Учетная политика организации на 2015 год образец

Содержание

Учетная политика на 2015 год

Учетная политика организации на 2015 год образец

20.11.2014

С началом нового финансового года каждое предприятие обязано пересмотреть учетную политику прошедшего периода – учесть новые правила, внесенные в действующее законодательство и, в случае необходимости, внести дополнения либо изменения. Стоит отметить, что бухгалтерское обслуживание в Москве подразумевает ежегодное составление и утверждение норм учетной политики.

Законодательные акты, которыми должно руководствоваться предприятие в 2015 году

Разработка правил учетной политики для целей бухгалтерского учета производится согласно ряду законодательных документов, среди которых:

  • ФЗ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
  • Положение по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.№ 34н), ПБУ 1/2008
  • ПБУ «Учетная политика организаций» (приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н),
  • План счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н),
  • Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», который был выпущен 02.07.2010.

Утверждений учетной политики 2015

Учетная политика компаний на грядущий финансовый год должна включать:

  • Формы первичных документов;
  • Рабочий план счетов;
  • Регистры бухгалтерского учета;
  • Правила осуществления инвентаризации;
  • При планировании организацией составления внутренних отчетов – формы документов;
  • Методы оценки обязательств, материальных и нематериальных активов;
  • Метод обработки учетных данных, порядок документооборота;
  • Способ контроля за проведением финансовых и хозяйственных операций.

Этот момент более подробно освещен в ПБУ Минфина РФ от 06.10.2008.

Новшества в налоговой учетной политике 2015

Ведение бухучета в Москве и других городах страны также подразумевает ежегодное внесение изменений в налоговую учетную политику предприятия. Из изменений в 2015 году, которые должны быть внесены, можно отметить:

  • Отмену метода ЛИФО, который использовался некоторыми предприятиями для определения стоимости списанных товаров и материалов;
  • Изменение сроков списания инвентаря, инструментов, спецодежды и материалов – теперь его можно осуществлять не сразу, а со временем;
  • Возможность изменения способа нормирования процентов по кредитным обязательствам.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета малого предприятия на ОСНО

Существует ряд упрощенных способов ведения бухгалтерского учета. Основные из них описаны ниже.

  1. Сокращенный план счетов подразумевает, что руководитель компании, относящейся к объектам малого предпринимательства, может утвердить в одном из положений об учетной политике план бухгалтерских счетов в сокращенной форме. При этом факты экономической деятельности предприятия могут отражаться на главных укрупненных счетах. Сокращенный план счетов способствует значительному упрощению учетной работы. Сведения о счетах, для которых предусмотрена возможность укрупнения, можно получить из рекомендаций Минфина.
  2. Упрощенный порядок признания расходов и доходов установлен статьей 346.17 НК РФ. Согласно данному правилу, дата получения прибыли считается та, когда средства поступили в кассу или на банковский счет. При оплате товаров или услуг покупателем эта операция отражается как доход в Книге учета доходов. Это же относится и к авансам – дата их перечисления считается датой получения прибыли. Расходы признаются также после фактической оплаты средств. В данном случае суммы авансов не являются расходами. Оплатой, другими словами затратами, признаются те операции, когда происходит прекращение обязательств покупателя перед продавцов товаров, работ или услуг, то есть контрагент отрабатывает аванс. Более подробно об особенностях признания отдельных видов расходов можно узнать из статьи 346 НК РФ.
  3. Упрощенный учет процентов по кредитным обязательствам подразумевает, что малые предприятия имеют право все проценты по своим долгам учитывать в категории прочих затрат. Данная норма работает вне зависимости от того, был потрачен кредит на приобретение инвестиционного актива или нет.
  4. Еще одна особенность – малые предприятия могут производить переоценку активов и исправление ошибок, допущенных при оформлении отчетов, в текущем периоде. Таким образом, нет необходимости в проведении ретроспективного пересчета.

Учетная политика на 2015 год должна быть разработана главным бухгалтером или сотрудником компании, оказывающей услуги ведения бухгалтерского учета в Москве. После этого все положения утверждаются руководителем компании.

