+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какие резервы в бухучете должны создавать организации, применяющие УСН

Содержание

Бухучет при УСН

Какие резервы в бухучете должны создавать организации, применяющие УСН

Бухучет при УСН обязателен для организаций, начиная с 2013 года. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, как и прежде, освобождены от этой обязанности. Основная особенность ведения бухучета при УСН – использование кассового метода учета доходов, а при объекте налогообложения «Доходы минус расходы», еще и учета затрат.

Что представляет собой бухучет при УСН на кассовом методе? Это учет доходов и расходов (при необходимости) в момент их оплаты.

  То есть, если даже товар будет отгружен покупателю, то отразить данную операцию в КУДИР можно будет только после получения фактической оплаты, будь то наличные денежные средства, переданные в кассу, или поступление на расчетный счет.

Правда, в некоторых случаях применяют и другие способы оплаты: в натуральной форме, бартер, ценные бумаги, взаимозачет.

Что касается расходов, то бухучет при УСН признает их не только после оплаты, но и при соблюдении еще ряда условий:

  1. Они должны входить в закрытый перечень, который опубликован в статье 346.16 НК РФ,
  2. Расходы должны быть целесообразными: экономически обоснованными и понесенными для получения прибыли.
  3. Обязательное документальное подтверждение.

Учетная политика в бухучете при УСН

Учетную политику составлять необходимо в любом случае. Кстати, индивидуальные предприниматели также должны позаботиться о наличии этого нормативного акта для целей налогового учета.

А вот организации в учетной политике прописывают и бухгалерский учет при УСН: способы его ведения, документооборот, состав отчетности, методы ведения книги учета доходов и расходов, списки лиц, имеющих право подписи, работы с наличными денежными средствами и т.д.

Помимо самого документа составляют приказ об ее  утверждении, который подписывает директор организации: отдельно для бухгалтерского учета, и отдельно – для налогового.

План счетов на упрощенке

Организациям, которые ведут бухучет при УСН позволено разработать собственный план счетов. В нем можно оставить счета, непосредственно отражающие деятельность фирмы. И полный перечень не потребуется.

Также информацию можно обобщать: к примеру, вместо использования счетов 90, 91, и 99 для учета финансовых результатов можно отражать все операции только по 99 счету.

План счетов должен быть прописан в учетной политике организации.

Бухучет при УСН – создаем резервы

До того, как официально была вменена обязанность вести бухучет при УСН, о резервах вряд ли кто-то задумывался.  Если есть основания, то упрощенцы просто обязаны создавать их.

Особенно это важно в тех случаях, когда после составления бухгалтерской отчетности обнаруживается ошибка и информация оказывается искаженной больше, чем на 10%.

Вот три вида резервов, которые должны формировать организации на УСН:

  1. Резерв по сомнительным долгам – создается, чтобы обезопасить себя от рисков, связанных с потерей денежных средств по невыплаченной дебиторской задолженности. Он необходим только в случаях наличия сомнительной задолженности. Сумму резерва необходимо прописать в учетной политике.
  2. Резерв под обесценивание финансовых вложений – его создают только в том случае, если на балансе организации числятся ценные бумаги, по которым нет поступлений и, если они постепенно обесцениваются. Резерв рассчитывают исходя из разницы между учетной и текущей (сниженной) ценой.
  3. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей – создается для МПЗ, которые морально устарели или значительно упала цена на них. Сумма резерва рассчитывается, как разница между текущей рыночной и учетной ценой.

Инвентаризация при ведении бухучета на УСН

Организации, ведущие бухучет при УСН перед составлением годовой отчетности обязаны провести инвентаризацию имущества и обязательств. Все результаты должны быть задокументированы надлежащим образом. Необходимо составить инвентаризационные описи и акты в двух экземплярах.

Они должны содержать информацию о фактическом стоимостном и/или количественном выражении проверяемого объекта и данные по учету. На их основании делаются соответствующие выводы о состоянии учета, наличии излишков и недостач.

Все документы должны быть подписаны лицами, перечисленными в приказах на утверждение комиссий по инвентаризации.

Все формы документов для проведения данной процедуры являются унифицированными и их можно найти в приложениях к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Основные виды инвентаризации, которые необходимы, чтобы бухгалтерский учет при УСН был безошибочным:

  1. Инвентаризация основных средств.
  2. Инвентаризация нематериальных активов.
  3. Инвентаризация товарно-материальных ценностей.
  4. Инвентаризация кассы.
  5. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.

Бухучет при УСН – составление отчетности

Отчетным периодом для предоставления бухгалтерской отчетности является год. Дата, до которой отчет должен быть представлен в налоговую инспекцию – 31 марта. Организации, которые ведут бухучет при УСН,  могут не составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность.

