Как выплатить дивиденды по итогам полугодия

О начислении и выплате дивидендов собственникам ооо | контур.партнер

Оставшуюся после налогообложения прибыль Общество с ограниченной ответственностью при определенных условиях может распределить между участниками. В таком случае ООО выплачивает собственникам дивиденды. В этой статье расскажем о том, как их начислить, выплатить и провести в учете.

Что относится и не относится к дивидендам

Дивиденды — не единственные выплаты, которые Общество может производить в адрес своих участников. Чтобы не спутать их с другими, стоит обратиться к статье 43 Налогового кодекса. Ее суть кратко изложена в следующей таблице.

Таблица 1. Выплаты, относящиеся и не относящиеся к дивидендам

В каком порядке ооо выплачивает дивиденды

Порядок выплаты дивидендов ООО расписан в статье 28 закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Он одинаков для любых участников — как для физических, так и для юридических лиц.

Чтобы было принято решение о выплате дивидендов, необходимо исполнение некоторых условий. В частности, чистая прибыль Общества должна быть больше, чем размер его уставного капитала и резервного фонда. Более подробнее об условиях расскажем чуть ниже.

Общество, у которого несколько владельцев, должно провести общее собрание участников. На этом собрании собственники ООО должны принять решение о выплате дивидендов и определить долю прибыли, которую направят на их выплату. Решение принимается большинством .

Если участником Общества является одно лицо, оно самостоятельно принимает решение о выплате дивидендов.

Необходимо придерживаться таких правил:

1. Решение о выплате дивидендов относится ко всем участникам.
2. Общество не может ограничить в праве получить дивиденды какого-либо из собственников.
3. Все расходы, связанные с получением участниками дивидендов, несет само Общество.

Периодичность и сроки

Дивиденды могут быть выплачены не чаще, чем один раз в квартал. Обычно они выплачиваются по итогам квартала, полугодия либо года. Как именно их выплачивать — это решение принимают сами участники Общества. Более того, они вправе и вовсе не выплачивать дивиденды.

Крайний срок выплаты дивидендов — 60 календарных дней с даты, когда принято такое решение. Более конкретно срок и порядок выплаты прописывается в уставе или оформляется решением общего собрания. Если такие положения не определены, то считается, что установлен срок 60 дней.

Если дивиденды не выплачены в срок, участник в течение следующих трех лет может истребовать их выплату. Спустя 3 года неистребованные дивиденды превращаются в нераспределенную прибыль ООО.

Когда нельзя выплачивать дивиденды

Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться для принятия решения о распределении прибыли. Базовым является следующее: стоимость чистых активов Общества до и после выплаты дивидендов должна быть больше его уставного капитала и резервного фонда. Если это не так, то дивиденды не выплачиваются.

Прочие условия таковы:

• все участники Общества должны полностью оплатить свои доли в его уставном капитале;
• если ранее кто-то из участников выходил из ООО, к моменту распределения прибыли им должна быть полностью выплачена действительная стоимость их долей;
• до и после выплаты дивидендов Общество не должно выказывать признаков банкротства.

Бывает, что решение о выплате дивидендов принимается собственниками без учета изложенных выше условий. В таком случае это решение не подлежит исполнению до того, пока не исчезнут эти ограничения.

Налогообложение

Прибыль, полученная в виде дивидендов, подлежит обложению налогом. Каким именно — зависит от того, каков статус собственника ООО:

• если собственник — физическое лицо, то с дивидендов уплачивается НДФЛ;
• если собственник — организация, то она уплачивает налог на прибыль.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к оплате труда.

Налог на прибыль

Организации, получившие дивиденды, обязаны уплатить с них налог на прибыль. Но делают это не они, а их налоговый агент, то есть Общество, которое выплатило дивиденды.

Внимание! Компании, применяющие налоговые спецрежимы, в общем случае налог на прибыль не платят. Однако с сумм, полученных ими в качестве дивидендов, уплатить его они обязаны.