Источник: http://bizbalance.ru/uchetnaya-politika-na-2015-god/

Учетная политика для организации: пример для ООО

Учетная политика организации на 2015 год образец

Не все способы ведения бухгалтерского и налогового учета закреплены в нормативных актах. А для оценки некоторых активов и обязательств, наоборот, предложено несколько альтернативных способов.

На выбор тех или иных способов влияет размер компании, вид ее деятельности и применяемая система налогообложения.

В статье вы найдете образец учетных политик для организаций с разными налоговыми системами.

Учетная политика ООО: что надо знать

Учетная политика – это один из основных локальных документов компании. Он нужен не только для того, чтобы организовать ведение бухгалтерского и налогового учета, но и отстоять свою правоту перед проверяющими.

Кто разрабатывает и утверждает учетную политику

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер. Если в штате организации нет главбуха, то учетную политику может разработать другой сотрудник, сам руководитель или сторонняя бухгалтерская компания. Утверждает документ только руководитель компании.

Структура учетной политики

Учетную политику составляют для ведения бухгалтерского и налогового учета. Это могут быть два отдельных документа, но чаще оформляют единый документ. Как минимум в нем должны быть бухгалтерский и налоговый раздел. Иногда отдельно выделяют организационно-технический раздел.

Когда разрабатывают учетную политику

Новые организации разрабатывают документ в течение 90 дней со дня своей государственной регистрации. Но применять положения своей учетной политики они должны с самого первого дня осуществления деятельности. Поэтому учетная политика в общих чертах должна быть у компании уже на момент регистрации.

https://www.youtube.com/watch?v=-7PO9CTJyhM

Если условия деятельности не изменились, то разрабатывать новую учетную политику не нужно. Изменения вносят, при смене вида деятельности, переходе на другую систему налогообложения, изменении других существенных условий хозяйствования. Изменения можно внести одним из способов:

  • Утвердить изменения отдельным приказом,
  • Утвердить новую редакцию учетной политики.

Независимость учетной политики

Организация независима в разработке своей учетной политики. Но принцип независимости имеет определенные ограничения. Они касаются обособленных подразделений и дочерних компаний:

  • Обособленные подразделения применяют учетную политику головной компании, даже если они выделены на отдельный баланс,
  • Материнская компания вправе обязать своих «дочек» применять свою учетную политику. Если от материнской организации такого распоряжения не поступало, то дочерние компании вправе разработать свою учетную политику.

Как разработать учетную политику

Выбирать способы оценки активов и обязательств нужно в таком порядке:

  • Если в законодательстве есть единственный способ, используем его. Вносить его в учетную политику необязательно,
  • Если в законодательстве несколько способов, выбираем подходящий и вносим в учетную политику,
  • Если в нормативных актах нет ни одного способа, ищем подходящие в МСФО, федеральных или отраслевых стандартах, рекомендациях по бухгалтерскому учету. Если подходящих способов не нашлось, разрабатываем свой.

Образцы учетных политик ООО

Мы рассказали общие положения об учетной политике предприятия. Теперь приведем примеры учетных политик для компаний с разными системами налогообложения.

Образец учетной политики ООО на ОСНО

Самая объемная учетная политика у компаний, применяющих общую систему налогообложения. Это связано с тем, что к учету и отчетности на ОСНО предъявляются наиболее подробные и жесткие требования. Учетная политика включает следующие элементы:

