Сроки уплаты НДФЛ в 2016 году

Порядок и сроки уплаты НДФЛ

Порядок и сроки уплаты НДФЛ не зависят от того, из каких денег выдана зарплата. Имеет значение, когда доходы выплачены. Но если зарплата выдана частями или досрочно, порядок и сроки уплаты НДФЛ свои.

В 2016 году не имеет значения, платит ли компания деньги сотрудникам с расчетного счета, снимает ли для этого наличные или выдает из выручки. Перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода.

Это касается и депонированной зарплаты, и выданной с опозданием.

Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных — НДФЛ по ним можно перечислить в любой день до конца месяца. А с компенсации за отпуск — не позднее следующего дня после того, как ее выдали.

Если крайний срок уплаты — выходной, НДФЛ можно перечислить не позже ближайшего рабочего дня.

Это правила пункта 6 статьи 226 и пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ смотрите по схеме (ниже).

Когда удерживать и перечислять НДФЛ

Удержанный НДФЛ перечислите по реквизитам той ИФНС, в которой организация состоит на учете. С доходов, которые получены сотрудниками от обособленного подразделения, НДФЛ нужно перечислить по реквизитам ИФНС, в которой это подразделение зарегистрировано. Об этом пункт 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ с доходов сотрудника-надомника нужно перечислять по местонахождению либо головного отделения организации, либо обособленного подразделения, которым может быть признано рабочее место надомника. НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников нужно перечислять по местонахождению головного отделения организации.

Уплата НДФЛ с аванса по зарплате

Зарплату надо выдавать как минимум два раза в месяц. А перечислить НДФЛ — всего один раз, не позднее следующего дня после выдачи второй части зарплаты (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Большинство компаний так и делают. Поэтому с зарплаты за первую часть месяца — аванса — налог не удерживают. В этом нет нарушения, что подтверждают и чиновники (письма ФНС России от 29 апреля 2016 г.

№ БС-4-11/7893, Минфина России от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550).

Но допустим, работник во второй половине месяца ушел на больничный. Зарплату за это время ему начислять не надо. Получается, что бухгалтер начислит НДФЛ с зарплаты, а удержать не сможет — не из чего.

Из опасений оказаться в такой ситуации некоторые бухгалтеры удерживают НДФЛ из зарплаты как минимум дважды в месяц — при каждой выплате. А перечисляют налог один раз — после полного расчета с сотрудниками.

Пример. Как удерживать НДФЛ с зарплаты два раза в месяц
Работник получает оклад (30 000 руб.) дважды в месяц — по 15 000 руб. каждый раз. Вычеты НДФЛ не получает.

С зарплаты за первую часть октября бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 1950 руб. (15 000 руб. × 13%). 20 октября сотрудник получил 13 050 руб. (15 000 – 1950). Эту же сумму он получил и 3 ноября — зарплату за вторую половину октября.

7 ноября (первый рабочий день после 3 ноября) бухгалтер перечислил налог — 3900 руб. (1950 + 1950).

Единственная сложность — показать такую систему расчетов в расчете 6-НДФЛ. У компании есть два варианта.

Первый — отражать в расчете и аванс, и зарплату отдельно. Это трудоемкий способ, ведь раздел 2 расчета увеличится вдвое. Кроме того, у инспекторов может возникнуть вопрос: почему компания отражает доход, которого еще нет? Придется давать пояснения. Но поскольку на сумму перечисленного в бюджет НДФЛ это не влияет, уточненку сдавать не надо.

Второй вариант заполнить 6-НДФЛ — не показывать в расчете аванс и удержанный с него налог. То есть поступать так же, как будто компания удерживает налог только с зарплаты. Инспекторы за это не оштрафуют, ведь и такой вариант не влияет на уплату НДФЛ. Но в учете и отчетности будет возникать путаница, особенно в случае переходящей с квартала на квартал зарплаты.

Будет проще, если уменьшать аванс на сумму, равную НДФЛ. Но сам налог не удерживать.

Платить ли НДФЛ с аванса, если этого требует банк

Обратная ситуация той, что описана выше: компания не платит НДФЛ с аванса, но на этом настаивают сотрудники банка, отказываясь проводить платеж. Законны ли их действия?

Вообще банки не обязаны контролировать уплату налогов при выплате зарплаты и проверять, как компания работает с денежной наличностью.

Но некоторые банки могут запрашивать информацию о НДФЛ, если есть подозрения, что компания скрывает зарплаты и уходит от налогов. Чтобы платежку провели, предоставьте в банк письменные пояснения (образец ниже).

Их можно привезти лично или отправить по электронке через Клиент-Банк.

Операционисты банка не разбираются в тонкостях налогообложения. Поэтому напишите в пояснениях, что компания не обязана платить НДФЛ с аванса. Доход по зарплате считают полученным в последний день месяца, за который компания ее начислила (п. 2 ст.