Пунктом 3 статьи 284 НК РФ установлена пониженная ставка по налогу на прибыль с дивидендов — 13%. Она действует для российских налогоплательщиков. Уплатить налог нужно не позже следующего после выплаты дивидендов дня.

Также налоговые агенты должны подать отчетность — декларацию по налогу на прибыль либо налоговый расчет (в отношении неплательщиков налога на прибыль). Крайний срок — 28 число месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Отчетным периодом признается квартал, в котором выплачены дивиденды.

Если собственником является иностранная организация, то ставка налога составляет 15%.

При этом стоит учесть, что могут существовать международные договоры, имеющие более высокий приоритет, чем национальное законодательство.

Другими словами, если ли между Россией и государством, чьим резидентом является иностранное юридическое лицо, есть договор об избежании двойного налогообложения, то следует применять его нормы.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ предусматривает льготную ставку по налогу на прибыль с дивидендов, равную 0%. Она применяется в отношении организаций:

• чья доля составляет более 50% Общества;
• которые на дату принятия решения о распределении прибыли владеют долей менее 365 календарных дней подряд.

Ставка 0% не распространяется на иностранные организации, зарегистрированные в офшорах.

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, к декларации необходимо приложить подтверждающие документы — договор купли-продажи либо разделительный баланс, а также передаточные акты. Из документов должно быть понятно, когда собственник приобрел долю и каков ее размер.

НДФЛ

Физические лица с доходов в виде дивидендов уплачивают НДФЛ. Ставка налога зависит от того, является ли лицо налоговым резидентом РФ.

Условия резидентства установлены в статье 207 НК РФ: лицо должно находиться в России не менее 183 календарных дней в течение года.

Если это не выполняется, лицо считается нерезидентом и уплачивает налог по соответствующей ставке.

Размеры ставок такие же, как и по налогу на прибыль:

• 13% — для резидентов;
• 15% — для нерезидентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ, датой получения дохода считается дата выплаты дивидендов. Это важно для определения ставки налога. Например, если на момент начисления НДФЛ с дивидендов физическое лицо имело статус нерезидента, а на момент выплаты получило статус резидента, то НДФЛ нужно уплачивать по ставке 13%.

Также как и налог на прибыль с дивидендов, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом, то есть Обществом, которое выплатило часть прибыли участнику. НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.

На налогового агента возлагается обязанность отчитаться перед ИФНС о выплаченных пользу физических лицах дивидендах. Эти суммы включаются в 2-НДФЛ с признаком «1», обозначающим, что налог был удержан. Форма подается до 1 апреля следующего года. Кроме того, дивиденды включаются в форму 6-НДФЛ.

Бывает, что дивиденды выплачиваются участнику в натуральной форме. Это может быть, например, переданные ему основные средства или произведенные товары. В таком случае уплатить налог должен сам участник Общества, а не агент. Срок — не позднее 15 июля следующего года.

Агент в таком случае до 1 марта следующего года подает форму 2-НДФЛ с признаком «2», обозначающим, что налог не удержан.

А сам участник, который получил дивиденды в натуральной форме, должен отчитаться по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за получением дивидендов.

Как отразить выплату дивидендов в «1С:Бухгалтерия 8»

Все сказанное далее относится к «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.60 и выше. Начиная с нее, процесс начисления и учета дивидендов автоматизирован, что позволило существенно его упростить.

Применение счетов бухгалтерского учета

В более ранних версиях программы для расчетов с учредителями использовалась аналитика по контрагентам. Однако в большинстве случаев участниками ООО являются физические лица, причем довольно большая часть Обществ учреждена единственным собственником.

Поэтому теперь в программе на счетах 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал» и 81 «Собственные акции (доли)» введена аналитика по учредителям:

Субконто учредители

Еще один счет, который используется — 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему открыт субсчет 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента». На нем формируется агентский налог на прибыль для того, чтобы он не смешивался с собственным.