Элементы учетной политикиВарианты заполнения
Раздел 1. Бухгалтерский учет
Рабочий план счетов
Формы первичных учетных документов
  • Унифицированные,
  • Самостоятельно разработанные
Ответственный за ведение бухгалтерского учета и контроль
  • Главный бухгалтер,
  • Иное должностное лицо,
  • Руководитель предприятия,
  • Сторонняя бухгалтерская компания
Критерий существенности для отдельного раскрытия бухгалтерского показателя
  • 5% от группы статей в балансе,
  • 5% от валюты баланса,
  • Иной
Критерий существенности ошибки
Порядок исправления ошибок
  • Без ретроспективного пересчета,
  • С ретроспективным пересчетом
Отражение последствий изменения учетной политики
  • Перспективно,
  • Ретроспективно
Отказ от применения отдельных ПБУ малыми предприятиями
  • ПБУ 2/2008,
  • ПБУ 8/2010,
  • ПБУ 11/2008,
  • ПБУ 12/2010,
  • ПБУ 16/02,
  • ПБУ 18/02
Метод определения доходов и расходов
Способ признания доходов от сдачи имущества в аренду
  • В составе прочих доходов,
  • В составе доходов по обычным видам деятельности
Порядок признания коммерческих и управленческих расходов
  • Полностью включаются в состав расходов,
  • Включаются в расходы пропорционально стоимости товаров, работ или услуг,
  • Иной вариант
Переоценка финансовых вложений
  • Производится,
  • Не производится
Лимит стоимости основных средств
  • 40000 руб.,
  • Меньшая сумма
Способ начисления амортизации основных средств
  • Линейный,
  • Способ уменьшаемого остатка,
  • По сумме чисел лет срока полезного использования,
  • Пропорционально объему продукции, работ, услуг
Стоимость приобретенных МПЗ
  • Включает затраты на доставку
  • Не включает затраты на доставку
Учет материалов на счете 10
  • Без использования счетов 15, 16
  • С использованием счетов 15, 16
Порядок учета транспортно-заготовительных расходов
  • Включаются в стоимость материалов,
  • Учитываются на отдельном субсчете счета 10,
  • Учитываются на счете 15,
  • Учитываются на счетах учета затрат
Способ списания МПЗ
  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО
Порядок учета спецодежды со сроком службы более 12 месяцев
  • В составе МПЗ,
  • В составе основных средств
Порядок учета затрат на спецодежду со сроком службы более 12 месяцев
  • Стоимость списывается единовременно в момент ввода в эксплуатацию,
  • Стоимость списывается равномерно линейным методом в течение срока службы спецодежды
Порядок учета покупных товаров
  • По фактической себестоимости на счете 41, без использования счетов 15,16
  • По фактической себестоимости на счете 41 с использованием счетов 15,16,
  • По продажным ценам на счете 41, торговая наценка учитывается на счете 42
Порядок учета транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением товаров
  • Включаются в стоимость товаров,
  • Учитываются в составе расходов на продажу
Порядок списания товаров
  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО
Порядок переноса расходов на продажу по итогам месяца на себестоимость товаров
  • Полностью,
  • Пропорционально стоимости проданных товаров,
  • Иное
Учет общехозяйственных расходов
  • Полностью включаются в себестоимость проданной продукции (дебет счета 90 – кредит счета 26),
  • В фактическую себестоимость продукции (дебет счетов 20, 23, 29 – кредит счета 26)
Способ оценки готовой продукции
  • По фактической производственной себестоимости,
  • По нормативной себестоимости без использования счета 40,
  • По нормативной себестоимости с использованием счета 40
Порядок оценки незавершенного производства
  • По фактической производственной себестоимости,
  • По нормативной себестоимости,
  • По прямым статьям затрат,
  • По стоимости сырья, материалов
Резерв под снижение стоимости МПЗ
Раздел 2. Налоговый учет
Отчетные периоды по налогу на прибыль
  • 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год,
  • Месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.
Метод признания доходов и расходов
Метод начисления амортизации основных средств
Амортизационная премия
  • Начисляется,
  • Не начисляется
Повышающие коэффициенты к норме амортизации
  • Применяются,
  • Не применяются
Способ оценки МПЗ
  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО
Покупная стоимость товаров
  • Включает расходы, связанные с приобретением товаров,
  • Не включает расходы, связанные с приобретением товаров
Метод уценки товаров
  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО
Учет затрат на инвентарь, хозяйственные принадлежности, спецодежду и другое неамортизируемое имущество с длительным сроком эксплуатации
  • Полное списание затрат в момент ввода в эксплуатацию,
  • Равномерное списание затрат в течение срока эксплуатации
Перечень прямых расходовПривести перечень
Перечень создаваемых резервов
  • По сомнительным долгам,
  • На предстоящую оплату отпусков работникам,
  • На выплату ежегодных вознаграждений,
  • На ремонт основных средств,
  • На гарантийный ремонт и обслуживание
Порядок признания выручки от выполнения работ и оказания услуг с длительным циклом
  • Равномерно ежемесячно или ежеквартально в течение срока действия договора,
  • Пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов,
  • Иное
Раздельный учет НДС по облагаемым и необлагаемым операциям
  • На отдельных субсчетах бухгалтерских счетов,
  • В отдельных аналитических регистрах
Входной НДС по товарам, работам, услугам, использованным в необлагаемых операциях
  • Подлежит вычету в общеустановленном порядке,
  • Включается в стоимость товаров, работ, услуг

