Взаимозачеты и их отражение в учете на УСН

Акт взимозачета как в кудир отражать при усн

При использовании схемы учета «доходы минус расходы» организация должна учитывать условие применение УСН, касающееся право отражения расходов в учете только после фактического исполнения обязанностей перед второй стороной – реализации товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учет операции взаимозачета Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством.

При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76). Пример проведения взаимозачета Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы».

ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей.

Как оформить взаимозачет при усн доходы минус расходы

Важно В уведомлении следует указать размер засчитываемых требований, номера и даты документов, свидетельствующих о возникновении взаимной задолженности.

Снизить риск неблагоприятных последствий, связанных с проведением одностороннего зачета и выражающихся в неприятии другой стороной предмета зачета, можно посредством предварительного составления и подписания сторонами акта сверки расчетов.

Предварительное составление актов сверок рекомендуется и при проведении двусторонних и многосторонних взаимозачетов. Зачет, осуществляемый по согласованию двух и более участников, оформляется актом о зачете взаимных требований, подписываемым всеми участниками зачета.

Внимание Если взаимные требования различны по своему размеру, полностью погашается только требование, меньшее по размеру. Обязательство, по которому предъявлено большее по размеру требование, частично сохраняется.

Порядок взаимозачета при усн «доходы»

По закону взаимозачет можно применить только к тем обязательствам, срок которых уже истек. Если же такой срок не установлен соглашением, тогда он определяется на основании выставленного контрагентом требования (ст.410 ГК РФ).

Определения Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.

Другими словами, если стороны имеют разные действующие договора, которые предполагают оплату товаров или услуг деньгами, то подобные требования признаются однородными.

Доходы и расходы при взаимозачете на усн

Для организаций – участниц неденежных сделок, работающих по УСН, возникновение дохода подтверждается фактом поступления денежных средств на расчетный счет, а не подписанием составленного между сторонами договора акта, а вот расход компания отражает в КУДиР после отгрузки и проведения зачета между сторонами договора. Например, получив подписанный акт выполненных работ, фирма – исполнитель, включает сумму в расход (в 1с как отразить доход по акту выполненных работ ищите информацию в открытых источниках информации).КУДиР ведется в единственном экземпляре, даже если у предпринимателя нескольких торгующих филиалов.

Записи о сделках отражаются в КУДиР на основании информации из бумаг первичного отчета, которые хранятся у предпринимателя до окончания срока, когда уже нельзя будет провести (например, с 2008 г по 2018) перенос убытков прошлых лет.

Взаимозачет при усн юридических лиц: образец

При оформлении взаимных расчетов стоит учитывать особенности таких сделок при УСН. Книга учета доходов и расходов (пример взаимозачета, цессии и отступного, оформленных в КУДир, можно найти в открытых источниках) отражает соответствующие операции по факту полученных доходов и понесенных затрат.

Например, допустим взаимозачет − за аренду. На УСН доходы минус расходы предприятия часто оформляют такую сделку.

Взаимозачет (как отражается в КУДир смотрите ниже) — распространённый способ неденежных расчетов.

При УСН доходы организации признаются на день зачисления денежных средств на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, приобретения нового имущества или услуг как погашение задолженности контрагента.

Поэтому в налоговом учете зачет считается оплатой по договору.Доход и расход при УСН учитывают на дату прекращения обязательств участника сделки.

Взаимозачет. признание доходов

Такое требование обусловлено тем, что взаимозачет является способом проведения расчетов между компаниями (пост. ФАС СЗО от 21.05.2007 по делу № А05-12882/2006-25). Зачет может быть односторонним, двусторонним или многосторонним.

В зависимости от его вида различаются и документы, которыми его оформляют. Односторонний зачет Как уже было сказано, для зачета достаточно заявления одной стороны.

Но во избежание споров с контрагентом до направления заявления о проведении взаимозачета желательно провести сверку. Акт сверки взаимных расчетов подтвердит суммы задолженностей.
Особенно этот документ будет важен в том случае, когда часть договоров уже была оплачена (в акте будут зафиксированы оставшиеся суммы долга). Прежде чем направить заявление о проведении взаимозачета, необходимо удостовериться в наличии первичных документов.

