уменьшение налога возможно за счет перечисленных страховых взносов и в части затрат работодателя. Подходит для субъектов с небольшой долей расходов.
    • . Учитываются все разрешенные при УСН затраты, подтвержденные экономической целесообразностью и документально. Допускается, например, при расчете УСН уменьшение за счет . В этом варианте возможны случаи, при которых за счет высокой доли затрат могут быть получены убытки или небольшая прибыль. В таких случаях налог рассчитывается как минимальный, равный 1% от суммы доходов. Уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы не предусмотрено.

    Таким образом, некоторые виды расходов допускается учитывать при разных объектах налогообложения.

    Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы

    Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить.

    Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%.

    Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

    С 2013 года вводится новая форма Книги доходов и расходов, в которой предусмотрена новая табличка, где отражаются уплаченные страховые взносы.

    Подробнее в статье Индивидуальный предприниматель, привлекающий наемных сотрудников по трудовым договорам исчисляет и оплачивает страховые взносы:

    • За наемных сотрудников
    • За себя

    За себя предприниматель уплачивает взносы в размерах, аналогично ИП, не имеющих наемных сотрудников. На фонд оплаты труда (ФОТ) наемных сотрудников начисляются страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС.

    Источник: http://domprava76.ru/pri-ischislenii-naloga-usn-strahovye-vznosy-schitajutsja-narastajuschim-itogom-81741/

    Усн «доходы» (6%): уменьшение налога на взносы

    Порядок расчета УСН доходы - уменьшение на страховые взносы нарастающим итогом

    Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную схему налогообложения «доходы», то он вправе уменьшить некоторые обязательные выплаты.

    В частности, не возбраняется учесть сделанные взносы по страхованию (медицинскому и пенсионному). Но этими и другими потенциальными выгодами следует пользоваться правильно.

    На многие практические вопросы даны исчерпывающие ответы в данной статье.

    • Крупные доходы и фиксированные взносы
    • Снижение налогов при наличии работников и другие ситуации
    • Разъясняем наиболее острые вопросы
      • Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?
      • Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?
      • Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?
      • Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.
      • Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?
      • Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?
      • Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

    При увеличении масштабов деятельности, поступлении за год более 300 тыс. руб., допустимо уменьшать выплаты налогов на суммы, переведенные в пенсионный фонд. Это разрешение объясняется положениями федерального законодательства, а точнее – установленной терминологией.

    Утверждено, что и расчетная, и фиксированная части именуются «страховыми взносами». Это дает право индивидуальному предпринимателю сделать соответствующие вычеты. Точные определения даны в законе № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (исправления в редакции от 03 июля 2016 г.).

    Следует отметить, что выплата фиксированных взносов не ограничена размером перечислений, точным временным графиком. В упомянутом выше законе РФ указаны только два обязательных срока:

    • До 31 декабря выплачивают взносы, которые никак не зависят от полученного за отчетный период (год) дохода.
    • Если при УСН доходы за это же время превысили границу 300 тыс. руб., предоставляется отсрочка. Индивидуальный предприниматель в таком случае вправе выплатить причитающуюся сумму до 1 апреля включительно.

    Таким образом, при осуществлении своей деятельности ИП может сам планировать график обязательных выплат по данной статье затрат. Как правило, выбирают ежемесячный, либо ежеквартальный перевод расчетных сумм, чтобы не накапливать чрезмерно крупные финансовые обязательства перед государством.

    Рассмотрим подробнее ситуацию с крупными доходами за отчетный период (более 300 тыс. руб.). Некоторые предприниматели не знают, разрешено ли выплатить налоги за год в декабре, либо необходимо это делать только в январе, или позднее. На основании действующих норм, такое право им предоставлено.

    Как только полученный доход превысит соответствующую границу, можно рассчитать и совершить соответствующее перечисление. Так как они относятся к взносам фиксированного типа, то автоматически уменьшается налогооблагаемая база текущего периода.

    Разумеется, сделать полную оплату допустимо несколькими переводами.