Вы можете скачать пример оформления учетной политики для предприятия, применяющего общую систему налогообложения. Представленный пример составлен с учетом особенностей ведения учета малыми предприятиями. Напомним, что субъектам малого предпринимательства пользуются рядом льгот и упрощенными способами ведения учета.

Учетная политика организации: пример при УСНО

При упрощенной системе налогообложения налоговый раздел учетной политики значительно более краткий. Способы оценки активов и обязательств достаточно подробно указаны в Налоговом законодательстве. Поскольку эти способы безальтернативны, то переписывать их в свою учетную политику не нужно.

Учетная политика предприятия: пример при совмещении ОСНО и ЕНВД

При совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД в учетной политике предприятия появляется дополнительный раздел. В нем организация должна указать, как она учитывает доходы и распределяет расходы по видам деятельности.

Образец учетной политики ООО при совмещении УСНО и ЕНВД

При совмещении упрощенной системы налогообложения и ЕНВД в учетную политику организации вносят дополнительный раздел. В нем организация должна указать, как она будет учитывать доходы, полученные от деятельности, облагаемой УСН и ЕНВД. Также компания указывает, как она распределяет по видам деятельности расходы и страховые взносы.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161069-uchetnaya-politika-organizatsii-primer-ooo

Учетная политика

Учетная политика организации на 2015 год образец

У нас вы можете скачать бесплатно готовые образцы учетной политики на любые налоговые периоды. Также на нашем сайте есть бесплатный Конструктор учетной политики. Политика бывает двух видов — налоговая и бухгалтерская. Все организации ведут бухучет, а значит, обязаны иметь и бухгалтерскую политику. Готовые образцы для ООО, АО и др.  приведены в конце статьи.

Предприниматели бухучет вести не  должны. Поэтому бизнесмены могут не составлять бухгалтерскую политику. При этом налоговую должны иметь как фирмы, так и ИП.

А сделать учетную политику под себя и свою систему налогообложения вы можете бесплатно в программе «Конструктор учетной политики», который встроен в программу «Упрощенка 24/7».

Конструктор учетной политики

Популярные учетные политики

Налоговая учетная политика по УСН доходы

Налоговая учетная политика по УСН доходы минус расходы

Налоговая учетная политика образец скачать бесплатно для ОСНО

Бухгалтерская учетная политика торговаля

Упрощенная бухгалтерская учетная политика для малого бизнеса

Учетная политика по бухучету

В этом документе должны быть отражены все способы организации бухгалтерского учета  компании (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В настоящее время правила формирования и раскрытия политики организаций устанавливает ПБУ 1/2008. На основании данного документа утверждаются (п. 4 ПБУ 1/2008):

  1. рабочий план счетов бухгалтерского учета.
  2. формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
  3. порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
  4. способы оценки активов и обязательств;
  5. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  6. порядок контроля за хозяйственными операциями;
  7. другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Документ должен обеспечивать в том числе полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (п. 6 ПБУ 1/2008).

Если организация является субъектом малого предпринимательства, то для нее предусмотрена возможность упрощения способов ведения бухгалтерского учета (п. 3 ст. 20 Закона N 402-ФЗ).

При упрощении ведения бухгалтерского учета организация должна отразить данную информацию в документе (п. 4 ПБУ 1/2008).