223 Налогового кодекса РФ). А налог перечисляют не позднее дня, следующего за выплатой дохода. Значит, удерживать налог с аванса не нужно и даже опасно. Налоговики могут решить, что компания перечислила деньги из своих средств, и оштрафовать компанию (ст.

123 Налогового кодекса РФ).

Образец пояснений в банк по поводу неуплаты НДФЛ с аванса

В ПАО «Надежный»

от ООО «Альфа»

ИНН/ КПП 7708123456/ 770801001

Адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

ПОЯСНЕНИЯ

Исх. № 1 от 25 октября 2016 г.

ООО «Альфа» сообщает, что 25 октября 2016 года было направлено в банк платежное поручение № 125 на перечисление аванса сотрудникам за октябрь 2016 года. Предоставить платежное поручение на НДФЛ с этой суммы компания не может, так как налог с аванса не перечисляют.

НДФЛ платят не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ).

Датой получения дохода по зарплате является последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). Такого же мнения придерживается и ФНС (письмо от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320).

Это значит, что датой получения дохода за октябрь будет 31-е число.

Так как зарплату согласно коллективным и трудовым договорам в компании выплачивают 10-го числа каждого месяца, то за октябрь 2016 года ее выдадут 10 ноября.
Поэтому в этот же день с этой суммы перечислят и НДФЛ.

Приложение:

1) копия платежного поручения на уплату аванса № 125 от 25 октября 2016 года;

2) копия коллективного договора;

3) письмо ФНС России от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320.

Генеральный директор                       Львов               А.В. Львов

Порядок и сроки уплаты НДФЛ, если зарплату выдают частями

Не надо платить в бюджет НДФЛ со всей зарплаты, если компания выдает ее частями. В этой ситуации порядок и сроки уплаты НДФЛ особенные. Чиновники подтвердили, что в данном случае можно удерживать налог постепенно, из каждой выплаченной части. В подтверждение тому — письмо Минфина России от 25 июля 2016 г. № 03-04-06/43479.

Дело в том, что доход по зарплате признают в последний день месяца (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). В этот день рассчитывают зарплатный НДФЛ. Удерживают его, когда выдают деньги (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если компания по итогам месяца выдает часть зарплаты, то удержать надо только налог, который рассчитали с этой части.

Пример. Как удерживать НДФЛ, если зарплату выдавали работнику в три захода
Компания выдает аванс 20-го числа текущего месяца, а зарплату — 5-го числа следующего. Так как не хватило денег, часть зарплаты выдали 5-го, а часть — 10-го.

Оклад работника — 50 000 руб. Аванс 20 000 руб. он получил 20 июля. 31 июля бухгалтер начислил ему зарплату за июль — 50 000 руб. НДФЛ с этой суммы составил 6500 руб. (50 000 руб. × 13%).

То есть работнику помимо аванса за июль положено еще 23 500 руб. (50 000 – 20 000 – 6500).

5 августа сотруднику выдали часть от оставшейся суммы:
15 000 руб. – (15 000 руб. + 20 000 руб.) × 13% = 10 450 руб.

То есть бухгалтер удержал только налог, рассчитанный с аванса и первой части зарплаты.

10 августа выплатили остаток:
15 000 руб. – 15 000 руб. × 13% = 13 050 руб..

В 6-НДФЛ за 9 месяцев бухгалтер заполнил два блока строк 100—140. Ведь даты, когда бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ, разные. В первом случае 5 и 8 августа, во втором — 10 и 11 августа.

Запутанные ситуации с НДФЛ

СитуацияКогда удерживатьПояснения

Компания выдает зарплату досрочно. Например, за август — 29 августа	При выдаче аванса за следующий месяц	Доход в виде зарплаты возникает у работника только в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Правда, налоговики обещают не штрафовать тех, кто удержит налог досрочно.
После аванса сотрудник заболел или ушел в отпуск и вышел на работу уже в следующем месяце	При выдаче зарплаты за месяц. Если ее не хватит, то из следующего аванса или зарплаты	Зарплаты за месяц может не хватить, чтобы удержать из нее весь НДФЛ. Ведь сотрудник мало заработал, так как был в отпуске или болел. Поэтому остаток налога надо удержать из следующих выплат
Сотрудник увольняется в середине месяца	В последний рабочий день. Если окончательной выплаты не хватит, чтобы удержать весь налог, то надо сообщить в инспекцию о невозможности его удержать	Такое возможно, если сотрудник перед увольнением получил аванс. Сообщить о невозможности удержать налог, рассчитанный в 2016 году, надо не позднее 1 марта 2017 года
Компания платит аванс в последний день текущего месяца, а зарплату — 15-го числа следующего	При выдаче аванса и зарплаты	Так как работники получают аванс в последний день месяца, у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поэтому с него надо удержать налог (определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804)

Порядок и сроки уплаты НДФЛ с досрочной зарплаты

Возьмет такую ситуацию. Компания выдает зарплату два раза в месяц: 16-го числа за первую половину и 1-го числа следующего месяца — за вторую. Сотрудник взял отпуск с 24 октября по 6 ноября. 21 октября по просьбе сотрудника ему выдали вместе с отпускными зарплату за октябрь.