    Снижение налогов при наличии работников и другие ситуации

    Некоторые затруднения вызывает формулировка НК РФ, в которой говорится о льготах для ИП, не выплачивающих физическим лицам денежные вознаграждения. В действительности, уменьшение налога на взносы (фиксированного размера) может сделать и тот индивидуальный предприниматель, который имеет наемных работников.

    Изучим это случай подробнее. Дело в том, что точные определения «Налогового кодекса» РФ не конкретизируют субъект, на который направлено действие закона (точные формулировки изложены в пунктах 1 и 3.1 ст. 346.21.).

    Таким образом, упомянутые выше взносы не имеют исключительного отношения к работникам или к самому предпринимателю.

    Но в тех же частях документа указано, что подсчитанный налог допустимо уменьшать на сумму страховых выплат отчетного временного периода.

    Перечисленные доводы вполне достаточны для законной оптимизации налогообложения. Но следует быть внимательным, ведь в этой статье рассматривается именно упрощенная схема (УСН). Если предприниматель использует ЕНВД, то подобные вычеты недопустимы. В «Налоговом кодексе» точно указано, что налоги снижаются только на сумму страховых выплат, учтенных при оплате труда персонала.

    Далее разберемся с несколькими ситуациями, в которых влияющим фактором является время. Допустим, что в первом месяце нового года уплачены взносы за прошлый период.

    Возникает вопрос о возможности учета соответствующей суммы для снижения текущей базы налогообложения. Такое действие допустимо. Никаких норм, препятствующих подобным выплатам в федеральном законодательстве, нет.

    Более того, поясняющие письма Министерства финансов и других ответственных государственных организаций на эту тему содержат аналогичную информацию.

    Сумму фиксированных взносов можно учесть для вычета из авансового налогового платежа. В статье 346.21. разрешено их снижать за рассматриваемый в отчете период.

    Однако надо помнить, что оплата самих взносов должна быть выполнена не позднее соответствующего времени. Приведем пример.

    Если планируется снизить налогооблагаемую базу за шесть месяцев текущего года, то фиксированные взносы надо сделать не позднее последнего дня июня.

    Рассмотрим более сложные ситуации, в которых при использовании УСН «доходы» (6%) уменьшение налога на взносы будет выполнено в соответствии с требованиями законодательства РФ.

    Предположим, что предстоит сделать авансовый платеж во втором полугодии, а фиксированные взносы сделаны в первой половине года. Также не исключено «избыточное» накопление взносов.

    Иногда рациональнее было бы их учесть для уменьшения налогооблагаемой базы в следующем отчетном периоде.

    Чтобы не путаться при разборе каждого нового случая, напомним – налоги при использовании упрощенной схемы не определяются по временным периодам. Их рассчитывают нарастающим итогом. Таким образом, при создании месячной, квартальной, или другой отчетности применяют понятие «авансовый платеж».

    Таким образом, рассчитывая налоги за первый квартал, именно из этого периода берут цифры доходов и расходов. Из него же надо взять суммы, которые были выплачены, как фиксированные взносы. Оставшиеся части не надо переносить из месяца в месяц.

    Их можно будет учесть для уменьшения налогов в соответствующем квартале, полугодии.

    Приведем пример. В январе 2015 г. были оплачены взносы в размере 10 тыс. руб. Авансовый платеж (расчетный) за этот же период составил 7 тыс. руб. Понятно, что налог в данном случае будет «нулевым». В феврале и марте фиксированных взносов не было. Поэтому при расчете налогов за квартал учитывается только одна сумма, 10 тыс. руб.

    Разъясняем наиболее острые вопросы

    При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике.

    Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

    Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

    https://www.youtube.com/watch?v=IZAMAulNol8

    В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты.

    Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс.

    рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

    В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

    Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

    Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная — с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

    Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

    ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

    Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь — о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде.

    А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам. Разница с УСН очевидна.

    Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

    Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год

    Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

    Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

    Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.

    Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи.

    Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

    Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

    Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

    При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

    Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей.

    Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии.

    Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

    Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

    Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой.

    Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс.

    рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

    Источник: https://okbuh.ru/usn/usn-dohody-umenshenie-naloga-na-vznosy

    Ип на усн 6%: рассчитываем и уплачиваем налоги и страховые взносы | контур.партнер

    Порядок расчета УСН доходы - уменьшение на страховые взносы нарастающим итогом

    Продолжаем цикл статей, посвященных начинающим предпринимателям. Мы уже писали о том, как выбрать налоговый режим. Если вы остановились на упрощенной системе налогообложения и выбрали в качестве объекта доходы, то это статья предназначается именно для вас.

    Вводные данные

    В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов. Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:

    1. Платит налог по ставке 6%, то есть использует УСН с объектом доходы.
    2. Не привлекает наемных работников.
    3. Не работает с физическими лицами, поэтому не применяет кассовый аппарат. Контрагентами ИП являются предприниматели и юридические лица, с которыми он рассчитывается через банковский счет.

    Что следует уплачивать

    Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:

    1. НДФЛ в отношении собственных доходов;
    2. НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
    3. Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).

    Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:

    • за первый квартал — не позднее 25 апреля;
    • за полугодие — не позднее 25 июля;
    • за 9 месяцев — не позднее 25 октября.

    Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.

    Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.

    Также существуют отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении специфической деятельности (например, водный налог, НДПИ и другие). Их налог при УСН не заменяет.

    Помимо налога, ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный и Медицинский фонды. С текущего года суммы взносов зафиксировали, ранее же они были привязаны к размеру МРОТ. За 2018 год предприниматель должен уплатить за себя:

    1. Взносы на пенсионное страхование:
      1. С суммы дохода до 300 тыс. рублей — 26 545 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.
      2. С суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей — 1%. Уплачивается до 1 июля 2019 года. Установлен максимум, равный 8-кратному размеру фиксированных взносов из пункта 1. То есть максимум ИП заплатит 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
    2. Взносы на медицинское страхование: в фиксированном размере 5 840 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.

    Обратите внимание! Приведенные выше цифры актуальны для 2018 года. На 2019 и 2020 годы определены более высокие суммы страховых взносов (статья 430 Налогового кодекса).

    Учет

    В части учета все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерию и не подает ежегодную бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет он вести обязан.

    С этой целью предприниматель должен заполнять книгу учета доходов и расходов для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения. В ней предприниматель фиксирует все свои приходные операции.

    Расходы ИП на УСН с объектом «доходы» не учитываются, поэтому графа 5 Раздела I книги учета не заполняется. Однако нужно отразить в книге  уплаченные страховые взносы. Они отражаются в Разделе IV.

    По книге учета доходов и расходов ИП рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Сведения вносятся в книгу на основании выписки из расчетного счета.

    Расчет налога

    Расчет авансового платежа по налогу не вызывает трудностей. Он считается по формуле: Авансовый платеж = Налоговая база * 6 / 100, где налоговая база равна доходам предпринимателя за отчетный период нарастающим итогом.

    Например, ИП заработал (доход нарастающим итогом):

    • за I квартал — 0 рублей;
    • за первое полугодие — 20 тыс. рублей;
    • за 9 месяцев — 130 тыс. рублей;
    • за год — 295 тыс. рублей.

    Авансовые платежи (до вычета страховых взносов) составят:

    • за первое полугодие — 20 000 * 6 / 100 = 1 200 рублей;
    • за 9 месяцев — 130 000 * 6 / 100 = 7 800 рублей;
    • за год — 295 000 * 6 / 100 = 17 700 рублей;

    Далее авансовый платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных в периоде страховых взносов. Механизм уменьшения детально рассмотрен чуть ниже. Кроме того, налоговый платеж подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченных в году авансовых платежей за предыдущие периоды. Формула приобретает вид:

    Сумма платежа за период = Авансовый платеж за период — Сумма уплаченных в периоде взносов — Авансовый платеж, уплаченный за предыдущие периоды года

    Что считается доходом

    В части учета доходов есть такие правила:

    1. Доходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что они признаются на дату их фактического получения. ИП из нашего примера получает свои доходы в банк, следовательно, они признаются на дату поступление денежных средств на его расчетный счет.

      Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты.

      Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат. Указать ее нужно со знаком «минус».

      Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.

    2. Некоторые виды доходов не включаются в облагаемую базу, а именно:
      1. Суммы кредитов и займов, а также суммы средств, полученные в счет погашения кредитов и займов.
      2. Суммы доходов, которые подлежат обложению по другим налоговым ставкам. Подразумеваются купоны по облигациям, дивиденды и другие виды доходов.
      3. Суммы доходов, которые облагаются в соответствии с иными режимами налогообложения. Нередко предприниматель совмещает две системы, например, УСН и ЕНВД или УСН и патент.
      4. Суммы средств, которые не являются доходами. Сюда относятся, например, средства за возврат бракованного товара, ошибочно зачисленные банком либо переведенные контрагентом суммы.

    В следующей таблице представлен фрагмент Книги учета доходов и расходов нашего ИП за I полугодие.

    Таблица 5. Пример заполнения Раздела I Книги учета доходов и расходов

    № п/пДата и номер первичного документаоперацииДоходы, учитываемыепри исчислении налоговой базыРасходы, учитываемыепри исчислении налоговой базы
    12345
    1

    Источник: http://KonturSverka.ru/stati/ip-na-usn-6-rasschityvaem-i-uplachivaem-nalogi-i-straxovye-vznosy

    Как уменьшить налог на взносы для ООО на УСН 6%

    Порядок расчета УСН доходы - уменьшение на страховые взносы нарастающим итогом

    Многие организации малого бизнеса выбирают для работы налоговый режим с пониженной ставкой. Правда, выбор этих режимов не так велик, кроме того, для каждого из них установлены свои ограничения.

    Тем не менее, если компания только зарегистрирована, работников в ней мало, а обороты предполагаются небольшие, то она впишется под требования упрощенной системы налогообложения.

    Плюсы и минусы УСН

    Основное преимущество упрощенной системы — это, конечно, низкая налоговая ставка. Она различается для разных объектов налогообложения:

    • на УСН Доходы — от 1% до 6%;
    • на УСН Доходы минус расходы — от 5% до 15%.

    Чтобы работать на упрощенке, надо соблюдать лимит годового дохода (не более 150 млн рублей) и ограничение по численности работников (не более 100 человек). Кроме того, на УСН не смогут работать организации, у которых есть филиалы, или один из участников ООО с долей более 25% является юридическим лицом.

    https://www.youtube.com/watch?v=Rh1T7EeJIns

    В отличие от других льготных режимов (ЕНВД и ЕСХН), на упрощенной системе мало ограничений по видам деятельности. Здесь доступны все виды услуг, розничная и оптовая торговля, производство и др. Неслучайно эта система очень популярна у малого бизнеса, на неё перешли почти 1,5 миллиона организаций.

    Из серьезных минусов УСН можно назвать разве что невозможность работы с контрагентами, которым требуется вычет на входящий НДС. Поэтому крупные организации на общей системе налогообложения часто отказываются сотрудничать с упрощенцами.

    Выбор между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы

    Перед тем, как разобраться в уменьшении налога на взносы, надо понять, как он рассчитывается. Ведь если говорить о расчете налоговой базы для разных вариантов упрощенки, то между ними есть принципиальное отличие.

    1. На УСН Доходы налогом облагается реализационный и внереализационный доход. Расходы, произведенные в бизнес-целях, здесь во внимание не принимаются.
    2. На УСН Доходы минус расходы затраты учитываются, но при соблюдении нескольких условий: экономическая целесообразность, правильное документальное оформление и подтверждение оплаты. Работать на этом режиме выгодно только при достаточно высокой доле расходов в выручке.

    Если говорить о предпочтениях упрощенцев в выборе между объектами налогообложения, то для ООО это примерно 50/50. А вот среди индивидуальных предпринимателей больше 80% выбирают УСН Доходы.

    Но о каком уменьшении налога для этого режима может идти речь, если никакие расходы для УСН 6 процентов вообще не учитываются? Ответ мы найдем в статье 346.21 Налогового кодекса.

