Как отражать торговый сбор в декларации по УСН за 2015 год
Фнс разъяснила, как отразить торговый сбор в декларации по усн — Гос Сбор Инфо
24 августа 2015
ФНС России разъяснила, в каких строках декларации «упрощенцам» следует отражать сумму уплаченного торгового сбора. Письмо ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/[email protected]
В рассматриваемом письме налоговики напоминают, что действующая форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]
Эта форма универсальна, удобна для заполнения и содержит все необходимые показатели для расчета единого «упрощенного» налога.
Однако с 2015 года вступил в силу ряд существенных поправок в налоговое законодательство. В частности, 1 января 2015 года в Налоговый кодекс введена глава 33 «Торговый сбор». Напомним, что торговый сбор — это местный платеж за право ведения торговли любыми товарами на объектах осуществления торговли.
Введение новых отчислений началось с 1 июля 2015 года. В соответствии с Законом города Москвы от 17 декабря 2014 г. с указанной даты не территории Москвы введен торговый сбор.
Организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», получили право уменьшить исчисленную сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) на сумму сбора, фактически уплаченного с начала года до даты уплаты налога (или авансового платежа). Но при условии, что УСН-налог перечисляется в бюджет города, в котором введен торговый сбор.
Платежи, на которые «доходные» УСН-щики могут уменьшить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования), отражаются нарастающим итогом по кодам строк 140-143 раздела 2.1 декларации.При этом «упрощенцы», имеющие наемных работников, могу уменьшить исчисленный УСН-налог на перечисленные платежи не более чем на 50% (то есть, значения по коду строк 140-143 не должны быть более половины суммы рассчитанного единого налога) (п. 3.1 ст. 346.
21 НК РФ).
А вот на «упрощенцев» — плательщиков торгового сбора 50%-ное ограничение не распространяется. Они могут уменьшить сумму исчисленного единого налога на всю сумму уплаченного торгового сбора без ограничений (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Однако отражение такого вычета из суммы «упрощенного» налога не предусмотрено действующей формой декларации по УСН. Поэтому до внесения соответствующих изменений в декларацию налоговики рекомендуют отражать суммы уплаченного торгового сбора нарастающим итогом по кодам строк 140-143 раздела 2.1.
То есть в дополнение к суммам, которые перечислены в качестве вычетов из сумм единого налога.
Источник:
Торговый сбор (гл. 33 Налогового кодекса России): отражение в налоговых декларациях | Инфо-Бухгалтер
Торговый сбор
плательщики, объекты и условия обложения сбором, ставки, льготы, сроки уплаты
Методические материалы
Торговый сбор устанавливается, действует, и уплачивается в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) — законами.
Представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных гл 33 НК РФ, также устанавливают льготы, основания и порядок их применения.
(cт. 411 НК РФ)
Плательщики сбора
Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где установлен сбор.
От уплаты сбора освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики на ЕСХН.
(cт. 411 НК РФ)
Статья 412. Объект обложения
Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
(cт. 412 НК РФ)
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор
Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:
- торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
- торговля через объекты нестационарной торговой сети;
- торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
Источник: https://pravospb812.ru/zakon/fns-razyasnila-kak-otrazit-torgovyj-sbor-v-deklaratsii-po-usn.html
Торговый сбор: разъяснения ФНС и Минфина
Где искать разъяснения: письмо ФНС России от 15.09.15 № ГД-4-3/16205
В письме от 26.06.15№ ГД-4-3/11229@ ФНС говорила о том, что в платежках надо ставить код территории инспекции, в которой компания или предприниматель состоит на учете как плательщик торгового сбора.
Однако в письме от 15.09.15 № ГД-4-3/16205 содержатся уточнения: при уплате торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества необходимо указывать код по ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности, а не по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора.
2. Отражение суммы торгового сбора в декларации по налогу на прибыль
Где искать разъяснения: письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@
Как отразить сумму торгового сбора в декларации по налогу на прибыль, ФНС подробно объясняет в письме от 12.08.2015 № ГД‑4-3/14174. В этом же документе приводятся примеры заполнения отчетности.
3. Ошибочное представление уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора
Где искать разъяснения: письмо ФНС России от 20.08.2015 № ГД-4-3/14721@
В письме от 20.08.2015 № ГД-4-3/14721@ ФНС рекомендует налогоплательщикам в такой ситуации представить в соответствующий налоговый орган заявление (пишется в произвольной форме).
