Восстановление кредиторской задолжености

Списание кредиторской задолженности — проводки и правила

: 03 июня 2018

Кредиторская задолженность – это обратная сторона товарно-финансовых отношений, другая сторона дебиторской задолженности. Долги подобного рода возникают тогда, когда предприятие уже получило товар или услугу, но ещё не произвела оплату за поставку.

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства контрагента перед поставщиком. Неисполнение обязательств карается по закону, ответственность определяет статья №177 УК РФ. Во избежание неприятных последствий необходимо вовремя проводить списание кредиторских долгов со счёта.

Виды кредиторской задолженности

Невыполненные обязательства, которые составляют кредиторские долги, могут образовываться перед разными группами агентов:

• Поставщики и подрядчики, доставившие товары/услуги и выполнившие обговоренные в условиях договора работы.
• Сотрудники компании.
• Государственные структуры. В этом случае возникает задолженность перед бюджетом.
• Внебюджетные фонды (негосударственные).
• Банки и другие займодатели.

Для каждого вида задолженности предусмотрена определённая документация, также необходимы бухгалтерские проводки, наиболее часто это оформление счёта.

Кредиторская задолженность бывает действующей и просроченной.

Если обязательства не были вовремя уплачены, необходимо проводить списание просроченных долгов во избежание судебных разбирательств.

Следует понимать, что просроченными именуют те долги, по которым истёк срок давности кредиторской задолженности. Подробнее о том, какая кредиторская задолженность считается просроченной, читайте здесь.

В свою очередь просроченные долги включают понятие безнадёжной задолженности, такой термин целесообразно применять к тем обязательствам, которые не могут быть выполнены в силу обстоятельств.

1. Обстоятельства, неподвластные ни одной из сторон.
2. Судебное постановление в виде оформленного акта.
3. Ликвидация предприятия.
4. Истечение срока исковой давности.

Установление сроков давности

Гражданским Кодексом России определён стандартный срок исковой давности, он составляет 3 года. Но стоит учитывать, что существуют и исключения, в некоторых случаях такой период могут уменьшить либо, напротив, увеличить.

Отчисление срока начинается с того момента, когда заканчивается действие нарушенного договора, далее займодатель узнаёт о том, что контрагент не выполнил свои долговые обязательства перед ним.

Однако в статье №203 Гражданского Кодекса Российской Федерации определяются условия, при которых возможно прерывание срока исковой давности, а именно:

• Одна из сторон предъявила иск.
• Должник совершил действия, после которых обнаружилась просроченная задолженность.

После каких действий должника исчисление срока прерывается:

• Выплатил часть задолженности.
• Провёл успешные переговоры с поставщиком об отсрочке платежа.
• Выплатил проценты или неустойку.
• Официально подтвердил своей подписью наличие задолженности кредиторской.
• Договорился с кредитором о реструктуризации долга.
• Заявил о зачёте взаимных требований.

Из вышесказанного следует, что срок взыскания может прерываться. Однако его возобновление предполагает отчёт с «чистого листа». Другими словами тот период, который прошёл до прерывания срока, не будет учитываться в общем сроке исковой давности. После полного истечения периода необходимо произведение списания кредиторской задолженности.

После полного истечения срока давности необходимо списать кредиторскую задолженность.

Обязательному списанию подлежит вся просроченная кредиторская задолженность. Любые долги подобного рода, которые подлежат аннулированию, переходят в категорию нереальных для взыскания.

Налоговое законодательство РФ подробно регламентирует дальнейшие действия с кредиторкой. Так пункты 150 статьи НК прописывает следующее правило — просроченная кредиторская задолженность должна включаться предприятием в счёт внереализационных доходов. Включение в этот состав может быть произведено только в последний день отчётного периода.

Для списания кредиторской задолженности организации применяют два метода:

1. Списывают долг за счёт резервных средств, которые предназначаются для оплаты сомнительных долгов.
2. В том случае, когда суммы не были резервированы, списывают задолженность в счёт финансовых результатов.

Проводки при создании резерва:

• Дебет — 91.2.
• Кредит — 63.