    Почему на УСН Доходы можно уменьшать налог на взносы

    Уменьшение налога на взносы для УСН 6 процентов абсолютно законно и основано на этой норме НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: … страховых взносов … уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде».

    Какие же взносы может учесть ООО, выбравшее этот льготный налоговый режим? В данном случае речь идет только о платежах, перечисленных за страхование работников.

    Для индивидуального предпринимателя на УСН Доходы при уменьшении налога можно учесть также суммы взносов, которые он платит за себя. Но с организацией ситуация другая, ведь юридическое лицо не может быть объектом пенсионного или медицинского страхования. А значит, уменьшать единый налог вправе только ООО с работниками.

    В принципе, каждая организация автоматически признается работодателем, но есть одна ситуация, при которой компания может действовать вообще без наемных работников.

    Если единственный учредитель руководит своим ООО самостоятельно, то он вправе не заключать трудовой договор. Значит, в такой организации не будет наемного персонала, соответственно, и взносы за работников не перечисляются.

    Однако в таком случае руководитель не имеет права на формирование страхового стажа, поэтому пенсия за этот период ему начислена не будет.

    Вернемся к уменьшению налогов на взносы. В соответствии со статьей 346.21 НК РФ для этой цели учитываются следующие платежи:

    • на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
    • по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
    • по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников (на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ).

    Кроме того, Налоговый кодекс разрешает плательщикам УСН 6 процентов уменьшать единый налог не только на страховые взносы, но и на торговый сбор, который пока установлен только в Москве.

    Подготовить декларацию УСН

    Сколько взносов платит ООО за работников

    Взносами облагаются выплаты работникам, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договорам. Это зарплата, премии, надбавки, отпускные и др. Есть и исключения, например, не облагается взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, материальная помощь на сумму до 4000 рублей, оплата обучения работников по профессиональным программам, некоторые компенсационные выплаты.

    Тарифы страховых взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ, при этом на период 2017–2018 для многих работодателей на УСН действовали пониженные ставки. Однако с 2019 года льгота прекратила свое действие, поэтому за работников упрощенцы платят на общих основаниях:

    • на пенсионное страхование — 22% до достижения лимита в 1 150 000 рублей за год и 10% с выплат свыше этого лимита;
    • на медицинское страхование — 5,1%;
    • на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству — 2,9% до достижения лимита в 865 000 рублей за год, свыше этого лимита взносы уже не перечисляют;
    • на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ООО).

    Как платят единый налог на УСН

    Чтобы понять, как уменьшить налог на УСН 6 процентов за счет взносов, надо разобраться в порядке его уплаты. Дело в том, что в учете на упрощенной системе есть понятие налогового и отчетного периода.

    Налоговый период на УСН — это календарный год, по итогу которого инспекция проверяет правильность расчета и уплаты налога. А отчетный период — это период, по окончании которого надо рассчитать и заплатить часть налога вперед или авансом. Установлены следующие отчетные периоды:

    • первый квартал;
    • первое полугодие;
    • девять месяцев.

    В таблице указаны крайние сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов и годового налога.

    ПериодКрайний срок оплаты
    Первый квартал25 апреля
    Первое полугодие25 июля
    Девять месяцев25 октября
    Календарный год31 марта года, следующего за отчетным

    Учет доходов и уплаченных авансовых платежей ведется нарастающим итогом, что в определенной мере затрудняет его для бизнесменов, не имеющих специальных знаний о налогах. Но на примере это понять гораздо проще.

    Сначала посмотрим, как бы выглядел расчет и уплата единого налога, если бы Налоговый кодекс не предоставил плательщикам УСН 6 процентов права уменьшать его на взносы.

    Пример 1.

    Организация на УСН Доходы получила в течение года такие доходы:

    • первый квартал — 318 000 рублей;
    • второй квартал — 720 000 рублей;
    • третий квартал — 916 000 рублей;
    • четвертый квартал — 636 000 рублей.

    Авансовый платеж за первый квартал составит (318 000 * 6%) 19 080 рублей.

    Следующий отчетный период – полугодие – и здесь надо учесть все доходы с начала года, т.е. (318 000 + 720 000) * 6% = 62 280 рублей. Но из этой суммы надо вычесть платеж, который организация уже заплатила, то есть, перечислить надо только (62 280 – 19 080) 43 200 рублей.