Информация, которую необходимо указать: наименование организации (Ф.И.О. (при наличии) индивидуального предпринимателя), ИНН, причины представления заявления. Также подкрепляются копии ошибочно поданного уведомления.
4. Торговля путем отпуска товаров со склада и торговля через объекты стационарной торговой сети — в чем отличие?
Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730
В письме Минфина РФ склад определяется как здание (строение, сооружение) или его часть, где хранятся товарно-материальные ценности.
Склад признается объектом стационарной торговой сети в том случае, если его площадь включает помещение для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними, а также прохода покупателей. Следовательно, если склад не соответствует этим требованиям, то он не признается объектом стационарной торговой сети.
5. Торговый сбор и интернет-торговля и доставка товаров курьером, служебным транспортом или почтой
Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730
В письме Минфина РФ уточняется: если при осуществлении торговли с использованием доставки товаров нельзя определить площадь торгового объекта, из которого осуществляется доставка, то такой вид деятельности не подпадает под торговую деятельность в виде торговли через объекты торговой сети.
В письме делается вывод, что торговля с использованием доставки товаров, заказанных через интернет или по телефону, признается торговлей, которая осуществляется путем отпуска товаров со склада.
6. Офис как объект осуществления торговли
Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730
Площадь торгового объекта — это помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними при продаже товаров, а также для прохода покупателей (ст. 2 Закона о торговой деятельности), уточняется в письме Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730.
Ведение торговой деятельности в офисе не является объектом обложения, если:
- офис не соответствует требованиям к торговому объекту;
- офис не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых осуществляется деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор.
7. Отражение иностранной компанией суммы торгового сбора в декларации по налогу на прибыль
Где искать разъяснения: письмо ФНС России от 28.09.2015 № ГД-4-3/16910@
Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства, являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций и могут быть признаны плательщиками торгового сбора.
В случае осуществления налогоплательщиком налога на прибыль вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на прибыль организаций, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (на сегодняшний день — бюджет Москвы), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога. Основание — п. 10 ст. 286 НК РФ.
Поскольку в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации нет полей для отражения торгового сбора, то могут возникнуть вопросы, как ее заполнять. Форма утверждена приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1.В письме от 28.09.2015 № ГД-4-3/16910@ ФНС России подробно разъясняется, как нужно заполнять налоговую декларацию при уплате торгового сбора до внесения в нее соответствующих изменений.
8. Уменьшение налога по УСН на торговый сбор
Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» и осуществляющий деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, может уменьшить сумму налога по УСН по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование, в котором установлен торговый сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчетного) периода. Основание — п. 8 ст. 346.21 НК РФ.
Уменьшение налога на сумму торгового сбора производится в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Но налог не может быть уменьшен на сумму указанных расходов более чем на 50%.
Минфин в письме разъясняет, можно ли применить ограничение в размере 50% от суммы налога при вычете торгового сбора из сумм налога по УСН. Ответ: только для целей п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Следовательно, те, кто применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», могут уменьшить налог на расходы, которые названы в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, но не более чем на 50%, и на сумму торгового сбора.
9. Услуги общественного питания и торговый сбор
Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730
Услуги общественного питания не являются торговой деятельностью в целях гл. 33 Кодекса. Не признается торговой деятельностью и реализация покупной продукции, если она является составной частью таких услуг.
В письме уточняется, что «определение объекта осуществления торговли гл. 33 Кодекса привязано к осуществлению вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на этом объекте».
Исходя из этого, объекты организации общественного питания, если с их использованием оказываются только услуги общественного питания, не признаются объектами осуществления торговли в целях гл.
33 Кодекса.
10. Розничный рынок включает площади, не используемые для торговли. Как рассчитывать торговый сбор?
Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730
Розничный рынок — это имущественный комплекс для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на основе свободно определяемых непосредственно при заключении договоров розничной купли-продажи и договоров бытового подряда цен; он имеет в своем составе торговые места (ст. 3 Федерального закона от 30 декабря 2006 года № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации»).
При исчислении торгового сбора берется в расчет общая площадь розничного рынка, которая определяется на основании всех площадей, которые указаны в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.
