Исправление ошибки при некорректном выделении НДС в чеке
Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки
Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.
На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС.
Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.
Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е.
при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.
Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.
Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.
Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.
Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно.Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.
В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.
Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.
Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.
1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).
В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.
Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.
Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.
А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.
Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.
Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.
При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)
Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.
Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления
Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж
Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).
Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.
Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.
Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура
Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.
Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.
ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.
Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е. записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).
Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)
При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.
В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.
в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.
В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.
Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС
Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).
Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.
В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.
Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.
Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/utochnennaya-deklaraciya-po-nds-razbiraemsya-kak-ispravit-oshibki/
Чек ошибно пробит по касее без ндс
Во втором случае чек коррекции нужно дополнить объяснительной от продавца, в которой будет рассказано о причинах неуказания НДС в чеке. Если проблема в указании сведений об НДС в сообщениях для ОФД и в массивах фискальных данных, то от продавца здесь, как правило, ничего не зависит.
Нужно вызывать специалиста, чтобы он настроил онлайн-кассу на правильное включение НДС в фискальные документы. Следующий сценарий — когда НДС указывается в чеке, выдаваемом покупателю (как вариант — когда еще и онлайн-касса настроена на указание НДС в сообщениях для ОФД и массивах) при том, что по закону этого не требуется.
НДС указан неплательщиком НДС: нужно ли что-то предпринимать? Основной вопрос здесь — наличие аналогии между выдачей чека с НДС и оформлением счета-фактуры.
Ошибочно пробит чек с ндс — что делать?
Таблица «Как происходит процесс оформления возврата на онлайн-кассе?»: Вопрос Ответ От чего зависит оформление возврата кассира? Прямая зависимость от моделей обновлённых ККТ. То есть существует специальная кнопка, которая позволяет программно выполнить возврат либо на правах «кассира», либо на правах «администратора» (с помощью ввода определённого пароля).
Как ещё можно оформить возврат, без использования чеков? Возможно оформление акта по форме КМ-3 на возврат денежных средств. Такие БСО (бланки строгой отчётности) при использовании прежних ККМ (до 1 января 2017 г.) являлись обязательным документом, теперь это не обязательная процедура при возврате.
Важный момент: однако лучше делать данный акт, это важно для полного обоснования причины возврата. Какие ещё операции необходимы для полного и правильного возврата? — КМ-3, — пояснительная записка, — полный пакет документов к Z-отчёту.
Отменяем ошибочно пробитый по онлайн-кассе чек
Важно В избранноеОтправить на почту Ошибочно пробит чек с НДС — что делать? Порядок действий продавца в данном случае зависит от многих факторов. Ознакомимся с ними более детально в статье.
Нужно ли указывать НДС в чеке? Что может быть не так с НДС в чеке? Ошибочно пробит чек с НДС: последствия для владельца онлайн-кассы Чек напечатан без НДС: порядок действий продавца НДС указан неплательщиком НДС: нужно ли что-то предпринимать? Итоги Нужно ли указывать НДС в чеке? В кассовом чеке, распечатываемом на инновационной онлайн-кассе, должны отражаться реквизиты в перечнях, установленных: 1.
Ст. 4.7 закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Речь идет, в частности, об указании каждого товара и общей суммы по чеку при раздельном отображении ставки НДС (включая нулевую) и величины налога, если хозяйствующий субъект этот налог платит. 2.
Инструкция по исправлению ошибочно пробитого чека на онлайн-кассе
Таблица «Создание чека коррекции за прошлую смену»: Вопрос Ответ Ситуация: кассир пробил чек на сумму большую /меньшую, чем была получена им на самом деле, и это произошло в предшествующей смене. Как быть? Этот вопрос касается корректировок после закрытия смены.
Согласно положениям пункта 4 статьи 4.3 Закона о ККТ, чек коррекции долен быть пробит после отчёт об открытии смены, но до момента формирования отчёта о закрытии смены.
Таким образом, корректировка выручки, согласно дословному прочтению закона, не может быть осуществлена после закрытия кассовой смены.
Сторонники данной трактовки закона говорят о том, что чек коррекции может быть создан только за текущую смену.