НДФЛ с отпускных перечислили в бюджет 24 октября. А налог с зарплаты не удерживали и не платили. Ведь моментом получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, то есть 31 октября.

Правильно ли компания поступила? И когда надо удержать и перечислить налог с зарплаты?

НДФЛ со всей суммы октябрьской зарплаты нужно удержать из аванса за ноябрь. То есть 16 ноября. А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 17 ноября.

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550, от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063). Зарплата за октябрь, которую вы выдали 21 октября, по сути аванс.

На эту дату у компании еще не было обязанности исчислить налог. А раз так, то и удержать его не могли. Компания исчислила налог 31 октября. Удержать его надо при ближайшей выплате денег. В данном случае это дата аванса — 16 ноября. Значит, компания правильно сделала, что не удержала НДФЛ с зарплаты до конца октября.

Совет
Перечисляйте НДФЛ не раньше, чем выплатите доходы. Тем более что найти досрочный налог налоговикам стало намного проще. Теперь им для этого не нужно приходить в компанию с проверкой. Достаточно сравнить данные в 6-НДФЛ с платежами в карточке расчетов с бюджетом.

И в Минфине, и в ФНС считают, что платить НДФЛ заранее нельзя (письма от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063, от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Кроме того, одни разъяснения чиновников противоречат другим.

С одной стороны, налоговики настаивают, что сумма, которую перечислили сверх удержанного НДФЛ, — это не налог (решение ФНС по жалобе от 5 мая 2016 г. № СА-4-9/8116).

С другой стороны, говорят, что штрафа за досрочный НДФЛ быть не должно (письмо от 29 сентября 2014 г. № БС-4-11/19716).

Проверяющие из инспекций тоже действуют непредсказуемо. Одни зачитывают переплату по НДФЛ в счет будущих платежей, другие отказываются это делать, начисляют пени и выписывают штраф. А судебная практика противоречива.

Некоторые компании доказывают, что платили налог не из своего кармана (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 6 февраля 2015 г. по делу № А47-5098/2013).

Но есть и решения в пользу налоговиков (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 июня 2015 г. по делу № А56-41307/2014).

Чтобы избежать споров, перечисляйте НДФЛ точно в срок — максимум на следующий день после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Наглядная схема поможет удерживать и платить налог вовремя. Только следите, чтобы в платежках по НДФЛ не было ошибок. Иначе налоговики сообщат, что у вас недоимка.

Дорогой коллега, в июне 9 месяцев подписки по цене 6! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Рассчитать отпускные можно в Программе Главбух 24/7 . Сервис заполняет записку-расчет и приказ на отпуск. Удержит с отпускных НДФЛ и начислит взносы. А потом перенесет все суммы в отчеты по взносам и НДФЛ. Попробуйте

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/85667-qqqm11y16-poryadok-i-sroki-uplaty-ndfl

Уплата и сдача отчетности по НДФЛ в 2016 году

Этой весной Президент РФ подписал Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее — Закон № 113-ФЗ), который вносит изменения в порядок исчисления, уплаты НДФЛ, а также сдачи по нему отчетности.

Изменения начнут действовать уже со следующего года. Так, одно из самых важных и глобальных новшеств по НДФЛ — это введение квартальной отчетности.

Оно предусматривает, что с 2016 года, помимо годовых справок 2-НДФЛ, работодателям придется сдавать в налоговую инспекцию еще ежеквартальные расчеты.

Кроме того, законодатели уточнили некоторые даты получения доходов в целях расчета НДФЛ, которые ранее не были однозначно определены. А также ввели единый срок для перечисления этого налога, который не зависит от того, как происходит выплата дохода — на карточку работника, из кассы или иным способом.

Правила сдачи налоговой отчетности по НДФЛ

Главное изменение — введения квартальной отчетности по НДФЛ. Ежеквартальная отчетность будет показывать, какой размер НДФЛ начислен за период. Форма такого расчета на данный момент пока не установлена. Ее разрабатывают чиновники.

Однако уже известно, что в расчете работодателям надо будет отражать информацию обо всех физлицах, получивших доход, данные о самих выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Вероятнее всего, новая форма будет схожа с привычной справкой 2-НДФЛ.

Поэтому сложностей с ее заполнением быть не должно.

