Бухгалтерский учет при УСН

Ведение бухгалтерского учета при УСН

Ведение бухучета при УСН в 2016 году является обязательным для всех форм ведения деятельности. На специальном режиме выплаты налоговых обязательств возможно несколько методов и форм ведения отчетной документации. Они выбираются исходя из типа деятельности и оборота компании. О них расскажем в статье.

Для компаний, ведущих деятельность на УСН, бухгалтерский учет стал необходимым после того, как был принят соответствующий законопроект. Однако возможность вести учет в упрощенном варианте упразднена не была.

Это актуально для субъектов малого бизнеса, к которым в подавляющем большинстве относятся компании, работающие на «упрощенке».

Рекомендации по ведению бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения были одобрены Министерством Финансов РФ.

Вести бухгалтерскую отчетность можно различными способами. Если не принимать во внимание масштаб предприятия, но учесть, что оно работает на специальном упрощенном режиме, то методы ведения бухучета будут следующими:

1. Стандартный бухгалтерский учет с полным объемом отчетной документации подходит для тех компаний, что платят налоги по упрощенной системе, но по ходу деятельности имеют риск перехода на общий режим. Как правило, такие компании уже не относятся к малому бизнесу, так как масштабы их деятельности превысили характеристики небольшого предприятия. Полный объем бухучета в приоритете и для организаций на УСН, которые применяют бухгалтерские данные для экономического анализа бизнес-процессов и получения детальных параметров.
2. Возможно осуществление полноценного бухгалтерского учета по всем правилам, но с небольшими упрощениями в отчетности. Допускается упразднение некоторых ПБУ, корректировка в текущем году допущенных ошибок в предыдущих периодах, изменение плана счетов, сокращение регистров бухучета. Такой способ подходит для малых предприятий, которые ведут разноплановую деятельность и нуждаются в отражении каждого нюанса для дальнейшего анализа, но в упрощенном виде.
3. Сокращенное ведение бухучета ограничивается заполнением данных о фактах финансово-хозяйственной деятельности фирмы в специальной книге. Она содержит таблицу, в которой ведется двойная запись. Такой способ подходит для небольших компаний, чья деятельность однообразна и операций с движением средств немного. При этом используется ограниченное число бухгалтерских счетов.
4. Малые предприятия могут вести книгу учета доходов и расходов в табличной форме, но при этом метод двойной записи не используется.
5. Допускается ведение бухгалтерии на специальном упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств кассовым методом.

Никаких методических рекомендаций по ведению бухгалтерии кассовым методом нет. Причиной этого может быть тот факт, что кассовый метод не дает полной и до конца достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности компании. Кассовый метод искажает не только действительное положение вещей на фирме, но и бухгалтерские отчетные документы.

Исходя из вышесказанного рекомендуется использовать метод начисления. Кассовый больше подходит для ведения учета для налоговых органов.

Например, именно таким образом происходит отражение операций и рассчитываются доходы и расходы для исчисления налоговой базы в КУДиР.

Бухгалтерская документация ведется на основании законодательства о бухгалтерском учете и актуальных ПБУ. В налоговом учете используются правила Налогового Кодекса. В связи с этим различием данные по финансово-хозяйственной деятельности компании по отчетным документам для разных целей будут неодинаковы. Приблизить значения можно, используя одинаковые или похожие методы учета.

Отказаться от ведения бухучета на УСН не удастся. Законодательством РФ предусмотрена административная ответственность за отсутствие отчетной документации и некорректность предоставляемых сведений.

Наиболее частыми нарушениями являются: отсутствие первичной документации и регистров, а также регулярные ошибки в бухгалтерских регистрах. Ответственность за это предусмотрена ст. 120 НК РФ и ст. 15.

11 КоАП РФ.

Ведение бухучета ИП на УСН

Индивидуальные предприниматели законодательно не обременены обязанностью ведения бухгалтерского учета (ФЗ №402-ФЗ от 06.12.11 г.). Для них необходимо вести только документацию для целей налогообложения. На основании налогового учета происходит заполнение декларации для подачи в территориальное отделение ФНС.

Если ИП самостоятельно изъявляет желание вести бухгалтерскую документацию, то он вправе использовать любой из вышеперечисленных способов. При этом не исключается возможность отражения данных финансово-хозяйственной деятельности по какому-либо собственному методу.