Источник: https://kontur.ru/articles/2679
Учет торгового сбора при расчете налога на прибыль и налога при УСН в 1С 8.3
Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Прочие налоги/сборы и отчетность » Учет торгового сбора при расчете налога на прибыль и налога при УСН в 1С 8.3
В программе 1С Бухгалтерия 8.3 автоматизирован расчет налога на прибыль и налога при УСН с учетом торгового сбора, также реализована возможность подготовки уведомления о регистрации торговых точек. Программа 1С 8.3 ежеквартально выполняет начисление торгового сбора по зарегистрированным торговым точкам.
Рассмотрим как правильно и без ошибок в программе 1С Бухгалтерия 8.3 выполнить регистрацию торговых точек, сделать расчет торгового сбора и отразить его в декларации по налогу на прибыль, а также расчет и начисление торгового сбора при УСН.
Уплата торгового сбора: плательщики, сроки, ставка, расчет
Торговый сбор – это обязательный платеж, который уплачивают предприятия и ИП, занимающиеся торговлей в городах федерального значения Санкт-Петербург, Москва, Севастополь (ст. 410, 411 НК РФ).
Торговый сбор в Москве введен законом г.Москвы от 17.12.2014 №62 «О торговом сборе».
Облагается торговым сбором использование объекта торговли – недвижимого или движимого имущества, такого как, например: здания, помещения, сооружения; использование объекта на котором осуществляется стационарная или нестационарная торговля, или торговой точки.
Согласно п.2 ст.413 НК РФ торговый сбор установлен:
Организации, предприятия и ИП должны зарегистрироваться в налоговой службе в качестве плательщика торгового сбора, подав необходимое Уведомление (Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174).
Сбор начисляется поквартально (ст. 414 НК РФ). Сумму сбора плательщик самостоятельно рассчитывает для каждого объекта умножением ставки торгового сбора (СТ) на фактическое значение физической характеристики объекта торговли (ФХ):
Торговый сбор = СТ*ФХ
Ставка торгового сбора (СТ) устанавливается муниципальным образованием (п.1 ст.415 НК РФ) в зависимости от:
- разных видов торговой деятельности;
- особенностей объекта торговли;
- категории плательщика сбора;
- территории осуществления какого-либо определенного вида торговли.
Физической характеристикой (ФХ) объекта может быть (в зависимости от определенного вида деятельности):
- площадь торгового зала;
- отдельный объект ведения торговли.
Уплачивается сбор до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст.417 НК РФ).
Регистрация сведений о торговых точках в 1С 8.3
Регистрация торговых точек для автоматического расчета торгового сбора производится в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор:
Зарегистрировать новую торговую точку возможно по ссылке «Торговые точки»:
Поле «Состояние» показывает текущее состояние торговой точки:
По ссылкам «История» можно увидеть изменение физических показателей торговой точки. Например, площади торгового помещения, а также применяемые льготы:
Кнопка [Снять с учета] регистрирует данное событие в 1С 8.3 на определенную дату, а также дает возможность подготовить уведомление о снятии с учета торговой точки по форме №ТС-2:Программа 1С 8.3 Бухгалтерия позволяет подготовленное уведомление проверить, распечатать, выгрузить в файл или сразу отправить в контролирующие органы, если в 1С 8.3 подключен сервис 1С-Отчетность:
Расчет и начисление торгового сбора и отражение его в декларации по налогу на прибыль
Налог на прибыль может быть уменьшен на сумму Торгового сбора, фактически уплаченную до даты уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 286 НК РФ).
Расчет торгового сбора в 1С 8.3 ежеквартально производится регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет торгового сбора»:
Движения документа:
Уплата торгового сбора в 1С 8.3 регистрируется с помощью документа «Списание с р/счета» – операция «Уплата налога»:
Движения документа в БУ и проводки по торговому сбору в 1С 8.3:
Рассчитанный и уплаченный торговый сбор указывается в Листе 02:
- стр.265 – 267;
- Приложения №5 – стр.095 – 097;
- Приложения №6 – стр.095 – 097.
В частности, в Листе 02 указывается:
Отражение в Листе 02 торгового сбора:
Расчет торгового сбора и отражение его в расходах при УСН с объектом «Доходы минус расходы»
Сумма торгового сбора учитывается при расчете налога УСН. При УСН с объектом «Доходы минус расходы» сумма уплаченного торгового сбора включается в состав расходов (пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ).