Что касается форм, то фирмы, которые можно причислить к малым (их на упрощенной системе налогообложения большинство) могут сдавать сокращенную отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также, при необходимости, пояснительной записки.

Упрощенный бухучет

Организации, которые имеют статус малых и микро предприятий могут вести упрощенный бухучет при УСН. Это значит, что можно воспользоваться такими привилегиями, как:

  1. Иметь сокращенный план счетов.
  2. Вести упрощенные регистры вместо заполнения бухгалтерских ведомостей.
  3. Сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде.
  4. Микропредприятия  могут обойтись без дебета и кредита, т.е. не вести бухучет при УСН методом двойной записи.

 Бухучет при УСН требует бухгалтерской программы. Это требование (жизненное) никак не обойти. А, вот, наличие бухгалтера иногда ставится под сомнение — а надо ли? Бывает бизнес не сложный, бывают предприниматели «подкованные», бывают ещё ситуации, когда бухучет при УСН хочется вести самостоятельно. Либо отдавая бухгалтеру лишь небольшой объем работы.

И в таких вариантах самую важную роль играет бухгалтерская программа, в идеале она должна быть предельно простой, несмотря на бухучет, который по определению, не прост, предельно автоматизированной и автономной (не надо идти в Яндекс или Гугл, консультант плюс, форумы, сайты налоговой и т.д. ). А ещё желательна одновременная работа (бухгалтера, предпринимателя, менеджеров).

Все эти желания очень удачно объединились в онлайн-бухгалтерии, она к тому, всегда актуальна и не требует обновления со стороны пользователя, а ещё она не только ведёт учет и формирует отчетность (это все бухпрограммы умеют), но и сдаёт отчетность в контролирующие органы! Стоимость работы в «Контур Бухгалтерии» начинается от 1500 руб за квартал.

После регистрации месяц можно работать бесплатно (ограничение — нельзя сдать отчетность онлайн) :

 бухучет, план счетов, упрощенный бухучет, УСН, учетная политика

Источник: http://www.kontur-online.ru/usn/buhuchet-pri-usn.html

Формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Какие резервы в бухучете должны создавать организации, применяющие УСН

С 2011 года все организации без исключения, которые ведут бухгалтерский учет, обязаны создавать резерв по сомнительным долгам.

Поэтому если у вас образовалась сомнительная дебиторская задолженность, то без резерва обойтись не получится (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н).

Кроме того, его обязаны создать и организации на УСН, если ни ведут бухучет. В этой статье покажем, как вам правильно сформировать резерв.

Методика формирования резерва

Конкретная методика формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, в отличие от налогового, не прописана. А значит, вы должны разработать и закрепить ее самостоятельно в учетной политике. Главный принцип – величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу отдельно.

За основу можно взять методику формирования резерва в налоговом учете (ст.266 НК):

— если срок оплаты долга истек меньше 45 календарных дней назад, то он не включается в резерв;

— срок задержки с оплатой от 45 дней включительно до 90 дней – в резерв 50% задолженности;

— срок просрочки 90 дней и более – в резерв 100% задолженности.

Такие правила позволяют сблизить бухгалтерский учет с налоговым, если в последнем вы тоже создаете резерв, и уменьшить возникновение разниц. Однако совсем избежать расхождений не всегда возможно.

Например, если должник находится в состоянии банкротства, то высока вероятность того, что он с вами уже не сможет рассчитаться. Получается, что в бухучете на сумму такого долга надо создать резерв.

Но если сроки по оплате еще не истекли, то в налоговом учете не получится создать резерв на сумму долга, частично или полностью.

Именно для таких случаев в учетную политику нужно включить оговорку: «Дебиторская задолженность также включается в резерв, если компания располагает сведениями о том, что взыскать ее нереально. Но при этом нет документальных оснований списать такой долг».

Обратите внимание еще на одно важное отличие создаваемых резервов в бухучете и налоговом: по бухгалтерским правилам нельзя ограничивать размер создаваемого резерва. Это связано с требованиями к достоверности оценки дебиторской задолженности в отчетности.

Если формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете вы не проводите, то по ст.120 НК на вас может быть наложен штраф в размере минимум 10 тыс. руб. за неверное отражение на счетах учета операции и представление их в отчетности.

Обратите внимание: в бухгалтерском учете в резерве учитываются не только задолженность по товарам, услугам, но и долги поставщиков (по авансам выданным) и заемщиков.

Когда делать отчисления

Нормативные документы не регламентируют периодичность отчислений в резерв.

Однако для того, чтобы составленная вами бухгалтерская отчетность была достоверной, сумму резерва следует уточнять, по крайней мере, на каждую отчетную дату, например, ежеквартально.

