+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как отразить выкупную стоимость лизингового автомобиля

Содержание

Выкупная стоимость лизингового имущества

Как отразить выкупную стоимость лизингового автомобиля

Чтобы сравнить эти два понятия, лучше показать различия и сходства в таблице:

Выкупной платёж Регулярный платёж
Вносится один раз целой суммой Общая стоимость разделяется на определённые части, которые выплачиваются по установленному в документах графику — раз в месяц
Размер указывается в договоре лизинга, определяется исходя из изначальной стоимости предмета лизинга Такие платежи покрывают стоимость предмета лизинга и предоставленное лизингодателем финансирование
После выплаты осуществляется передача права собственности Предоставляет лизингополучателю право владения и пользования имуществом

Порядок определения размера выкупного платежа

Выкупная цена может:

  • Учитываться в ежемесячных лизинговых платежах. В этом случае выкупная цена принимается к учёту до полного погашения задолженности и передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя;
  • Не учитываться в ежемесячных лизинговых платежах. В этом случае выкупная цена вносится отдельным платежом по окончании срока лизинга.

Как оформляется документ

В момент совершения лизинговой сделки необходимо тщательно подойти к вопросу выкупной цены. Здесь имеются 3 основных параметра, подлежащих обязательному учёту:

  • Характеристика выкупного платежа. Важно определить форму выплаты — разово или посредством включения в ежемесячные лизинговые платежи;
  • Срок выплаты. Существуют два варианта. Первый, выкупная цена оплачивается в составе последнего лизингового платежа. Второй — выкупная цена оплачивается после завершения срока лизинга.

Размер выкупного платежа

Для определения размера выкупной цены необходимо учитывать следующее:

  • Размер авансового платежа. Тут определяется финансовая возможность у юридического лица или индивидуального предпринимателя. В большинстве случаев размер аванса не превышает 30% от общей суммы платежей по договору лизинга. Некоторые лизинговые компании практикуют полный отказ от авансового платежа, например, в случае высокой финансовой состоятельности лизингополучателя.
  • На какой срок заключается лизинговый договор. Часто срок лизинга равен сроку полезной эксплуатации предмета лизинга, но не всегда. Многие лизингодатели применяют усреднённое значение, порядка 7-10 лет для недвижимого имущества, и 3-4 года для движимого имущества (автомобили).

Размер выкупной цены, как и авансовый платёж, выбирается лизингополучателем самостоятельно, естественно с подкреплением финансовой состоятельности.

Если лизингополучатель планирует выплачивать за лизинговое имущество минимальные ежемесячные платежи, то тогда аванс и выкупной платеж должны быть существенными.

Если же наоборот, то аванс и выкупной платеж могут быть минимальными. Все зависит от финансовой возможности и желания клиента.

Пример расчёта выкупного платежа

Рассмотрим пример, когда лизингополучатель решил оплатить выкупную цену за предмет лизинга в конце срока лизинга, определив заранее сумму выкупного платежа.

Предположим, что заключается договор лизинга на автомобиль:

a) Стоимость — 1 500 000 рублей;

b) Срок сделки — 12 месяцев:

c) Лизинговый процент — 12% от стоимости в год;

d) Аванс 20%, то есть 300 тыс. рублей;

e) Выкупная цена 20%, то есть 300 тыс. рублей.

Тогда ежемесячные лизинговые платежи составят 75 тыс. +12% в год за пользование предметом лизинга.

Важно отметить, что к выкупной цене, как и к ежемесячным лизинговым платежам, прибавляется лизинговый процент.

В заключение отметим, какие бывают формы определения выкупного платежа:

1. Размер выкупного платежа указан в договоре лизинга. Такой вариант минимизирует возможность возникновения спорных ситуаций.

2. Размер выкупной цены указывается в дополнительном соглашении (соглашении) к договору лизинга. МинФин РФ выделило отдельные рекомендации специально для таких ситуаций. Документ прикладывается к основному договору лизинга.

3. Выкупная цена не указывается в договоре лизинга. В этом варианте выкупная цена включается в ежемесячные или ежеквартальные лизинговые платежи.

Источник: https://leasing.ru/about/vykupnaya-stoimost

Как осуществляеться продажа автомобиля после лизинга в 2019 году

Как отразить выкупную стоимость лизингового автомобиля
Время чтения: 5 минут

Приобретение автомобиля в лизинг обычно предусматривает окончательный выкуп транспортного средства после завершения срока действия договора.