Списание за резервный счёт:

Если резервный счёт не создан:

В налоговом учёте следует прописывать списанные долги в виде внереализационных расходов, их учёт ведется при расчёте налога на прибыль.

Важно! При признании должника неплатёжеспособным кредиторскую задолженность могут списывать в счёт убытков, но в этом случае избавление от неё не является фактическим. Оформление бухгалтерской проводки должно тщательно контролироваться.

Основания, на которых возможно списание кредиторской задолженности:

• Изданный приказ руководителя предприятия.
• Сведения, полученные посредством проведенной инвентаризации.
• Письменное обоснование.

Из этого следует, что предприятию необходимо проводить инвентаризацию расчётов. Без процедуры инвентаризации невозможно составить акт и издать приказ, что, в свою очередь, делает невозможным списание просроченного долга компании.

Инвентаризация расчётов

Данную процедуру рекомендуется осуществлять один раз в квартал. Процедура заключается в проверке каждого счёта, а также соотношений денежных сумм, которые на них числятся и относятся к дебиту и кредиту компании, с фактическими цифрами.

Под инвентаризацию попадают расчёты, предназначенные для банков, сотрудников организации, внебюджетных фондов, бюджета, покупателей и заказчиков.

Проверка имеет определённые цели, а именно:

• Нахождение совпадений или несовпадений между остатками дебиторок и кредиторок с остатками, значившимися в ведомостях, ведущих по оборотным средствам.
• Выявление просрочек.
• Подтверждение правильности оформленных задолженностей кредиторских, числящихся на учёте бухгалтерии.

Оформление документов при списании и восстановлении списанного долга при его погашении

Акты — основной документ, оформляющийся после инвентаризации. С 2016 года не обязательно использовать специальные формы для составления таких документов, разрешается составлять акты по принятой внутренним регламентом организации форме. Если руководство компании предпочитает заполнять документ по ранее установленным нормам, акт инвентаризации заполняется по унифицированной форме ИНВ-17.

Сам акт составляют на основе бухгалтерской справки. Для формирования документа необходимо посмотреть вглубь счёта синтетического в учёте (учёт обобщённых данных).

Что нужно указать в справке? В справке обязательно прописывают информацию о безнадёжной кредиторке, указывают договор, ссылки на подтверждающие документы. Также необходим расчёт срока исковой давности и обоснование учёта долга в конкретный отчётный период. Справку оформляют по той же форме в виде приложения.

Выше уже было сказано, что отсутствие инвентаризации определяет дальнейший ход событий не в лучшую для предприятия сторону.

Организация не имеет права составлять акт об истечении сроков давности, а также издавать приказ главного руководителя о списании долга. В противном случае будут нарушены правила и законы о бухгалтерском учёте.

Компания поплатится тем, что её долги перед кредиторами не будут признаны безнадёжными. Это чревато лишением права вносить кредиторку в счёт доходов.

Инвентаризацию расчётов рекомендуется осуществлять один раз в квартал.

Не только отсутствие подписанного акта при проведении проверки, но и выпущенный без сведений от инвентаризации приказ будет признан серьёзным правонарушением, за который на предприятие будет возложен штраф. Налогоплательщик не освобождается от обязанности правильного формирования своих доходов, это не зависит от причин, по которым документы не были оформлены.

В редких случаях возникают такие ситуации, когда после списания задолженности по ней производится оплата. Когда происходит погашение долга, необходимо восстановить его в бухгалтерском учёте. Проведение восстановления долга в учёте производится посредством проведения обратных проводок.

о правилах учёта кредиторской и дебиторской задолженности:

Итак, списание просроченных долгов путём проводки обязательно. Бухгалтерия должна тщательно следить за проводками. Приостановка исчисления сроков исковой давности не всегда идёт предприятию на пользу, так как после перерыва сроки увеличиваются без учёта пройденного до этой паузы времени.

Источник: https://dolgofa.com/kreditorskaya-zadolzhennost/spisanie-provodki.html

Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность

В ситуации, когда организация ошибочно списала в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность, нужно внести исправления в бухгалтерский учет.

Если организация учла ошибочно списанную кредиторскую задолженность в составе доходов в налоговом учете, то нужно уменьшить налоговую базу либо в периоде списания задолженности, либо в периоде выявления ошибки.

Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Если организация ошибочно списала кредиторскую задолженность, ее восстанавливают путем внесения исправлений в бухгалтерский учет (п. 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет зависит от того, в каком периоде была обнаружена ошибка и является ли она для организации существенной.

Поэтому при выявлении ошибочного списания кредиторской задолженности можно придерживаться следующей последовательности действий.

1. Определите отчетный год, в котором ошибочно списана кредиторская задолженность, и проверьте, на какой стадии находится бухгалтерская отчетность за этот год.

Значение имеет:

• закончился ли год, в котором задолженность была списана;
• если год закончился, то отчетность за этот год:

— подписана или не подписана руководителем;

— утверждена или не утверждена общим собранием.

2. Если ошибка допущена в текущем или прошлом отчетном году, но отчетность за этот год руководитель еще не подписал, то исправляйте ошибку сторнировочными записями по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности. Существенная ошибка или нет, в этом случае значения не имеет (п. п. 5, 6 ПБУ 22/2010).

Если исправляете ошибку текущего года, то сделайте записи в том месяце, в котором нашли ошибку.

Если исправляете ошибку прошлого года, то сделайте записи за декабрь прошлого года.

Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

3. Если отчетный год, в котором ошибка допущена, уже закончился, а отчетность уже подписана руководителем, то определите, является ли ошибка существенной для вашей организации.

4. Если ошибка несущественная, то сделайте в месяце выявления ошибки обратные проводки по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности (п. 14 ПБУ 22/2010).

Обратные записи по исправлению ошибочного списания кредиторской задолженности

Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

5. Если ошибка существенная, но отчетность еще не утверждена общим собранием, то сделайте сторнировочные записи за декабрь прошлого года по тем же счетам, на которых отразили списание задолженности (п. 8 ПБУ 22/2010).

6. Если ошибка существенная, но отчетность уже утверждена общим собранием, то в текущем отчетном периоде отразите корректировочную запись с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

После внесения исправлений в бухучет, как правило, нужно провести ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за все отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Корректировочные записи по исправлению ошибочного списания кредиторской задолженности

Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность в налоговом учете

Если в прошлые налоговые (отчетные) периоды ваша организация ошибочно списала кредиторскую задолженность и признала в этой сумме внереализационный доход, то при обнаружении ошибки вы можете:

• пересчитать налоговую базу в периоде списания задолженности и подать за этот период уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Это дает возможность вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль, образовавшуюся в результате завышения доходов;
• уменьшить при выполнении определенных условий налоговую базу периода обнаружения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). Уточненную декларацию за прошлый налоговый период в таком случае подавать не нужно.

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-vosstanovit-oshibochno-spisannuyu-kreditorskuyu-zadolzhennost.html

Списание просроченной кредиторской задолженности проводки НДС

Согласно Гражданскому законодательству РФ (статье 196) любое долговое обязательство может быть признано безнадежным по истечении 3 лет, и только после указанного срока допускается его списание.

При этом подобные операции неразрывно взаимосвязаны с исчислением НДС. Как проводится списание просроченной кредиторской задолженности, проводки НДС и основные спорные моменты, рассмотрим в нашей редакции.

Для списания кредиторского долгового обязательства необходимо признать его безнадежным, то есть просроченным (статья 196 ГК РФ). Период исковой давности – 3 года. Этот срок исчисляется с начала каждый раз, как подтверждаются взаимные претензии.

Например, заключение дополнительного договора, акт сверки взаимных расчетов и т.д.

Списание кредиторской задолженности, НДС проводки делают в последние рабочие сутки периода отчетности (например, квартала или года), в котором истек период давности по обязательству.

Если срок давности долгового обязательства все же вышел, то необходимо подготовить соответствующую документацию. Это:

• инвентаризационная опись, отражающая сальдо кредиторского долга;
• распоряжение директора компании о списании долга (внутренний приказ);
• бухгалтерская справка-расчет, отражающая обоснование процедуры списания долга.