Ошибочно пробит чек без учета ндс
Форматами фискальных документов, введенными в действие приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/[email protected] Эти форматы предписывают владельцам онлайн-касс обеспечивать указание данных об НДС (плательщиком налога):
- в кассовых чеках, выдаваемых клиентам;
- в сообщениях для оператора фискальных данных (ОФД), который передает сведения о платежах на кассе в ФНС;
- в массивах фискальных данных, которые применяются при обработке фискальных данных длительного хранения.
Таким образом, данные по НДС при формировании чеков на онлайн-кассах предназначаются, во-первых, для покупателя (который может ознакомиться с ними, изучив чек), а во-вторых — для Федеральной налоговой службы (которая получает фискальные данные через интернет от ОФД).
Но что позволяет говорить о том, что чек с НДС пробит ошибочно? Что может быть не так с НДС в чеке? Речь может идти: 1.
Что делать, если неправильно пробит чек по онлайн-кассе
Важный момент: для того, чтобы избежать штрафа необходимо пробить чек коррекции, данная мера действует тогда и только тогда, когда обнаружение и исправление ошибки произошло до проверки налоговой инспекцией. Каков порядок действий, если ошибка найдена «самостоятельно»? 1.
Внимание Создаётся специальный документ – служебная записка, в которой обозначен момент (дата и время) ошибки, которая привела к появлению неучтённой выручки, этот документ регистрируется (появляется номер и дата); 2.
В чеке коррекции указывается регистрационный номер и дата служебной записки – это служит основанием для операции коррекции; 3.
Как поступить, если неверно пробит чек по онлайн-кассе?
Источник: http://02zakon.ru/chek-oshibno-probit-po-kasee-bez-nds/
Ошибка. Зависший входящий НДС
Многим бухгалтерам знакома такая проблема, когда входящий НДС из квартала в квартал лезет в документ Формирование записей книги покупок, при том, что он уже давным-давно был принят к вычету.
Рассмотрим как обнаружить «зависший» НДС, и, главное, как исправить ошибку, а так же:
- причины появления «зависшего» входящего НДС;
- формирование отчетов в 1С для выявления «зависшего» НДС;
- методы исправления ошибки.
В 1С предусмотрена отдельная система регистров НДС, поэтому бухгалтеру часто трудно разобраться с «зависшим» входящим НДС по счету-фактуре поставщика с прошлых периодов. Особенно это важно, когда ведение учета в программе ведется с ошибками.
В этой статье мы очень подробно, шаг за шагом, пройдем весь путь от понимания алгоритма работы программы в части входящего НДС, поиска ошибки и предложим способы для исправления «зависшего» НДС.
Ошибка зависший входящий НДС
Часто бухгалтер считает, чтобы НДС был принят к вычету, достаточно в 1С сделать проводку Дт 68.02 Кт 19 и не важно каким способом она будет сделана. Например, это могут быть:
- ручные проводки по НДС в документе Операция, введенная вручную;
- ручная корректировка проводок по НДС в документах.
В программе 1С невозможно рассчитать НДС и сформировать декларацию на основе проводок бухгалтерского учета по НДС. Для этого создана специальная подсистема учета НДС, которая базируется на регистрах накоплений.
Именно движения по регистрам накопления НДС, а не по счетам бухгалтерского учета, формируют записи в книге покупок и в книге продаж, а также данные для декларации по НДС.
Поэтому для анализа ошибок, связанных с предъявленным поставщиком НДС, будем следить за движениями регистра НДС предъявленный.
Учет входящего НДС, предъявленного поставщиком
Для понимания допущенной ошибки сначала обратим внимание на проведение документа Поступление (акт, накладная).
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 19.03 Кт 60.01 – принятие к учету входящего НДС, предъявленного поставщиком.
Так же документ формирует движение по регистру НДС.
- регистр НДС предъявленный – запись вида движения Приход. Это потенциальная запись в книгу покупок. Она ждет выполнения всех условий для права на принятие НДС к вычету в программе.
Схема формирования проводок по НДС при поступлении товара.
Списание НДС
Далее бухгалтер для списания НДС оформил документ Операция, введенная вручную.
В результате сформированы проводки по списанию НДС только по регистру бухгалтерии.
Схема формирования проводок при списании НДС вручную.