Можно создавать резерв в бухгалтерском учете одновременно с отражением его в налоговом учете (если в нем вы тоже формируете резерв), например, ежемесячно, ежеквартально. Выбранный вариант закрепляется в учетной политике.

Формирование резерва по сомнительным долгам в бухучете отражается проводкой:

Дебет 91 – Кредит 63 – увеличен (создан) резерв по сомнительным долгам.

Остаток, не израсходованный за отчетный период (месяц, квартал) переносится на следующие отчетные периоды. Если наступил конец года, а сумма резерва целиком не израсходована, то остаток на 31 декабря включается в прочие доходы (проводка обратная).

В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается за минусом величины резерва (п.35 ПБУ 4/99). Резерв показывают и в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Если вдруг поставщик или заемщик частично или полностью погасил долг, по которому создан резерв, то его часть, относящаяся к закрытой сумме долга, восстанавливается:

Дебет 51,50 – Кредит 62 – оплата от поставщика

Дебет 63 – Кредит 91 – восстановление резерва в части погашенной задолженности.

Пример

ООО «Коврижки» прописана такая методика формирования резерва по сомнительным долгам:

— просроченные долги 90 дней и больше включаются в резерв в размере 100%

— долги, просроченные от 45 до 90 дней, включаются в резерв в размере 50%

Кроме того, учетная политика разрешает формировать резерв в размере 100% по долгам со сроком задержки до 45 дней, если задолженность нереальна для взыскания, а документальных оснований для ее списания нет.

На 30 сентября 2012 года неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам от прошлых отчетных периодов (1 и 2 квартал), сформированный на 30 июня, составляет 80 000 руб. По итогам 3 квартала также выявлена сомнительная задолженность.

Задолженность по одному из контрагентов – ООО «Пряники» просрочена всего на 30 дней, однако организация находится в состоянии ликвидации, поэтому у нее отсутствуют деньги расплатиться с нашей организацией. По этой задолженности также нужно сформировать резерв.

Общая сумма необходимого резерва 195 000 руб. Тогда с учетом остатка получится:

195 000 – 80 000 = 115 000 руб. – столько нужно дополнительно отчислить в резерв.

О том, как и когда сомнительная задолженность становится безнадежной, читайте здесь. А о создании резерва в налоговом учете смотрите тут. Как списать задолженность, ставшую безнадежной — узнайте в этой статье.

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/formirovanie-rezerva-po-somnitelnyim-dolgam-v-buhgalterskom-uchete/

Ведение налогового учета на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения

Какие резервы в бухучете должны создавать организации, применяющие УСН

Обязанность ведения налогового учета предприятиями на УСН прямо закреплена в стат. 346.24 НК, где сказано, что налогоплательщики должны организовать учет всех доходов, а также расходов в целях расчета налогооблагаемой базы и определения суммы налога к уплате. Отражение показателей производится в Книге учета доходов/расходов, форма которой утверждается на федеральном уровне.

Обратите внимание! Такую книгу следует заполнять не только организациям-юридическим лицам, но и индивидуальным предпринимателям, которые, впрочем, освобождены от необходимости вести бухучет в соответствии со стат. 6 Закона № 402-ФЗ.

Основной отличительной чертой налогового учета на УСН по сравнению с бухгалтерским является принцип отражения хозяйственных операций.

При этом здесь прослеживается взаимосвязь с расчетами налогооблагаемой базы в части прибыли по кассовому методу, а датой признания доходов упрощенца считается фактический день зачисления/поступления средств в адрес компании.

При погашении обязательств имуществом или иным способом – день фактических расчетов (п. 1 стат. 346.17 НК).

ЕНВД или УСН для розничной торговли

Расходы упрощенцу разрешается принимать также после фактической оплаты. Оплаченными считаются те обязательства, долги по которым закрываются. Особый порядок признания различных затрат регулирует стат. 346.16:

  • По материальным издержкам – после передачи ценностей в производство.
  • По стоимости продукции для последующей реализации – в момент передачи товаров для продажи.

Важно! При определении доходов упрощенца необходимо учитывать и внереализационные доходы, при определении расходов можно учесть только издержки из закрытого перечня по стат. 346.16.

Таким образом, основное отличие налогового учета на УСН от бухучета состоит во временном моменте отражения операции – по кассовому методу в целях налогового учета, по фактической дате при бухгалтерском учете. Законодательством РФ предусмотрен более простой способ ведения учета для субъектов МП.

Если предприятие относится по критериям к малым и не обязано проводить ежегодный аудит, разрешается вести бухучет по правилам налогового, то есть кассовым способом. Это позволяет сблизить налоговый и бухгалтерский учет, а отчеты формировать без расшифровки показателей и в минимальном количестве форм.