Случаются моменты, когда в ходе проведения инвентаризации выявляется, что период давности обязательств истек в более раннем периоде отчетности, тогда возникает необходимость сформировать уточненную декларацию и сдать ее в ИФНС. Если не следовать данным рекомендациям, то налоговая служба за занижение налогооблагаемой базы вправе будет наложить штраф на руководителя компании (статья 122 НК РФ).

Кредиторская задолженность всегда связана с исчислением НДФ, ее можно разделить на 2 группы:

1. Между потребителями и продавцами. Возникает по авансовым платежам за поставку всей партии продукции (услуг, работ).
2. Между подрядчиками и продавцами. Возникает по отгруженной продукции (представленным услугам, работам), за которые не производилась оплата.

Налогоплательщики НДС

Первая группа кредиторской задолженности

Руководствуясь налоговым законодательством, а именно статьей 167, снабженец исчисляет и производит возмещение НДС с размера принятого аванса.

Поэтому сразу появляется вопрос, как провести списание кредиторской задолженности, НДС с авансов принять к вычету или нет? Ответим, что в соответствии с нормами статей 171, 172 НК РФ налоговая сумма может заявляться к вычету только в двух вариантах:

• при исполнении условий договора, то есть при выгрузке продукции, предоставлении услуг или выполнении работ;
• при перемене условий соглашения либо при прекращении договорных отношений и возвращении авансовых сумм.

С учетом вышеприведенных положений можно сделать вывод, что по операциям списание просроченной кредиторской задолженности, НДС у продавца не может быть заявлен к вычету после наступления срока давности. Поэтому при отсутствии в законодательстве норм, предполагающих вычет налогового обязательства с авансовых сумм, доказывать обратное – дело очень сложное и не приведет к положительному результату.

В бухгалтерской практике очень часто возникают вопросы, как учесть НДС при списании кредиторской задолженности, проблемные ситуации, которые встречаются наиболее часто, мы рассмотрим наглядно.

Вопрос 1. В каком размере признать кредиторское долговое обязательство, подлежащего списанию, внереализационной прибылью, с учетом налога или без?

Руководствуясь статьей 248 НК РФ, прибыль компании определяется без учета налогов.

Соответственно, потребителю выставляется сумма НДС, при списании дебиторской и кредиторской задолженности по авансовым суммам внереализационным доходом будет признаваться размер долга без НДС.

Вопрос 2. Существует ли возможность учесть НДС, как затраты предприятия?

Как говорит нам Налоговый Кодекс, в результате списания кредиторского обязательства НДС не может быть зачтен, как расход предприятия, в том числе он не зачисляется к вычету (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/635). Но при этом напомним, что в данном документе нет четких указаний для зачета НДС в качестве прибыли компании.

Помимо этого в Письме приводится ситуация с приемом авансового платежа, где НДС не было предъявлено потребителю. Получается, что НДС при списании просроченной кредиторской задолженности отражается в качестве внереализационного дохода.

Суд, рассмотрев данное дело, где НДС засчитывается, как прибыль, соглашается с правомерностью зачета налогового обязательства в качестве затрат.

Вторая группа кредиторской задолженности

В отношениях потребителей и подрядчиков в частых ситуациях НДС идет в зачет кредиторского долгового обязательства, и эта налоговая сумма уже заявлена, как вычет.

Как следствие появляется вопрос, необходимо ли восстановление НДС при списании кредиторской задолженности 2018 году? Руководствуясь статьей 170 НК РФ, существует список моментов, когда плательщик НДС обязан в полном размере либо частично восстановить налоговую сумму, ранее принятую, как налоговая льгота.

Однако данным перечнем не рассматривается вариант восстановления суммы, принятой к вычету в отношении принятой продукции (услуг или работ), при операциях списания безнадежного кредиторского долгового обязательства. Соответственно, восстановление налога не имеет никакого обоснования.

Бухгалтерские проводки

В первую очередь стоит отметить, что учет НДС при списании кредиторской задолженности в бухучете всегда подразумевает отнесение налоговой суммы на затраты организации, не зависимо от сложившейся ситуации.

Таблица. Типичные бухгалтерские проводки по учету НДС при списании просроченного кредиторского обязательства.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/spisanie-prosrochennoy-kreditorskoy-zadolzhennosti-provodki-nds