Но на практике используются еще несколько вариантов завершения сделки: возврат ТС лизинговой компании, обмен подержанного авто на новое или его продажа и погашение долга. Все зависит от условий соглашения.

Как же осуществляется продажа автомобиля после лизинга в 2019 году?

Что такое автолизинг

Автолизинг – одна из популярных форм финансирования покупки транспортных средств, если у покупателя недостаточно собственных денег.

В отличие от автокредитования, лизинг предусматривает долгосрочную аренду авто с правом окончательного выкупа.

То есть фактически до момента полной выплаты задолженности владельцем транспортного средства является лизинговая компания.

Она и несет расходы по оформлению машины в ГИБДД, а также ежегодно оплачивает транспортный налог.

Кроме лизинговой компании, участниками сделки являются:

  • продавец – автосалон, автодилер, автопроизводитель и т. д.;
  • покупатель;
  • страховая компания.

Лизинг бывает:

  • финансовый – предусматривает выкуп авто после завершения срока договора;
  • оперативный или возвратный – машина возвращается лизинговой компании по остаточной стоимости.

Варианты купли-продажи ТС после лизинга

Как продать автомобиль после лизинга физическому лицу – этот вопрос очень интересует действующих клиентов лизинговых компаний. Ведь до момента окончательной выплаты по договору они не являются собственниками ТС.

Но иногда лизингополучателям в силу разных жизненных обстоятельств сложно выполнить свои обязательства. В таком случае есть два варианта выхода из ситуации:

  • вернуть машину лизингодателю;
  • найти покупателя на авто.

Лизингодатель не будет мешать продаже транспортного средства, ведь все финансовые обязательства будут выполнены. Просто в итоге собственником железного коня станет другой человек или компания.

Часто условия соглашения предусматривают право физлица продать машину по выкупной стоимости компании-лизингодателю.

Можно также обменять авто на новое с доплатой или, если не хватает средств, снова воспользоваться лизингом.

Лизинговые компании имеют в собственности не только новые автомобили, они также занимаются реализацией поддержанных транспортных средств. Последние попали к ним как конфискат после невыполнения обязательств по договору или же по процедуре возвратного лизинга. Обычно перечень таких ТС можно найти на сайте компании.

Купить авто после лизинга можно следующими способами:

  • взять кредит в банке – целевой автокредит, потребительский заем под залог недвижимости или с поручителями;
  • выплатив остаточную стоимость автомобиля собственными средствами;
  • заключив договор лизинга на покупку поддержанного автомобиля.

Преимущество лизинга б/у авто заключается в том, что покупатель может быть уверен в хорошем состоянии транспортного средства. Ведь в соответствии с условиями договора машина периодически проходила ТО на сертифицированных станциях, и все данные об этом хранятся в сервисной книге. Плюс автомобиль застрахован по полису КАСКО.

Перед тем как осуществить выкуп авто из лизинга, следует внимательно изучить условия договора. Особое внимание нужно уделить возможности досрочного погашения задолженности и процедуре получения ПТС. Например, в одних организациях ПТС выдают в тот же день, в других необходимо ждать несколько дней.

Какие нужны документы

Перечень документов, которые сопровождают сделку по продаже авто, приобретенного в лизинг, зависит от конкретной ситуации.

Так, если клиент выполнил все обязательства перед лизинговой компанией и переоформил транспортное средство на себя, сделка ничем не будет отличаться от стандартной купли-продажи.

Если же обязательства до конца не выполнены, то продать авто лизингополучитель не сможет. Для этого ему с потенциальным покупателем необходимо обратиться в лизинговую компанию.

Реализация автомобиля, приобретенного в лизинг, может осуществляться на основании договора по переуступке прав. Если потенциальный покупатель желает полностью выплатить долг за автомобиль, для оформления соглашения достаточно представить паспорт.

А если же планируется долгосрочная аренда с правом выкупа, тогда перечень документов зависит от требований компании. Обычно нужно предоставить паспорт и водительское удостоверение. Но иногда необходимы также:

  • дополнительный документ, удостоверяющий личность, – загранпаспорт, водительские права и т. п.;
  • справка о доходах или другой документ, подтверждающий платежеспособность;
  • СНИЛС;
  • ИНН.

Покупателю, чтобы убедиться в правильности расчетов, следует потребовать у продавца копии всех квитанций, подтверждающих лизинговые взносы.

Процедура продажи ТС после лизинга

Искать покупателей на автомобиль после лизинга вправе как лизингодатель, так и лизингополучатель. Но продать транспортное средство, не поставив друг друга в известность, они не могут, так как:

  • лизингополучатель не является собственником машины;
  • лизинговая компания заключала договор, по которому право на использование авто предоставляется конкретному лицу.