Взаимозачет при «упрощенке»

Другие суды также отмечают, что для прекращения обязательства путем зачета встречного однородного требования достаточно заявления одной из сторон. Закон не требует согласия другой стороны с произведенным зачетом.

Однако важно, чтобы заявление о зачете было ею получено (пост. ФАС ПО от 28.01.2007 № А55-6395/2007).

Если у компании не будет доказательств вручения контрагенту заявления о зачете, то за ней по-прежнему будет задолженность, будут продолжать начисляться неустойка и проценты за пользование чужими деньгами (пост.

Источник: http://advocatus54.ru/akt-vzimozacheta-kak-v-kudir-otrazhat-pri-usn/

Взаимозачет при усн на доходах налоговый учет

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 120 000 руб. – произведен зачет взаимных требований. 20 мая: Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51– 80 000 руб.

– перечислен остаток задолженности за материалы. В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (169 492 руб.), в составе доходов – выручку от реализации услуг (101 695 руб.). В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

2 марта: Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 90-1– 200 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 30 508 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.

16 марта: Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»– 101 695 руб.

Как отразить взаимозачёт в налоговом учёте

Внимание При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов часть выручки от реализации, поступившую в денежной форме в сумме 80 000 руб., и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев. ЕНВД Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п.
1 ст.

346.29 НК РФ). Поэтому проведение взаимозачета на расчет ЕНВД не повлияет. ОСНО и ЕНВД Организация может одновременно нести расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, и по деятельности на общей системе налогообложения.

А при методе начисления для определения доходов и расходов факт оплаты значения не имеет (п. 1 ст. 271, п. 1 ст.

Взаимозачет при усн «доходы»

В доходы в этом случае включается не вся сумма реализации, а сумма, соответствующая встречной задолженности, на которую производится зачет взаимных требований.

• Остаток задолженности в случае, если зачет произведен на сумму меньшую, чем сумма реализации, отражается в доходах по УСН в момент оплаты или погашения задолженности другими способами.
• Некоторые бухгалтерские проводки при проведении взаимозачета: Операция Проводка по дебету Проводка по кредиту Мена товаров Зачет взаимных требований Д 60 К 62 При прочих встречных обязательствах(например, услуги по ремонту помещений) Зачет взаимных требований Д 76 К 62 Документарное оформление взаимозачета При документальном оформлении взаимозачета нужно соблюдать общие требования, предъявляемые к оформлению первичных документов бухгалтерского учета.

Важно ООО «Юпитер» применяет упрощенную систему налогообложения. 1 марта 2005 г. общество получило от ООО «Орион» товары на сумму 150 000 руб. 15 марта 2005 г. ООО «Юпитер» оказало ООО «Орион» услуги стоимостью 100 000 руб.
Организации решили провести взаимозачет 15 апреля 2005 г. на сумму 100 000 руб. После подписания акта о взаимозачете у ООО «Юпитер» появляется доход 100 000 руб.

Обратите внимание на то, что доход надо признать в марте, в момент получения товаров. Это связано с тем, что доход возникает в день получения «иного» имущества (п.

1 ст. 346.17 НК РФ). А вот расхода не будет вовсе. Так как товары не оплачены денежными средствами.Однако организация узнала о возникновении дохода только в апреле, то есть уже в другом отчетном периоде. Получается, что доход первого квартала был занижен.

Источник: http://buh-nds.ru/vzaimozachet-pri-usn-na-dohodah-nalogovyj-uchet/

Взаимозачеты и их отражение в учете на усн

В извещении необходимо указать:

• на основании чего возникла задолженность;
• сумму, дату проведения взаимозачета.

Соблюдение такого порядка вызвано следующими причинами:

• все операции по взаимозачету должны быть отображены в бухгалтерском учете обеих сторон соглашения;
• в случае ненадлежащего уведомления контрагента о зачете требований, он имеет право произвести взыскание задолженности через суд.

Проведение одностороннего зачета Как уже говорилось, инициировать проведение взаимозачета, может, одна из организаций (ст.410 ГК РФ). Для этого достаточно иметь наличие взаимной задолженности. Документом, подтверждающим уведомление контрагента о зачете, может быть письмо или заявление.

