План счетов для УСН

Проводки по УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка) — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями, подавшими в ФНС заявление о его применении и отвечающие критериям его применения.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.

Условия применения упрощенной системы налогообложения:

• средняя численность работников не превышает 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
• годовой доход не превышает 150 млн руб.

Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).

Объект налогообложения при УСН и ставки налога

Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.

Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.

Организация учета

Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.

Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.

Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.

Проводки при УСН — «доходы»:

Проводки по УСН — «доходы минус расходы», примеры:

Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате.

Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен.

При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ.

Порядок расчета

Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.

По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.

Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.

Начисление УСН, проводки:

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-po-usn

Упрощенный план счетов

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: бухучет для субъектов малого предпринимательства.

Для субъектов малого предпринимательства в настоящий момент отдельными бухгалтерскими стандартами предусмотрены упрощенные правила учета, а в приказе Минфина России от 02.07.2010 N 66н даны рекомендации по формированию такими организациями упрощенной финансовой отчетности.

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

Финансовым ведомством выпущен ряд ненормативных разъяснений рекомендательного характера, наиболее свежее из них — информация Минфина России N ПЗ-3/2010. В нем предложен упрощенный план счетов для представителей малого бизнеса: вместо нескольких похожих счетов предлагается использовать один.

Такая унификация предусмотрена для: — материальных запасов (счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 10, 11); — готовой продукции и товаров (счет 41 «Товары» вместо счетов 43, 41); — денежных средств в банках (счет 51 «Расчетные счета» вместо счетов 52, 55, 57, 51); — дебиторской и кредиторской задолженности (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79); — затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) (счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29, 44, 20); — капитала (счет 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82, 83);

— финансового результата (счет 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99).

Все остальные счета востребованы индивидуально и остаются без изменений (01, 02, 04, 05, 50, 84 и т.д).

Отражение остатков по упрощенным счетам

На основе данных из примера в предыдущей статье отразим в таблице входящие остатки по счетам упрощенного плана счетов, рекомендованного финансовым ведомством.

Г———————————————————————————————————————————T———————————————T———————————————¬ | Наименование | Оценка, тыс. | Счет учета | | | руб.

| | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Материальные ценности и иные активы | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Товары | 100 | 41 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |Вложения во внеоборотные активы | 400 | 08 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Денежные средства | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |На расчетном счете | 180 | 51 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |В кассе организации | 20 | 50 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Дебиторская задолженность | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |По выданным авансам на поставку товаров | 100 | 76 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |По реализованным покупателям товарам | 300 | 76 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Кредиторская задолженность | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |По полученным от поставщиков товарам | 150 | 76 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |По авансам, полученным от покупателей | 200 | 76 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |Перед работниками по выплате зарплаты | 150 | 70 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |Перед внебюджетными фондами | 50 | 69 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |По единому налогу | 40 | 68 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |По кредиту | 600 | 66 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Капитал | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Уставный капитал | 10 | 80 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Финансовые результаты | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Нераспределенная прибыль (непокрытый | 500 | 84 | |убыток) | | | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+

Упрощенная система бухгалтерского учета

31.08.2014

Источник: https://printscanner.ru/uproshhennyj-plan-schetov/

Пример УП для торговли (УСН)

Рассмотрим пример Приказа об утверждении учетной политики для целей налогового учета в торговой организации на упрощенной системе налогообложения.

Учетная политика по БУ

Приказ N

Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета

г.Москва                                                                                                       31 декабря 2017г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Ввести в действие с 01 января 2018 года следующую учетную политику ООО «Уютный дом»:

• Бухгалтерский учет осуществлять посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н. Рабочий план счетов бухгалтерского учета представлен в Приложении N 1.
• В качестве первичных учетных документов для оформления фактов хозяйственной жизни использовать утвержденные унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлениями Госкомстата РФ, а также самостоятельно разработанные формы, представленные в Приложении N 2;
• Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета разработаны организацией самостоятельно и представлены в Приложении N 3;
• Инвентаризацию имущества и обязательств осуществлять в случаях, предусмотренных законодательством, в том числе ежегодно при составлении годовой бухгалтерской отчетности;
• Ведение бухгалтерского учета осуществлять с применением специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С;
• Ведение бухгалтерского учета осуществлять по следующим правилам:

1. Учет основных средств
   • Объекты, сроком службы более 12 месяцев и стоимостью не более 40 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов;
   • Амортизация начисляется линейным способом по всем объектам основных средств;
   • Переоценка основных средств не производится.
2. Учет нематериальных активов
   • Амортизация начисляется линейным способом по всем объектам нематериальных активов.
3. Учет материально-производственных запасов
   • Материалы учитываются по фактической себестоимости с отражением в учете на счете 10 «Материалы»;
   • Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов включаются в стоимость материалов;
   • При выбытии материалов их оценка производится по методу средней себестоимости;
   • Затраты на приобретение спецоснастки, стоимостью не более 40 000 руб., учитываются в составе расходов равномерно по линейному способу – пропорционально сроку полезного использования
   • Затраты на приобретение спецодежды, стоимостью не более 40 000 руб., учитываются в составе расходов равномерно по линейному способу – пропорционально сроку полезного использования
4. Товары
   • Товары учитываются на счете 41 «Товары» с отражением в учете по фактической себестоимости;
   • Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». Ежемесячно такие расходы распределяются между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца по формуле Среднего процента, указанной в Приложении N4 и частично списываются в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» на сумму, относящуюся к реализованному товару.
   • Расходы, связанные с продажей товаров, работ и услуг учитываются на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и в конце месяца списываются в полном объеме в себестоимость проданных товаров — в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу»;
   • При выбытии товаров их оценка производится по методу средней себестоимости;
   • В розничной торговле товары учитываются по цене приобретения без использования счета 42 «Торговая наценка».
5. Учет готовой продукции
   • Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции». Оценка готовой продукции в процессе ее производства осуществляется по нормативной (плановой) цене выпуска, которая определяется приказом руководителя организации;
6. Учет доходов и расходов
   • Прямые расходы на производство продукции, работ и услуг учитываются на счете 20 «Основное производство». Состав прямых расходов определяется согласно спецификациям, технологическим картам, актам контрольного замера и иным документам, подтверждающих состав затрат, необходимый для производства продукции, оказания услуг, выполнения работ;
   • Распределение прямых расходов между видами готовой продукции (работ, услуг), осуществляется пропорционально плановой стоимости выпуска готовой продукции (работ, услуг);
   • Оценка незавершенного производства готовой продукции, выполненных работ на конец месяца осуществляется на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья, материалов и полуфабрикатов, которые были переданы в производство и подверглись обработке. Иные прямые расходы не учитываются в составе НЗП;
   • Прямые расходы по оказанным услугам не распределяются на остатки НЗП, а полностью уменьшают доходы отчетного периода;
   • Общепроизводственные расходы учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и в конце месяца распределяются в состав прямых расходов пропорционально плановой стоимости выпуска продукции (работ, услуг);
   • Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце месяца списываются в полном объеме в себестоимость проданной продукции, работ и услуг — в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы»;
   • Доходы и расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду учитываются в качестве прочих доходов и расходов соответствующим образом на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
7. Учет процентов по займам
   • Проценты по заемным средствам включаются в состав прочих расходов, в том числе при приобретении (создании) инвестиционного актива.
8. Исправление ошибок
   • Исправление ошибок производится перспективно без ретроспективного пересчета показателей.
9. Оценочные значения
   • Создание резервов по сомнительным долгам осуществляется по каждому сомнительному долгу в отдельности по методике, указанной в Приложении N5 к учетной политике.

Генеральный директор                                                                                            /

Приложение N 1. Рабочий план счетов

Ознакомиться с рабочим планом счетов

Приложение N 2. Первичные учетные документы

Приложение N 2 к Приказу  «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета»

Первичные учетные документы

1. Общество применяет следующие первичные учетные документы по унифицированным формам:

• По учету основных средств – формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7;

Источник: http://buhpoisk.ru/primer-up-dlya-torgovli-usn.html

План счетов и упрощенный бухучет малого предприятия

Источник: журнал «Главбух»

При составлении учетной политики малые компании могут воспользоваться своим законным правом и предусмотреть упрощенный порядок бухучета.

Это прямо прописано в части 4 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. То есть необязательно соблюдать все без исключения правила бухучета.

Те из них, от которых малые предприятия вправе безболезненно отказаться, приведены в таблице ниже.

От каких правил бухучета вправе отказаться малые предприятия

Упрощенный бухучет можно вести по одной из трех форм: полной, сокращенной или простой. Рекомендации для каждой из них вы найдете в данной статье. Мы составили их с учетом разъяснений Минфина России, размещенных на официальном сайте министерства minfin.ru в разделе «Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства».