Примечание. Со следующего года, помимо справок 2-НДФЛ, в ИФНС придется сдавать ежеквартальные расчеты по налогу на доходы физлиц

Сроки для сдачи ежеквартального расчета в ИФНС — по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Так, за I квартал, полугодие, 9 месяцев расчет нужно будет сдать к последнему числу месяца, следующего за отчетным периодом.

То есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой расчет — вместе со справками по форме 2-НДФЛ за прошедший год — не позднее 1 апреля (подп. «а» п. 3 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Повторюсь, их надо будет сдавать, как и прежде.

Расчет нужно будет сдавать в электронном виде. Исключение — если доход от работодателя получили менее 25 человек. В таком случае можно будет отчитаться на бумаге.

Причем обращаю внимание, что этот же лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас, напомню, их можно сдавать в бумажном виде, только если доход получили менее 10 человек.

Если 10 человек и больше, то отчетность передается через Интернет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Обратите внимание! Если доход от работодателя получили 25 человек и больше, то сдавать справки и расчеты по НДФЛ в 2016 году придется через Интернет.

Есть небольшое уточнение относительно справок 2-НДФЛ, которое будет на пользу работодателям.

Так, со следующего года справки о невозможности удержать налог (с признаком 2) можно будет отправлять в более удлиненный срок — не позднее 1 марта.

По действующим же пока правилам они сдаются в срок до 1 февраля. То есть с 2016 года времени, для того чтобы сообщить о неудержанном налоге, будет больше.

Что касается справок 2-НДФЛ по тем физлицам, с доходов которых был удержан НДФЛ (с признаком 1), то их надо будет сдавать все в тот же срок — не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Тут ничего не изменится.

Исчисление НДФЛ: момент определения дохода, полученного работником для начисления налога

Вообще дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения в базу по НДФЛ. Зависит эта дата от вида дохода.

Например, для доходов в денежной форме — это день их выплаты, для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Такие нормы установлены статьей 223 НК РФ.

Подробную информацию о том, когда доход считается полученным, а также когда нужно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в 2016 году, смотрите в табл. 1.

Таблица 1 Как определять доход и платить с него НДФЛ начиная с 2016 года

Вид дохода	Когда доход считается полученным	Когда удержать НДФЛ	Когда перечислить налог в бюджет
Зарплата	Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)	Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)	Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)
Доходы в натуральной форме	День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Отпускные и больничные	День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)	Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Однако для некоторых видов доходов в НК РФ четко не определено, что надо считать датой их получения. В связи с этим законодатели уточнили эти даты. Как изменятся даты получения дохода в целях расчета НДФЛ с 2016 года, смотрите в табл. 2.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/uplata-otchetnost-ndfl-2016

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2019 году

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня, после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы.

Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца.

Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ, необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как оплатить НДФЛ

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог, как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений.

В 2019 году работодателям для перечисления НДФЛ необходимо применять такой же КБК, что и в 2018 году:

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Обратите внимание, уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускается.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Ежегодно, до 1 апреля, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. Cправки 2-НДФЛ за работников с доходов, которых не получилось удержать НДФЛ в 2019 году, необходимо подать до 2 марта 2020 года.

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-za-rabotnikov/ndfl/

Изменение сроков уплаты НДФЛ с зарплаты сотрудников в 2016 году

В 2016 году в силу вступили многочисленные поправки в Налоговый кодекс. Таким образом, был изменен порядок сдачи отчета ИП в налоговую службу, равно как и порядок сдачи отчета ООО. Изменения коснулись в том числе и сроков уплаты НДФЛ (налог на доходы физических лиц), налоговыми агентами которого являются организации и индивидуальные предприниматели.

Основные правила уплаты НДФЛ

Когда речь идет об НДФЛ, бухгалтер предприятия должен правильно определить три даты:

• получения сотрудником дохода (зарплаты, отпускных, больничного и т.п.);
• удержания налога;
• перечисления налога в бюджет.

Именно на эти сроки будут обращать внимание сотрудники налоговой службы, и их несоблюдение станет основанием для наложения штрафных санкций на компанию.

Перечень основных правил по уплате НДФЛ в 2016 году:

• дата расчета налога на доход физлиц совпадает с фактической датой его получения;
• удержание налога происходит в день выплаты дохода физическому лицу;
• перечислить НДФЛ в бюджет налоговый агент обязан не позднее, чем на следующий день после его удержания, исключение составляют отпускные и больничные выплаты;
• с 2016 года срок перечисления налога в бюджет напрямую зависит от вида дохода (зарплата, отпускные, дивиденды и т.п.), а не от способа его получения физлицом (наличные, банковский платеж), как это было ранее.