Регистры налогового учета на УСН

Расчет налогооблагаемой базы ведется упрощенцами с помощью КУДиР (книга учета доходов/расходов). Актуальная форма и порядок заполнения регистра утверждены Минфином в Приказе № 135н от 22.10.12 г.

В документ следует вносить все хозяйственные операции, влияющие на вычисление единого налога и некоторые, не влияющие (к примеру, это субсидии субъектов СМП; затраты упрощенца, выполненные за счет бюджетного финансирования и пр.).

Порядок учета таких операций закреплен в п. 1 стат. 346.17 НК.

Записи ведутся по хронологическому принципу. На каждый налоговый период бухгалтером открывается новая КУДиР.

Все данные вносятся в полных рублях, с подбивкой промежуточных итогов (за отчетные периоды) и совокупных (за год). Предприятия с филиалами/обособленными подразделениями ведут общий регистр.

Допускается электронный формат заполнения или бумажный – порядок составления различается (п. 1.4, 1.5 Порядка по Закону № 135н).

Важно! Заверять КУДиР в ИФНС не требуется, причем форма ведения регистра значения не имеет. Но это не значит, что упрощенец может не формировать книгу – подобный документ является обязательным и требуется для подтверждения правильности расчета налогооблагаемой базы.

В случае необходимости внесения изменений в книгу при обнаружении фактов занижения сумм налога, требуется фиксировать корректировки в том периоде, когда были допущены ошибки.

При завышении начисленного налога разрешается действовать на собственное усмотрение – исправлять данные за период обнаружения или совершения ошибки, или же оставить все как есть.

При исправлении сведений в КУДиР требуется подать уточняющую декларацию.

Сдает ли ИП 3 НДФЛ на УСН

Ответственность налогоплательщиков за отсутствие налогового учета

Так как книга доходов/расходов используется для расчетов налога, ведение подобного регистра является обязательным для предприятий и для предпринимателей.

Ответственность наступает в случае отсутствия КУДиР, составления документа с ошибками (стат. 120 НК).

Данная статья применяется не только за нарушения в области бухгалтерского учета, но и при несоблюдении порядка учета доходов и расходов налогоплательщика – то есть за отсутствие данных налогового учета.

Размеры штрафных санкций:

  • 200 руб. – за каждый отсутствующий документ (стат. 126 НК).
  • 10000 руб. – за нарушение порядка учета доходов/расходов в пределах одного налогового периода (п. 1 стат. 120).
  • 30000 руб. – за нарушение порядка учета доходов/расходов в пределах разных налоговых периодов (п. 2 стат. 120).
  • 20 % от величины неоплаченного налога, минимум 40000 руб. – при занижении налогооблагаемой базы (п. 3 стат. 120).

Дополнительно могут применяться меры административного взыскания к ответственным сотрудникам по стат. 15.11 КоАП – штраф составляет 2000-5000 руб.

Важно! Хранить КУДиР требуется в течение 4 лет наравне с прочими налоговыми регистрами. При нарушении сроков хранения к налогоплательщику также могут применяться указанные штрафные санкции.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nalogovyiy-uchet-usn.html

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете

Какие резервы в бухучете должны создавать организации, применяющие УСН

1. Для чего нужен резерв по сомнительным долгам и обязательно ли его создавать?

2. Чем отличается «бухгалтерский» резерв по сомнительным долгам от «налогового»?

3. Как рассчитать, скорректировать и отразить в бухгалтерском и налоговом учете сумму резерва?

Для того чтобы данные бухгалтерской отчетности были достоверными, активы и обязательства организации подлежат корректировке с учетом оценочных значений.

В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва.

Благодаря этому исключается завышение величины активов, а пользователи бухгалтерской отчетности видят реальную величину дебиторской задолженности и, соответственно, могут адекватно оценить финансовое состояние организации.

Заметьте, что для целей бухгалтерского учета формирование резерва по сомнительным долгам с 2011 года является не правом, а обязанностью, о чем говорится в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н.

По-другому дело обстоит с налоговым учетом, НК РФ предусматривает именно право организаций, применяющих метод начисления, создавать резерв по сомнительным долгам. Однако, учитывая то, что указанный резерв включается в налоговые расходы, многие организации сами изъявляют желание воспользоваться таким правом и сформировать резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета. В этой статье предлагаю рассмотреть порядок создания, учета и использования резерва по сомнительным долгам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: особенности и отличия

Несмотря на то, что формирование резерва по сомнительным долгам предусмотрено и в бухгалтерском, и в налоговом учете, нужно иметь в виду, что «бухгалтерский» и «налоговый» резерв существенно отличаются друг от друга по многим параметрам: от правил создания и до порядка использования. Более наглядно эти отличия представлены в виде заметок на интерактивной онлайн доске:

Как видите, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и в налоговом учете создается по разным правилам и регламентируется разными нормативными актами. Поэтому формировать резерв нужно отдельно для бухгалтерских целей и отдельно для налоговых.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, порядок расчета резерва по сомнительным долгам организация устанавливает самостоятельно.