Должна ли попадать в кудир операция корректировка долга:проведение взаимозачета

Источник: http://2155317.ru/akt-vzimozacheta-kak-v-kudir-otrazhat-pri-usn/

Справочник Бухгалтера

При использовании схемы учета «доходы минус расходы» организация должна учитывать условие применение УСН, касающееся право отражения расходов в учете только после фактического исполнения обязанностей перед второй стороной – реализации товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учет операции взаимозачета Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством.

При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76). Пример проведения взаимозачета Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы».

ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей.

Взаимозачет при УСН юридических лиц: образец

Зачет может быть односторонним, двусторонним или многосторонним.

В зависимости от его вида различаются и документы, которыми его оформляют. Односторонний зачет Как уже было сказано, для зачета достаточно заявления одной стороны.

Но во избежание споров с контрагентом до направления заявления о проведении взаимозачета желательно провести сверку. Акт сверки взаимных расчетов подтвердит суммы задолженностей.

Особенно этот документ будет важен в том случае, когда часть договоров уже была оплачена (в акте будут зафиксированы оставшиеся суммы долга).

Прежде чем направить заявление о проведении взаимозачета, необходимо удостовериться в наличии первичных документов.

Взаимозачет при УСН доходы

Налогоплательщики, которые одновременно являются дебитором и кредитом в отношении другу друга могут использовать следующие варианты взаимного расчета:

1. Производить перечисление денег согласно с условиями договора.
2. Заключить соглашение о сконтрации.

Взаимозачет достаточно часто очень удобен для контрагентов, если не учитывать ошибки, которые иногда допускают участники подобных операций.

Одной из таких ошибок является срок, который устанавливается в отношении выполнения договорных обязательств. По закону взаимозачет можно применить только к тем обязательствам, срок которых уже истек.

Если же такой срок не установлен соглашением, тогда он определяется на основании выставленного контрагентом требования (ст.410 ГК РФ).

Определения

Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.

Другими словами, если стороны имеют разные действующие договора, которые предполагают оплату товаров или услуг деньгами, то подобные требования признаются однородными.

Если соглашения предусматривают оплату по одному договору деньгами, а по-другому расчет произойдет в натуральной форме, тогда такие обязательства не считаются однородными.

Аналогичные правовые выводы изложены в письме Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65.

Если рассматривать сконтрацию в контексте УСН, то здесь налогоплательщики должны учитывать особенности упрощенной системы налогообложения, в частности, при проведении бухгалтерских проводок.

Особенностью взаимозачетов является отсутствие движения денег по банковским счетам. Тогда как погашение кредиторской и дебиторской задолженности происходит полностью или частично.

Законные основания

Основным нормативным актом, который регулирует вопрос о взаимном прекращении обязательств, является Гражданский кодекс. Порядок признания доходов и расходов утвержден Налоговым законодательством.

Основные правила проведения зачета взаимных требований

Налогоплательщики, осуществляющие погашение встречных претензий должны придерживаться следующих правил:

Законодатель допускает применение взаимозачета исключительно при наличии доказанного факта возникновения требования.

Однако существуют определенные ограничения, которые исключают возможность выполнения встречных обязательств между налогоплательщиками (ст.411 ГК РФ).

К ним относятся:

• претензии, в отношении которых установлен срок исковой давности, при условии, что он истек;
• требования о компенсации вреда, что был причинен жизни или здоровью;
• претензии по алиментам или пожизненному содержанию;
• другие требования, что установлены законом.

Чтобы выявить случаи возникновения взаимных претензий, налогоплательщики должны вести аналитический учет в отношении дебиторской и кредиторской задолженности.

Подобный анализ необходимо производить по каждому контрагенту. Что касается фактического проведения взаимозачета, то для этого должно поступить соответствующее заявление одной из сторон договора.

Решение о сконтрации может быть оформлено следующим образом:

• путем подписания акта сверки общей задолженности;
• в виде соглашения о взаимозачете или зачете претензий.

Если стороны договора согласовали сумму задолженности, то они могут подписать акт о взаимозачете. После чего на основании вышеуказанных документов организации осуществляют бухгалтерские проводки.

