Какой режим налогообложения выгодней применять в 2015 году

Как выбрать систему налогообложения на 2015 год

Сейчас самое время определить, какая налоговая система лучше других подходит компании: общая система налогообложения, упрощенка или вмененка. Оценить преимущества каждой и понять, будет ли она выгодна компании, поможет наша таблица.

Скоро чиновники должны определить лимит доходов по УСН на 2015 год, сейчас он равен 64,02 млн рублей. Это позволит заранее просчитать, будет ли выгодна компании упрощенка и надо ли менять налоговый режим.

Определиться с выбором налоговой системы уже сейчас важно еще и потому, что в четвертом квартале местные власти решают, продлять ли льготные ставки на объекте «доходы минус расходы». Эта информация поможет компании спрогнозировать свои доходы и расходы на будущий год.

Если затянуть с решением, можно не успеть подать уведомление, а также завершить другие важные дела.

Общая система налогообложения или упрощенная

Упрощенка обладает преимуществами перед общей системой налогообложения.

К примеру, надо платить меньше налогов, не надо отчитываться в инспекцию через интернет, так как численность работников меньше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

По отдельным видам деятельности взносы можно платить по льготной ставке 20 процентов (п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Но этот режим менее выгоден с другой точки зрения. Перечень расходов на упрощенке уже, чем на общей системе. Там лишь основные затраты: материальные, командировочные и др. (ст. 346.16 НК РФ). Например, не получится списать специальную оценку или информационные услуги.

Упрощенка с объектом «доходы» или «доходы минус расходы»

На упрощенке можно выбрать объект «доходы» или «доходы минус расходы». Преимущество объекта «доходы» в его простоте. Достаточно взять всю выручку и заплатить с нее 6-процентный налог. Не надо возиться с первичкой или подтверждать расходы. Кроме того, налог можно уменьшить на страховые взносы, правда, максимум на 50 процентов. Этот объект выгоден, если у компании мало затрат.

Если чистый доход минимален (меньше 20% от выруки), то выгоднее объект «доходы минус расходы». Тем более общую ставку 15 процентов регионы могут снизить (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). В ряде областей (например, в Белгородской) она равна 5 процентам для некоторых компаний.

То есть даже ниже, чем по объекту «доходы». Основных минусов у объекта «доходы минус расходы» два. Первый — ограниченный список затрат. Второй — минимальный налог (1% от выручки) потребуется платить, даже если у компании не было чистого дохода.

Причем минимальный налог уменьшить на взносы нельзя.

Упрощенка или вмененка

Вмененку можно применять только по отдельным видам деятельности и лишь в некоторых регионах. Главный плюс вмененки в том, что сумма налога фиксирована.

Она зависит от площади помещения, числа сотрудников и других физических показателей. Налог также можно уменьшить на взносы в фонды. А вот выручка компании не влияет на квартальный платеж.

Поэтому такая система выгодна при высоком уровне дохода, иначе стоит сделать выбор в пользу упрощенки.

Оцените, какая налоговая система вам больше подходит

Вопрос Общая система налогообложения Упрощенка с объектом «доходы минус расходы» Упрощенка с объектом «доходы» ЕНВД