В 1С для отражения принятия НДС к вычету делается две параллельные записи в регистрах по НДС:
- Расход по регистру НДС предъявленный;
- регистрационная запись в регистре Книга покупок.
Документ Операция, введенная вручную не формирует автоматически таких записей в регистрах, поэтому в результате входящий НДС «зависает» в регистре НДС предъявленный.
Ошибка «зависшего» НДС
При автозаполнении документа Формирование записей книги покупок программа включает для принятия к вычету такой НДС, т.к. пытается автоматически провести Расход НДС по регистру.
Определение суммы зависшего входящего НДС
Для того чтобы поправить ошибки, связанные с «зависшим» НДС, необходимо сначала определить, по каким счетам-фактурам и в каких суммах входящий НДС «завис» в программе.
Для этого мы предлагаем воспользоваться отчетом Экспресс-проверка.
Экспресс-проверка
Пошаговая инструкция определения «зависшего» НДС отчетом Экспресс-проверка.
Шаг 1. Откройте отчет Экспресс-проверка: раздел Отчеты – Анализ учета – Экспресс-проверка.
Шаг 2. Выполните настройку для поиска «зависшего» НДС: кнопка Показать настройки – Список возможных проверок — Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость – флажок Соответствие остатка НДС по приобретенным ценностям по счету 19 БУ и в подсистеме учета НДС.
Шаг 3. Сформируйте отчет по кнопке Выполнить проверку.
Прочие отчеты для выявления зависшего НДС
Для выявления «зависшего» НДС можно так же использовать настройку Универсального отчета Проверка «зависшего» НДС. Но минус состоит в том, что она не дает расшифровку в разрезе счетов-фактур, по которым входящий НДС «завис».
Исправление ошибки с зависшим НДС
Покажем, как внести исправление в 1С, если выявлен «зависший» НДС в регистре НУ.
Списание входящего НДС вручную
Для списания входящего НДС по регистру НДС предъявленный воспользуемся документом Операция, введенная вручную.
Шаг 1. Создайте новый документ Операция, введенная вручную: раздел Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать — Операция.
Откройте форму выбора регистров НДС по кнопке ЕЩЕ – Выбор регистров.
Шаг 2. На вкладке Регистры накопления поставьте флажок НДС предъявленный.
Шаг 3. Перейдите на вкладку НДС предъявленный и по кнопке Добавить внесите данные по списанию НДС.
Вкладка Бухгалтерский и налоговый учет не заполняется. Проводка по списанию НДС с кредита счета 19 ранее уже была сделана. Записи формируются только по регистру НДС предъявленный.
Шаг 4. Сохраните документ по кнопке Записать и закрыть.
Шаг 5. Проверьте заполнение документа Формирование записи книги покупок — кнопка Заполнить документ.
Данные по счету-фактуре поставщика ООО «Цветочная композиция» больше не попадают в документ Формирование записей книги покупок. Исправление выполнено корректно.
Списание НДС специализированным документом
Для списания НДС в 1С существует специальный регламентный документ Списание НДС: раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать – Списание НДС.
Если бухгалтер хочет списать НДС и вообще его не принимать к вычету, то лучше воспользоваться этим документом. Он сразу сформирует проводку на списание НДС по БУ и спишет НДС по регистру НДС предъявленный.
Документ формирует необходимые движения:
- в бухгалтерском учете; PDF
- в регистре накопления НДС предъявленный. PDF
НДС необходимо принять к вычету
Если в результате проверки запись по принятию НДС к вычету не попала ранее в Книгу покупок и не была отражена в Декларации по НДС (Раздел 8), то для возможности воспользоваться правом на вычет НДС в документе Операция, введенная вручную нужно добавить и заполнить новую вкладку по регистру накопления НДС Покупки.
Принятие НДС к вычету вручную будет выглядеть так:
Регистр НДС предъявленный.
Регистр НДС Покупки.
Отражение вычета НДС в Книге Покупок: раздел Отчеты – НДС – Книга Покупок. PDF
Источник: http://buhpoisk.ru/oshibka-zavisshij-nds.html
Какие ошибки с НДС подстерегают
То покупатель возьмет да и укажет в платежном поручении сумму налога. То обнаружится, что предыдущий бухгалтер зачем-то выписывал счета-фактуры… Всякое, как говорится, бывает. В данной статье мы предлагаем вам обзор ошибок по НДС и возможные методы их устранения.
