Как отразить в учете расходы на участие в выставке

Выставки: участвуем и учитываем

О бухгалтерском учете расходов на участие компании в выставке

Обоснование:

И.В. Кравченко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Одним из способов прорекламировать товар и найти новых клиентов является участие в выставках.

Однако обходятся такие мероприятия недешево.

Компаниям приходится оплачивать целый комплекс расходов — начиная от аренды места в выставочном зале и заканчивая изготовлением сувенирной продукции.

Бесплатное угощение для гостей на выставке

Организация с целью рекламы своего товара (не продуктов питания) принимает участие в выставке, круг посетителей которой не ограничен. Для привлечения внимания к стенду компания планирует воспользоваться услугами кейтеринговой организации, которая должна будет обеспечить гостей закусками.

Можно ли учесть в расходах при исчислении налога на прибыль затраты на услуги кейтеринга (питание и обслуживание)?

Если да, то в составе каких расходов: рекламных, представительских или иных?

— Да, эти затраты могут быть учтены в налоговых расходах, но только при соблюдении определенных условий. О каких условиях идет речь и в состав каких расходов следует включать затраты на организацию фуршета, поясняет специалист Минфина.

Учет расходов на организацию фуршета на выставке

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— НК РФ не устанавливает конкретный перечень расходов на участие в выставках. Поэтому, учитывая положения ст. 3 НК РФ о том, что все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика, расходы на организацию фуршета для привлечения посетителей к стенду можно включить в состав рекламных расходов, связанных с участием в выставочных мероприятиях.

Однако, если организация, которая не занимается производством или реализацией продуктов питания, отразит затраты на фуршет в составе расходов на рекламу, ей нужно будет подготовить для налоговых органов обоснование необходимости такого мероприятия. Так как все расходы налогоплательщика, в том числе и рекламные, должны быть экономически обоснованны и направлены на получение прибыли .

Таким образом, затраты на услуги кейтеринга вы вправе учесть в полном объеме в составе рекламных расходов. Все бы ничего, но экономически обосновать такие затраты довольно сложно.

Но если вы, например, сможете подтвердить, что итогом таких трат стал рост динамики продаж с прежними клиентами или были заключены новые договоры, при возникновении налогового спора это повысит ваши шансы отстоять свою позицию.

Оплата части расходов на участие в выставке третьим лицом

Наша организация принимала участие в выставке, в рамках которой были понесены расходы на изготовление, монтаж и аренду стенда. Аренду места в выставочном зале оплатила за нас российская материнская компания.

Вправе ли мы учесть затраты на участие в выставке, понесенные нашей компанией, при условии оплаты выставочной площади третьим лицом? Нужно ли нам стоимость оплаченной за нас аренды включать в состав внереализационных доходов? Сможет ли материнская компания учесть ее в расходах?

— Хоть налоговики и трактуют понятие «расходы на участие в выставках» довольно узко, но против учета затрат на изготовление, монтаж и аренду стенда в составе налоговых расходов они ничего не имеют .

Поэтому списывайте такие затраты в полном объеме, включая их в состав прочих расходов, но только при наличии оправдательных документов. При этом тот факт, что аренду выставочной площади оплачивает материнская компания, на учет ваших расходов никак не влияет.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

Так как требования о том, что учесть затраты на участие в выставке в «прибыльных» расходах можно только в случае, если все они полностью оплачены вашей компанией и никем больше, нигде нет.

А вот стоимость аренды выставочной площади, оплаченную материнской компанией, придется включить в доходы. В НК РФ прямо прописано, что в состав внереализационных доходов нужно включать доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст.

251 НК РФ . Применить льготу, предусматривающую исключение из базы по налогу на прибыль имущества, полученного от материнской компании, доля участия которой в уставном капитале дочерней компании превышает 50%, нельзя .

Ведь как указывает Минфин, в этой норме прямо говорится о безвозмездном получении имущества, а не услуг .

Что же касается материнской компании, то она затраты на оплату аренды вряд ли сможет учесть в налоговых расходах.

По мнению Минфина, расходы, понесенные в интересах дочерних организаций, не могут быть признаны экономически обоснованными . В то же время имеются судебные акты, в которых суды придерживаются иной позиции . По их мнению, материнская организация напрямую заинтересована в экономических результатах деятельности дочерней компании, а значит, расходы, понесенные в ее пользу, оправданны.

Ндс при регистрации на зарубежной выставке и оплате места в выставочном зале

Для участия в международной выставке, проходящей в Германии, российской компании нужно уплатить иностранному контрагенту (организатору выставки), не состоящему на учете в налоговых органах РФ, регистрационный взнос и оплатить аренду выставочной площади. Будет ли российская организация выступать налоговым агентом по НДС в такой ситуации?