Отражение операций по формированию УК

Для формирования уставного капитала предназначен документ с одноименным названием, расположенный в разделе «Операции»:

Формирование уставного капитала

В упомянутой версии программы этот документ изменился. На рисунке выше видно, что необходимо выбрать тип учредители — физическое либо юридическое лицо.

Когда документ «Формирование уставного капитала» будет проведен, добавится проводка Дебет 75.01 — Кредит 80.09 на сумму задолженности введенного участника по оплате его доли. Проводка будет сформирована с аналитикой в разрезе типа учредителей — физических лиц или организаций.

Начисление дивидендов

Документ с названием «Начисление дивидендов» формируется из раздела «Зарплата и кадры» либо из раздела «Операции», как показано на следующем изображении:

Документ «Начисление дивидендов» в разделе «Операции»

Далее создается документ, показанный на следующем изображении:

Сведения о дивидендах в отношении определенного участника

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/o-nachislenii-i-vyplate-dividendov-sobstvennikam-ooo

Финансовый результат и выплата дивидендов — Сейчас.ру

Материал предоставлен журналом «ПрактическийБухгалтерский Учет» /

Константин ИГОНИН,

Татьяна БУХАЧЕВА

Акционерноеобщество выплатило по итогам полугодия2003года промежуточные дивиденды из прибыли,образовавшейся за этот период.Как сложатсяитоги деятельности за год, пока не ясно.

Возможно, что обществополучит убыток, итогда источника для выплаты дивидендов небудет.

В связис этим возникает ряд вопросов,касающихся налогообложения дивидендов,необходимостиизменения (уменьшения)уставного капитала АО, а такжецелесообразности выплатыдивидендов порезультатам отчетных периодов.

Изменения законодательства

Прежде чемответить на поставленные вопросы,напомнимхронологию изменений взаконодательстве об АО.

Возможностьпринятия АОрешения (объявления) о выплатедивидендов по результатам первогоквартала,полугодия, или девяти месяцевфинансового года предусмотрена пунктом 1статьи42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ«Об акционерных обществах» (далее– закон).В отличие от редакции этого же закона,действовавшей до 1 января2002 года, новаяредакция:

не содержит самого термина«промежуточные дивиденды» (равнокак итермина «годовые дивиденды»);

предусматривает возможность выплатыдивидендов «порезультатам»соответствующих отчетныхпериодов – «по результатам первогоквартала, полугодия,девяти месяцевфинансового года». Прежняя же редакциязакона предоставлялавозможность приниматьрешение (объявлять) о выплате дивидендовлишь по истеченииуказанных периодов, но непо их результатам;

предусматриваетпринятие решение о выплате дивидендов(ихразмере и форме выплаты) порезультатам любого из периодов финансовогогодаобщим собранием акционеров (вотличие от предусматривавшегосяранееупрощенного порядка принятия решенийо выплате промежуточных дивидендов–советом директоров (наблюдательнымсоветом));

• указывает в качествеисточника для выплаты дивидендовчистуюприбыль общества. В прежней жередакции (до 01.01.02) таковымпризнаваласьчистая прибыль общества затекущий год;
• не предусматриваетосуществления «зачета» объявленногопромежуточногодивиденда в счет годовогодивиденда. В прежней редакции, напомним,названныйинститут обеспечивалсяобязанностью АО объявить о выплатегодовогодивиденда в размере не меньшем, чемвыплаченный промежуточный дивиденд (п.3 ст.42 закона). В новой редакции такое правилотакже не предусматривается.

Итак,АО,выплатившее порезультатамотчетного периода (в нашемслучае полугодия) дивиденды изобразовавшейся заэтот период прибыли, но поитогам года получившее убыток, не вправе (инеобязано) принимать решение (объявлять) овыплате дивидендов порезультатамфинансового года. Прежде (до 2002года) по итогам года акционерноеобществобыло обязано принять решение овыплате годового дивиденда в размере неменьшем,чем объявленный промежуточныйдивиденд.