Ошибка N 1. Покупатель нечаянно выделил в платежном поручении сумму НДС
Если покупатель является плательщиком НДС, перечисляя вам деньги, он может выделить НДС, как говорится, «на автомате». Несмотря на то что договором НДС не предусмотрен и в первичных документах вы его также не выделяете, счет-фактуру не выписываете.
А покупатель может в поле «Назначение платежа» указать: «В том числе НДС — 18%» либо даже вычислить точную сумму налога расчетным путем.
Сразу спешим вас успокоить: из-за данной ошибки со стороны покупателя у вас не появляется обязанности заплатить налог в бюджет.
И представлять декларацию по НДС тоже не нужно, поскольку НДС сами вы не выделяли и не начисляли. Однако это не означает, что ничего исправлять не нужно.Важное обстоятельство. Если вы не начисляли НДС при реализации и не выставляли счет-фактуру, у вас не возникает обязанности платить налог в бюджет, даже если покупатель выделит НДС в платежке.
Что предпринять. Направьте в адрес контрагента сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а ваша фирма применяет УСН. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность вашего учета.
Ошибка N 2. «Упрощенец» по незнанию выставил контрагенту счет-фактуру
Вновь зарегистрированные «упрощенцы» в начале своей деятельности не всегда успевают разобраться во всех тонкостях спецрежима. И бывает так, что какое-то время они выставляют своим покупателям счета-фактуры, выделяя в них НДС с реализации. А потом узнают, что не стоило этого делать.
Что предпринять. Для начала сообщите контрагенту о том, что вы ошибочно выписали ему счет-фактуру, потому как НДС при реализации не начисляете. Если он еще не успел принять указанный вами налог к вычету и не отразил этот факт в своей декларации по НДС, то, скорее всего, пойдет вам навстречу и вы сможете отозвать ошибочно выставленный вами счет-фактуру.
Также не забудьте переделать договор и первичные документы по сделке, если в них был указан НДС. При этом если покупатель уже рассчитался с вами к этому моменту, указав НДС, направьте ему также письмо, что продажа в себя НДС не включает. А потому налог был выделен им ошибочно. Это вас опять же подстрахует на случай претензий проверяющих.
Если с контрагентом договориться не удается, вам придется заплатить начисленный налог в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы выписали счет-фактуру. Причем в данном случае платится в бюджет сразу вся сумма НДС, на три части (как у плательщиков этого налога) она не разбивается.
В тот же срок сдайте в налоговую инспекцию декларацию по НДС. В вашем случае достаточно заполнить только титульный лист и разд. 1 — в нем рассчитывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Декларацию нужно подать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если представите отчетность на бумаге, например отправив по почте, можете получить штраф по ст. 119.1 «Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)» НК РФ. На сегодня сумма штрафа составляет 200 руб.
Памятка. Если вы выставили счет-фактуру контрагенту во II квартале 2014 г. по собственной инициативе, то уплатить полную сумму НДС и отчитаться в налоговую нужно не позднее 21 июля, поскольку крайний срок (20-е число) выпадает на выходной день, воскресенье.
Других действий от вас не требуется. Но остановимся еще на нескольких важных моментах. Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале их учета или книге продаж вам не нужно.
Вести эти регистры по обычным продажам обязаны лишь плательщики НДС.
Также имейте в виду: сумму начисленного НДС, несмотря на то что она не остается в распоряжении вашей фирмы (вы ее перечисляете в бюджет), нужно включить в доходы при УСН. На этом настаивают контролирующие органы.
Если сумму начисленного НДС в налоговую базу по УСН вы не включите, скорее всего, это вызовет вопросы у проверяющих. И свою позицию вам придется отстаивать в суде. Хотя арбитражная практика и складывается в пользу налогоплательщиков.
Еще один неприятный момент — для тех, кто применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Такие плательщики не вправе отнести уплаченный в бюджет НДС на расходы, ведь начислять налог с продаж «упрощенцы» по общему правилу не должны.