— Ответ на вопрос зависит от того, признается ли территория РФ местом реализации этих услуг .

Так, в перечне услуг, местом реализации которых признается место нахождения покупателя услуг, регистрация организации в качестве экспонента выставки не поименована .

К рекламным услугам ее тоже отнести нельзя, так как сама по себе регистрация участников не соответствует понятию рекламных услуг. Ведь она не направлена на распространение информации об участнике выставки или о его товарах (работах, услугах).

А вот с оплатой аренды выставочной площади все не так просто.

Дело в том, что ранее Минфин высказывал два абсолютно противоположных мнения в отношении необходимости исполнения обязанностей налогового агента по НДС при оплате места в выставочном зале.

Позиция 1. Аренда выставочных площадей относится к рекламным услугам, так как она носит вспомогательный характер и является составной частью услуги по организации участия в выставке.

Место реализации рекламных услуг определяют по местонахождению покупателя, соответственно, нужно исполнять обязанности налогового агента .

Позиция 2. Аренда выставочных площадей — это услуга, связанная с использованием объектов недвижимости. А услуги по аренде недвижимого имущества, находящегося за пределами территории РФ, российским НДС не облагаются, соответственно, у российской компании обязанностей налогового агента не возникает .

О том, от чего зависит применение той или иной позиции, мы спросили у специалиста ФНС.

Ндс при оплате аренды выставочной площади на зарубежной выставке

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Возникновение обязанностей налогового агента по НДС зависит от того, как составлен договор на аренду выставочной площади, заключенный между российской и иностранной компаниями.

Если предметом договора является предоставление российской компании недвижимости в аренду, то место реализации услуг определяется по месту нахождения недвижимого имущества .

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Если же по условиям договора иностранная компания оказывает услуги по организации выставки и в рамках этого же договора предоставляется выставочная площадь, то такие услуги будут являться рекламными, место реализации которых следует определять по месту нахождения покупателя .

Расходы на участие в выставке в налоговом учете

Организация участвует в выставке с целью привлечения потенциальных клиентов к своей продукции. Она заплатила регистрационный взнос, оплатила аренду выставочной площади и стенда. Помимо этого, была изготовлена сувенирная продукция (ручки, блокноты, календари) с логотипом компании для распространения среди посетителей выставки.

Можно ли в налоговых расходах учесть все эти затраты в полной сумме?

— Кодекс не расшифровывает, что именно следует понимать под «расходами на участие в выставках». Но это не значит, что все затраты, понесенные в рамках подобного мероприятия, можно учесть в «прибыльных» расходах в полном объеме. Их нужно разделять на расходы:

• ненормируемые — непосредственно связанные с участием в выставке;
• нормируемые — на иные виды рекламы.

По мнению налоговиков, к расходам на участие в выставке можно отнести только те затраты, без которых участие организации именно в этом мероприятии было бы невозможным . Регистрационный взнос и оплата стоимости выставочной площади и стенда как раз относятся к таким расходам. Поэтому их можно не нормировать и списать в налоговом учете в полной сумме.

А вот раздачу сувениров с логотипом, товарным знаком, другой символикой организации следует учитывать в составе нормируемых расходов .

Налоговики считают, что сувенирную продукцию в принципе можно использовать не только на конкретной выставке.

Общая сумма нормируемых расходов не должна превышать 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором они были произведены .

Командировка на выставку

Для участия в выставке компания направила в командировку трех сотрудников, выплатив им суточные, оплатив проезд и проживание.

Как правильно списать эти расходы? Как рекламные или как прочие?

— Затраты, прямо поименованные в соответствующих статьях НК РФ, учитываются по правилам, предусмотренным в этих статьях.

Хотя работники и были командированы для участия в выставке, при налогообложении прибыли оплату стоимости проезда, проживания и суточные нужно учесть в прочих расходах как затраты на командировку . Разумеется, не забыв подтвердить их оправдательными документами (авансовым отчетом, чеками ККТ, билетами, счетами из гостиниц и др.).

Бухучет расходов на участие в выставке

Организация планирует участвовать в выставке с целью продвижения собственных товаров и рекламирования своей деятельности. Доставку на выставку и с выставки, монтаж и демонтаж выставочных образцов (мебели) осуществляет специализированная организация. Как отразить в бухучете расходы на услуги сторонней компании? К какому виду расходов их можно отнести?