Учет дивидендов

Бухгалтер АО начисляет дивиденды наосновании решенияо выплате дивидендов(протокола общего собрания) и бухгалтерскойсправки-расчета.В бухгалтерском учетеначисление дивидендов отражается в разрезекаждого акционераследующими записями:

Дебет 84 «Нераспределеннаяприбыль(непокрытый убыток)» Кредит 75 субсчет«Расчеты по выплате доходов»

–начислены дивиденды стороннимакционерам;

Дебет 84«Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток)» Кредит 70

–начисленыдивиденды работникам АО.

При исчисленииналога на доходы, подлежащего удержаниюсакционеров, в бухгалтерском учете должнабыть сделана запись в размереначисленногоналога:

Дебет 75, 70Кредит68

–начислен налог на доходыфизических лиц (налог на прибыль сюридических лиц)с сумм перечисленныхдивидендов.

Первичными документами,подтверждающими факт выплатыдивидендовакционерам, являются:

• расходныйкассовый ордер – при расчете сакционерами­-физическими лицами, в томчисле работникамипредприятия;
• выписка из расчетного счета – при расчете сакционерами юридическимилицами илиперечислении на банковский счетакционерам-физическим лицам.

Выплата (перечисление) дивидендовотражается следующейпроводкой:

Дебет75, 70 Кредит50, 51

–выплачены(перечислены) дивиденды акционерам.

Припередаче иного имущества в счет погашениязадолженностипо дивидендам должна бытьсделана следующая запись:

Дебет 75Кредит 90субсчет «Продажи», 91 субсчет«Прочие расходы».

–отраженареализация имущества акционерам в счетподлежащей выплате суммы дивидендов.

Выплата дивидендов по результатамотчетного периодаи при условии образованияубытка за год, не может расцениваться какбезвозмезднаявыплата. Такая операциядолжна квалифицироваться какпроизведенная в полномсоответствии с новойредакцией закона выплата дивидендов порезультатам шестимесяцев финансовогогода.

Нужноли изменять уставный капитал?

Уменьшение уставного капитала АОявляетсяего обязанностью лишь в случаях, прямопредусмотренных законом.Такая обязанностьвозникает у общества при следующихобстоятельствах:

• если вустановленный законом срок (не более одногогода) АОне реализовало находящиеся в егораспоряжении собственные акции, правособственностина которые перешло к обществувследствие их неполной оплаты учредителямивустановленный срок; акции, приобретенныеобществом по его собственнойинициативе;акции, выкупленные обществом потребованию акционеров (абз.5 п. 1 ст. 34, п. 3 ст.72, п. 6 ст. 76 закона);
• если по окончаниивторого и каждого последующегофинансовогогода в соответствии с годовымбухгалтерским балансом, предложенным дляутвержденияакционерам общества, илирезультатами аудиторской проверкистоимость чистыхактивов обществаоказывается меньше его уставного капитала(п. 4 ст. 35 закона).

Если по итогам годаАО получит убыток, то сам посебе этот фактне будет являться основанием дляобязательного уменьшенияуставногокапитала.

В то же время,полученный убыток ведет куменьшениюразмера чистых активов общества.Обратите внимание, что в 2003 годустоимостьчистых активов АО оцениваетсяежеквартально

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/45950

Как считаются дивиденды за весь год, если в течение года промежуточные выплаты уже были — Деньги и финансы простым языком

Согласно налоговому кодексу, дивидендами считается любой доход за счет чистой прибыли компании, оставшийся после уплаты налогов и распределенный между всеми акционерами организации.

Источники получения дивидендов могут находиться как внутри страны, так и за рубежом. Как правило, дивиденды выплачиваются один раз в год, по итогам деятельности компании, но в некоторых случаях они могут выплачиваться чаще.

Именно такие ситуации рассмотрим далее.

Периодичность выплаты дивидендов

По законодательству организации могут выплачивать промежуточные дивиденды (именно так называются выплаты средств акционерам, осуществляемые в течение года), но это не должно происходить чаще, чем один раз в квартал. Периодичность распределения дивидендов компания может отобразить в своем уставе.