Какие надо платить налоги?	Надо платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество. У каждого налога своя ставка и свая база для расчета	15 процентов с разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах ставка снижена	6 процентов с выручки	Налог зависит от физического показателя: площади торгового зала, числа работников и т. д.
Компании на упрощенке и ЕНВД также будут платить налог на имущество с торговых центров, офисов, базой по которым является кадастровая стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ)
Можно ли списать расходы?	Можно учесть все расходы	Перечень расходов ограничен: материалы, основные средства, командировочные и т. д.	Расходы учесть нельзя
По каким налогам надо отчитываться?	Отчетность ежеквартальная, по каждому налогу своя	Необходимо сдать декларацию по упрощенке один раз в год не позднее 31 марта. Также потребуется сдавать декларацию по имуществу, если компания платит налог за активы из кадастровой стоимости	Декларацию надо сдавать каждый квартал, не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. А также декларацию за имущество, если компания платит налог из кадастровой стоимости
Как нужно сдавать отчетность?	Декларацию по НДС надо сдать через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ). Порядок сдачи другой отчетности зависит от численности	Компании могут отчитываться на бумаге, так как численность менее 100 человек. Но с 1 января 2015 года потребуется сдавать электронные РСВ-1 и 4 ФСС в фонды, если в компании больше 25 работников
Какие надо вести регистры учета?	По налогу на прибыль надо разработать свои регистры учета, по НДС обязательны книги продаж и покупок	Книга учета доходов и расходов	Регистры учета не предусмотрены, но можно разработать свои
Как вести кассу?	Компания соблюдает все правила кассовой дисциплины, если не относится к малым	Как правило, компании на упрощенке и ЕНВД являются малыми. А значит, вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Поэтому могут хранить в кассе выручку сколько угодно (абз. 10 п. 2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У). Но приходники, расходники и кассовую книгу надо оформлять
Вести ли бухучет?	Необходимо вести бухучет в полном объеме. Но если компания относится к малым, то вправе вести упрощенный учет. Например, сдавать баланс по упрощенной форме
Нужно ли применять ККТ?	Применять ККТ обязательно	Можно не применять ККТ, если выдавать БСО или чеки по просьбе покупателей
Есть ли ограничения для применения?	Нет ограничений	Средняя численность персонала не более 100 человек, доля участия других компаний не более 25 процентов
Доходы за год ограничены 64,02 млн рублей. В 2015 году лимит увеличится, но пока неизвестен. Стоимость основных средств не должна превышать 100 млн рублей, у компании не может быть филиалов и т. д.	Для некоторых видов бизнеса ограничен физический показатель. Например, площадь магазина при рознице — не более 150 кв.м.
Можно ли потерять право применять налоговую систему?	Утратить право невозможно	Если компания превысит выручку или число работников, то теряет право на упрощенку. Необходимо пересчитать налоги по общей системе с начала квартала	Если компания превысит физический показатель, то потеряет право на вмененку. Налоги надо пересчитать по общей системе с начала квартала

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/3338-kak-vybrat-sistemu-nalogooblojeniya-na-2015-god

Как выбрать самую выгодную систему налогообложения?

Налоговое законодательство дает вам возможность выбрать систему налогообложения непосредственно до начала бизнеса.

Выбор, конечно, невелик, но все же он есть, и это не может не радовать.

Итак, ваш бизнес может быть реализован в рамках общей системы налогообложения либо в рамках одного из специальных налоговых режимов.

Общая система налогообложения

Самая неудобная и самая невыгодная для малого бизнеса. Преимущества данной системы могут быть использованы только при ведении крупного бизнеса и при использовании нестандартных решений.

Недостатки общей системы очевидны:

• она включает в себя все известные виды налогов;
• по каждому налогу существуют свои сроки уплаты налогов и сдачи отчетности;
• предусматривает обязанность вести полный бухгалтерский учет и формировать полную бухгалтерскую отчетность;
• стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%, налога на доходы физических лиц 13%.

Специальные налоговые режимы

Основное назначение таких режимов упростить учет доходов и расходов, уплату налогов, подготовку и сдачу отчетности и снизить налоговые ставки. Наиболее распространенными добровольными налоговыми режимами являются УСНО (т.н. упрощенка) и патентная система налогообложения (т.н. патент), а самый популярный обязательный налоговый режим — ЕНВД (т.н. вмененка).

*Кроме того существуют другие виды специальных режимов, которые применяются в особых случаях:

— ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей) — применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями.

— Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».

Это очень специфичные режимы, рассмотрение которых не входит в наш курс.

Итак, рассмотрим три наиболее популярных специальных налоговых режима.

Вмененка (ЕНВД)

С 2013 года ЕНВД — это добровольнный налоговый режим для отдельных видов деятельности.

Она может применяться при соблюдении следующих условий в совокупности:

Во-первых, если вид деятельности, который вы выбрали, указан в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Ознакомиться с ним можно здесь: При каких видах деятельности применяется ЕНВД

Во-вторых, если ЕНВД введен местными представительными (законодательными) органами власти. Об этом можно узнать в вашей налоговой инспекции.

Кроме того Налоговый кодекс РФ устанавливает перечень случаев, когда ЕНВД не может применяться.

Ознакомиться с ним можно здесь: В каких случаях ЕНВД не применяется

Важные особенности вмененки:

1. Она может применяется наряду с общей системой налогообложения и специальными режимами налогообложения.
2. В некоторых случаях разрешается работать без кассы, но с обязательной выдачей покупателю документа, подтверждающего прием денег.
3. Налоговая ставка — 15% величины вмененного дохода.
4. Налог уплачивается независимо от того, сколько реально заработано денег в отчетном периоде.
5. В случае применения вмененки, вы должны будете обязательно встать на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению данным единым налогом.