Бухучет ООО на УСН в 2016 году: учетная политика и план счетов

Выбор метода и способа осуществления бухгалтерского учета, а также особенности отражения данных по финансово-хозяйственной деятельности компании закрепляются в распорядительных документах по учетной политике. При упрощенной системе выплаты налоговых обязательств учетная политика должна вестись также серьезно и подробно, как и на общем режиме.

В содержании распорядительного документа об учетной политике должны быть отражены данные о:

• формах и типах регистров, используемых в бухучете;
• выборе бухгалтерских счетов, которые применяет компания в ходе ведения документации (как правило, составляется рабочий план счетов);
• принятых и используемых видах первичных и учетных документов;
• формах и типах бухгалтерской отчетности на фирме;
• методах хранения первичных документов;
• правилах и рекомендациях касательно документооборота в компании;
• перечне применяемых ПБУ;
• разграничении основных средств компании и имуществом, признаваемым малоценным;
• наличии резервов в компании или отказе от их создания;
• применении учета убыточной деятельности за прошедшие периоды или невозможности ведения такого учета.

К распорядительному документу об учетной политике потребуется приложить формы упрощенных регистров бухучета и плана счетов. Если выбран полноценный способ ведения учета, как на общем режиме, регистры будут похожи по форме на оборотно-сальдовую ведомость.

Однако компании на УСН могут объединить данные по сходным счетам (например, счета расчетов с контрагентами 60, 62, 71, 75, 76 и 79 могут быть объединены на счете 76). Тогда в качестве дополнения используются сводные шахматные ведомости.

Информация об объединении счетов должна быть включена в учетную политику компании.

Ведение бухгалтерского учета на УСН «доходы минус расходы»

Учетная политика компаний, которые ведут деятельность на УСН 15% (доходы минус расходы), имеет некоторые особенности. Распорядительный приказ должен содержать нюансы экономико-хозяйственной деятельности фирмы. Особенно часто возникают вопросы касательно расходной части. Эти нюансы тщательно проверяются налоговой инспекцией. Следует предусмотреть:

• методы определения стоимости основных средств компании;
• процесс списания нематериальных активов и основных средств;
• порядок определения и списания стоимости товарно-материальных ценностей;
• алгоритм учета убытков прошлых периодов;
• учет транспортных расходов;
• алгоритм списания и учета НДС;
• алгоритм учета расходов и издержек;
• способы учета минимального налогового платежа, подлежащего выплате при убытке.

Как вести бухучет ООО на УСН 6%

В первую очередь, стоит учесть, что таким организациям также потребуется уделить внимание вопросу хранения первичной документации. Это необходимо предусмотреть на случай перехода на общий режим. Бухгалтерский учет в компании следует организовать так, чтобы при переходе на УСН 15% или ОСНО была возможность восстановления учетных данных с минимальными затратами времени.

Ведение бухгалтерской документации для компаний, осуществляющих деятельность на УСН по объекту «доходы», происходит в обязательном порядке. При этом не имеет значения, что для расчета налогового платежа фирме нужно учитывать только доходы и суммы, уменьшающие размер выплаты в ФНС.

Основное отличие бухгалтерской учетной политики компаний на УСН «доходы минус расходы» и «доходы» в том, что последним не обязательно включать в учетную политику данные об алгоритме уменьшения налоговой базы.

Бухгалтерский учет в ТСН (ТСЖ) на «упрощенке»

ТСН (ТСЖ) не требуется вести бухгалтерский учет в полном составе. Достаточно иметь бухгалтерский баланс, отчет об использовании денежных средств по целевому назначению и отчет о финансовых результатах.

Так как такая организация является некоммерческой, ей не обязательно предоставлять отчеты о движении средств, изменении капитала, а также приложения к бухгалтерскому балансу, если подобные данные отсутствуют.

В отчете об использовании финансов по целевому назначению ТСН (ТСЖ) должно указать информацию:

• о размере средств, полученных в форме членских, добровольных или вступительных взносов;
• об объеме средств, поступивших за отчетный период;
• о количестве средств, израсходованных за отчетный период;
• об итоговом остатке денежных средств.