Ндфл с зарплаты в 2016 году

Независимо от режима налогообложения и вида деятельности (данные сведения любой желающий может получить, узнав код ОКПО по ИНН), все организации и индивидуальные предприятия являются плательщиками НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Дата получения

Согласно Трудовому кодексу РФ зарплату сотрудникам положено выплачивать как минимум один раз в полмесяца. Дни выдачи устанавливаются на каждом отдельно взятом предприятии на основании коллективного или трудового договора.

Большинство отечественных компаний оплачивает труд персонала именно два раза в месяц. Первая выплата называется авансом, а вторая — окончательным расчетом.

Датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который начислена оплата труда.

Таким образом, в налоговой отчетности по НДФЛ в качестве даты получения дохода сотрудника в виде оплаты труда необходимо указывать последнее число каждого месяца.

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог…

Дата удержания

За дату удержания принимается день выдачи второй половины зарплаты (окончательный расчет). При расчете суммы НДФЛ складываются выплаты за обе половины месяца.

До тех пор, пока работник не получит зарплату в полном объеме, НДФЛ удерживать и перечислять в бюджет не нужно, но на дату получения в отчетности это никоим образом не влияет.

Дата перечисления в бюджет

С 2016 года налоговый агент обязан перечислить НДФЛ с зарплаты не позднее, чем на следующий день после выдачи (и, соответственно, удержания) ее сотруднику. В день удержания это тоже допустимо.

Можно ли оплатить НДФЛ заранее?

Налоговым кодексом подобные действия запрещены. Фискальная служба будет расценивать выплату как «невыясненное поступление». Исключения возможны, но налоговому агенту предстоит судебная процедура для установления правильности исчисления НДФЛ, если перечисление в бюджет осуществлено раньше положенного срока.

Также нередко бухгалтеры допускают ошибку, уплачивая налог с аванса. Но согласно действующему законодательству зарплату нельзя считать полученной до конца месяца, а значит, НДФЛ с аванса не будет просуммирован с НДФЛ с итоговой зарплаты, и будет зафиксирована недостача. В такой ситуации налогового агента ожидают штрафные санкции в размере 20% от недостающей суммы.

Совет: нельзя обойти стороной еще одну распространенную ошибку предпринимателей, которая касается неправильной трактовки кассовой дисциплины для ИП на ЕНВД — освобождение от использования контрольно-кассового аппарата не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины.

Пример правильного указания сроков и операций с НДФЛ с зарплаты

20 мая 2016 года сотруднику был выплачен аванс за первую половину текущего месяца, а 10 июня — остаток зарплаты за вторую половину мая. Днем получения дохода в виде оплаты труда будет считаться 31 мая, днем удержания НДФЛ — 10 июня. Перечислить налог в бюджет необходимо 10 или 13 июня (11 и 12 число — выходные дни).

Несмотря на то, что определить и указать правильные даты достаточно просто (так же как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости участка), ошибки в отчетности до сих пор остаются распространенным явлением.

Изменения в порядке уплаты налога с больничных и отпускных в 2016 году

Отпускные и больничные не связаны с зарплатой. Налог с них удерживают в день получения дохода наличными или на банковскую карту. С 2016 срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в бюджет был изменен.

Теперь его можно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выдача. Ранее это необходимо было делать непосредственно в день начисления больничных или отпускных сотруднику.

Какую ответственность несут нарушители?

Если налоговый агент удержал НДФЛ с работника, но не перечислил деньги в бюджет, то налоговая служба обяжет нарушителя:

• выплатить недостающую сумму;
• заплатить штраф в размере 20% от недостающей суммы;
• погасить пени.

Если организация или индивидуальный предприниматель не только не перечислили налог, но еще и не удержали его, то нарушителю выпишут штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ и начислят пени.

Совет: раз уж речь зашла о санкциях и ответственности, рекомендуем также ознакомиться со штрафами Роспотребнадзора.

Сохраните статью в 2 клика:

В 2016 году был изменен порядок уплаты НДФЛ с зарплаты. Поправки в Налоговый кодекс коснулись также больничных и отпускных. Чтобы избежать неприятных штрафов, необходимо своевременно (но не преждевременно) удерживать и перечислять налоговые выплаты с доходов сотрудников.

Источник: http://megaidei.ru/organizaciya-biznesa/sroki-uplaty-ndfl-v-2016-godu

Порядок расчета и уплаты НДФЛ в 2016 году

НДФЛ должен уплачиваться с доходов, полученных физическими лицами. Налог может перечисляться как самими физлицами, так и налоговыми агентами. В нашей статье мы расскажем об особенностях учета НДФЛ, какие виды доходов облагаются налогом, в какие сроки необходимо произвести расчеты, какую отчетность нужно сдавать и какие изменения произошли в 2016 году.