Таким образом, если вы работаете в местности, где введен ЕНВД, занимаетесь видами бизнеса, подпадающими под вмененку, и отвечаете другим критериям, указанным в Налоговом кодексе РФ, то вы можете перейти на уплату ЕНВД.

Упрощенка и патент

Это, пожалуй, самые выгодные системы налогообложения.

Существует два вида упрощенки: «упрощенка по доходам» и «упрощенка по доходам, уменьшенным на расходы».

Эти виды упрощенки отличаются способом расчета налогооблагаемой базы и ставкой налога.

— При «упрощенке по доходам» объектом налогообложения являются доходы, а налоговая ставка составляет 6%(из этого налога можно будет вычесть отчисления в ПФ и ФОМС). Данный режим подойдет вам, если в вашем бизнесе почти нет расходов.

Например, если вы оказываете услуги по созданию дизайна сайта и при этом почти не тратите денег, то вам выгоднее применять упрощенку 6% и платить со своих доходов всего 6%.

При этом в случае отсутствия прибыли, вы не заплатите государству ни рубля.

— При «упрощенке по доходам, уменьшенным на расходы», объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговая ставка составляет 15%. Данный режим подойдет вам, если в вашем бизнесе расходы составляют значительную часть бюджета.

Например, если вы производите кожаные изделия, продаете их мелким потом, и при этом расходуете много денег на покупку кожи, то вам выгоднее применять упрощенку 15%, которая позволяет вычесть из ваших доходов расходы и заплатить с полученной суммы 15%.

Однако, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога (15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов) будет меньше суммы исчисленного минимального налога (1% от доходов), то вам придется уплатить в бюджет данный минимальный налог.

Внимание! Для «упрощенки по доходам, уменьшенным на расходы», законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Важные особенности упрощенки:

1. Целый ряд налогов заменяется единым налогом: для организаций — налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций; для ИП — это НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст.224 НК РФ), НДС и налог на имущество ФЛ (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
2. При регистрации ООО или ИП заявление о выборе упрощенки подается в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами либо не позднее 5 рабочих дней с даты постановки на налоговый учет (указана в свидетельстве о постановке на налоговый учет).
3. Организации и ИП, применяющие вмененку, вправе применять упрощенку только в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.

Источник: http://OformlenieBiznesa.ru/kurs-po-otkrytiyu-biznesa/kak-vybrat-samuyu-vygodnuyu-sistemu-nalogooblozheniya.html

Налоговый режим: выбор режима налогообложения на 2015 год

Специалисты советуют решать глобальные задачи по методу «швейцарского сыра», выгрызая в них «дырки» и тем самым разделяя на более простые. Давайте поступим так же и с выбором режима налогообложения.

Здесь у нас есть две подзадачи: определить возможность и оценить целесообразность применения налогового режима. Каждую из них разобьем на еще более мелкие. В итоге получим правила выбора режима налогообложения.

Итак, начнем.

Ограничения: выручка и стоимость ОС

Перейти на спецрежимы — «упрощенку», ЕНВД, ЕСХН — могут не все налогоплательщики, а только те, кого государство считает действительно нуждающимися в поддержке. Поэтому для перехода на льготное налогообложение установлены достаточно жесткие ограничения.

В первую очередь они касаются таких экономических показателей, как выручка и стоимость ОС (ст. 346.13 НК РФ). Обратите внимание, что эти лимиты установлены как на дату подачи заявления о желании сменить режим налогообложения, так и на весь период его применения.

Поэтому первое правило — оцените не только текущие показатели, но и свои возможности и намерения по росту. Второе правило: если ваша текущая выручка укладывается в лимиты, что называется, впритирку, мы не рекомендуем вам переходить на спецрежим.

Бизнес — штука непредсказуемая. Превысить установленный лимит на два-три миллиона можно по причинам, которые нельзя предугадать заранее. Например, на размере выручки может отразиться инфляция, открытие станции метро рядом с торговой точкой или закрытие крупного магазина и т п.

Так что важно иметь небольшой запас для применения льготы. Обратный переход в середине года может оказаться очень болезненным и нивелировать все полученные плюсы от пониженной ставки налога.

Чтобы перейти на «упрощенку», выручка компании за 9 месяцев 2014 года не должна превышать 48,015 млн рублей, а за весь период применения в 2014 году — 64,02 млн рублей.

На 2015 год эта сумма проиндексирована Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685.

Теперь, чтобы «не слететь» с упрощенной системы налогообложения, выручка компании (предпринимателя) в течение 2015 года не должна превысить 68 820 тыс. рублей (60 млн × 1,147).