Если клиент не справляется с периодическими платежами, чтобы не усугублять ситуацию и не допустить просрочки, он сам может начать поиски покупателя на машину. Но перед этим следует получить одобрение компании. К тому же у нее больше возможностей найти покупателя.

Также скупкой лизинговых машин занимаются специализированные фирмы. Они выплачивают остаток задолженности и переоформляют транспортное средство на себя. Но, чтобы появилась возможность продать машину, необходимо выполнение следующих условий:

  • погашение не менее 50% от стоимости ТС;
  • договор лизинга не должен содержать ограничений на продажу авто третьему лицу.

Требования к оформлению договора

На условия договора влияет способ продажи автомобиля. Если долг выплачен полностью, заключается стандартный договор купли-продажи.

Если же автомобиль продается с частично погашенной задолженностью, покупателю необходимо в новом соглашении предусмотреть:

  • Стоимость автомобиля с учетом уже выплаченных взносов.
  • Периодичность и размер новых взносов.
  • Порядок перехода права собственности на автомобиль.
  • Дополнительные опции:
    • страховку КАСКО;
    • техобслуживание.

договора зависит от особенностей сделки и требований лизинговой компании, которая продает автомобиль.

Как зарегистрировать машину в ГИБДД

Регулируется процесс регистрации лизингового автомобиля п. 48 Приказа МВД России N 1001 от 24.11.2008 г.

Нормативный акт предусматривает постановку таких транспортных средств на учет при наличии:

  • договора лизинга или сублизинга;
  • акта приема-передачи между автосалоном и лизинговой компанией;
  • акта приема-передачи между лизинговой компанией и новым владельцем авто;
  • ПТС;
  • полиса ОСАГО;
  • документов об оплате госпошлины;
  • учредительных документов – если новый владелец юрлицо;
  • паспорта – если новым собственником является физлицо.

Если по договору автомобиль регистрируется лизингодателем, тогда обращаться необходимо в органы ГИБДД по месту «прописки» лизинговой компании. Лизингополучатель-физлицо направляется в любое регистрационное отделение ГИБДД, юрлицо – по месту юридического адреса.

Следует учесть, что свидетельство о регистрации автомобиля выдается на срок действия договора лизинга.

О подводных камнях покупки

Обычно возникают следующие проблемы покупки авто после лизинга:

  • лизинговые платежи просрочены, и ТС находится под арестом;
  • компания, чтобы быстрее и дороже продать автомобиль, скрутила пробег;
  • можно приобрести машину после ДТП.

Чтобы не разочароваться в покупке и не потерять свои деньги, потенциальному покупателю следует обращаться в известные лизинговые фирмы с проверенной репутацией. Когда же планируется покупка автомобиля по договору сублизинга, рекомендуется сначала обратиться к основному владельцу, чтобы узнать, все ли обязательства выполняет продавец машины.

Заключение

Существенным преимуществом покупки лизинговой машины является цена. Она может быть намного ниже рыночной. Еще один плюс такой сделки – регулярный осмотр на сертифицированных СТО, что гарантирует хорошее техническое состояние транспортного средства.

К недостаткам же можно отнести наличие недобросовестных продавцов, которые могут постараться реализовать машину, находящуюся под арестом за невыплату долга по лизингу, или скрыть реальное техническое состояние автомобиля от покупателя.

Как правильно продать автомобиль: видео

Источник: https://1avtoyurist.ru/kuplya-prodazha/lizing/kak-prodat-avto-posle-lizinga.html

Проводки по выкупу лизингового имущества

Как отразить выкупную стоимость лизингового автомобиля

Договор лизинга может позволить лизингополучателю не только воспользоваться тем или иным активом на временной основе, но и по окончании его действия стать собственником арендованного актива. Следовательно, в подобной ситуации в бухгалтерском учете лизингодателя помимо прочего должна быть “проведена” и купля-продажа предмета лизинга.

Возможность выкупа лизингополучателем арендованного по договору лизинга имущества закреплена п. 1 ст. 19 Закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ. По соглашению сторон переход права собственности на предмет лизинга может состояться как по истечении срока договора, так и до его окончания на заранее оговоренных условиях.

В подобной ситуации помимо платежей за пользование предметом лизинга лизингополучателем вносится также его выкупная стоимость. При этом порядок выплаты таковой может быть различным:

  • в полной сумме — по окончании договора лизинга;
  • частями — в течение действия договора лизинга в составе лизинговых платежей.