— Поскольку цель участия в выставке — реклама собственной продукции, расходы на доставку, монтаж и демонтаж мебели будут признаваться рекламными. А такие затраты в бухучете формируют расходы по обычным видам деятельности . Поэтому принимайте их к учету в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Справка. Порядок учета расходов на аренду выставочной площади, различного выставочного оборудования (витрин, осветительных приборов), оформление стендов аналогичен описанному выше. Расходы отражаются на дату подписания акта.

———————————

Источник: https://lk.usoft.ru/bank_expert_opinions/view/1507?subject=2

Участие турфирмы в выставке

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 21.02.2012 13:30

Принятие решения об участии

Шаг 1. Решение об участии в выставке принимает руководитель фирмы на основании обзора туристических выставок, заранее собранной необходимой информации по всем планируемым в течение года выставкам (территориальном расположении, срокам проведения, стоимости участия и пр.). Руководитель фирмы оценивает класс выставки, степень значения и необходимость участия фирмы.

Шаг 2. После определения цели составляется план, назначаются ответственные лица, определяется порядок организационных мероприятий и программ, оценивается возможность привлечения дополнительных сил, оценивается потребность в дополнительных материалах, определяется перечень вещей и предметов, которые потребуются, базовые расходы.

Шаг 3. За фиксированный срок, определенный организаторами выставок, заполняется и посылается в адрес оргкомитета заявка на участие в выставке с указанием реквизитов фирмы, желающей принять участие, с целью предварительной регистрации и бронирования выставочной площади. Выставки могут проводиться в специальных или арендованных помещениях

Туристическая фирма, желающая реализовать или прорекламировать на выставке свой продукт и услуги, должна предварительно заказать и оплатить место. Заявка может признаваться договором между сторонами, но возможно и заключение договора как отдельного документа. При заключении договора с оргкомитетом ему передается план выставочного стенда и заказа на оборудование и услуги.

Для того чтобы участвовать в выставке, туристической фирме приходится нести расходы на:

• аренду площади (составляет до 90% общей стоимости участия);
• регистрационные сборы;
• публикации в каталоге;
• оформление стенда, его монтаж и демонтаж;
• доставку и размещение экспозиционных материалов на стенде;
• одежду персонала фирмы, работающего на выставке;
• оформление пропусков на автомашины и разрешения на провоз и вывоз груза;
• изготовление рекламных материалов;
• дополнительные услуги или оборудование;
• услуги переводчиков и вспомогательного персонала;
• страховой взнос (фирма-организатор страхует участников);
• командировки, если выставка проходит в другом городе или даже стране.

Бухгалтерский учет расходов на участие в выставке

Участие в выставке осуществляется в интересах турфирмы, соответственно, затраты, связанные с данным мероприятием, признаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

В учетной политике фирма определяет порядок отражения на соответствующих счетах таких расходов, открыв аналитический субсчет «Рекламные расходы».

По мнению автора, данные расходы целесообразно рассматривать в составе общехозяйственных трат.

Услуги, оказанные организаторами выставки, включая регистрационные сборы, отражаются проводками:

ДЕБЕТ 26 субсчет «Рекламные расходы»
КРЕДИТ 60

– отражены расходы на участие в выставке;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– отражен «входной» налог на добавленную стоимость

Следует обратить внимание, что изготовление буклетов, плакатов, папок, ручек, фирменной униформы и других материалов с рекламной символикой требует другого подхода. Расходы на рекламные материалы предлагаем отражать проводками:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– отражены расходы на изготовление рекламной продукции;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– отражен «входной» НДС.

Дело в том, что данные материалы могут быть использованы при участии в выставке не в полном объеме. По окончании рекламного мероприятия турфирма составит акт о списании фактически использованных материалов. На основании такого акта будет сделана проводка:

ДЕБЕТ 26 субсчет «Рекламные расходы»

КРЕДИТ 10

– списаны использованные рекламные материалы.

Не использованные в рекламном мероприятии материалы, предназначавшиеся для такого мероприятия, могут быть использованы в дальнейшем, например при презентации фирмы. И будут списываться аналогичной проводкой.

Налоговый учет расходов

Для целей налогового учета участие в выставке следует рассматривать со стороны двух аспектов.

Во-первых, для целей налогообложения прибыли признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные рекламные расходы, однако их можно учесть не в полном объеме, а в определенных пределах (за исключением некоторых рекламных трат). 

>|В целях налогообложения прибыли рекламные затраты включены в состав прочих (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).|

//

Участие в выставках дает турфирме возможность не только привлечь потенциальных клиентов, но и заключить контракты с новыми партнерами на наиболее выгодных условиях. Отметим, что большинство туристических выставок проходит в феврале-марте. О нюансах учета расходов на них – в статье.