В некоторых случаях может потребоваться подробная пояснительная записка к расходам за отчетный период. Например, если расходная часть превысит целевые средства. В этом случае разницу следует указать в графе «Остаток» в круглых скобках, а в балансе – в графе «Прочие оборотные активы».

Источник: https://okbuh.ru/usn/vedenie-buhgalterskogo-ucheta

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Наиболее часто используемая система налогообложения РІ малом Рё среднем бизнесе – так называемая упрощенка.

Мы попробуем разобраться, чем выгодно ведение бухгалтерского учета при УСН для малых предприятий и �П.

Самое привлекательное РІ этой системе — невысокая нагрузка РїРѕ налогам Рё простота системы бухучета Рё отчетности, особенно, если речь идет Рѕ физических лицах.

Определяем понятие УСН

Р’ нашей стране существуют РґРІРµ главные системы налогообложения: основная — РћРЎРќ (РћРЎРќРћ); Рё упрощенная — РЈРЎРќ. РћРЅРё имеют несколько разновидностей, РґРѕРІРѕРґСЏ общее количество возможных СЃРїРѕСЃРѕР±РѕРІ налогообложения РґРѕ пяти.

«РђР·Р±СѓРєР° Учета» предлагает ведение бухгалтерского учета РћРћРћ Рё Р�Рџ.

В упрощенных способах ведения бухгалтерского учета субъекты освобождаются от всех налогов, за исключением налога на доходы.

Выделяют такие варианты УСН:

1. Доход — 6%.
2. Доходы РјРёРЅСѓСЃ расходы – 15%.

РќРµ случайно “упрощенка” называется именно так: сдавать отчетность необходимо РѕРґРёРЅ раз Р·Р° отчетный период, то есть Р·Р° РіРѕРґ; производится расчет только РѕРґРЅРѕРіРѕ налога, плюс существуют СЃРїРѕСЃРѕР±С‹ еще его уменьшить.

Но оговоримся: применение упрощенного порядка ведения бухучета не является причиной освобождения предпринимателей от уплаты НДФЛ с зарплат сотрудников.

Как начать использовать УСН?

Процедура выбора и смены порядка учета на УСН осуществляется по инициативе самого хозяйствующего субъекта. Существуют два варианта начать ведение бухгалтерского учета на упрощенке.

1. Выбор УСН при создании и постановке на учет фирмы или �П, либо в первые 30 дней после получения свидетельства о регистрации
2. Смена порядка ведения бухучета с ОСНО на УСН. �зменение возможно с 1 числа нового года, а заявить о желании сменить режим необходимо до окончания текущего года.

Особое условие существует, если ранее компания находилась на ЕНВД.

Разрешается изменить систему бухгалтерского учета на упрощенку с начала месяца, в котором закончилась выплата этого налога.

Уведомить �ФНС о своем желании налогоплательщик обязан не позже срока в один месяц со дня окончания выплаты ЕНВД.

Для выбора упрощенной формы ведения бухгалтерского учета в 2018 году субъект налогообложения должен удовлетворять следующим условиям:

1. Число штатных сотрудников менее ста человек.
2. Доход Р·Р° первые девять месяцев 2017 РіРѕРґР° менее 112,5 миллиона рублей, Р° общий Р·Р° весь налоговый период — РіРѕРґ — РЅРµ выше 150 млн. СЂСѓР±.
3. Остаточная стоимость основных средств меньше 150 миллионов рублей.
4. Процент участия в субъекте других организаций не превышает 25%.

Отметим, какие организации не вправе использовать упрощенные системы бухгалтерского учета:

• фирмы СЃ филиалами;
• иностранный бизнес, его представительства Рё филиалы;
• страховые компании Рё банки;
• негосударственные РџР¤ Рё инвестфонды, профучастники рынка ценных бумаг;
• бюджетные, казенные организации;
• ломбарды, адвокаты Рё нотариусы;
• производители подакцизных товаров;
• предприятия, занимающиеся добычей Рё продажей полезных ископаемых;
• казино Рё игорные РґРѕРјР°;
• плательщики ЕСХН;
• компании, предоставляющие услуги аутстаффинга;
• участники соглашения Рѕ разделе продукции.

Две формы упрощенки

Выше уже упоминалось, ведение бухгалтерского учета при УСН различается по тому, что рассматривается в качестве базу для налогоисчисления.