От того, какой способ погашения выкупной стоимости выбран сторонами договора, зависит в том числе и бухгалтерский учет лизингодателя.

По окончании срока действия договора лизинга

Как указали представители Президиума ВАС РФ в Постановлении от 1 марта 2005 г. N 12102/04, договор лизинга с условием выкупа носит смешанный характер.

Иными словами, в нем сочетаются элементы договора лизинга (в части пользования имуществом) и договора купли-продажи (в части перехода права собственности на предмет лизинга).

Таким образом, и нормами законодательства руководствоваться следует соответственно — либо о договоре аренды (лизинга), либо о договоре купли-продажи.

В этом смысле выкуп лизингополучателем лизингового имущества для лизингодателя в целях бухгалтерского учета, с одной стороны, — обычная продажа имущества. С другой — порядок учета лизинговых операций “из песни” тоже не выкинешь. В частности, как известно, в течение договора предмет лизинга по соглашению сторон может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя.

Итак, если лизинговое имущество оставалось на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учете оно числится у него на счете 03, субсчет “Имущество, переданное в лизинг”.

На дату перехода права собственности, то есть по окончании срока лизинга и внесения лизингополучателем обусловленной договором выкупной цены, первоначальная стоимость предмета лизинга списывается с этого счета с использованием специального субсчета “Выбытие предметов лизинга” (План счетов и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н). В кредит данного субсчета относится начисленная по лизинговому имуществу амортизация, а остаточная стоимость актива списывается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н). В свою очередь, сумма выкупной цены на основании п. 16 ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н) подлежит отражению в составе прочих доходов.

Если же по условиям договора имущество числилось на балансе лизингополучателя, то на дату перехода права собственности на него лизингодатель спишет актив с забалансового счета 011 “Основные средства, сданные в аренду”.

При этом стоимость его приобретения за время действия договора лизинга уже будет в полном объеме отнесена лизингодателем на расходы пропорционально лизинговым платежам.

Соответственно, остаточной стоимости имущества в бухучете в данном случае не возникает.

Пример 1. В марте 2012 г. лизинговая компания заключила с предприятием пищевой промышленности договор лизинга на три года (36 мес.), согласно которому приобрело оборудование стоимостью 885 000 руб. (в т.ч. НДС — 135 000 руб.).

Согласно условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингодателя. Оплата продавцу была произведена в марте. В том же месяце имущество передано лизингополучателю. Срок полезного использования оборудования — 4 года (48 мес.).

Общая сумма лизинговых платежей оставляет 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС — 180 000 руб.). Лизинговые платежи вносятся ежемесячно, начиная с апреля, в сумме 32 778 руб. Договором лизинга предусмотрен выкуп имущества по окончании срока действия договора.

Выкупная стоимость имущества вносится по окончании договора лизинга и составляет 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.).

В бухгалтерском учете предприятия будут составлены следующие проводки :

В марте 2012 г.:

Дебет 08 Кредит 60

  • 750 000 руб. (885 000 руб. — 135 000 руб.) — отражены затраты на приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

  • 135 000 руб. — учтен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 60 Кредит 51

  • 885 000 руб. — произведена оплата продавцу за приобретенное оборудование;

Дебет 03-1 Кредит 08

  • 750 000 руб. — принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг;

Дебет 68-НДС Кредит 19

  • 135 000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости оборудования;

Дебет 03-2 Кредит 03-1

  • 750 000 руб. — передано в лизинг имущество, которое учитывается на балансе лизингодателя согласно условиям договора.

Использованы следующие субсчета:

  • 03-1 — имущество, предназначенное для передачи в лизинг;
  • 03-2 — имущество, переданное в лизинг;
  • 03-3 — выбытие предметов лизинга;
  • 02-1 — амортизация по имуществу, переданному в лизинг.

Ежемесячно, в течение срока действия договора:

Дебет 62 Кредит 90

  • 32 778 руб. — отражена выручка от оказания лизинговых услуг;

Дебет 90 Кредит 68

  • 5000 руб. — начислен НДС на стоимость оказанных услуг;

Дебет 51 Кредит 62

  • 32 778 руб. — внесен лизинговый платеж за отчетный период.

Ежемесячно, в течение срока действия договора, начиная с апреля 2012 г.:

Дебет 20 Кредит 02-1

  • 15 625 руб. — начислена амортизация по имуществу, переданному в лизинг.