    Аналогично считаем аванс за третий отчетный период (318 000 + 720 000 + 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Отнимем уже перечисленные авансы, получим (117 240 – 19 080 – 43 200) 54 960 рублей.

    По итогу года надо сложить все полученные доходы (318 000 + 720 000 + 916 000 + 636 000) * 6% = 155 400 рублей. Из рассчитанного налога вычесть уплаченные авансы (155 400 – 19 080 – 43 200 – 54 960), получаем, что доплатить надо только 38 160 рублей.

    Все рассчитанные авансовые платежи отражаются в годовой декларации, поэтому налоговая инспекция легко сверит эти суммы с теми, которые организация платила в течение года.

    Если сроки уплаты авансовых платежей были сорваны, т.е. ООО в течение года вообще не платило единый налог, то придется заплатить пени. Но штраф за это нарушение не налагают, эта мера применяется только при опоздании с уплатой налога по итогам года.

    Пример 2.

    А теперь представим, что в ООО из нашего примера выше есть работники, за которых организация платит страховые взносы. Какие налоговые обязательства у компании возникают в этом случае?

    Добавим для расчета новые данные – суммы уплаченных страховых взносов (взносы платят каждый месяц, мы указываем общую сумму за каждый квартал):

    • первый квартал — 32 000 рублей;
    • второй квартал — 67 000 рублей;
    • третий квартал — 83 000 рублей;
    • четвертый квартал — 43 000 рублей.

    Здесь начинает действовать ограничение – уменьшать налог можно в пределах суммы уплаченных взносов, но не более, чем на 50%.

    Считаем авансовый платеж за первый квартал (318 000 * 6%) = 19 080 рублей. Уменьшить его организация может за счет уплаченных взносов, но не более, чем на половину, т.е. до 19 080/2 = 9 540 рублей.

    https://www.youtube.com/watch?v=c4_nh_dBfbc

    При расчете аванса за полугодие учитываем все доходы с начала года, т.е. (318 000 + 720 000) * 6% = 62 280 рублей. За этот же период уплачено взносов на (32 000 + 67 000) 99 000 рублей. Авансовый платеж можно уменьшить только до (62 280/2) 31 140 рублей. Но из этой суммы надо вычесть аванс, уплаченный за первый квартал, т.е. доплатить надо 21 600 рублей.

    Аналогично считаем аванс за девять месяцев: (318 000 + 720 000 + 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Взносы за этот период перечислены на сумму (32 000 + 67 000 + 83 000) 182 000 рублей. Уменьшать авансовый платеж можно только до предела в 58 620 рублей (из расчета 117 240/2). Отнимем перечисленные авансы, получим, что доплатить до 25 октября надо 27 480 рублей.

    Остается рассчитать налог за год: доходы (318 000 + 720 000 + 916 000 + 636 000) * 6% = 155 400 рублей. Уменьшить этот платеж можно только до 77 700 рублей. За год организация заплатила взносов за своих работников на сумму 225 000 рублей. Из рассчитанного годового налога отнимаем все уплаченные авансовые платежи, остаток налога равен 19 080 рублей.

    Еще раз кратко проверим порядок расчета:

    1. Считаем налоговую базу нарастающим итогом за год (318 000 +720 000 + 916 000 + 636 000) = 2 590 000 рублей.
    2. Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база * налоговая ставка) из расчета: 2 590 000 * 6% = 155 400 рублей.
    3. Считаем страховые взносы нарастающим итогом за год (32 000 + 67 000 + 83 000 + 43 000) = 225 000 рублей.
    4. Определяем вычет (равен сумме уплаченных взносов, не превышающих 50% от первоначального налога) = 77 700 рублей.
    5. Считаем сумму перечисленных авансовых платежей (9 540 + 21 600 + 27 480) = 58 620 рублей.
    6. Вычисляем остаток налога за год (первоначальный налог − вычет − авансы) из расчета: 155 400 − 77 700 − 58 620 = 19 080 рублей.