Поэтому данные траты не являются обоснованными.
На заметку. Какие санкции ждут «упрощенца», если он выставил по своей инициативе счет-фактуру, но не уплатил вовремя НДС и не сдал декларацию.Если «упрощенец» выставил по собственной инициативе счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то нужно единовременно перечислить налог в бюджет и сдать в ИФНС декларацию по НДС. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В противном случае возможны санкции. За несвоевременную уплату налога — штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. А также пени на сумму недоимки.
За просрочку с декларацией — штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% недоимки и не менее 1000 руб.
Ошибка N 3. Счет-фактура выписан с нарушениями
По просьбе контрагента вы можете начислить с реализации налог на добавленную стоимость и выставить счет-фактуру с выделенным налогом. А потом обнаружить ошибку в выписанном документе.
Что предпринять. Для начала надо разобраться, существенная ли эта ошибка. Если да, то ее придется исправить. Если нет — можно оставить все так, как есть. И не придавать допущенным оплошностям значения.
Ошибка в выписанном счете-фактуре считается существенной, если она препятствует идентификации продавца либо покупателя, наименования приобретаемых товаров (работ, услуг), их стоимости, а также налоговой ставки и выделенной суммы налога.
Поэтому, если вы ошиблись, например, с суммой налога или в наименовании покупателя, обязательно исправьте счет-фактуру.
Для этого составьте новый счет-фактуру по той же форме и с тем же номером и датой, что и неверно составленный документ, но уже с корректными данными.
В строке 1а такого счета-фактуры укажите порядковый номер и дату исправления. Напомним, при первичном оформлении счета-фактуры в данной строке ставятся прочерки.
Заметьте: необходимость поменять стоимостные данные в счете-фактуре может возникнуть не только из-за ошибки.
Об изменении цены или количества товаров вы можете договориться с контрагентом, составив допсоглашение, акт, протокол или иной подобный документ. Например, после отгрузки вы предоставляете покупателю скидку.В этом случае счет-фактуру исправлять не нужно — требуется составить корректировочный документ. Его форма предусмотрена Приложением N 2 к Постановлению N 1137.
Есть нюансы. Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок. Он применяется, когда по условиям сделки изменяется стоимость отгрузки. Например, при оформлении скидки. Если же допущена ошибка, нужно составить обычный правильный счет-фактуру, заполнив в нем специальную строку 1а.
Обратите внимание: если декларацию по НДС за отчетный квартал вы уже подали, то, исправив счет-фактуру из-за ошибки в стоимости, придется сдать «уточненку». Корректировочный счет-фактуру отразите в декларации по итогам того квартала, в котором он составлен.
Нюансы, требующие особого внимания. Тот факт, что в платежном поручении покупатель выделил отдельной строкой сумму НДС, не обязывает продавца-«упрощенца» к расчетам с бюджетом по данному налогу, если сам он счет-фактуру не выставлял и НДС не начислял.
Если «упрощенец» выставил счет-фактуру по собственной инициативе, декларацию по НДС нужно сдать в налоговую инспекцию в электронном виде через спецоператора. Декларация на бумаге грозит штрафом за нарушение способа представления отчетности.
Чтобы исправить ошибку в выставленном счете-фактуре, потребуется составить новый счет-фактуру с правильными данными, заполнив строку 1а. Форму корректировочного счета-фактуры для таких целей использовать нельзя.
Источник: https://expbiz.ru/biznes-stati/ip/kakie-oshibki-s-nds-podsteregayut-uproshchentsa-i-kak-ikh-ispravlyat.html
Как теперь исправлять ошибки в декларации по НДС
По опыту коллег, отчитаться без ошибок за предыдущие кварталы смогли немногие. Поэтому компании вносили исправления в книги продаж и покупок и подавали «уточненки». Новую декларацию по НДС надо уточнять по особым правилам, и у коллег возникла с этим масса вопросов. Ответы на них в этой статье.
Две отчетные кампании по НДС показали, что при сдаче новой отчетности не все прошло гладко. И компании вынуждены были сдавать уточненки. Мелкие недочеты в декларации можно не исправлять, если сумма налога не меняется. Но при ошибках, из-за которых занижен налог, без уточненной декларации не обойтись. Мы выделили девять правил, которых стоит придерживаться.