По окончании договора лизинга:

Дебет 03-3 Кредит 03-2

  • 750 000 руб. — списана первоначальная стоимость оборудования;

Дебет 02-1 Кредит 03-03

  • 562 500 руб. (15 625 руб. x 36 мес.) — списана амортизация по оборудованию;

Дебет 91 Кредит 03-03

  • 187 500 руб. (750 000 руб. — 562 500 руб.) — списана остаточная стоимость предмета лизинга;

Дебет 62 Кредит 91

  • 236 000 руб. — отражена выкупная стоимость оборудования;

Дебет 91 Кредит 68-НДС

  • 36 000 руб. — начислен НДС с выкупной стоимости оборудования.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

В бухгалтерском учете предприятия будут составлены следующие проводки:

В марте 2012 г.:

Дебет 08 Кредит 60

  • 750 000 руб. (885 000 руб. — 135 000 руб.) — отражены затраты на приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

  • 135 000 руб. — учтен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 60 Кредит 51

  • 885 000 руб. — произведена оплата продавцу за приобретенное оборудование;

Дебет 03-1 Кредит 08

  • 750 000 руб. — принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг;

Дебет 68-НДС Кредит 19

  • 135 000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости оборудования;

Дебет 76 Кредит 03

  • 750 000 руб. — передано оборудование на баланс лизингополучателя;

Дебет 011

  • 1 180 000 руб. — отражена на забалансовом счете стоимость оборудования, переданного в лизинг (в оценке, указанной в договоре).

Ежеквартально, в течение срока действия договора:

Дебет 62 Кредит 90

  • 32 778 руб. — отражена выручка от оказания лизинговых услуг;

Дебет 90 Кредит 68

  • 5000 руб. — начислен НДС на стоимость оказанных услуг;

Дебет 51 Кредит 62-1

  • 32 778 руб. — внесен лизинговый платеж за отчетный период;

Дебет 20 Кредит 76-9

  • 20 833 руб. (750 000 руб. : 36 мес.) — отражены расходы в части стоимости оборудования, включенной в лизинговый платеж.

По окончании договора лизинга:

Кредит 011

  • 1 180 000 руб. — списана с забалансового счета стоимость лизингового оборудования (в оценке, указанной в договоре);

Дебет 62 Кредит 91

  • 236 000 руб. — отражена выкупная стоимость оборудования;

Дебет 91 Кредит 68-НДС

  • 36 000 руб. — начислен НДС с выкупной стоимости оборудования.

В течение договора лизинга

Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ выкупная цена предмета лизинга может включаться в общую сумму договора лизинга. Следовательно, в подобной ситуации лизингополучатель погашает ее по частям вместе с лизинговыми платежами.

При этом выделять выкупную стоимость в общем платеже по договору лизинга законодательство не обязывает. Поэтому договором лизинга может быть предусмотрено, что лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей.

В таком случае по окончании договора лизингодателю необходимо отразить лишь выбытие актива.

Организация приобрела автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение

Выкупная стоимость будет учтена в доходах в составе лизинговых платежей в течение договора лизинга. В ситуации же, когда выкупная цена имущества в договоре выделена отдельно, отражать расчеты по оплате услуг временного пользования имуществом (лизинга) в виде лизинговых платежей и расчеты по приобретению имущества в виде выкупной стоимости следует опять же отдельно.

В этом случае платежи от лизингополучателя в счет выкупной стоимости на протяжении срока действия договора лизинга для лизингодателя являются предоплатой. Следовательно, в бухгалтерском учете они должны отражаться на специальном субсчете к счету расчетов “Авансы полученные”.

Также к счету учета расчетов целесообразно открыть отдельные субсчета для расчетов по лизинговым платежам и по выкупу лизингового имущества.

После окончания договора лизинга и внесения всех полагающихся по договору лизинга платежей лизингодатель отразит реализацию предмета лизинга (с зачетом ранее полученного аванса в счет выкупной стоимости) и выбытие актива с баланса или с забалансового учета в зависимости от того, кем на срок действия договора актив был принят на учет.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что выкупная стоимость выплачивается лизингополучателем частями вместе с лизинговыми платежами.

Ежемесячные платежи вносятся лизингополучателем в размере 39 333 руб. (в т.ч. НДС — 6000 руб.) и состоят из лизингового платежа в размере 32 778 руб. (в т.ч. НДС — 5000 руб.

) и части выкупной стоимости в размере 6556 руб. (в т.ч. НДС — 1000 руб.).