Расшифровка НДФЛ

Какие доходы облагаются НДФЛ

Формула расчета подоходного налога в России

В каких случаях можно уменьшить налоги, взимаемые с физических лиц

Особенности налогового учета НФДЛ

Изменения в очередности платежа НДФЛ в 2016 году

Платить ли налог с прибыли физических лиц при выплате аванса

Какие изменения претерпел подоходный налог в РФ в 2016 году

Выводы о налоге на доходы физических лиц

Расшифровка НДФЛ

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Само название говорит о том, что налог платится с доходов, полученных физлицами. Данный налог уплачивают как лица, являющиеся резидентами России, так и нерезиденты (пп. 2 и 3 ст. 207 НК РФ).

Какие доходы облагаются НДФЛ

Основной вид дохода, который облагается НДФЛ, — это вознаграждение за труд, получаемое в виде заработной платы по трудовым договорам. Кроме того, подпадают под обложение НДФЛ:

• процентный доход, в том числе по дивидендам, ценным бумагам (кроме гособлигаций);
• выплаты от страховщика;
• доходы от использования авторских и смежных прав;
• оплата за аренду имущества (находящегося как в РФ, так и за рубежом);
• доход от сделок с недвижимостью, ценными бумагами, долговыми расписками, продажи доли в УК юридического лица (как в РФ, так и за рубежом);
• доход в качестве оплаты за работы/услуги, вознаграждение по трудовым договорам и договорам подряда (как в РФ, так и за рубежом);
• негосударственные пособия, стипендии, пенсии, выплачиваемые не Пенсионным фондом России;
• оплата за перевозки между Россией и другими странами с помощью транспортных средств;
• оплата за аренду линий электропередач, оптоволоконного, трубопроводного, компьютерного оборудования;
• пенсии, принадлежащие умершим наследодателям и полученные наследниками;
• иные доходы, полученные российскими налоговыми резидентами (исключения см. в ст. 217 НК РФ).

Рассмотрим налогообложение подарков. Если организация подарила сотруднику подарок, нужно включить его стоимость в доход сотрудника и удержать налог по соответствующей ставке (13 или 30%). Исключение составляют подарки стоимостью до 4 000 руб. С них НДФЛ удерживать не нужно.

Отдельного рассмотрения требует случай, когда одно физическое лицо сделало подарок другому физическому лицу. Перечень подарков, со стоимости которых одаряемому лицу необходимо уплатить НДФЛ, является закрытым. Это недвижимость, транспорт, акции, доли, паи.

Однако если даритель является близким родственником, то подарок освобождается от обложения НДФЛ. К близким родственникам относятся родители/усыновители, дети / усыновленные дети, супруги, дедушки, бабушки, внуки, родные братья/сестры, сводные братья/сестры.

Если подарок выражен в денежной форме, то вне зависимости от наличия родства и подаренной суммы деньги не облагаются НДФЛ и ничего уплачивать в бюджет не нужно.

Формула расчета подоходного налога в России

Формула НДФЛ имеет следующий вид:

Налогооблагаемый доход × Ставка.

В налогооблагаемый доход включаются все виды доходов физических лиц, подразумевающих материальную выгоду как в денежной, так и в натуральной форме.

От налогооблагаемой базы необходимо отнять вычеты (например, стандартные или имущественные). Допустим, может применяться стандартный вычет на 3 детей, тогда из налогооблагаемой базы нужно вычесть 2 800 руб.

(по 1 400 на каждого). Если есть 3-й ребенок, то дополнительно вычитается 3 000 руб.

Прежде чем определять ставку подоходного налога с физических лиц, стоит разобраться, к какой категории относится налогоплательщик: является он налоговым резидентом или нерезидентом.

Следует отметить, что для определения налогового резидентства совершенно не имеет значения, является физлицо гражданином РФ или нет. Критерием будет служить период нахождения в стране. Для резидента он должен составлять свыше 183 дней.

В противном случае налогоплательщик будет нерезидентом.

Разберем ставки НДФЛ для налогового резидента. По ставке 13% облагаются любые доходы, полученные налоговыми резидентами, в том числе с 2015 года дивиденды (доходы от долевого участия в организации).

Применяются и другие ставки для следующих доходов. Ставка 35% предусмотрена:

• для сумм выигрышей более 4 000 руб. в лотереях, призов, полученных на мероприятиях, проводимых в рекламных целях (за исключением спортивных состязаний);
• процентов по депозитам в банках России, превышающих более чем на 5% ставку рефинансирования ЦБ по рублевым вложениям и по годовой ставке больше 9% по валютному вкладу;
• сумм процентной экономии при использовании заемных средств;
• сумм процентной экономии по займам потребительских кооперативов, если ставка не превышает 2/3 ставки ЦБ в рублях и 9% в валюте.

Ставка 9% применяется для процентного дохода по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 2007 года, и ипотечным сертификатам участия. В общем случае для процентов по ценным бумагам действует ставка 30%.