Организационные ограничения

Помимо экономических ограничений, для спецрежимников в НК РФ установлены и организационные, например запрет на филиалы и представительства для применения УСН (ст. 346.12 НК РФ). Есть ограничения и по видам деятельности для УСН и «вмененки».

Так, на УСН не могут перейти ломбарды, налогоплательщики, реализующие или производящие подакцизные товары и др. ЕНВД же в принципе применяется по четко определенным в НК РФ видам деятельности (ст. 346.26 НК РФ).

Поэтому третье правило звучит так: проверьте, нет ли факторов, при наличии которых НК РФ запрещает применение льготных режимов.

Повышаем эффективность

У некоторых налогоплательщиков сразу возникает вопрос, как можно обойти подобные ограничения? И они начинают, например, дробить бизнес по направлениям и так снижают выручку и стоимость ОС.

Или выделяют филиалы и представительства либо «запретные» виды деятельности в отдельные организации. Однако прежде чем предпринимать подобные действия, мы советуем вам внимательно изучить Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.

2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

В нем судьи достаточно подробно рассматривают такое понятие, как «деловая цель». В частности, указано, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. В переводе с юридического языка это означает, что дробление бизнеса и создание новых юридических лиц исключительно для целей перехода на спецрежим может быть признано незаконным.

Поэтому четвертое правило звучит так: нельзя оптимизировать бизнес под налоговый режим. Это не значит, что путь закрыт.

Налоговую оптимизацию необходимо проводить одновременно с неналоговой, тем самым повышая эффективность бизнеса в целом.

Поэтому нужно сделать расчеты, которые будут подтверждать, что новая организационная структура принесет больше прибыли, увеличатся обороты, снизятся издержки и т.п.

Откройте счет в Эльба|Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5% на остаток.

Узнать больше

Изучаем местное законодательство

Завершающий этап этого блока касается ЕНВД. Итак, пятое правило — не забудьте изучить местное законодательство в тех регионах, где вы планируете вести бизнес. Какие именно виды деятельности подпадают под этот спецрежим?

Оцениваем целесообразность

Теперь перейдем ко второй части — оценке целесообразности применения того или иного налогового режима.

Сразу скажем, что универсального способа найти самый выгодный налоговый режим без детального анализа структуры выручки и состава затрат каждого конкретного предприятия нет.

К тому же часть налогов (например, ЕНВД и ЕСХН) вообще не является производной от финансовых результатов, а предполагает в основе некую условную величину — вмененный или ожидаемый доход.

Доходы или прибыль

При выборе в качестве возможного льготного режима налогообложения упрощенной системы для налогоплательщиков очень важен вопрос о выборе объекта обложения. Напомним, что законодатель предоставляет возможность платить либо 6 % с дохода, либо 15, но с разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ).

Так вот, первое правило выбора между ними таково: низкая ставка с оборота выгодна при высокорентабельной деятельности, например, такой, как сдача имущества в аренду. Также выгода этой ставки очевидна в тех случаях, когда бизнес строится на множестве мелких операций, подтвердить расходы по которым зачастую сложно.

Но тут уже реальной альтернативой может быть ЕНВД, если таковой введен.

Ставка же 15 % с разницы между доходами и расходами выгодна для менее рентабельных видов деятельности, например для торговли и производства. При условии, конечно, что расходы будут подтверждены надлежащими документами.

Если перевести эти рассуждения на язык цифр, то получим и второе правило. Из простого соотношения ставок можно сделать следующий вывод:

• если расходы составляют более 60 % от доходов, выгодно применять ставку 15 % к базе «доходы минус расходы»;
• если расходы составляют менее 60 % от доходов, перевес (при прочих равных) будет за ставкой 6 % к базе «доходы».

Обратите внимание, что эти подсчеты проведены без учета страховых взносов. А они, напомним, вычитаются из сумм единого налога и могут снижать его вдвое (ст. 346.21 и 346.32 НК РФ). Так что прикидка очень общая и дает нам третье правило: целесообразность применения спецрежимов зависит от количества наемных сотрудников и их фонда оплаты труда.

Налог на имущество

Еще один момент, который нужно учесть, когда речь идет о целесообразности применения спецрежимов, связан с недавними изменениями в Налоговом кодексе.

Так, в 2014 году введена обязанность спецрежимников уплачивать налог на имущество по тем объектам недвижимости, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

«Под кадастр попадают» (если откинуть имущество иностранцев) два типа объектов (ст. 378.2 НК РФ):

1. Административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них.
2. Нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. При этом в кодексе приведены определения всех этих терминов, включая и то, что понимается под фактическим использованием.