Расчет торгового сбора в 1С 8.3 выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет торгового сбора»:
Движения документа и проводки по торговому сбору:
Перечисление торгового сбора регистрируется документом «Списание с р/счета», вид операции «Уплата налога»:
Движения документа в БУ:
В НУ в разделе I КУДиР регистрируется расход на сумму уплаченного торгового сбора:
Расчет налога по УСН с объектом «Доходы» при совмещении видов деятельности, облагаемых и необлагаемых торговым сбором
При УСН с объектом налогообложения «Доходы» перечисленные за отчетный период торговый сбор и страховые взносы снижают сумму налога (авансовых платежей) по УСН (п.8 ст.346.21 НК РФ):
Источник: https://ProfBuh8.ru/2017/03/raschet-naloga-na-pribyil-i-naloga-pri-usn-s-uchetom-summ-torgovogo-sbora-v-1s-buhgalteriya-8-3/
Торговый сбор в москве 2019 заполнение декларации по усн
Уменьшение налогов на торговый сбор За тот квартал, в котором был уплачен торговый сбор, можно уменьшить следующие налоги:
- налог на прибыль для организаций;
- налог на доходы физлиц (НДФЛ) для ИП;
- единый налог по УСН, если выбран объект обложения «Доходы».
Примечание: налог по УСН «Доходы» можно уменьшить только в том случае, если налог и торговый сбор платятся в один и тот же бюджет.
Например, ИП зарегистрированный в Московской области, не вправе уменьшить налог, если он ведет торговую деятельность и платит сбор в Москве.
Прямого указания о том, что на величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы» нет. Поэтому, пока не появились официальные разъяснения, уплаченный торговый сбор можно учитывать только в понесенных расходах.
Декларация усн: пример заполнения с торговым сбором
Внимание В избранноеОтправить на почту Декларация по торговому сбору (ТС) — документ, который законодателю еще предстоит разработать, однако ряд отчетных процедур для его плательщиков уже предусмотрен. Рассмотрим их ключевые особенности в нашей статье.
Отчетность по торговому сбору Как внести сведения о ТС в декларацию по налогу на прибыль Указание в декларации ТС за предыдущий период: нюансы Как внести сведения о ТС в декларацию по УСН Итоги Отчетность по торговому сбору Прежде всего, поясним, что отдельной декларации для организаций — плательщиков ТС, подобно декларациям по иным налогам, российским законодательством пока не предусмотрено.
Однако ряд обязательств по представлению отчетности в ФНС они все же имеют. В частности, компания должна информировать налоговиков о том, как изменились характеристики объекта торговли, определяющие размер сбора (например, площадь).
Правила заполнения декларации по торговому сбору
Как связаны торговый сбор и УСН? Как торговый сбор вычитается из налога по УСН «доходы»? Как торговый сбор уменьшает налог по УСН «доходы минус расходы»? Как ведется учет торгового сбора при УСН 6%? Как отразить сумму торгового сбора в декларации? Как связаны торговый сбор и УСН? Торговый сбор (ТС) — это сбор, устанавливаемый федеральным законодательством в отношении предпринимателей и юрлиц, занимающихся торговлей:
- через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами и без;
- объекты нестационарной торговой сети;
- складские помещения.
Плательщиками ТС признаются предприниматели и юрлица Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга, для которых данный вид платежа устанавливается нормативным актом муниципалитета. (По состоянию на октябрь 2017 года такой НПА принят только в Москве.) ТС применяется в отношении налогоплательщиков, применяющих УСН или ОСНО.
Образец заполнения декларации по усн 6% для ип и ооо в 2018 году
Штрафы: Вид нарушения Штраф За не своевременную постановку на учет 10 000 руб. Не постановка 10% от доходов з квартал, но не ниже 40 000 руб.
В законе подробно прописаны размеры ставок, которые зависят от того, в каком районе находится объект торговли и от его площади. Если фактическое значение увеличилось в течение отчетного периода, то новое значение учитывается уже с начала квартала.
Торговый сбор
В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета, и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.
В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство плательщика торгового сбора.
Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.
Штраф за несвоевременную подачу уведомления Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла.
Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется. Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г.
Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.