Политика для целей бухгалтерского учета должна применяться последовательно из года в год с момента создания организации. Такие правила закреплены в части 5 статьи 8 Закона № 402-ФЗ.

Основаниями для внесения изменений в учетку могут быть следующие события (ч. 6 ст. 8 Закона № 402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008):

1) изменение требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

2) разработка или выбор нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

3) существенное изменение условий деятельности экономического субъекта.

Изменения бухгалтерской учетку должны вводиться с начала финансового года, если иная дата не обусловлена самой причиной внесения изменений (п. 7 ст. 8 Закона № 402-ФЗ, п. 12 ПБУ 1/2008). Изменения в учеткудолжен утвердить руководитель организации путем издания соответствующего приказа или распоряжения (ч. 1 ст. 7, ч. 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ, п. п. 8, 11 ПБУ 1/2008).

Не забывайте, что политика должна быть утверждена руководителем до начала года, поэтому даже если вы на 2016 год делаете учетку только сейчас, утвердите ее все равно концом 2015 года.

Приведем пример основных моментов, которые желательно отразить для бухгалтерского учета организациям, применяющим УСН:

1. Использовать сокращенное количество синтетических счетов в принимаемом рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (Порядок упрощения способа ведения бухгалтерского учета представлен в Информации Минфина России № ПЗ-3/2012).

Учет производственных запасов10 «Материалы»10 «Материалы»07 «Оборудование к установке»11 «Животные на выращивании и откорме»
Учет затрат, связанных с производством и продажей продукции20 «Основное производство»44 «Расходы на продажу»20 «Основное производство»23 «Вспомогательное производство»25 «Общепроизводственные расходы»26 «Общехозяйственные расходы»28 «Брак в производстве»29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Учет готовой продукции и товаров41 «Товары»41 «Товары»43 «Готовая продукция»
Учет дебиторской и кредиторской задолженности76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 71 «Расчеты с подотчетными лицами»73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»75 «Расчеты с учредителями»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Учет денежных средств в банках51 «Расчетные счета»51 «Расчетные счета»52 «Валютные счета»55 «Специальные счета в банках»57 «Переводы в пути»
Учет капитала фирмы80 «Уставный капитал»80 «Уставный капитал»82 «Резервный капитал» 83″Добавочный капитал»
Учет финансовых результатов99 «Прибыли и убытки»90 «Продажи»91 «Прочие доходы и расходы»99 «Прибыли и убытки»

2. Не применять ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденных приказом Министерства финансов от 24.10.2008 № 116н.

3. Не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.).

4. В случае отсутствия важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме, включающем следующие формы:

  1. бухгалтерский баланс;
  2. отчет о финансовых результатах.

Использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

5. Включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках показатели только по группам статей без детализации показателей по статьям.

6. Не раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности.

7. Не представлять информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности.

8. Не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности.

9.

Отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.

10. Исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 ПБУ 22/2010, без ретроспективного пересчета.

11. Утвердить перечень первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций (с 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению (кроме кассовых документов).

Исходя из части 1 статьи 7 и статьи 9 Закона № 402-ФЗ руководителем экономического субъекта определяется также состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов и перечень данных первичных документов должен содержаться в политике (Информация Минфина России №  ПЗ-10/2012).

    1. ___________________________________________________________________;

    2. ___________________________________________________________________;

    3. ___________________________________________________________________.

Образцы форм первичных учетных документов приведены в Приложении № ___ к настоящему Положению.

Утвердить следующие формы регистров бухгалтерского учета, применяемых для оформления хозяйственных операций (для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы регистров бухгалтерского учета, разработанные организацией самостоятельно):

    1. ___________________________________________________________________;

    2. ___________________________________________________________________;

    3. ___________________________________________________________________.

Образцы форм регистров бухгалтерского учета приведены в Приложении № ___ к настоящему Положению.