Но самое главное, что налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается не для всех перечисленных объектов, а только для тех, которые органы власти субъектов РФ включат в специальный перечень. Помимо перечня, региональные власти устанавливают еще и ставку налога по таким объектам. Так что без изучения регионального законодательства в этом вопросе налогоплательщикам не обойтись.

Собственно владельцам объектов, которые «попадают под кадастр», необходимо учесть эту составляющую в расчетах налоговой нагрузки. При этом не забывайте, что налог на имущество по таким объектам платить придется как при применении льготного режима, так и при отказе от него (ст. 373 НК РФ).

То есть четвертое правило звучит так: наличие на балансе административных и офисных центров не делает спецрежим нецелесообразным автоматически. Это увеличивает совокупную налоговую нагрузку и может быть основанием для повышения эффективности бизнеса, но об этом мы уже говорили.

Транзакционные издержки

Пятое правило: не забудьте учесть издержки, связанные с налоговым администрированием при том или ином налоговом режиме.

Тут надо посчитать не только количество деклараций, которые придется заполнять и сдавать при каждом из них, но и необходимость ведения бухгалтерии в полном объеме, собирать и хранить документы, обосновывающие расходы, проводить работу с контрагентами по получению от них таких документов и тому подобное. Все эти нюансы также важны и могут оказать значительное влияние на конечный выбор, воздействуя, например, на размер фонда оплаты труда и сумму взносов.

Минимальные платежи

Следующий элемент целесообразности, на который стоит обратить внимание, выбирая режим налогообложения, касается минимальных налоговых платежей.

Напомним, что фирмы, практически не ведущие деятельность, все равно должны будут заплатить в бюджет некую сумму, если выбрали режим налогообложения в виде ЕНВД, ЕСХН или УСН с базой «доходы минус расходы».

Поэтому для небольших предприятий, деятельность которых нестабильна, актуально шестое правило: сравните минимальные суммы, которые нужно будет уплатить по каждому из оцениваемых вариантов. Возможно, спецрежим окажется для вас не таким уж льготным.

Взаимоотношения с контрагентами

Наконец, последний по порядку, но не по важности момент, который стоит учесть, связан со взаимоотношениями с контрагентами. Оцените, насколько им выгодно будет работать с вами, если вы измените режим налогообложения. Не повлечет ли это для них неудобств, например, в связи с тем, что по вашим поставкам они не смогут принять к вычету НДС.

Если ваш бизнес связан с поставками по госзаказу, не забудьте уточнить, сможете ли вы участвовать в конкурсных процедурах, если перейдете на льготный режим налогообложения. Причем речь идет не о прямых запретах, а о возможности предоставить нужный комплект документов для проведения процедуры госзаказа.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Источник: журнал «Я бухгалтер», № 23, 2014

Источник: https://kontur.ru/articles/1468

Как правильно выбрать режим налогообложения в 2015 году

Подробности : 08.01.2015

Предлагаем вам «дорожную карту», следуя которой вы сможете в первом приближении оценить возможность и целесообразность применения того или иного режима налогообложения в 2015 году.

Выбор режима налогообложения можено поделить на две подзадачи: определить возможность и оценить целесообразность применения налогового режима. Каждую из них разобьем на еще более мелкие. В итоге получим правила выбора режима налогообложения. Итак, начнем.

Самый выгодный налоговый режим

Разберемся, какой же режим выгоднее для предпринимателя при прочих одинаковых условиях его работы. Для этого воспользуемся налоговым калькулятором

Для того чтобы результаты расчетов были объективными и правильными, нужно использовать одни и те же исходные данные.

Итак, в нашем примере предприниматель осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов, а базирующиеся исключительно на «островах» в крупных торговых центрах Москвы Таких точек у него три. Условные годовые доходы нашего вымышленного ИП составляют 1 000 000 рублей, а расходы – 500 000 рублей.

Решение

Разберемся, какой же режим выгоднее для предпринимателя при прочих одинаковых условиях его работы. По каждому варианту я приведу конкретные цифры, сравните их – и вопрос какой режим налогообложения является более выгодным, будет решен.

Общий режим налогообложения

Общая сумма налогов составит 358 834 рублей, в том числе:

НДС 18 процентов – 152 542 рублей.

Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды – 171 000 рублей.

Налог на прибыль – 35 292 рублей.

Оставшаяся прибыль на развитие бизнеса – 141 166 рублей.