В бухгалтерском учете предприятия будут составлены следующие проводки :

В марте 2012 г.:

Дебет 08 Кредит 60

  • 750 000 руб. (885 000 руб. — 135 000 руб.) — отражены затраты на приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

  • 135 000 руб. — учтен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 60 Кредит 51

  • 885 000 руб. — произведена оплата продавцу за приобретенное оборудование;

Дебет 03-1 Кредит 08

  • 750 000 руб. — принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг;

Дебет 68-НДС Кредит 19

  • 135 000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости оборудования;

Дебет 03-2 Кредит 03-1

  • 750 000 руб. — передано в лизинг имущество, которое учитывается на балансе лизингодателя согласно условиям договора.

Использованы следующие субсчета:

  • 03-1 — имущество, предназначенное для передачи в лизинг;
  • 03-2 — имущество, переданное в лизинг;
  • 03-3 — выбытие предметов лизинга;
  • 02-1 — амортизация по имуществу, переданному в лизинг;
  • 62-1 — авансы полученные;
  • 62-2 — расчеты по лизинговым платежам;
  • 62-3 — расчеты по выкупу лизингового имущества;
  • 76-8 — НДС с поступивших авансов.

Ежемесячно, в течение срока действия договора:

Дебет 62-2 Кредит 90

  • 32 778 руб. — отражена выручка от оказания лизинговых услуг;

Дебет 90 Кредит 68

  • 5000 руб. — начислен НДС на стоимость оказанных услуг;

Дебет 51 Кредит 62

  • 39 333 руб. — внесен ежемесячный платеж лизингополучателем;

Дебет 62 Кредит 62-2

  • 32 778 руб. — зачтена часть платежа в счет задолженности по лизинговым платежам;

Дебет 62 Кредит 62-1

  • 6556 руб. — отражена часть платежа в составе аванса в счет погашения выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 76-8 Кредит 68-НДС

  • 1000 руб. — начислен НДС с полученного аванса.

Ежемесячно, в течение срока действия договора, начиная с апреля 2012 г.:

Дебет 20 Кредит 02-1

  • 15 625 руб. — начислена амортизация по имуществу, переданному в лизинг.

По окончании договора лизинга:

Дебет 03-3 Кредит 03-2

  • 750 000 руб. — списана первоначальная стоимость оборудования;

Дебет 02-1 Кредит 03-03.

  • 562 500 руб. (15 625 руб. x 36 мес.) — списана амортизация по оборудованию;

Дебет 91 Кредит 03-03

  • 187 500 руб. (750 000 руб. — 562 500 руб.) — списана остаточная стоимость предмета лизинга;

Дебет 62-3 Кредит 91

  • 236 000 руб. (6556 руб. x 36 мес.) — отражена выкупная стоимость оборудования;

Дебет 91 Кредит 68-НДС

  • 36 000 руб. (1000 руб. x 36 мес.) — начислен НДС с выкупной стоимости оборудования;

Дебет 62-1 Кредит 62-3

  • 236 000 руб. — зачтена сумма полученных ранее авансов (в течение срока действия договора) в счет погашения выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 68-НДС Кредит 76-8

  • 36 000 руб. — предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы ранее полученных авансов.

Б.Пасторин

Выкупная стоимость по лизингу

Как отразить выкупную стоимость лизингового автомобиля
Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости. Как в бухучете лизингополучателю отразить списание имущества до его оприходования как собственного.

Вопрос: Мы взяли автомобиль в лизинг с последующим выкупом (выкупная стоимость 1000,00 руб). Срок договора – 12 месяцев.

Срок полезного использования – 48 месяцев. Коэффициенты ускоренной амортизации не использовались. Соответственно, к концу окончания договора, автомобиль не будет самортизирован окончательно – будет остаточная стоимость.

По какой стоимости нужно будет приходовать автомобиль к нам на баланс после выкупа – 1000,00 руб или 1000,00+остаточная??? Если по выкупной стоимости, то как быть с остатком на 01 счете?

Ответ: 

1. Принимайте имущество к учету по цене приобретения, то есть по выкупной стоимости, но с учетом других затрат, связанных с переходом права собственности (например, госпошлины).

Поскольку выкупная стоимость в договоре лизинга установлена в размере 1000 руб., то и на баланс примите автомобиль по этой стоимости, добавив суммы расходов связанных с получением автомобиля, если они были (например, транспортировка или госпошлина).

Если итоговая стоимость автомобиля не превысит 40 000 рублей, то Вы имеете право включить его в состав основных средств или МПЗ (в зависимости от положений вашей учетной политики). В любом случае, стоимость автомобиля менее 40000 руб.