 Учетная политика ООО на 2016 год для малого предприятия, образец

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 56
об утверждении учетной политики для целей бухучета

Источник: https://www.26-2.ru/art/178060-uchetnaya-politika-pri-usn-na-2016-god-obrazets

Учетная политика организации на 2015 год образец при УСН

Учетная политика организации на 2015 год образец

Из этой статьи вы узнаете:
1. Что изменится с 1 января 2015 года в правилах налогового учета для всех «упрощенцев»
2. На какой период нужно утверждать учетную политику
3. Как оформить изменение учетной политики

С 1 января 2015 года вступают в силу поправки, внесенные в главу 26.2 НК РФ Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ). Они меняют привычные правила налогового учета некоторых видов операций.

А значит, вам уже нельзя будет применять те правила, которые действовали в 2014 году, а придется перейти на новые.

Что именно меняется? Как внести корректировки в учетную политику — нужно ее переписывать заново или достаточно издать приказ об изменении одного-двух пунктов? Ответы на эти вопросы вы найдете в данном материале.

Новшество № 1 Метод списания ЛИФО в налоговом учете больше не применяется

С 1 января 2015 года в налоговом учете нельзя будет товары, сырье и материалы списывать методом ЛИФО (п. 7 и 16 ст. 1 Закона № 81-ФЗ). Его суть, напомним, заключалась в том, что ценности списываются по стоимости последних по времени закупок.

Если вы применяли метод ЛИФО, то выберите один из других возможных способов:

— по стоимости первых по времени приобретения товаров (ФИФО);

— по средней стоимости;

— по стоимости единицы товара.

Отметим, что в бухгалтерском учете метод списания ЛИФО не применяется уже давно, около 10 лет. Таким образом, теперь возможные способы списания товарно-материальных ценностей в бухгалтерском и налоговом учете при УСН стали одинаковыми, без каких-либо расхождений.

ООО «Продторг» применяет «упрощенку» с объектом доходы минус расходы. Компания занимается оптовой продажей овощей.

На 1 ноября 2014 года остаток картофеля на складе составил 100 кг по закупочной цене 15 руб./кг на общую сумму 1500 руб. (15 руб./кг × 100 кг).

10 ноября фирма купила еще 450 кг по цене 10 руб./кг на сумму 4500 руб. (10 руб./кг × 450 кг).

14 ноября была следующая закупка — 50 кг по цене 12 руб./кг на сумму 600 руб. (12 руб./кг × 50 кг).

Всего за месяц поступило 500 кг (450 кг + 50 кг) на сумму 5100 руб. (4500 руб. + 600 руб.).

20 ноября ООО «Продторг» продало 450 кг оптовому покупателю.

Давайте посмотрим, как посчитать стоимость проданного картофеля разными способами.

Метод ФИФО. Здесь расход учитывается по стоимости первых по времени закупок. Поэтому для расчета нужно взять следующие показатели:

— 100 кг по цене 15 руб./кг — остаток картофеля на складе на 1 ноября;

— 350 кг (450 кг – 100 кг) по цене 10 руб./кг — картофель из первой поставки.

Стоимость 450 кг реализованного картофеля, рассчитанная методом ФИФО, составит:

— 5000 руб. (15 руб./кг × 100 кг + 10 руб./кг × 350 кг).

По средней стоимости. Рассчитаем среднюю стоимость картофеля, находящегося на складе и приобретенного за месяц. Она составит:

— 11 руб./кг (1500 руб. + 5100 руб.) : (100 кг + 500 кг).

На 20 ноября определим стоимость реализованного картофеля:

— 4950 руб. (11 руб./кг × 450 кг).

По стоимости единицы товара. При данном методе нужно списывать каждую единицу по фактической себестоимости покупки (п. 17 ПБУ 5/01).

В нашем примере такой способ не подойдет, поскольку его применяют в отношении штучных товаров, которые требуют четкого учета (драгоценные камни, предметы искусства и т. д.).

То есть при реализации товара со склада должно быть точно известно, что именно продано. В нашем случае нужно было бы смотреть, из какой партии продан картофель, и по соответствующей цене его списывать.

В бухучете на рассчитанную сумму — 5000 руб. или 4950 руб., в зависимости об выбрано метода оценки, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— списана стоимость проданного картофеля.

В Книге учета доходов и расходов бухгалтеру ООО «Продторг» соответствующую сумму нужно включать в состав расходов за IV квартал 2014 года.