При заполнении акта контрагентам необходимо указать следующие данные:

1. Реквизиты документов, подтверждающих возникновение задолженности.
2. Общую сумму долга сторон контрагентов, с отображением НДС.
3. Сумму задолженности, что погашается путем взаимозачета с выделенным НДС.

Акт сконтрации должен быть подписан уполномоченными представителями организаций. Если подписать документ обеими сторонами договора невозможно, тогда заинтересованное лицо может направить контрагенту уведомление о зачете претензий.

В извещении необходимо указать:

• на основании чего возникла задолженность;
• сумму, дату проведения взаимозачета.

Соблюдение такого порядка вызвано следующими причинами:

• все операции по взаимозачету должны быть отображены в бухгалтерском учете обеих сторон соглашения;
• в случае ненадлежащего уведомления контрагента о зачете требований, он имеет право произвести взыскание задолженности через суд.

Проведение одностороннего зачета

Как уже говорилось, инициировать проведение взаимозачета, может, одна из организаций (ст.410 ГК РФ).

Для этого достаточно иметь наличие взаимной задолженности. Документом, подтверждающим уведомление контрагента о зачете, может быть письмо или заявление.

заявление о зачете

Однако инициатору прекращения встречных обязательств необходимо удостовериться в том, что вторая сторона договора получила извещение о сконтрации.

Если доказательств уведомления нет, тогда это может стать основанием для последующего взыскания задолженности с должника в судебном порядке.

Более детально об этом сказано в постановлении ФАС СЗО от 22.11.2011 № А56-72998/2010.

Что касается даты погашения обязательств, то ее организация может установить самостоятельно. Если в письме дата не указана, тогда зачет считается состоявшимся в день получения уведомления контрагентом.

Двустороннее соглашение о взаимозачете

Общий порядок двухстороннего соглашения о сконтрации был рассмотрен выше (см. подзаголовок «Основные правила проведения…»).

Однако нередко бывает так, что в сделке участвует более двух контрагентов. Эта разновидность встречных претензий подпадает под условное определение «Круговые требования».

Чтобы составить акт взаимозачета стороны сделки должны выступать:

Обязательным условием для осуществления трехсторонних операций по взаимозачету является цикличность
их обязательств.

При этом за основу документального оформления сконтрации можно взять обычный договор о проведении зачета требований. В документе должны быть указаны следующие данные:

• на основании чего возникла задолженность;
• общую сумму долга;
• дату и сумму проведения взаимозачета.

При этом не стоит забывать о выделении суммы НДС. Основным отличием трехстороннего соглашения является:

• количество участников сделки;
• отображение списка дебиторской и кредиторской задолженности сторон соглашения до и после проведения взаимозачета;
• согласованные и утвержденные акты сверок в отношении участников сконтрации.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете (проводки)

Чтобы было понятнее, как осуществляются бухгалтерские проводки по двухстороннему взаимозачету, нужно рассмотреть практический пример.

Какие сроки сдачи отчетности для ИП на УСН без работников смотрите в статье: отчетность ИП на УСН без работников.

Как сдается отчетность ИП на УСН Доходы с работниками, .

Предприятие «Икс» 01.05.2014 оказало услуги консультационного характера предприятию «Игрек». Общая сумма за оказанные услуги с учетом НДС (1525 руб.) составила 10 тыс. руб.

Источник: https://rebuko.ru/vzaimozachet-pri-usn-dohody/

Взаимозачет в усн доходы минус расходы книга учета ⋆ Citize

Часто бывают такие ситуации, когда одно и то же лицо является и поставщиком на фирме, и их покупателем. В этом случае гораздо удобнее производить, например, обмен услугами. Например, за установку программного обеспечения на все компьютеры фирмы, создать поставщику сайт. Такая сделка будет называться бартер.

Если у контрагентов есть задолженности друг перед другом, то тогда можно «перекрывать» эти долги. Деньги по «долговым» договорам не перечисляются, а между контрагентами заключается соглашение. Такая операция называется взаимозачёт.

Но в бухгалтерии каждая операция должна иметь «проводки» и документальное подтверждение. А если фирма работает на «упрощёнке»?..