Упрощенная система налогообложения — 6%.

Налогооблагаемой базой являются все денежные средства, заработанные предпринимателем или юрлицом, проще говоря, выручка.

Ставка налога, как РІС‹ уже поняли — 6%. Необходимо помнить, что местные законы регионов Р Р¤ РјРѕРіСѓС‚ уменьшить ставку РґРѕ 1%.

1. Физическое лицо — Р�Рџ, РЅРµ имеющее дополнительных сотрудников РІ штате может снизить налог РЅР° полную СЃСѓРјРјСѓ;
2. РћРћРћ Рё физлица СЃ сотрудниками — лишь РЅР° половину.

Обязательство разрешается уменьшать в том же отчетном периоде, когда были уплачены взносы.

РќР° упрощенке “Доходы РјРёРЅСѓСЃ расходы”, налоговое обязательство высчитывается СЃ СЃСѓРјРјС‹ разницы, образованной между поступлениями Рё расходами предприятия. Размер ставки РїСЂРё таком варианте — 15%, РЅРѕ законом может быть установлена РѕС‚ 5 РґРѕ 15%.

Важное правило! Налог РїСЂРё применении упрощенной формы бухгалтерского учета “РґРѕС…РѕРґС‹ РјРёРЅСѓСЃ расходы” является обязательным Рє выплате даже РІ случае получения убытка предприятием. Даже такой расклад вынуждает фирму уплатить 1% СЃ СЃСѓРјРјС‹ заработанных поступлений.

Выбирая объект для налогоисчисления обратите внимание на ставку налога, установленную для вашего региона.

Например,  РњРѕСЃРєРІР° установила 10% для организаций, действующих РІ области спорта, животноводства, социальных услуг.

Также важно учитывать величину расходов компании. Если затраты небольшие, то лучше действовать в рамках УСН 6%.

Преимущество использования варианта упрощенной системы 15% проявится при доле расходов от 70%, тогда ставка будет выгодной.

РџСЂРё упрощенном РїРѕСЂСЏРґРєРµ ведения бухучета “Доходы РјРёРЅСѓСЃ расходы” возможно уменьшить налогооблагаемую базу Р·Р° счет списания установленных законом издержек. Полный перечень которых можно изучить РІ статье 346.16 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёРё.

При неспособности налогоплательщика подтвердить учтенные расходы, ему придется уплатить доначисленную сумму обязательства и штраф.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета можно совместить с некоторыми другими типами налогообложения.

Выучить легко: патент Рё ЕНВД — РґР°; ЕСХН Рё РћРЎРќРћ — нет.

Учитывать издержки и поступления необходимо в той системе, к какой они относятся.

Отчет и уплата по УСН

Малый бизнес и физлица выплачивают налог по УСН авансом ежеквартально.

Крайние сроки выплаты:

• первый квартал — 25.04;
• Р·Р° 6 месяцев — 25.07;
• Р·Р° 9 месяцев — 25.10;
• Р·Р° РіРѕРґ: физлица рассчитываются РїРѕ месту жительства — 30.04, РћРћРћ — 31.03 РїРѕ месту нахождения.

Авансовые выплаты учитываются в расчете и выплате итогового налога за год.

Отчетность РїРѕ ведению бухучета РЅР° упрощенке крайне проста Рё оправдывает название спецрежима. Заполнять Рё передавать РІ ФНС декларацию необходимо единожды РїРѕ итогу полного налогового периода — РіРѕРґР°.

Также требуется заполнять Книгу учета доходов и расходов, но обязательно передавать налоговым службам ее не нужно. Лишь в случае поступления такого требования со стороны �ФНС.

Источник: https://buhprocons.ru/stati/vedenie-buxgalterskogo-ucheta-pri-usn/

Бухучет на УСН

Бухгалтерский учет является необходимой упорядоченной системой сбора, классификации и обобщения различных количественных и стоимостных данных, касающихся хозяйственной деятельности предприятия.

Согласно действующему до 2013 года законодательству, для организаций, применяющих УСН, было предусмотрено облегченное ведение бухучета. Теперь же бухучет при упрощенке не подразумевает подобных льгот – его обязаны вести все предприятия, за исключением ИП.