Новшество № 2 Проценты по кредитам и займам теперь не нормируются

Если вы сейчас пользуетесь заемными средствами, в вашей налоговой учетной политике должен быть прописан метод учета процентов. Поскольку в целях налогообложения они нормируются: либо в зависимости от среднего процента по кредитам, либо исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 1 ст. 269 НК РФ).

А вот со следующего года нормировать проценты уже будет не нужно (п. 17 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Признавать расходы в виде процентов вы сможете целиком, исходя из той ставки, что предусмотрена договором.

Но есть одно уточнение — по договорам займа в рамках контролируемых сделок проценты могут быть отнесены на расходы только при условии, что ставка соответствует среднерыночным тарифам. О том, в каких случаях сделки «упрощенцев» могут быть контролируемыми, читайте во врезке внизу страницы.

Сразу скажем, что эти ситуации крайне редки, поэтому из налоговой учетной политики пункт о нормировании процентов можно совсем убрать. А в случае возникновения контролируемой сделки с заемными средствами — руководствоваться четко прописанными для этого случая в Налоговом кодексе РФ правилами.

В учетной политике эти правила прописывать не нужно, поскольку в этот документ записывается лишь тот порядок учета, в отношении которого налогоплательщику предоставлен выбор.

Новшество № 3 Малоценное имущество не обязательно списывать сразу

В налоговом учете все ценности, которые стоят меньше 40 000 руб., но используются больше года, относят к материальным расходам (п. 1 ст. 257 НК РФ). Это, например, оргтехника, офисная мебель, спецодежда и т. д.

Сейчас учесть малоценное имущество в расходах вы можете только одним способом — единовременно в том квартале, когда оно оплачено и введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

А значит, и отдельный пункт о способе списания таких ценностей в учетной политике прежде был не нужен.

А вот с 1 января 2015 года вы сможете определять порядок списания малоценных объектов с длительным сроком службы самостоятельно (подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона № 81-ФЗ). Можно будет продолжать учитывать расходы, как и сейчас — полностью в одном квартале после ввода в эксплуатацию и оплаты ценностей.

А можно будет списывать их в течение нескольких отчетных периодов. Порядок учета расходов за несколько кварталов придется разработать самостоятельно и закрепить его в налоговой учетной политике. При этом обращайте внимание на срок использования «малоценки» или другие экономически обоснованные показатели.

Обратите внимание: даже если вы хотите оставить все как есть и новой возможностью пользоваться не планируете, пункт о правилах списания малоценных товаров в учетную политику лучше добавить. Поскольку теперь есть возможность выбора и нужно сформулировать свой вариант.

Например, новый пункт учетной политики может быть изложен, как в образце ниже.

Какие сделки «упрощенцев» относятся к контролируемым

Если вы заключили любой договор с взаимозависимым лицом (договор займа, купли-продажи, поставки и т. д.) и при этом ваш контрагент применяет общую систему, ЕНВД или ЕСХН, посмотрите, не будет ли такая сделка считаться контролируемой.

Так, проконтролировать сделки «упрощенцев» налоговики смогут, только если суммарный доход обоих контрагентов по всем сделкам за год превысит определенный лимит. Если ваш партнер работает на обычной системе налогообложения, это 60 млн. руб. Для контрагентов на ЕНВД или ЕСХН — 100 млн. руб. (подп. 3 и 4 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Напомним, что правила, по которым фирмы можно отнести к взаимозависимым лицам, перечислены в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ. Например, взаимозависимыми будут компании, у которых один директор или один учредитель владеет долей больше 25% в каждой из них.

Если и вы в 2014 году совершали подобные сделки, подайте в ИФНС уведомление о контролируемых сделках не позднее 20 мая 2015 года (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Уведомление вы можете представить на бумаге по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@, или в электронном виде.

На какой срок утвердить учетную политику

Только что созданным фирмам (предпринимателям) нужно утвердить учетную политику по налоговому учету при УСН не позднее 90 дней с момента госрегистрации (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Обратите внимание: данный срок установлен не налоговым, а бухгалтерским законодательством и применяется прежде всего в отношении бухгалтерской политики по бухучету.