В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н указано только, что «величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично». Например, организация может применять один из следующих способов расчета резерва по сомнительным долгам:

  • Оценка каждого сомнительного долга. То есть по каждому сомнительному долгу организация самостоятельно определяет ту часть задолженности (или всю сумму задолженности), которая не будет погашена, и включает ее в общую сумму резерва.
  • Определение величины резерва на основе данных прошлых периодов. При этом способе величина резерва рассчитывается как доля непогашенных долгов в общей сумме дебиторской задолженности (соотношение определяется по данным за предыдущие несколько лет).
  • Расчет отчислений в резерв по каждому сомнительному долгу пропорционально периоду просрочки. Такой способ определения величины резерва аналогичен способу, применяемому в налоговом учете, о котором речь пойдет ниже.

Выбранный способ и методику расчета резерва по сомнительным долгам необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Например, если выбран способ экспертной оценки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно прописать конкретные критерии (например, показатели платежеспособности и финансового состояния должника), на которых основывается такая оценка.

Если выбран способ расчета резерва в зависимости от периода просрочки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно установить соответствующие процентные значения отчислений в резерв (они могут совпадать с применяемыми в налоговом учете, а могут и не совпадать).

! Обратите внимание: Выбирая конкретный способ определения величины резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, нужно учитывать особенности Вашей организации, а также цели создания резерва и влияние его величины на показатели отчетности.

Чем больше сумма резерва, тем меньше в итоге показатель валюты баланса, и тем меньше показатель чистых активов. Поэтому если Вам нужна «красивая» отчетность (например, для предоставления в банк при обращении за кредитом и т.д.

), то целесообразно выбрать такой способ расчета резерва, при котором его величина будет минимальна – так будут исполнены требования законодательства, но при этом не пострадают интересы организации.

Главное, что нужно учесть: выбранный способ должен быть отражен в учетной политике, а изменения в нее вносятся до начала отчетного года.

В бухгалтерском учете созданный резерв по сомнительным долгам отражается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», при этом аналитический учет ведется в разрезе должников. Отчисления в резерв учитываются в составе прочих расходов организации на счете 91-2.

Пример создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Организация ООО «Восход» отгрузила покупателю ООО «Икс» товары на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.) 10 августа 2014. Срок оплаты по договору установлен 10 дней с даты отгрузки, однако в течение этого срока покупатель не оплатил товар.

Учетной политикой ООО «Восход» для целей бухгалтерского учета предусмотрено ежемесячное формирование резерва по сомнительным долгам исходя из оценки каждого долга.

На 31 августа организация сочла просроченную задолженность ООО «Икс» сомнительной с низкой вероятностью погашения и приняла решение включить в резерв полную сумму задолженности. Бухгалтерские проводки по формированию резерва по сомнительным долгам будут следующие:
ДатаДебетКредитСумма, руб.операции
31.08.201491-263 / ООО «Икс»118 000,00Сформирован резерв по сомнительным долгам

Корректировка резерва в течение года

1. Допустим, покупатель ООО «Икс» перечислил в погашение задолженности 50 000 руб. 15 октября 2014 года. В этом случае величина созданного резерва подлежит уменьшению:

ДатаДебетКредитСумма, руб.операции

Источник: http://buh-aktiv.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Оценочные обязательства в УСН

Какие резервы в бухучете должны создавать организации, применяющие УСН

06.07.2014

Определение «Оценочные обязательства» подразумевает обязательство юридического лица с неопределенным сроком исполнения и величиной.

Данный термин в области ведения бухгалтерского учета появился совсем недавно.

Что касается определения «оценочные резервы», то оно существует уже давно и подразумевает резервный фонд, который создается предприятием для покрытия возможных убытков и рисков.

Организации, работающие по системе упрощенного налогообложения, освобождены от начисления многих видов резервов. Это подтверждается приказом Министерства Финансов РФ от 13.12.2010.

К примеру, «упрощенцы» не должны осуществлять начисление резервов на гарантийное обслуживание, оплату отпускных, гарантийный ремонт.

В законодательных нормах все эти виды резервов упоминаются как «оценочные обязательства», так как они представляют собой определенную сумму будущих выплат, которые зафиксированы в настоящем времени. Таким образом, предприятия, работающие по УСН, не должны начислять многие типы резервов.

В данном случае существует исключение, которое относится к маленьким организациям, входящим в разряд компаний с эмитентами ценных бумаг, которые размещаются публично. По отношению к ним применяются общие правила формирования оценочных обязательств. Это необходимо учитывать, осуществляя ведение бухгалтерского учета.