в бухгалтерском учете Вы можете списать единовременно в расходы в момент введения автомобиля в эксплуатацию, таким образом, счет 01 не будет иметь остатка (п. 5 ПБУ 6/01).

2. Остаточную стоимость автомобиля, сформировавшуюся на 01 счете за период действия договора лизинга, списывается на счет 76 в составе стоимости предмета лизинга в момент перехода права собственности (выкупа). В сумме равной разнице между стоимостью предмета лизинга, переданного на баланс лизингополучателя, и суммой начисленной амортизации за период действия договора лизинга.

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

Обоснование

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости

Каким должен быть размер выкупной стоимости

Размер выкупной стоимости должен быть установлен исходя в том числе из длительности договора, срока полезного использования имущества и его предполагаемого износа.

Учитывайте: если сделка контролируемая, то налоговые инспекторы вправе проверить, соответствуют ли цены по договору рыночным. Такой вывод есть в письме Минфина России от 14 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/577.

Внимание: если в договоре занизить стоимость предмета лизинга, то это позволит налоговым инспекторам оспорить ее размер в суде.

Увидев в договоре символическую цену выкупа, проверяющие сочтут, что действительная выкупная стоимость вошла в состав платежей за пользование имуществом. На основании этого инспекторы переквалифицируют платежи в авансы на приобретение имущества. А значит, платежи ранее были учтены в расходах при налогообложении необоснованно. Придется пересчитать налоги и доплатить их.*

Суды в гражданских спорах не раз указывали, что выкупную стоимость надо определять, сопоставляя ее со сроком полезного использования имущества, его физическим износом и продолжительностью договора.

Ведь другой принцип ценообразования противоречит самой сути отношений по выкупу предмета лизинга.

Кроме того, безвозмездный выкуп противоречит также статье 575 Гражданского кодекса РФ, которая запрещает дарение между организациями.

Такой вывод есть в определении ВАС РФ от 28 сентября 2011 г. № ВАС-12368/11 и поддержан в постановлениях ФАС Уральского округа от 17 мая 2012 г. № Ф09-3197/12, Северо-Западного округа от 6 декабря 2012 г. № А13-4824/2012 и от 10 апреля 2012 г. № А46-5095/2011, Московского округа от 23 июля 2012 г. № Ф05-7353/2012 и Второго арбитражного апелляционного суда от 21 мая 2012 г. № А28-732/2010.

И все же иногда минимальный размер выкупной стоимости, приближенной к нулевой, возможен. Такое бывает, когда срок действия лизинга почти равен или больше срока полезного использования имущества. Данный вывод есть в определении ВАС РФ от 28 сентября 2011 г. № ВАС-12368/11 и постановлении ФАС Московского округа от 22 мая 2012 г. № А40-83220/11-35-690.*

Имущество на балансе лизингополучателя

Как в бухучете лизингополучателю отразить списание имущества до его оприходования как собственного. Имущество числилось на балансе лизингополучателя

Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя (т. е. вашей организации) на счете 01, то сначала отразите его выбытие в следующем порядке:

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана сумма начисленной амортизации по предмету лизинга;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана остаточная стоимость лизингового имущества (если к моменту выкупа оно еще не полностью самортизировано).

Такой порядок учета следует из пунктов 4, 5 ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов (счета 01, 02, 60, 76).

После того как право собственности на имущество перешло к вашей организации, отразите этот объект как вновь приобретенный.*

Пример отражения лизингополучателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости по истечении срока его действия. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Срок договора меньше срока полезного использования

ООО «Производственная фирма “Мастер”» в апреле 2015 года получило оборудование по договору лизинга на пять лет (60 мес.). По истечении договора «Мастер» выкупает предмет лизинга. Срок полезного использования имущества – шесть лет (72 мес.). Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Распределение платежей по видам расходов следующее:

выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании договора, – 216 667 руб. (в т. ч. НДС – 33 051 руб.);

стоимость использования имущества (финансовой аренды) – 1 083 333 руб. (в т. ч. НДС – 165 254 руб.).

Сумма ежемесячного лизингового платежа за пользование имуществом согласно графику – 18 056 руб. (1 083 333 руб. : 60 мес.), в том числе НДС – 2754 руб.

В договоре стороны согласовали, что лизинговые платежи начинают начисляться с месяца, следующего за месяцем передачи оборудования «Мастеру». Имущество передается на баланс лизингополучателя.

В апреле 2015 года бухгалтер «Мастера» отразил в бухучете следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость предмета лизинга, переданного на баланс «Мастера»;

Дебет 01 Кредит 08
– 819 492 руб. – оборудование включено в состав основных средств.