Торговый сбор в москве в 2018 году
Важно К примеру, в Москве продажа со складов под торговый сбор не подпадает, связано это с тем, что данный вид бизнеса не предусмотрен в правовом акте г. Москвы. Что касается деятельности розничных рынков, то она также приравнена к торговле.
Однако сбором облагаются не сами торговые точки, а непосредственно вся площадь рынка целиком.
Поэтому, вполне можно ожидать, что владельцы рынков не захотят платить торговый сбор из своего собственного кармана и просто распределят эти расходы между торговцами, увеличив им арендную плату или стоимость права на торговлю.
Примечание: в главе 33 НК РФ отсутствуют определения для многих ключевых терминов (площадь торгового зала, что является объектами стационарной торговли и т.д.) поэтому в подобной ситуации представители ФНС рекомендуют ориентироваться на понятия, применяемые для ЕНВД и ПСН (см. ст. 346.27 и ст. 346.43 НК РФ).
Торговый сбор для ип в 2018
Плательщику, работающему по схеме «доходы за вычетом расходов», необходимо зафиксировать сумму уплаченного ТС в строках 220–223 раздела 2.2 декларации.
ФНС России в письме № ГД-4-3/14386 также отмечает, что при использовании изложенной выше схемы на плательщика не распространяется правило, по которому цифры в строках 140–143 не должны превышать 50% от величины исчисленного налога.
Итоги Законодатель пока не разработал специальной формы декларации по торговому сбору, но постарался приспособить для информирования ФНС о платежах по ТС некоторые из текущих деклараций — для налога на прибыль при ОСН, а также налога по УСН.
Плательщику налога на прибыль важно не только корректно отразить в декларации сведения о ТС за текущий отчетный период, но также зафиксировать в ней данные о ТС, примененном в качестве элемента вычета налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.
Торговый сбор в 2018 году: кому платить и как рассчитывать
Стоит заметить, что местные власти имеют право дифференцировать ставки (вплоть до 0), в зависимости от категории плательщика, торгового объекта, вида деятельности и его места осуществления. Ставки торгового сбора, действующие на территории г.
Москвы с 1 июля 2015 года Торговый объект В пределах ЦАО Округа в пределах МКАД (кроме ЦАО) За пределами МКАД Объект стационарной и нестационарной торговли без торгового зала 81 000 руб. 40 500 руб. 28 350 руб. Объект стационарной торговли с торговыми залами До 50 кв.
метров (включительно) 60 000 руб. 30 000 руб. 21 000 руб.
Свыше 50 кв. (за каждый кв. метр) 50 руб. 50 руб. 50 руб. Розничные рынки (за каждый кв. метр) Объект развозной и разносной торговли 40 500 руб.
40 500 руб. 40 500 руб.
Как заполнить декларацию усн по торговому сбору и налогу на прибыль
- У ИП есть 50% ограничение, поэтому налог с дохода от торговли можно снизить за счет страховых взносов на сумму:
34 200 * 50% = 17 100 руб. Остальную часть можно снизить до нуля, поскольку 28 500 (сумма ТС) больше оставшейся суммы 17 100.
Источник: http://yurburo61.ru/torgovyj-sbor-v-moskve-2018-zapolnenie-deklaratsii-po-usn/
Торговый сбор
Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.
Из статьи вы узнаете:
- как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
- как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
- при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
- по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.
Пошаговая инструкция
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Регистрация торговой точки
Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.
Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором
Начисление торгового сбора
Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.
Уплата торгового сбора
Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.
Обратите внимание на заполнение полей:
- Налог — Торговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
- Вид обязательства — Налог.
- Отражение в бухгалтерском учете:
- Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
- Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.
Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения
Нормативное регулирование
Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).
При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@):
- Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление. PDF
- Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
- Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
- Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).
Учет в 1С
Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыль в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Отчетность
В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:
В Листе 02: PDF
- стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
- стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
- стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».
Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей
Источник: http://buhpoisk.ru/torgovy-j-sbor-3.html
Торговый сбор (гл. 33 Налогового кодекса России): отражение в налоговых декларациях | Инфо-Бухгалтер
Торговый сбор
плательщики, объекты и условия обложения сбором, ставки, льготы, сроки уплаты
Методические материалы
Торговый сбор устанавливается, действует, и уплачивается в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) — законами.
Представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных гл 33 НК РФ, также устанавливают льготы, основания и порядок их применения.