Что касается налогового нерезидента, для его доходов на территории России применяется ставка НДФЛ 30%.

Исключение составляют следующие случаи:

• 13% — для доходов высококвалифицированного специалиста;
• 13% — для доходов лиц, признанных беженцами;
• 13% — для доходов членов экипажей судов с российским государственным флагом;
• 13% — для лиц, работающих по найму у физлиц, если деятельность не носит предпринимательского характера (например, для личных потребностей), либо по найму у лиц, занимающихся частной практикой (нотариусов, адвокатов);
• 13% — для лиц — участников госпрограммы добровольного переселения из других стран в Россию соотечественников;
• 15% — для дивидендных доходов.

В каких случаях можно уменьшить налоги, взимаемые с физических лиц

Если налогоплательщик-ИП уплачивает торговый сбор, НДФЛ возможно уменьшить на сумму торгового сбора, если он уплачен в том же периоде (п. 5 ст. 225 НК РФ). Напомним, что торговый сбор — это местный налог. В настоящий момент правило действует только для Москвы.

Если иностранец нанят на работу в РФ по патенту и уплатил аванс по НДФЛ, он вправе предъявить работодателю подтверждающие документы, чтобы тот уменьшил сумму НДФЛ на уже уплаченный аванс.

От работника потребуется заявление с просьбой зачесть сумму фиксированных платежей НДФЛ, копии платежных документов, уведомление от налоговой службы с подтверждением права на зачет аванса по НДФЛ.

Особенности налогового учета НДФЛ

Согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты при выплате доходов физлицам обязаны исчислять и удерживать НДФЛ и перечислять в бюджет государства.

Удерживаемая сумма налога не должна превышать 50 % суммы, выплачиваемой физлицу. НДФЛ не может быть уплачен из собственных средств организации.

С 2016 года НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Это правило не распространяется на больничные и отпускные. За них налог надо уплатить до конца того месяца, в котором были осуществлены выплаты.

Налоговые агенты ведут учет подоходного налога в 2016 году с помощью специальных регистров, формы которых разрабатывают самостоятельно. В регистрах должна быть указана идентифицирующая информация о налогоплательщике, данные о его доходе, коды используемых вычетов.

Физлица, указанные в п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 228 НК РФ, должны уплачивать налог сами до 15 июля. Индивидуальные предприниматели используют авансовые платежи: до 15 июля за полугодие, до 15 октября за 3-й квартал, до 15 января за 4-й.

Изменения в очередности платежа НДФЛ в 2016 году

Во-первых, заполнять платежки для одного и того же налога придется несколько раз в месяц. По новым правилам существуют различные сроки для уплаты НДФЛ в зависимости от вида дохода.

Так что подготовить 1 платежку для НДФЛ с заработной платы и отпускных нельзя — сроки уплаты разные. Также отдельную платежку нужно оформлять для уплаты недоимки.

Включать в основную сумму недоплату нельзя.

При уплате такого налога, как НДФЛ, в 2016 году

Источник: https://okbuh.ru/ndfl/poryadok-rascheta-i-uplaty-ndfl-v-2016-godu

Как с 2016 года изменятся правила исчисления, удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами

Согласно действующим нормам, налоговые агенты рассчитывают НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых действует налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Иными словами, до окончания месяца налог не может быть исчислен, поскольку доход до этого момента не может считаться полученным.

С 2016 года подход к исчислению налога несколько изменится. Исчислять налог по-прежнему нужно будет нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца, а на дату фактического получения дохода, определенную по правилам статьи 223 НК РФ.

Дата получения дохода

Напомним, что дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида полученного дохода.

Например, для доходов в денежной форме датой получения дохода считается день их выплаты; для доходов в натуральной форме — день их передачи; для доходов в виде оплаты труда — последний день месяца, за который начислен доход.

Если говорить именно об оплате труда, то комментируемый закон изменений не предусмотрел.

Датой получения такого дохода, как и сейчас, будет считаться последний день месяца, за который начислена зарплата.

Например, если зарплата за апрель перечислена двумя частями — 20 апреля и 5 мая — датой фактического получения дохода (который выплачен и в апреле, и в мае) считается 30 апреля (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако законодатели внесли дополнения и уточнения, касающиеся даты получения дохода в некоторых других ситуациях. Рассмотрим их.

Сверхнормативные суточные

В какой момент нужно начислить НДФЛ на выданные командированному работнику суточные, размер которых превышает установленные нормы? Позиция финансового ведомства по этому вопросу менялась.

Так, были разъяснения, что датой получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, является дата их выплаты (письмо Минфина России от 25.06.10 № 03-04-06/6-135). Однако позже чиновники признали, что до момента утверждения авансового отчета дохода у работника не возникает (см.

«Минфин: НДФЛ со сверхнормативных суточных удерживается только после утверждения авансового отчета работника»).