Основные требования к организации ведения бухгалтерского учета в 2014 году

Сегодня можно выделить следующие моменты ведения бухгалтерии при УСН:

• предприятия имеют право самостоятельно решать, как вести бухгалтерский учет, однако при этом руководствоваться следует требованиями Федерального закона от 6.12.2011 №402-ФЗ;
• предприятие на УСН вправе применять упрощенную форму оформления первичной документации и ведения Книги учета доходов и затрат;
• упрощенцы, согласно ст. 346.24 НК РФ, для определения налоговой базы обязаны вести учет прибыли и затрат в Книге учета доходов и расходов;
• порядок отражения всех произведенных хозяйственных операций в Книге учета доходов и затрат, а также ее форма, устанавливается Минфином Российского государства;
• налогоплательщики, которые применяют УСН, но по отдельным видам деятельности были переведены на ЕНВД, должны вести раздельный учет прибыли и затрат по этим режимам. Если же разделение не возможно, то их следует распределять пропорционально доле доходов в общем объеме выручки (п.8 ст. 346.18 НК РФ);
• действующим для предприятий на упрощенке остается порядок ведения кассовых операций и подачи обязательной отчетности.

За достоверность бухгалтерской отчетности, а также за организацию и ведения учета на предприятии отвечает несет руководитель организации.

Ведение Книги доходов и расходов при УСН

Предприятия обязаны регистрировать свои доходы и затраты. Регистрация производится в Книге доходов и расходов на основании первичной документации с соблюдением хронологической последовательности. Правила заполнения данной Книги отличаются в зависимости от того, какую именно налоговую ставку выбрал налогоплательщик. Так при упрощенном режиме «доходы» порядок заполнения будет следующий:

• в 1 разделе отражаются доходы. В случае получения бюджетных средств на создание новых рабочих мест или же развитие бизнеса следует отобразить затраты, что связаны с использованием данных средств;
• в 4 разделе следует указать сумму уплаченных обязательных страховых взносов, а также больничных пособий, что были выданы за счет предприятия. Заметим, что больничные пособия, которые были уплачены за счет Фонда социального страхования, в четвертом разделе не указывают.

При упрощенном режиме «доходы минус расходы» порядок заполнения Книги несколько иной:

• в 1 разделе отражаются влияющие на налоговую базу доходы и расходы;
• второй раздел заполняется при наличии у организации собственных основных средств или нематериальных активов;
• в 3 разделе указываются убытки прошлых лет.

По окончанию года Книгу учета доходов и расходов следует прошить, пронумеровать и поставить печать организации, а также подпись руководителя на последнем листе.

В правилах заполнения данной Книги произошли и некоторые приятные изменения. Например, ее не нужно теперь заверять в налоговой инспекции. Также с 2013 года в Книге не отражаются курсовые разницы, то есть имущество и обязательства, стоимость которых выражается в иностранной валюте, уже не переоцениваются (п.5 ст. 346.17 НК РФ).

Бухучет основных средств и нематериальных активов при УСН

Бухгалтеский учет нематериальных активов и основных средств обязателен для всех ООО, применяющих упрощенный режим.
Расходы на приобретение основных средств учитываются в зависимости от времени их покупки. В момент ввода в эксплуатацию основных средств можно учесть в составе расходов затраты на их приобретение, в случае, если их купили в период применения упрощенки.

Если же приобретение основных средств пришлось на период, когда еще компания не применяла УСН, то затраты на их приобретение списываюся по приведенной ниже схеме:

• основные средства, у которых срок полезного использования до трех лет – на протяжении одного года использования УСН;
• если срок полезного использования от 3 до 15 лет – 50 процентов в течении первого года, 30% — в течении второго и 20% на протяжении третьего;
• если срок полезного использования от пятнадцати лет и более – равными долями на протяжении 10 лет.

При передаче или перепродаже НМА и основных средств до окончания их сроков полезного использования, налогоплательщику нужно сделать перерасчет по налоговой базе за весь период эксплуатации данных объектов с момента приобретения до момента продажи и перечислить в бюджет государства доначисленную сумму налога и пеню.

При применении УСН п.2 ст. 346.11 НК РФ предусмотрена замена уплаты НДС уплатой единого налога.