Так, компания может выплачивать средства, если по итогам трех, шести или девяти месяцев ею была получена чистая прибыль, при этом не обязательно придерживаться какого-то определенного графика. Дивиденды могут выплачиваться, к примеру, по итогам первого и третьего кварталов либо в другие сроки – решающим фактором в этом вопросе является финансовая ситуация в организации.

Законодательством определено, что решение об осуществлении промежуточных выплат принимается на протяжении трех месяцев после завершения соответствующего квартала. Сами выплаты после принятия такого решения должны быть осуществлены в течение шестидесяти дней.

При этом на собрании акционеров, на котором подводятся итоги прошедшего года, при расчете выплаты дивидендов исключается прибыль, распределенная на протяжении года.

Годовые собрания в обществах с ограниченной ответственностью проводятся с марта по апрель следующего года, а в акционерных обществах – с марта по июнь. Принятые решения фиксируются в протоколе.

Часто к протоколу прилагается график выплаты дивидендов, а в самом документе указываются суммы выплат и пропорции, а также форма выплаты дивидендов.

Если по итогам предыдущих лет у организации осталась нераспределенная прибыль, на годовом собрании можно принять решение о ее распределении и отобразить данное решение в этом же протоколе.

Как рассчитать выплату дивидендов

Перед выплатой промежуточных дивидендов необходимо проверить, нет ли нарушений по ограничениям, установленным законодательством.

Так, нельзя выплачивать дивиденды, если полностью не оплачен уставной капитал, организация имеет непокрытые убытки по данным бухгалтерского учета, организация располагает признаками банкротства (или будет их иметь после выплаты дивидендов) либо в том случае, если сумма чистых активов является меньшей, чем сумма уставного и резервного капиталов (или может стать меньше после выплаты дивидендов).

Чтобы этого избежать, необходимо систематически вести все бухгалтерские документы, своевременно и правильно вести и подавать отчетность.

При расчете выплаты дивидендов необходимо соблюдать определенный порядок действий. Прежде всего, считаются чистые активы и определяется сумма выплаты дивидендов. Размер дивидендов рассчитывается исходя из имеющегося капитала и резервов компании с учетом вычета суммы уставного капитала.

После расчета суммы проводится общее собрание акционеров, во время которого утверждается бухгалтерская отчетность, а также принимается решение о распределении денежных средств и выплате дивидендов. Прибыль распределяется соразмерно долевому участию акционеров в уставном капитале. Соответствующее решение принимается при наличии большинства .

Риски, связанные с выплатой промежуточных дивидендов

Если по итогам прошедшего года организация понесла финансовые убытки, но в течение года производила выплату дивидендов, это может повлечь пересмотр налоговых обязательств организации соответствующими органами в сторону увеличения.

Так, выплата дивидендов может быть определена налоговыми органами как выплата вознаграждения физлицу, а процент уплаты налогов при этом более высокий. Кроме увеличения размера налогов, компании придется оплатить страховые взносы, а также заново готовить и сдавать всю необходимую финансовую отчетность.

Переквалификацию выплат можно попробовать оспорить в судебном порядке, но занимает это много времени и не всегда гарантирует получение стопроцентного результата.

Для того, чтобы избежать возможных конфликтных ситуаций с налоговыми органами, некоторые организации при выплате промежуточных дивидендов и получении финансовых убытков за год задействуют нераспределенную прибыль (переоформляют документы, если такая прибыль оставалась) или оформляют возврат средств.

Во втором случае фактического возврата средств не происходит, но у участников отражается наличие задолженности перед организацией, погашение которой впоследствии оформляется другим способом (к примеру, при помощи дисконта по векселю).

В связи с этим к выплате промежуточных дивидендов необходимо подходить взвешенно и осмотрительно: организация должна быть убеждена в том, что она, как минимум, будет иметь стабильное финансовое состояние в течение всего года, как максимум – будет наращивать прибыль.

Источник: http://denjist.ru/zarabotok/schitat-dividendy-esli-byli-vyplaty.html