Если же после расчета у вас получится, что УСН на доходах выгоднее, то перейти на новый режим можно будет со следующего календарного года. Для этого компании или индивидуальному предпринимателю нужно уведомить налоговую инспекцию до конца декабря.

УСН с объектом «доходы»

Напомню, что компании и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму сбора (авансовых платежей по налогу), исчисленную за период, на сумму страховых взносов.

Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды – 171 000 рублей.

Общая сумма налогов – 101 000 рублей.

Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль – 399 000 рублей.

УСН с объектом «доходы минус расходы»

Общая сумма налогов составит 220 350 рублей.

Единый налог – 49 350 рублей.

Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды – 171 000 рублей.

Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль – 279 650 рублей.

ЕНВД

Сумму единого налога можно уменьшить на размер страховых взносов

Общая сумма налогов составит 171 333 рублей, из которых:

Единый налог на вмененный доход – 333 рубля.

Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды – 171 000 рублей.

Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль – 328 667 рублей.

Обратите внимание: в Москве ЕНВД может быть введен в действие на период до двух лет со дня изменения границ в отдельных муниципальных образованиях, включенных в ее состав. Закон города Москвы от 26 сентября 2012 года № 45 ввел единый налог на вмененный доход на отдельных территориях.

Теперь сбор применяется в следующих поселениях: Внуковское, Вороновское, Воскресенское, Десеновское, Кленовское, Краснопахорское, Марушкинское, Михайлово-Ярцевское, «Мосрентген», Новофедоровское, Первомайское, Роговское, Рязановское Сосенское, Филимонковское, Щаповское, Московский, Киевский, Кокошкино, Троицк, Щербинка.

На остальной территории, то есть в «старой» Москве, ЕНВД отменен!

На сайтах некоторых региональных инспекций также размещены калькуляторы, которые в автоматическом режиме рассчитают стоимость патента именно на той территории, где находится налоговый орган.

Патент

Так как патентная система налогообложения является отдельной системой совсем недавно, на порядке исчисления в этом случае остановлюсь подробно.

Рассчитаем стоимость патента за семь месяцев, то есть с 1 июня 2013 года.

Общая стоимость патента за этот период составит 283 500 рублей.

Получила я эту сумму так: налоговая ставка составляет 6 процентов. База – будет денежным выражением потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, устанавливаемого на календарный год законом субъекта. В Москве он составляет 2 700 000 рублей на один объект торговли.

Значит, 2 700 000 * 3 * 6% = 486 000 рублей. Это стоимость патента за год. Однако мы собираемся его применять только семь месяцев, а значит 486 000 : 12 * 7 = 283 500 рублей. Уплатить эту сумму нужно будет двумя частями:

• в размере одной трети суммы налога – в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
• в размере двух третей суммы налога – в срок не позднее тридцати календарных дней до даты окончания налогового периода.

Итоги

Итак, после проведенных подсчетов можно сделать определенные выводы. Если рассматривать деятельность нашего условного предпринимателя, то ему, как можно это увидеть, выгоднее всего остановиться на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы».

Однако, конечно, я не буду утверждать, что этот вариант приемлем абсолютно для всех, и он является универсальным. Чтобы выяснить, что выгоднее всего именно компании или предпринимателю, достаточно воспользоваться сервисами, которые можно найти в Глобальной паутине.

Обратите внимание, на сайтах некоторых региональных инспекций также размещены калькуляторы, которые в автоматическом режиме рассчитают стоимость патента именно на той территории, где находится налоговый орган.

Не забывайте, стоимость патента значительно варьируется: она зависит от осуществляемой деятельности, а в некоторых случаях и от количества обособленных объектов, как, например, в случае с розничной торговлей.

Если же после расчета у вас получится, что УСН на доходах выгоднее, то перейти на новый режим можно будет со следующего календарного года. Для этого компании или индивидуальному предпринимателю нужно уведомить налоговую инспекцию до конца декабря. В то же время пункт 2 статьи 346.

13 Налогового кодекса предусматривает, что организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

В Письме от 25 февраля 2013 года ФНС разъяснила, что так можно поступить, например, в том случае, если ЕНВД в отношении осуществляемого вида деятельности в субъекте отменен или компания прекратит в течение календарного года осуществлять работу, в отношении которой предусмотрено использование единого налога на вмененный доход.

Марина Скудутис, эксперт журнала «Расчет»

Источник: Бухгалтерия.ру

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/34105-samyy-vygodnyy-nalogovyy-rezhim.html