Ежемесячно с мая 2015 года и до окончания договора в апреле 2020 года:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества»
– 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) – начислена амортизация за текущий месяц в уменьшение размера обязательств по стоимости имущества, полученного во временное пользование;

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 15 302 руб. (18 056 руб. – 2754 руб.) – начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 2754 руб. – учтен входной НДС с лизингового платежа;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2754 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
– 18 056 руб. – перечислен лизинговый платеж.

В апреле 2020 года:

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 682 920 руб. (11 382 руб. ? 60 мес.) – по окончании договора списана начисленная амортизация предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 136 572 руб. (819 492 руб. – 682 920 руб.) – списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости;*

Дебет 08 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 183 616 руб. (216 667 руб. – 33 051 руб.) – отражено приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 33 051 руб. – учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 51
– 216 667 руб. – перечислена выкупная стоимость имущества лизингодателю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 33 051 руб. – предъявлен к вычету входной НДС со стоимости приобретенного оборудования;

Дебет 01 Кредит 08
– 183 616 руб. – принято к учету выкупленное оборудование.

Со следующего месяца после постановки оборудования на учет бухгалтер начал начислять амортизацию.

Пример отражения лизингополучателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости в течение его действия. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Срок договора меньше срока полезного использования

ООО «Производственная фирма “Мастер”» в апреле 2015 года получило оборудование по договору лизинга на пять лет (60 мес.). По истечении указанного срока право собственности переходит к «Мастеру». Выкупная стоимость выплачивается в течение договора в составе ежемесячных платежей.

Срок полезного использования имущества – шесть лет (72 мес.). Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Распределение платежей по видам расходов следующее:

выкупная стоимость – 216 667 руб. (в т. ч. НДС – 33 051 руб.);

стоимость использования имущества (финансовой аренды) – 1 083 333 руб. (в т. ч. НДС – 165 254 руб.).

Сумма ежемесячного платежа, включающего стоимость аренды и выкупа, согласно графику – 21 667 руб. (в т. ч. НДС – 3305 руб.). Сумма ежемесячного платежа с учетом НДС за пользование имуществом согласно графику – 18 056 руб. (1 083 333 руб. : 60 мес.). Сумма ежемесячного платежа с учетом НДС в счет выкупной стоимости – 3611 руб. (216 667 руб. : 60 мес.).

В договоре стороны согласовали, что лизинговые платежи начинают начисляться с месяца, следующего за месяцем передачи оборудования «Мастеру». Имущество передается на баланс лизингополучателю.

В апреле 2015 года бухгалтер «Мастера» отразил в бухучете следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость предмета лизинга, переданного на баланс «Мастера»;

Дебет 01 Кредит 08
– 819 492 руб. – оборудование учтено в качестве объекта основных средств.

Ежемесячно с мая 2015 года и до окончания договора в апреле 2020 года:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества»
– 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) – начислена амортизация в уменьшение размера обязательств по стоимости имущества, полученного во временное пользование;

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 15 302 руб. (18 056 руб. – 2754 руб.) – начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 2754 руб. – учтен входной НДС с лизингового платежа;

Дебет 60 «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
– 18 056 руб. – отражена оплата услуг за пользование оборудованием;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 3611 руб. – отражена оплата в части выкупной стоимости;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 551 руб. (3611 руб. : 118 ? 18%) – учтен входной НДС с аванса в счет выкупной стоимости лизингового имущества;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2754 руб. – предъявлен к вычету входной НДС со стоимости лизинговых услуг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 551 руб. – предъявлен к вычету входной НДС с аванса в счет выкупной стоимости.

В апреле 2020 года:

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 682 920 руб. (11 382 руб. ? 60 мес.) – по окончании договора списана начисленная амортизация предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 136 572 руб. (819 492 руб. – 682 920 руб.) – списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости;

Дебет 08 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 183 616 руб. (216 667 руб. – 33 051 руб.) – принято на учет оборудование по выкупной стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 33 051 руб. – учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 216 667 руб. – зачтен аванс в счет погашения выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 33 051 руб. – восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету с авансов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 19
– 33 051 руб. – списана восстановленная сумма НДС с авансов.

При постановке объекта на учет в качестве объекта основных средств: Дебет 01 Кредит 08

– 183 616 руб. – введено в эксплуатацию полученное оборудование;

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/220815-vykupnaya-stoimost-po-lizingu

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.