Достаточно лишь выбрать для себя конкретную форму бухучета и закрепить ее в учетной политике. Готовые формулировки также приведены в данной статье.

https://www.youtube.com/watch?v=hnmJgcyRkGU

Но какую бы из упрощенных форм бухучета малая компания для себя ни выбрала, годовой баланс и отчет о финансовых результатах в налоговую инспекцию надо будет сдавать в любом случае.

Полная форма упрощенного бухучета

Для кого подходит: для малых компаний, использующих метод начисления, с разнообразными хозяйственными операциями и директором который в деталях интересуется бухгалтерскими показателями.

Полная форма упрощенного учета предполагает применение двойной записи по бухгалтерским счетам и использование регистров. Подойдет тем организациям, которые применяют метод начисления, а также тем, у кого хозяйственные операции достаточно разнообразны.

К примеру, компания не только закупает и продает товары, но еще и сама производит продукцию, получает займы, сдает в аренду основные средства и др. Такие организации, соответственно, используют довольно много счетов. Поэтому удобнее в данном случае открыть отдельные регистры для каждого из них. Ведь главное для бухгалтера — обеспечить полноту данных, необходимых для управления компанией.

Еще такой вариант бухучета удобен, если руководители периодически просят вас составить отчеты и списки в разрезе самых разных показателей. Например, директор хочет знать не только общую стоимость приобретенных материалов, но также количество и цену каждого из товаров.

Такие отчеты нетрудно сформировать, если детально вести учет в специальных ведомостях. Их вы можете разработать самостоятельно. Специалисты Минфина России рекомендуют вести такие ведомости отдельно для учета:

— расчетов с персоналом по оплате труда (счет 70);

— денежных средств (счета 50, 51 и др.);

— материально-производственных запасов (счета 10, 41);

— основных средств и амортизации (счета 01, 02);

— продаж (счета 62, 90 или 99);

— расчетов с поставщиками (счет 60);

— затрат на производство (счет 20);

— расчетов и прочих операций (счета 58, 66, 67, 68, 69, 76).

Бланки, предлагаемые чиновниками, вы можете скачать в разделе «Формы».

Конечно, все формы разработанных ведомостей необходимо утвердить в приложении к учетной политике. А в самой учетной политике четко укажите выбранную вами форму учета.

Сокращенная форма

Для кого подходит: для малых компаний, использующих кассовый метод, с однообразными хозяйственными операциями.

Есть способ организовать учет проще. А именно все хозяйственные операции можно регистрировать посредством двойной записи в одном документе. Чиновники рекомендуют использовать для этого книгу учета операций. Ее бланк вы можете взять на нашем сайте по адресу в разделе «Формы».

Этот способ удобен компаниям, использующим кассовый метод. А также организациям, у которых операции преимущественно однообразные. Форму документа, удобную именно для вас, надо утвердить в учетной политике. Она позволяет вести учет хозяйственных операций и на основе этой информации составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность.

К примеру, если деятельность компании начнет активно развиваться и операции перестанут быть однотипными, возникнет потребность сгруппировать их.

Составлять отчетность на основании длинного списка самых разнообразных операций крайне неудобно.

Более того, представители Минфина России советуют помимо общей книги применять ведомость для отражения расчетов по оплате труда с работниками. Так вы всегда сможете ответить на любые вопросы о зарплате, не исследуя список всех операций с начала года.

Можно оформлять дополнительно ведомость для любого из счетов, если это необходимо вам для полноты информации. Но об этом обязательно надо упомянуть в учетной политике. При этом выбранная форма останется сокращенной и, соответственно, для каждого счета отдельный регистр не понадобится.

Сравнение упрощенных форм бухучета на малом предприятии

Простая форма

Для кого подходит: для микропредприятий.

Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись вовсе, то есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

Применяя простую форму бухучета, хозяйственные операции достаточно регистрировать в едином документе в хронологической последовательности непосредственно по группам статей бухгалтерского баланса.

А те операции, что формируют доходы и расходы отчетного периода, надо отражать еще и по группам статей отчета о финансовых результатах.

Наряду с книгой учета операций надо предусмотреть в учетной политике регистры, если, конечно, вы решили их вести. Они помогают детализировать группы статей, которые приведены в книге обобщенно.

Кстати, чтобы упростить учет, микропредприятие может предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета, что начисляет амортизацию один раз в году.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45056-plan-schetov-i-uproschennyy-buhuchet-malogo-predpriyatiya.html