Компания обязана уточнить декларацию, только если занизила налог
Исправить ошибки в отчетности надо, если они привели к занижению налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). Например, поставщик забыл включить отгрузку в книге продаж, неверно посчитал НДС или покупатель завысил вычеты (заявил раньше времени и т. п.). Если же ошибка не приводит к занижению базы или суммы налога, то компания сама решает, уточнять декларацию или нет.
Правда, в некоторых случаях имеет смысл сдать уточненки, чтобы было меньше вопросов и к поставщику, и к покупателю. Например, если поставщик записал неверный ИНН покупателя, не заполнил раздел 7, сумма налога не сходится в разных разделах отчетности — 2-м и 9-м и др. (см. также материал здесь).
Ситуации, когда надо и не надо подавать уточненку, мы показали в шпаргалке.
Перед уточненкой надо доплатить налог вместе с пенями
Перед подачей уточненки с доплатой нужно заплатить разницу в сумме НДС и пени, иначе возможен штраф за занижение налога — 20 процентов от заниженной суммы (ст. 81, 122 НК РФ). С НДС здесь возникает путаница. Налог платят частями ежемесячно.
Например, к сентябрю компания заплатит 2/3 налога за июль и август. Не ясно, какую часть доплаты надо внести до подачи уточненки. Официальных разъяснений на этот счет нет.
Мы считаем, что можно внести только 2/3 доплаты, поскольку лишь эти суммы просрочены и только по ним требуется посчитать пени.
Есть еще одна неясность: по какой день считать пени. Из приказа ФНС следует, что пени надо рассчитать по день, предшествующий платежу (приказ ФНС России от 18.01.12 № ЯК-7-1/9@). Но на практике некоторые инспекторы считают пени по день оплаты включительно.Правда, если ошибиться на несколько рублей, это некритично. А вот если совсем не заплатить налог и пени по уточненке, инспекторы вправе оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ. И судьи признают штраф законным (определение ВС РФ от 10.08.15 № 302-КГ15-8611).
Уточненки за 2015 год надо сдать по новой форме
Уточненную декларацию необходимо составлять по формам, действовавшим в периодах, за которые компания вносит исправления (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Например, если компания исправляет ошибки за период до 2015 года, декларацию надо представить на старом бланке (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н). А если за первый или второй квартал 2015 года, то по новой форме (утв.
приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Если выбрать не тот бланк, то инспекция вправе отказать в приеме корректировки.
Уточненки сдают в том же порядке, что и первичные декларации
Компании, которые сейчас отчитываются по НДС через интернет, все уточненные расчеты также сдают в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем новое правило действует и за старые периоды.
Даже если компания раньше была вправе отчитаться на бумаге (численность менее 100 человек), уточненки за старые периоды надо также сдавать в электронном виде (письма ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@, от 20.03.15 3 ГД-4-3/4440@).
Иначе уточненная декларация будет считаться непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). И ее нужно будет подать заново, по электронке.
Правда, если для компании электронная отчетность по НДС не является обязательной, уточненную декларацию можно представить на бумаге. Например, сдать декларацию на бумаге вправе компании на упрощенке, которые платят только агентский НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Перед сдачей уточненок следует оформить дополнительные листы
После сдачи отчетности все исправления в книгу покупок и продаж вносят только через дополнительные листы (постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Из этих листов исправленные сведения попадут в приложения 1 к разделам 8 и 9 (п. 46, 48 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/558@).
Например, чтобы заявить дополнительные вычеты, потребуется зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок, а затем перенести данные в приложение 1 к разделу 8.
Если компания составила несколько дополнительных листов, но еще не успела уточнить декларацию, то в приложение 1 к разделу 8 или 9 надо перенести данные из всех листов сразу.
В уточненках необходимо заполнить все разделы
В уточненную декларацию надо включить все разделы, которые компания ранее сдала, с учетом изменений. Это следует из абзаца 3 пункта 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.14№ ММВ-7-3/558@. Но есть особенности при заполнении разделов 8–9.