    Как видим, хотя ООО заплатило большую сумму взносов, но для уменьшения налога учтена только часть этих платежей. Однако вычет составил максимально возможную сумму, т.е. налог уменьшен на 50%.

    Но если бы суммы взносов были небольшими, то налоговая льгота оказалась бы меньше. Например, если бы взносов за первый квартал было перечислено только на 8 200 рублей, то авансовый платеж составил бы 19 080 − 8 200 = 10 880, а не 9 540 рублей.

    Источник: https://r11001.ru/ooo-na-usn-umenchit-nalog-na-6/

    Как уменьшить налог на страховые взносы в декларации УСН 2019

    Порядок расчета УСН доходы - уменьшение на страховые взносы нарастающим итогом

    Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

    В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы минус расходы).

    Порядок предоставления декларации по УСН

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам отчетного года.

    Компании представляют налоговую декларацию по УСН по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
     

    Налоговым периодом на УСН является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

    Расчет налогов и взносов, авансовые платежи

    Авансовые платежи рассчитываются плательщиками УСН самостоятельно и уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно). Исчисленные авансовые платежи учитываются при расчете суммы налога за год.

    При применении УСН налоговая база для расчета налога зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Так, налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.

    При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

    Для расчета налога необходимо налоговую базу умножить на ставку налога.

    По итогам заполнения налоговой декларации будет видно какую сумму налога следует уплатить за отчетный год с учетом уплаченных в течение года авансовых платежей и страховых взносов.

    Как уменьшить налог УСН на сумму взносов

    Страховые взносы, уплаченные в течение отчетного/налогового периода позволяют минимизировать налоговую нагрузку по УСН. Это касается как авансовых платежей, так и налога, подлежащего к уплате по итогам года.

    Что касается объекта УСН «доходы минус расходы», то в данном случае уплаченные страховые взносы как за работников, так и уплаченные индивидуальным предпринимателем фиксированные страховые взносы за себя, подлежат включению в состав расходов по итогам отчетного либо налогового периода, в зависимости от даты фактически понесённых расходов.

    В случае же применения объекта УСН «доходы» ситуация несколько иная – понесенные в течение налогового периода расходы от предпринимательской деятельности не учитываются при расчете налоговой базы.

    Вместе с тем, в соответствии с нормами ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), плательщики УСН «доходы», могут уменьшить исчисленный налог на уплаченные страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).

    Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог по УСН «доходы» в случае, если:

    • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде;
    • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм;
    • взносы начислены в период применения УСН. Уплаченная задолженность по взносам, образовавшимся в период применения другой системы налогообложения, не может уменьшить сумму налога по УСН.

    Уплаченные взносы, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшить налог по УСН «доходы» для организаций или ИП с наёмными работниками не более, чем на 50%. Для ИП без работников уменьшение налога производится в особом порядке – уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) происходит на фактически уплаченные фиксированные страховые взносы за себя.

    Размер фиксированных страховых взносов определен нормами пункта 1 статьи 430 НК РФ.

    Образец заполнения страховых взносов в декларации по УСН

    Далее рассмотрим, как отразить суммы страховых взносов в декларации с учетом следующих условий – индивидуальный предприниматель заплатил фиксированные взносы в следующем размере:

    • В первом квартале – 8 096,25 рублей,
    • Во втором квартале – 8 096,25 рублей,
    • Третий квартал – 8 096,25 рублей,
    • Четвертый квартал – 8 096,25 рублей.

    Сумму исчисленного налога он может уменьшить на сумму уплаченных взносов. Какую сумму взносов показать в данном случае в составе декларации?

    Давайте рассмотрим на примерах.

    Сумма уплаченных ИП фиксированных взносов меньше суммы исчисленного налога по УСН

    Как видно из представленных примеров, сумма исчисленного налога уменьшается на уплаченные ИП фиксированные взносы, но в строках «140», «141», «142» и «143» указывается только та сумма взносов, которая уменьшает налог – сумма налога к уплате не может быть меньше 0.

    Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/deklaraciya-usn-strahovye-vznosy

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.