Виды резервов, которые «упрощенцы» должны начислять

Самым распространенным типом резервов, который должен начисляться предприятиями, работающими по УСН, является резерв по сомнительным долгам. Он необходим для того, чтобы иметь возможность списания безнадежных долгов.

Сюда же относятся резервы под обесценение финансовых вложений и резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Начисление всех этих видов резервов необходимо для того, чтобы не было искажения данных бухгалтерской отчетности.

Осуществлять подобные операции нужно как минимум один раз в год, во время составления годового бухгалтерского отчета. Данное правило относится ко всем организациям, в том числе и к «упрощенцам», естественно, должны быть необходимые основания для создания резервов.

Если штат компании не содержит сотрудника, разбирающегося в данных вопросах, то аутсорсинговые компании предлагают налоговое и бухгалтерское обслуживание подобного рода.

Санкции, применяемые при отсутствии начислений резервов

В связи с тем, что резервы представляют собой корректирующую величину, они не показываются отдельно в балансе.

Как правило, постановка бухгалтерского учета предполагает уменьшение на их сумму определенной задолженности либо актива.

Поэтому получить информацию о начислении тех или иных резервов сотрудники налоговой инспекции смогут лишь в том случае, если ознакомятся с пояснениями к отчетам либо бухгалтерскими регистрами.

Также сюда относятся случаи выездных проверок. Однако даже в подобных ситуациях имеют место санкции лишь в том случае, если одна из строк отчета не соответствует действительности хотя бы на 10%.

За подобные нарушения предусмотрен штраф директору или бухгалтеру в размере от 2-х до 3-х тысяч рублей.

Но, как показывает практика, если организация своевременно сдает отчетность и выплачивать налоги, инспекторов редко беспокоит то, создает фирма резервы или нет.

Создание резерва по сомнительным долгам

Формирование резерва по сомнительным долгам необходимо лишь в том случае, если у предприятия появилась сомнительная задолженность (долги контрагентов, не выплаченные в срок, а также та задолженность, которая, возможно, не будет выплачена). Данная величина устанавливается предприятием самостоятельно и отражается на счете 63. Само начисление резерва отражается следующей проводкой:

ДЕБЕТ 91, КРЕДИТ 63, что означает создание резерва по сомнительным долгам. Эта же запись используется в случае увеличения долга по контрагенту. В случае погашения долга сумма уменьшается, при этом бухгалтер должен сделать следующую запись:

ДЕБЕТ 63, КРЕДИТ 91 (субсчет «Прочие доходы»), что означает восстановление резерва за счет погашенной задолженности.

Созданный резерв позволят списывать долги с истекшим сроком исковой давности, а также те, взыскание которых не представляется возможным. Перед списанием «дебиторки» обязательно должны быть оформлены необходимые документы, к которым относится письменное обоснование причины списания, акт инвентаризации и др.

В данном случае делаются следующие записи:

  • ДЕБЕТ 63, КРЕДИТ 62, что означает списание задолженности за счет резерва;
  • ДЕБЕТ 91, КРЕДИТ 62, что означает списание безнадежной задолженности, которая не покрывается резервом;
  • ДЕБЕТ 007, что означает отражение списания дебиторской задолженности.

Создание резерва под обесценение финансовых вложений

Согласно законодательным нормам, предприятие должно осуществлять проверку всех своих финансовых вложений, по которым нет определения их реальной рыночной стоимости, на предмет обесценения.

К примеру, если на дату предоставления отчета учетная стоимость вложений значительно выше расчетной стоимости, это может свидетельствовать о том, что в будущем возможно серьезное повышение расчетной стоимости.

Именно для подобных случаев организация должна образовывать резерв под обесценивание вложения. Он создается на сумму разницы между расчетной и учетной стоимостью.

В данном случае используется счет 59: ДЕБЕТ 91, КРЕДИТ 59. В случае выбытия вложения, по которому было применено создание резерва, и в случае уменьшении суммы созданного резерва используется следующая проводка: ДЕБЕТ 59, КРЕДИТ 91.

Формирование резерва под снижение стоимости производственных запасов и материальных ценностей

Данный резерв необходимо создавать тем компаниям, которые являются владельцами материалов, готовой продукции, сырья и других материально-производственных запасов.

Создается этот вид резерва в случае существенного снижения стоимости ценностей или их устаревания.

В данном случае потребуется расчет рыночной стоимости, также основанием для создания резерва должны стать документы, подтверждающие ее значительное снижение.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей отражается при помощи следующих проводок:

ДЕБЕТ 91, КРЕДИТ 14, что означает создание резерва под снижение стоимости;

ДЕБЕТ 14, КРЕДИТ 91, что означает восстановление резерва.