Дублировать в разделах 8 и 9 ранее заявленные вычеты и реализацию не требуется. Поэтому разделы 8 и 9 в уточненке по НДС необходимо заполнить с признаком 1 в строке 001, остальные строки в них останутся пустыми.
Измененные данные (например, новую отгрузку и вычеты) компания выгружает в приложение 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 декларации. При этом в строке 001 надо поставить признак 0.Конкретный порядок корректировки зависит от того, кто исправляет отчетность — поставщик или покупатель, а также от того, какие сведения компания уточняет. Какие разделы заполнять в уточненках, мы показали в таблице.
Какие разделы надо включить в уточненки по НДС
| Продавец доплачивает налог | + | (признак 1) | — | (признак 1) | (признак 0) |
| Покупатель увеличивает или уменьшает вычет | + | (признак 1) | (признак 0) | (признак 1) | — |
| Компания одновременно меняет базу и вычеты | + | (признак 1) | (признак 0) | (признак 1) | (признак 0) |
Уточненку сдают без документов и пояснений
Инспекторы должны принять уточненку без сопроводительного письма и других документов.
Первичку, счета-фактуры и иные документы инспекторы вправе требовать лишь в нескольких случаях — если компания подает уточненку с возмещением НДС, уточняет декларацию через два года после срока сдачи первичной отчетности либо в новой отчетности есть расхождения с декларацией контрагента (п. 8, 8.
1, 8.3 ст. 88 НК РФ). Пояснения инспекторы вправе требовать также лишь при ошибках и противоречиях (п. 3 ст. 88 НК РФ). Составить пояснения можно по форме, рекомендуемой ФНС. Образец есть в «УНП» № 24, 2015.
Исправить надо не только декларацию, но и журнал
Компании, которые не платят НДС, но получают или составляют счета-фактуры как посредники, сдают в инспекцию журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Если в журнале ошибки, то их тоже следует исправить.
Например, если посредник ошибся при регистрации счета-фактуры, неверную запись надо внести в журнал еще раз, но с минусом. А следом за ней вписать верные данные. В приказах ФНС прямо не сказано, как сдать в инспекцию уточненный журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Как считают опрошенные нами налоговики, достаточно направить исправленный экземпляр в инспекцию через интернет.
Если же посредник одновременно является налогоплательщиком НДС, то данные о счетах-фактурах он отражает в разделах 10–11 декларации. В этом случае проблем не возникает.
Если ошибка относится к выставленным счетам-фактурам, то в уточненную декларацию необходимо включить раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно записать признак актуальности 0.
Если необходимо исправить данные полученных счетов-фактур, компания включает в уточненную декларацию по НДС раздел 11. В строке 001 этого раздела нужно записать значение 0.
Неверную уточненку надо еще раз скорректировать
Аннулировать или отозвать ошибочно поданную уточненную декларацию не получится. Если компания нашла ошибку в уточненном расчете, исправить неточность надо новой уточненкой. Это подтверждают и специалисты Минфина России в письме от 01.02.11 № 03-02-08/6.
Но в декларации предусмотрено только одно приложение к разделу 8 и одно к разделу 9. Если компания составила несколько дополнительных листов книги покупок или книги продаж, приложение 1 к разделу 8 или 9 декларации сформируется с учетом данных из всех предыдущих дополнительных листов.
В строке 001 этих приложений необходимо записать признак актуальности 0, так как сведения изменились.
Надо уточнить декларацию:
- поставщик занизил налог (забыл составить счет-фактуру на отгрузку или предоплату, неверно отразил ставку НДС в счете-фактуреи т. п.);
- покупатель завысил вычет (дважды внес счет-фактуру в декларацию, зарегистрировал документ с ошибками и т. п.).
Декларацию уточнять не обязательно, но можно:
- компания перепутала коды видов операций (например, вместо 01 записала 02);
- покупатель поставил в декларации неверный номер счета-фактуры, таможенной декларации и т. п.
- поставщик написал придуманный ИНН покупателя «физика» или ИНН иностранного контрагента;
- компания округлила на несколько копеек показатели в разделе 8 или 9.
Источник «УНП»
Жмите на желтую кнопку ниже:
P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!
Источник: http://spb-balt-synd.ru/archives/8959