Однако поскольку в Налоговом кодексе для «упрощенцев» вообще не прописаны сроки утверждения учетной политики, следует руководствоваться нормами других отраслей законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Дальше налоговую учетную политику ежегодно пересматривать и корректировать нет необходимости.

Поэтому если в приказе о ее введении вы использовали формулировку «утвердить начиная с 1 января 20___ года», такой документ можно применять последовательно из года в год и нет необходимости утверждать ежегодно новый.

А вот если в приказе было прописано «утвердить учетную политику на 2014 год», значит, на 2015 год потребуется новый документ, хотя его содержание может быть идентично старому.

Пропишите в учетной политике все моменты учета, которые однозначно не закреплены налоговым законодательством или же имеется на выбор несколько вариантов. Например, каждому «упрощенцу» нужно прописать, какой объект налогообложения он применяет — доходы или доходы минус расходы.

Также отметим, что представлять документ в ИФНС или еще куда-то не нужно. Подобного требования Налоговый кодекс не содержит. Единственная ситуация, когда налоговики могут затребовать вашу учетную политику, — при проведении выездной проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ).

Ведь без этого документа невозможно проконтролировать правильность расчета налогов.

Как вносить изменения в документ

В связи с предстоящими изменениями вы можете выбрать один из двух способов корректировки своей учетной политики. Первый способ — издайте приказ об утверждении новой учетной политики. Тогда все пункты перепишите заново, добавив новые положения или корректировки.

Второй — издайте приказ о внесении изменений. В нем укажите только, в какие пункты вносите поправки. Например, формулировка может быть такая: «Пункт 10 учетной политики для целей расчета налога при УСН с 1 января 2015 года изложить в следующей редакции».

Далее приведите текст новой редакции положения. Утвердите изменения приказом руководителя не позднее 31 декабря 2014 года, чтобы начать ее применять уже с 1 января 2015 года. Отметим, что фактически подготовить приказ вы можете и позже.

Главное — следите, чтобы в нем стояла нужная дата издания.

Как «упрощенцу» быстро и без ошибок составить учетную политику на 2015 год

Все подписчики журнала «Упрощенка» могут воспользоваться удобным электронным сервисом, который поможет составить бухгалтерскую и налоговую учетную политику.

Если у вас есть подписка на электронную версию «Упрощенки», зайдите на сайт e.26-2.ru, вверху на черном поле выберите раздел «Учетная политика по УСН». Подписчики печатной версии найдут этот же сервис на сайте 26-2.ru.

На главной странице слева нажмите на значок «Учетная политика УСН».

Когда вы зашли на сервис, выберите, какую учетную политику вы хотите составить — налоговую или бухгалтерскую. Далее пошагово заполните необходимые данные, после этого вы сможете скачать и распечатать готовый документ.

Также посмотреть готовые образцы приказов об учетной политике вы можете в разделе «Формы» электронного журнала. Для этого наберите в поисковой строке: «учетная политика УСН». Система выдаст примеры документов для разных видов деятельности (например, производство, услуги, торговля). А так же учетную политику для предпринимателей и тех налогоплательщиков, кто совмещает «упрощенку» и ЕНВД.

С 1 января 2015 года учитывайте проценты по займам в расходах по УСН целиком, без каких-либо ограничений.

Пропишите в своей учетной политике только те моменты учета, которые в Налоговом кодексе не прописаны или есть выбор их нескольких вариантов.

Каждый год не обязательно утверждать новую учетную политику, внесите изменения, только если хотите поменять какие-то методы учета или изменилось налоговое законодательство.

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

По какой норме в 2015 году можно списывать в расходы по УСН проценты по займам?

С 2015 года по общему правилу в расходы по УСН можно включать всю сумму процентов по займам, начисленную в соответствии с договором. Пункт о нормировании процентов из учетной политики нужно убрать.

По ставке рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,1

По ставке рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,5

Проценты можно списывать без ограничений

Источник: https://e.26-2.ru/364576

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.