(cт. 411 НК РФ)
Термины
объект осуществления торговли
— здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.
торговля
— вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
(cт. 413 НК РФ)
Период обложения
Периодом обложения сбором признается квартал.
(cт. 414 НК РФ)
Ставки сбора
1.
Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь при этом она не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением ПСН на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.
Налоговым кодексом предусмотрены иные ограничения и условия установления ставок сбора, которые могут зависеть от:
- территории осуществления конкретного вида торговой деятельности,
- категории плательщика сбора,
- особенностей осуществления отдельных видов торговли
- особенностей объектов осуществления торговли
При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.
(cт. 415 НК РФ)
Учет плательщиков сбора
Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика, представляемого им в налоговый орган. Представить соответствующее уведомление необходимо не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.
Кроме того есть обязанность уведомлять налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора (не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения) и о прекращении деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора
Формы уведомлений рекомендованы письмом ФНС от 10 июня 2015 г. N ГД-4-3/10036@ «О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору».
(cт. 416 НК РФ)
Порядок исчисления и уплаты сбора
Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта, как произведение ставки сбора и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.
Уплата сбора производится ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.
— Выбрать место уплаты торгового сбора — Москва Санкт-Петербург Севастополь Иное — укажите вид торговли — Через объекты стационарной сети (без торг. залов) и нестационарной сети в районах: Развозная и разносная розничные торговли Торговля через объекты стационарной сети с торговыми залами Организация розничных рынков — укажите значение — Центральный административный округ города Москвы; Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский; Молжаниновский; Северный; Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский; Некрасовка; Северное Бутово и Южное Бутово; Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково; Митино и Куркино; Северный (за исключением района Молжаниновский); Северо-Восточный (за исключением района Северный); Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский); Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка); Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово); Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково); Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино); — укажите значение — До 50 кв.м расположенные в: Свыше 50 кв.м расположенные в: — укажите значение — Центральный административный округ города Москвы; Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский; Молжаниновский; Северный; Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский; Некрасовка; Северное Бутово и Южное Бутово; Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково; Митино и Куркино; Северный (за исключением района Молжаниновский); Северо-Восточный (за исключением района Северный); Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский); Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка); Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово); Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково); Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино);
В настоящее время торговый сбор не установлен.
Кбк для уплаты торгового сбора для москвы, санкт-петербурга и севастополя
уплата торгового сбора на территориях городов федерального значения осуществляется на кбк:
182 1 05 05010 02 0000 110
c указанием в платежном документе счета № 40101810800000010041, открытого уфк по г. москве, в отделение 1 московского гту банка россии, реквизитов территориальных налоговых органов и кодов октмо по месту постановки на налоговый учет в качестве плательщика указанного сбора (приказ минфина россии от 12.03.2015 № 36н).
тоговый сбор: отражение в бухгалтерском учете и особенности налогообложеня
для обобщения информации о расчетах с бюджетом по тоговому сбору, уплачиваемому организацией (предпринимателем), предназначен субсчет к счету 68 «расчеты по налогам и сборам»: 68/торгсбор «расчеты по торгогвому сбору».
в налоговом учете (для целей налогообложения прибыли, орн) для отражения суммы уплаченного торгового сбора, предусмотрен счет-регистр 0/2/1/286_10 «торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта федерации, учитываемый для уменьшения суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода»
в учете доходов и расходов при применении усн, для отражения суммы уплаченного торгового сбора, предусмотрен счет-регистр 0/2а/286_10 «торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта федерации, учитываемый для уменьшения суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением усн.» (субсчет к счету-регистру 0/2а «расходы учитываемые для уменьшения суммы единого налога»)
бухгалтерские проводки по отражению начисления и уплаты тогового сбора
| 1 | Начислен торговый сбор за ___ квартал 20__ г. | 44/ТоргСбор | 68/ТоргСбор |
| 2 | Уплачен торговый сбор за ___ квартал 20__ г. | 68/ТоргСбор | 51 |
| ОРН — общий режим налогообложения | |||
| 3 ОРН | Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения налога на прибыль | 0/2/1/286_10 | 00 |
| УСН — упрощенная система налогообложения | |||
| 3а УСН | Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения единого налога | 0/2а/286_10 | 00 |
Источник: https://www.ib.ru/law/330