Второй тип проводки используется в том случае, если стоимость ценностей не уменьшилась, а наоборот, увеличилась.

Источник: http://bizbalance.ru/ocenochnye-obyazatelstva-v-usn/

Ведение бухучета при УСН

Какие резервы в бухучете должны создавать организации, применяющие УСН

Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ сделал ведение бухучета обязательным для всех организаций, при этом неважно, какую налоговую систему они применяют. Исключением не стали и организации – «упрощенцы», а вот ИП на УСН вправе обойтись без бухгалтерии, если ведут налоговый учет своих доходов, расходов и физпоказателей по видам деятельности.

Каковы особенности бухучета для организаций, применяющих УСН, рассмотрим в этой статье.

Бухгалтерский учет при УСН

Обязанность ведения бухучета появилась у организаций на УСН с вступлением в силу нового закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. При этом возникла и обязанность представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность.

Для малых предприятий закон допускает применение упрощенных способов ведения бухучета, а сдачу отчетности – по упрощенным формам. Именно такими предприятиями являются многие организации, работающие на «упрощенке».

Не подпадающие под эту категорию «упрощенцы», должны вести бухучет в полном объеме, согласно закону о бухучете.

Институтом профбухгалтеров РФ разработаны рекомендации по ведению бухучета и составлению бухгалтерской отчетности для малых предприятий, согласно которым упрощенный бухучет предлагается вести одним из трех способов:

  • в полной форме – используется двойная запись и регистры бухучета активов предприятия (ведомости учета операций по счетам, оборотно-сальдовые ведомости и т.п.); при этом регистры более простые, чем при обычном учете, можно не применять некоторые ПБУ;
  • в сокращенной форме – двойная запись применяется при отражении операций в Журнале учета фактов хозяйственной деятельности, а регистры бухучета не используются;
  • в простой форме (только для микропредприятий) – учет ведется в Журнале учета без применения двойной записи. Хозяйственные операции фиксируются в хронологическом порядке и сразу группируются по статьям бухгалтерского баланса и отчета о финрезультатах.

Учетная политика при «упрощенном» бухучете в ООО на УСН

Для создания единой системы учета предприятию необходима бухгалтерская и налоговая учетная политика. Это документ, в котором закрепляется выбранный способ бухучета и налоговой деятельности. Фирма разрабатывает учетную политику самостоятельно на основе положений действующего законодательства (ПБУ 1/2008, Закон № 402-ФЗ).

При упрощенном бухучете учетная политика тоже может быть упрощенной, то есть с меньшим документооборотом. В ней обязательно указывается выбранный способ бухучета на «упрощенке», рабочий план счетов, формы учетных регистров и первички, порядок учета доходов и расходов, основных средств, материалов, порядок создания резервов, если они есть и т.п.

План счетов можно сократить за счет объединения некоторых счетов, например на счете 20 учитывать все затраты, относимые на 20, 23, 25, 26 счета, на счете 76 объединить все счета расчетов с контрагентами – 60, 62, 73, 76 и т.д. (Информация Минфина от 01.11.2012 № ПЗ-3/2012). Все эти особенности учета закрепляются в учетной политике «упрощенца».

Ведение аналитического учета при сокращенном плане счетов должно быть организовано так, чтобы при переходе с «упрощенки» на ОСНО или иной налоговый режим, была возможность перейти на него без потерь данных по всем счетам бухучета.

В налоговой учетной политике «упрощенцу» следует закрепить основные моменты учета для определения налоговой базы. В отличие от бухучета, налоговый учет при УСН ведется только в одном регистре – КУДиР.

Нужно указать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы», а также прописать состав облагаемых доходов и расходов и порядок их признания.

Обратите внимание, что ИП на «упрощенке» могут не иметь бухгалтерскую учетную политику, но налоговая политика у них должна быть обязательно.

Как вести бухучет при УСН

Не стоит путать налоговый и бухгалтерский учет – главное их отличие для «упрощенцев» заключается в способе учета.

Налоговый учет при УСН ведется по кассовому методу, то есть доходы признаются в день поступления денег в кассу или на банковский счет, а расходы – после их фактической оплаты (п.п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ).

Бухучет при УСН ведется методом начисления, когда отражение фактов хоздеятельности не зависит от фактического поступления денег или оплаты контрагентам.

Метод начисления считается наиболее точным для отражения финансового состояния организации, его обязаны применять все предприятия, не являющиеся малыми, с выручкой не более 1 млн руб. в квартал. А для малых предприятий и здесь сделано исключение: они при желании могут использовать для ведения бухучета кассовый метод (п. 12 ПБУ 9/99; п. 18 ПБУ 10/99).

В части бухучета при УСН «доходы минус расходы» 2016 год новшеств не принес, здесь по-прежнему особенно тщательное внимание должно уделяться учету расходов.