Исключением является НДС, что подлежит уплате при ввозе продукции и товаров на таможенную территорию России.

Конечно, предприятие, что находится на упрощенном режиме, может выставлять по просьбе клиента счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС, правда это создаст существенные проблемы для обоих сторон.

Во-первых, контрагент не сможет заявить вычет по такому документу.

Во-вторых, согласно п.5 ст.173 НК РФ, упрощенец обязан будет уплатить выставленный в счете-фактуре объем налога в бюджет. При этом предъявленный покупателю НДС увеличивает доходы компании, но списать в расходы его нельзя.

В-третьих, упрощенец должен будет подать в контролирующий налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость. С 01.01.14 декларация по НДС должна подается только в электронном виде, в соответствии с абз.1 п.5 ст. 174 НК РФ.

Организации, что применяют УСН «доходы минус расходы» могут включать в расчет налоговой базы входной НДС по приобретенной продукции, работам и услугам.

При этом в налоговой базе НДС отражается в стоимости приобретенных предприятием нематериальных активов и основных средств или же по определенной статье расходов при покупке продукции (работ или услуг), и других материальных ценностей.

Если налог на добавленную стоимость был уплачен по товарам, что предназначены для последующей перепродажи, то списание происходит по мере их реализации.

Объемы входного НДС, что были учтены по отдельной статье расходов, отображаются в затратах в том случае, если налог был полностью оплачен поставщику, а стоимость приобретенных товаров (работ или услуг), к которым относится данная сумма НДС, была списана в затраты.

План счетов при УСН

Для ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может сократить количество синтетических счетов и использовать:

• для ведения учета МПЗ счет 10 «Материалы»;
• для отображения производственных и коммерческих затрат  – счет 20 «Основное производство», а также 44-й счет «Расходы на продажу»;
• для учета готовой продукции (товаров) – счет 41 «Товары»;
• для обобщения информации по дебиторской и кредиторской задолженностей – 76-й счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• для того, чтобы вести учет денежных средств на банковских счетах – бухгалтерский счет 51 «Расчетные счета»;
• для отражения капитала – счет 80 «Учетный капитал»;
• для ведения учета финансовых результатов – счет 99 «Прибыли и убытки».

Отчетность для предприятий на УСН в 2014 году

Организации, что применяют упрощенную систему налогообложения, должны представлять следующую отчетность:

• в налоговый орган по месту учета налогоплательщики на УСН обязаны подавать только годовую отчетность. Срок ее представления – не позже трех месяцев после завершения отчетного года. Так до 31 марта подается налоговая декларация (в том числе нулевая), а также сопутствующая ей документация на бумажных или электронных носителях  по установленной форме . С первого января 2014 года при заполнении декларации по УСН, согласно письмом ФСН РФ от 17.10.13 № ЕД-4-3/18585, рекомендуется в поле «код ОКАТО» указывать код ОКТМО. Кроме того, предприятие должно до 1 апреля представить отчетность по форме 2-НДФЛ, а до 20 января – данные о среднесписочном количестве сотрудников;
• в Пенсионный фонд сдаются индивидуальные персонифицированные сведения, а также отчет по форме РСВ-1(ежеквартально);
• в Фонд социального страхования – отчетность по форме № 4-ФСС (ежеквартально);
• в органы статистики ежеквартально подается форма №ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», а также годовая отчетность, включающая в себя баланс по итогам года, отчет о финансовых результатах и приложения. В случае, когда на предприятии отсутствовала какая-либо деятельность, представляется нулевая отчетность.

На сегодня, в соответствии с НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН сдают в налоговый орган декларацию только единожды в год, вне зависимости от выбранного ними объекта налогообложения. Если в штате индивидуального предпринимателя числятся наемные сотрудники, то он обязан также представлять форму 2-НДФЛ.

Нулевая отчетность при упрощенном режиме

Если по каким-нибудь причинам на предприятии не велась (или не успела начаться после регистрации) хозяйственная деятельность, в контролирующий орган в обязательном порядке предоставляется нулевая отчетность. Для предприятий на УСН такой отчетностью является нулевая декларация по единому налогу. В ней следует указать объект налогообложения, а также сведения об ООО или ИП.