Теперь разногласий по этому поводу быть не должно. С 2016 года начнет действовать норма, согласно которой датой получения дохода будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, на эту дату нужно будет начислить налог.

Доход от экономии на процентах

Если компания выдала сотруднику беспроцентный заем либо заем под незначительный процент, возникает вопрос: на какую дату определить доход в виде экономии на процентах? Для беспроцентных займов эта дата до сих пор не была установлена законодательно.

Минфин России неоднократно высказывался о том, что доход в виде экономии на процентах по беспроцентному займу нужно определять на дату возврата долга (см.

«Как определяется налоговая база по НДФЛ в случае выдачи беспроцентного займа» и «Как учесть доходы сотрудников, полученные от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом»).

С 2016 года бухгалтеру компании, которая выдает займы сотрудникам, придется руководствоваться новым подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. В данной норме сказано, что датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Также см. «Компания выдает займы сотрудникам: нюансы налогообложения».

Списание безнадежного долга

С 2016 года в пункте 1 статьи 223 НК РФ появится новый подпункт 5, согласно которому при списании безнадежного долга с баланса организации датой получения дохода будет считаться день такого списания.

Это положение следует применять, например, если банк не сможет (по каким-либо причинам) взыскать с заемщика заемные средства, и спишет данный долг как безнадежный. Тогда будет считаться, что на дату списания долга заемщик получил доход в виде суммы долга. Соответственно, на эту дату необходимо начислить налог. Данное положение будет касаться и других организаций, а не только банков.

Зачет встречных требований

Предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды).

В такой ситуации долги могут быть погашены зачетом встречных однородных требований. Это не запрещено (ст. 410, 411 ГК РФ).

Возникнет ли у учредителя экономическая выгода, если он погасит свой долг перед фирмой данным способом? Какой момент следует считать датой получения такого дохода?

Ответ содержится в новом подпункте 4 пункта 1 статьи 223 НК РФ, который начнет действовать с 2016 года. В данной норме прямо сказано, что при зачете встречных однородных требований дата фактического получения дохода будет определяться как день зачета таких требований.

Добавим, что комментируемый закон уточнил также порядок определения даты получения дохода при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержание НДФЛ

Исчисленную сумму налога налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Данная норма будет действовать и в следующем году.

Дополнение, внесенное в эту норму комментируемым законом, касается случаев выплаты дохода в натуральной форме и получения дохода в виде материальной выгоды.

В этих ситуациях налоговый агент должен удержать налог за счет любых доходов, которые он выплатил данному физическому лицу в денежной форме.

Но с учетом ограничения — удержать можно не более 50 процентов суммы денежного дохода налогоплательщика.

Порядок перечисления НДФЛ

На сегодняшний день для налоговых агентов установлены различные сроки уплаты НДФЛ, который исчислен и удержан у физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данные сроки мы обобщили в таблице.

Таблица. В какие сроки налоговые агенты перечисляют НДФЛ в бюджет

Форма выплаты дохода

Срок перечисления НДФЛ

Перечисление на счет физического лица в банке	В день перечисления дохода физлицу
Из кассы (за счет средств, которые получены в банке на выплату дохода)	В день получения средств в банке
Из кассы (за счет выручки)	Не позднее следующего дня после выплаты
Доход в натуральной форме	Не позднее дня, следующего за днем удержания налога
Доход в виде материальной выгоды	Не позднее дня, следующего за днем удержания налога

С 1 января 2016 года вводится общее правило — налоговые агенты будут обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Такая норма закреплена в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Следовательно, уже не будет иметь значения, к примеру, момент получения в банке денежных средств на выплату дохода. Также не потребуется заплатить налог именно в день перечисления средств на счет физического лица в банке. Это можно будет сделать на следующий день.

С 2016 года работодатели будут обязаны:

• исчислить налог (с учетом положений статьи 223 НК РФ, которая определяет дату получения дохода);
• удержать налог (непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п.4 ст. 226 НК РФ);
• перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Перечисление НДФЛ с больничных и отпускных

Для уплаты НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных законодатели предусмотрели специальное правило. Удержанный с этих выплат НДФЛ нужно будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное положение также начнет действовать с 2016 года.

Отметим, что сейчас срок уплаты налога с указанных выплат в Налоговом кодексе не прописан.

Разъяснения официальных органов сводятся к тому, что перечислять НДФЛ с пособий и отпускных нужно не по окончании месяца (как с зарплаты), а в день получения денег в банке или перевода их на карточку работника. Подробнее об этом см.

«Минфин сообщил, когда нужно перечислять НДФЛ с зарплаты, отпускных и пособий» и «Минфин сообщил, в какой момент нужно перечислять НДФЛ с отпускных».

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2015/5/9819