Это учет списания стоимости основных средств, нематериальных активов, материалов, НДС, а также расходов на реализацию, расходов будущих периодов.

Важно также определить порядок списания убытков прошлых лет – при доходно-расходной «упрощенке» Налоговым кодексом допускается перенос убытка на будущее и списание его, а также минимального налога, уплаченного в период убытков, в течение 10 лет (п.7 ст. 348.18 НК РФ).

Бухучет при УСН «доходы» должен вестись не только в части доходов, но и расходов тоже, несмотря на то, что затраты организации в расчете налога не участвуют.

В учетной политике дополнительно следует прописать, за счет каких платежей и в каком порядке будет уменьшаться начисленный налог (страховые взносы, больничные, платежи по договорам личного страхования, торговый сбор).

Следует помнить, что в случае перехода с УСН «доходы» на другой налоговый режим, расходная часть бухучета не должна быть утрачена.

Бухгалтерская отчетность на УСН

Организации- «упрощенцы» должны один раз в год сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и в территориальное отделение статистики. В состав отчетности входит Бухгалтерский баланс по форме 1 и Отчет о финрезультатах по форме 2. Отчитаться за 2016 год нужно в срок до 31 марта 2017 года.

Источник: https://spmag.ru/articles/vedenie-buhucheta-pri-usn

Размер резерва по сомнительным долгам

Какие резервы в бухучете должны создавать организации, применяющие УСН

Экономический кризис и недобросовестные контрагенты могут привести к возникновению у организаций долгов, которые вряд ли будут погашены. Чтобы эта задолженность не висела на счетах расчетов тяжелым грузом и не завышала показатели в балансе, компании создают резервы по сомнительным долгам.

Сомнительные долги — дебиторская задолженность, которая не погашена в установленные соглашением сроки или с высокой степенью вероятности не будет погашена, а также не обеспечена соответствующими гарантиями.

На размер резерва по сомнительным долгам уменьшается сумма дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. По каким правилам создаются резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, как их использовать и восстановить читайте в данной статье.

статьи:

1. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам

2. Учетная политика по сомнительным долгам

3. Приказ по сомнительным долгам образец

4. Создание резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете

5. Восстановление резерва по сомнительным долгам

6. Использование резерва по сомнительным долгам

7. Пример резерва по сомнительным долгам с проводками

8. Инвентаризация резерва по сомнительным долгам

9. Резервы по сомнительным долгам в 1с 8.3

10. Резерв по сомнительным долгам в балансе

11. УСН резерв по сомнительным долгам

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам

Правила формирования резерва по сомнительным долгам различны для целей бухгалтерского и налогового учета.

В бухгалтерском учете применяются следующие нормы:

  1. Создание резерва по сомнительным долгам – обязанность организации согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н
  2. Резерв формируется по любой дебиторской задолженности, отнесенной к сомнительной. При этом сомнительной можно признать и ту задолженность, по которой срок погашения еще не наступил.

Относительно налогового учета законодательство предусматривает:

  1. право налогоплательщика, использующих метод начисления, создать резерв по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ). Поскольку размер резерва по сомнительным долгам относится к внереализационным расходам, организации стремятся использовать данное право и снизить тем самым налогооблагаемую прибыль.
  2. создание резерва по сомнительным долгам только по задолженности покупателей и заказчиков за выполненные работы, услуги или за реализованные товары (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).

2. Учетная политика по сомнительным долгам

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н предусматривает формирование резерва по каждому сомнительному долгу исходя из оценки финансового состояния должника и вероятности погашения долга. Конкретную методику и периодичность формирования резерва организация должна разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Можно выбрать из следующих вариантов:

  • создание резерва по каждому сомнительному долгу на основании профессионального суждения, в котором определяется размер задолженности, которая не будет погашена. При этом в учетной политике устанавливаются параметры, по которым оценивается платежеспособность, финансовое положение контрагента, качество обслуживания долга и т.п. Размер резерва по сомнительным долгам также рассчитывается индивидуально.
  • создание резерва по каждому долгу в зависимости от периода просрочки погашения долга. Размер резерва по сомнительным долгам в данном случае может устанавливаться в процентах от суммы задолженности или соответствовать порядку формирования резерва в налоговом учете:
    • 100% от суммы задолженности при просрочке более 90 дней;
    • 50% от суммы задолженности в случае просрочки от 45 до 90 дней.

Формируя учетную политику по сомнительным долгам, необходимо учитывать специфику учета и деятельности конкретной организации, а также влияние резерва на показатели бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание, что в налоговом учете резерв не создается:

Источник: https://azbuha.ru/raschety-s-kontragentami/razmer-rezerva-po-somnitelnym-dolgam/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.