Данный документ подается один раз в год, согласно утвержденным законодательством срокам. Если предприятие приняло решение об окончании своей деятельности, то нулевая налоговая отчетность предоставляется за неполный год.

Нулевая отчетность подается и тогда, когда в организации отсутствуют сотрудники. В такой ситуации в налоговую инспекцию представляются отчеты с прочерками по форме 2-НДФЛ, а в Пенсионный фонд и соцстрах – по формам РСФ-1 и ФСС-4.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/buxuchet-na-usn/

Особенности бухгалтерского учета при УСН

Все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с выбранной учетной политикой. Это в равной степени касается всех организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Об особенностях бухучета на УСН — в данном материале.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Бухгалтерский учет (БУ) должны вести все экономические субъекты, при любой системе налогообложения. От такой обязанности избавлены только индивидуальные предприниматели, для них предусмотрен особый учет доходов и расходов (п.

1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Юридические лица таких привелегий не имеют.

Поэтому все организации на УСН обязаны вести и хранить все необходимые первичные документы и журналы бухучета — отсутствие чего-либо относится к грубой ошибке и карается штрафом.

Ведение бухгалтерского учета на УСН в 2019 году никак не изменилось, оно по-прежнему регламентировано Федеральным законом N 402-ФЗ о бухучете. Если фирма не вела учет, становится актуальным вопрос, как восстановить бухгалтерский учет на УСН в 2019 году, начиная с момента его законодательного введения (если сроки давности еще не истекли) или начала работы организации.

Это сложная процедура: ведь ФНС имеет возможность отследить многие сделки по контрагентам. После восстановления всех документов и регистров во избежание проблем с налоговой бухучет для ООО обязателен.

В целом бухучет при УСН должен быть организован в фирме таким образом, чтобы при необходимости возврата на общую систему налогообложения или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» бухгалтер мог с минимальными трудозатратами восстановить аналитику по имеющимся в его распоряжении учетным данным в соответствии с требованиями действующей на предприятии системы налогообложения.

Особенности ведения бухгалтерского учета ООО на упрощенной системе налогообложения: малый и средний бизнес

Любая коммерческая организация, ООО или АО, применяющая УСН, должна:

• составить и утвердить приказом руководителя учетную политику;
• учитывать движение ТМЦ, денежных средств, взаиморасчетов и прочих активов и пассивов;
• составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и территориальные органы Росстата.

Если организация имеет статус малого или микропредприятия и не указана в ч. 5 статьи 6 Закона N 402-ФЗ, то она имеет право вести упрощенный бухучет. В частности, в соответствии с информацией Минфина № ПЗ-3/2015:

• микропредприятия (до 15 сотрудников) могут не использовать двойную запись;
• допускается объединять счета, например, только счет 99 без 90-го и 91-го;
• при количестве хозопераций до 30 в месяц разрешается вести только общую Книгу учета фактов хозяйственной деятельности без отдельных регистров по имуществу;
• возможно не переоценивать основные средства и нематериальные активы;
• резервы предстоящих расходов необязательны. Однако резервы по сомнительным долгам не отменяются;
• исправление ошибок не требует пересчета данных за прошлые периоды, результаты отражаются в текущем.

В приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н также сказано, что малые предприятия могут обходиться без использования регистров учета имущества. Такая особенность должна быть отражена в учетной политике. Организации, которые не относятся к малому бизнесу или указаны в перечне статьи 6 Закона N 402-ФЗ, должны осуществлять БУ по общим правилам. Это значит, что они:

• используют двойную запись на счетах бухгалтерского учета (ч. 3 ст. 10 Закона N 402-ФЗ), то есть делают все проводки;
• составляют бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, а также необходимые приложения к балансу и отчету.

Кассовый метод и метод начисления

Обычно бухгалтерский учет происходит методом начисления (двойная запись). Однако для организаций, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Это удобно тем, что по нормам статьи 346.24 НК РФ именно этим методом при УСН нужно учитывать оплаченные доходы и расходы, которые используются при расчете налога.

Таким способом они отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром.

Но нужно учитывать, что кассовый метод в бухучете искажает реальную картину хозяйственной жизни налогоплательщика, а также его бухгалтерскую отчетность. Поэтому учет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод оставить как способ ведения налогового учета. К тому же никаких рекомендаций по организации кассового метода до сих пор не существует.