Бартер при УСН

В законодательстве бартер указан как договор мены. То есть, заключая договор с поставщиком нужного товара, можно заключить с ним договор на покупку у Вас нужного ему товара.  Лучше всего заключать такие договора на равноценные партии товаров.

Тогда и бартер будет легче проводить по бухгалтерскому учёту и «сдача» или «долг» не будут висеть в документах. Договор мены должен заключаться в письменной форме, где обе стороны являются и продавцами и покупателями.

Поэтому к бартеру применяются правила договора купли-продажи.

Составить договор мены (бартера) не сложно. Можно скачать из интернета типовой договор и переделать его под конкретную ситуацию. Но не стоит забывать, что в договоре обязательно должно быть указано:

• Все важные характеристики обмениваемого путём бартера товара. К ним относятся – качество, количество, ассортимент, наименование;
• Важным моментом является цена – необходимо указать полную стоимость товара. Если цена в договоре мены (бартера) не будет указана, то при возникновении разногласий, товар будет признана равноценным;
• Сроки обмена товарами также нужно указать. Лучше всего чтобы сроки передачи и получения совпадали. Это и безопаснее и надежнее.
• Момент перехода права собственности на товар. Чаще всего, право собственности переходит от продавца к покупателю в момент передачи товара.

На что нужно обратить внимание при составлении договора и расчетах:

1. Можно заключать договор мены (бартера) не только на обмен товарами, но можно и на обмен работами или услугами. В этом случае будет смешанный договор.

2. Если предприятие использует УСН, и выплачивает налог от доходов, то для вычисления дохода необходимо использовать рыночную стоимость передаваемого товара на день передачи.

3. Если же на предприятии  используется форма УСН «Доходы минус расходы», то для них не выгодно списание товара. Здесь необходима сумма расхода к вычету. Этой суммой будет – стоимость товара по договору мены (бартеру). Но,  для того чтобы такой расход зачли в налоговой инспекции, необходимо соблюдение нескольких условий:

• Эти расходы должны соответствовать списку, который указан в статье 346.16 Налогового Кодекса;
• Товары должны иметь экономическую ценность для компании;
• Сделка должна подтверждаться документами – то есть должен быть заключённый договор и накладная о поставке товара;
• Должно быть подтверждение, что расходы оплачены – то есть другая сторона тоже получила товар.

4. Дата  списания расходов зависит от того, какой именно товар был приобретён по бартеру. Если товары для перепродажи – то по мере их реализации, материалы – в день поставки, основное средство – в день ввода его в эксплуатацию и равными долями в течение следующего календарного года.

Взаимозачёт при УСН

Взаимозачет отличается от бартера тем, что проводится он по двум договорам и между контрагентами существуют денежные задолженности. Это не сделка, как бартер, это зачёт взаимных обязательств.

Взаимозачёт производится тогда, когда:

• Обязательства между сторонами являются однородными. Чаще всего – это денежные обязательства.
• Обязательство превратилось в задолженность. То есть при поставке товара, работы или услуги, не был произведён расчёт.

Лучше всего проводить взаимозачёт, составив документ – акт взаимозачёта. Такой акт должен содержать обязательство, которое засчитывается, подписи сторон и печати. Готовый бланк такого акта можно скачать в интернете или, он должен быть, в бухгалтерской программе, которую используют на предприятии.

При использовании формы УСН «Доходы», в доходах отражается стоимость товара, работы или услуги, по которой была погашена задолженность. Датой учёта дохода считается дата подписание акта.

Бартер лучше всего использовать при одноразовом обмене товарами. Если же с контрагентом установились прочные деловые отношения, то использовать акт взаимозачета намного проще. К тому же по бартеру списывается рыночная стоимость товаров, работ или услуг, в то время, как по взаимозачёту – указанная в акте.

https://www.youtube.com/watch?v=DJ40PSLmUqY

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Бартер и взаимозачёт при УСН обновлено: Декабрь 13, 2016 автором: Все для ИП

Источник: http://vse-dlya-ip.ru/nalogi/usn/barter-vzaimozachyot

Источник: https://citize.ru/vzaimozachet-v-usn-doxody-minus-rasxody-kniga-ucheta.html