Бухгалтер или агентство

Организация учетной работы предполагает три варианта: штатный бухгалтер, директор лично или услуги бухгалтера со стороны.

Для ООО на УСН цена аутсорсинга невысока, при этом ответстственность (по договору) за ошибки в ведении бухучета и формировании отчетности будет нести не руководитель организацити или сама фирма, а нанятый специалист.

Если же у организации солидный штат и немалые обороты, имеет смысл содержать собственную бухгалтерию.

Особенности ведения бухгалтерии ИП на упрощенке

Индивидуальным предпринимателям повезло больше юридических лиц: им вести бухгалтерию необязательно. Для них существует выбор среди бесплатных программ для ведения бухгалтерского учета у ИП на УСН.

освобождает ИП и от бухгалтерской отчетности при УСН в 2019 году.

Впрочем, при желании учитывать факты хозяйственной деятельности можно по любым удобным правилам, их соответствие законодательству никто не проверяет.

Для ИП обязателен только налоговый учет. К нему относятся первичные учетные документы, прежде всего кассовые, книга учета доходов (или — доходов и расходов), налоговые декларации. Помимо этого необходимо отчитываться в ФНС по страховым взносам (если есть наемные сотрудники).

Формы и бланки бухгалтерского учета на упрощенке, актуальные в 2019 году

Ведение бухгалтерии ООО и ИП на УСН с нуля обычно начинается с вопроса, какие формы и бланки документов применять.

ФЗ «О бухгалтерском учете» предоставил экономическим субъектам широкие полномочия в этой сфере, которые Минфин регулярно подтверждает.

Например, вместо товарной накладной удобно использовать универсальный передаточный документ (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/[email protected]). Вот как выглядит бланк УПД — универсального передаточного документа:

Основные правила для первички и регистров бухгалтерского и налогового учета:

1. Фиксируются только имевшие место события, закон особо оговаривает ответственность за записи о мнимых операциях.
2. Все формы утверждаются в Учетной политике организации.
3. Документы, для которых ФНС разработала электронный формат, имеют установленную структуру, но могут отличаться по внешнему виду и обладать расширенным набором показателей.
4. Некоторые первичные документы являются унифицироваными (кассовые, банковские). Кроме того, бухучет, например, в турфирме или концертной кассе на УСН сталкивается с бланками билетов, в лабораториях или исследовательских центрах — с централизованными формами отчетов и протоколов и т.п. Регистров унифицированных нет.

Бухгалтерская отчетность организации на УСН в 2019 году: формы документов

Календарь бухгалтера ООО на УСН на 2019 год включает в себя только годовую отчетность. От ИП не требуется и этого. Промежуточные отчеты (месячные, квартальные) актуальны, только если прописаны в учетной политике.

Срок сдачи годовой отчетности — до 31 марта. За 2017 год надо будет отчитаться до 2 апреля 2019 года (поскольку 31 марта выпадает на субботу), а за 2019 — до 31 марта 2019 года соответственно. Состав — только баланс и отчет о финансовых результатах с приложениями.

В случае значительных отклонений от средних данных по отрасли или убытков на протяжении нескольких лет налоговики могут потребовать пояснения к балансу. Форма — бумажная или электронная, не унифицирована. Рекомендуемый формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 20.03.

Так выглядит бланк упрощенной годовой бухгалтерской отчетности, которую сдают субъекты малого предпринимательства на УСН в 2019 году. Форму для заполнения можно скачать по ссылке внизу страницы.

Стоит отметить, что в последние годы существенно увеличилось количество отчетов в другие ведомства: ежемесячно надо подавать отчеты СЗВ-М в ПФР, ежеквартально — декларации по НДФЛ. В связи с этим, хотя БУ малым предприятиям можно вести в упрощенной форме, общий объем учетной работы не стал меньше, и стоимость бухгалтерских услуг для ООО на УСН не снижается.

Ответственность

По нормам статьи статьи 15.11 КоАП РФ за отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первичных документов и систематические ошибки в ведении документации и учета организацию могут оштрафовать на 5–10 тысяч рублей.

Бланк упрощенной годовой бухгалтерской отчетности

Источник: http://ppt.ru/nalogi/usn/buh-uchet