Учет безвозмездно полученного имущества
Ндс с безвозмездно полученного имущества
Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
Учет безвозмездно полученного имущества
Безвозмездная передача основных средств является доходом предприятия. Прием к учету совершается на дату предоставления и по рыночным ценам активов, учитывая их как прочие доходные части (п.7ПБУ 9/99). Оценочная стоимость по рыночным ценам не может быть ниже суммы остаточной стоимости объекта по информации от передающей стороны.
Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества
Учебное заведение может выступать и как некоммерческая организация, и как коммерческая.
Законодательно учебное заведение может быть юридическим лицом любой организационно-правовой формы, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность, что должно быть отмечено в уставе организации и основано на прохождении в установленном порядке аккредитации.
Индивидуальные предприниматели, занимающиеся образовательной деятельностью, также могут быть отнесены к учебным организациям. То есть при осуществлении операции по безвозмездной передаче ценностей учебному заведению предприятия могут столкнуться как с заведениями, относящимися к некоммерческим структурам, так и коммерческими организациями.
Безвозмездно полученное имущество: вычет входного НДС
Тем не менее содержание норм гл. 21 НК РФ не позволяет полностью согласиться с точкой зрения о правомерности принятия налогового вычета по безвозмездно полученному имуществу.
Основаниями для непризнания права на вычет НДС при приобретении имущества в результате безвозмездной передачи является то, что из анализа норм гл.
21 НК РФ следует, что вычеты НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) установлены для операций по приобретению товаров, работ, услуг и имущественных прав на возмездной основе.
Безвозмездная передача имущества — особенности уплаты НДС
В настоящее время они могут носить как коммерческий, так и некоммерческий характер, несмотря на то, что выполняют учебные функции. При этом допускается, что учреждение может работать и как юридическое лицо, также это может быть индивидуальный предприниматель.
О безвозмездности и ндс
Все это, конечно, так. И процесс передачи имущества дочерней компании с целью увеличения ее чистых активов, безусловно, подразумевает переход права собственности на это имущество.
Но стоит ли столь однозначно, как это делают налоговики, отождествлять операцию по смене собственника с реализацией, а реализацию – с объектом обложения? Ведь даже при беглом ознакомлении с иными пунктами приведенных чиновниками в качестве аргумента статей кодекса легко заметить, что дело обстоит с точностью до наоборот: не всякий переход права собственности может быть признан в целях налогообложения операцией по реализации (п. 3 ст. 39 НК РФ) и не каждая операция по реализации создает объект обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ). Более того, если толковать буквально положения абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, в целях обложения НДС к операциям по реализации приравнивается передача права собственности, прежде всего, на безвозмездной основе. Но вот любая ли?
Рекомендуем прочесть: Завещание легко ли оспорить
Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества
Пример 7. Организация получила в безвозмездное пользование сроком на один год автомобиль. Согласованная сторонами стоимость автомобиля — 500 000 руб. Расходы на текущий ремонт, проведенный специализированной организацией, составили 47 200 руб., в том числе НДС — 7200 руб. Рыночная стоимость аренды аналогичного автомобиля сроком на один год составляет 100 000 руб.
Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества
При этом пунктом 2 ст.2 Закона N 135-ФЗ установлено, что направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.
Ндс при безвозмездной передаче имущества (межуева т
В Письме от 11 февраля 2014 г. N 03-04-05/5487 Министерство финансов РФ рассматривает вопрос налогообложения оплачиваемого питания сотрудников налогом на прибыль, НДФЛ и НДС. Поскольку согласно п. 1 ст. 146 гл.
21 Налогового кодекса РФ реализация товаров на территории Российской Федерации, в том числе передача права собственности на товары на безвозмездной основе, признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, стоимость бесплатного питания работников следует включать в налоговую базу.
При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по таким товарам, подлежат вычету в общеустановленном порядке. Аналогичные выводы содержатся также в Письме от 27 августа 2012 г. N 03-07-11/325.
Источник: https://exjurist.ru/privatizatsiya/nds-s-bezvozmezdno-poluchennogo-imushhestva
Продаем безвозмездно полученное имущество
УСН | ДОХОДЫ-РАСХОДЫ
Шестакова Е. В.,
к.ю.н., генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»
Часто учредители безвозмездно предоставляют своей компании недвижимое имущество, автомобили, оргтехнику. Но рано или поздно с полученным компанией от учредителя имуществом приходит пора расставаться либо по причине его старения, либо для пополнения оборотных средств и ликвидации кассовых разрывов.
Учет имущества, безвозмездно полученного компанией, осуществляется в зависимости от того, каким образом компания получила это имущество.
Внесение имущества в уставный капитал
Учредитель может передать свое имущество в уставный капитал компании. Это можно сделать как при открытии компании, так и в дальнейшем при увеличении уставного капитала.
При внесении имущества важно учитывать следующее:
- имущество вносится на сумму, превышающую минимальный размер уставного капитала;
- с 01.09.2014 при внесении уставного капитала в виде имущества должен привлекаться независимый оценщик, который зафиксирует стоимость такого имущества;
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Поскольку привлечение оценщика является не бесплатным мероприятием, то с экономической точки зрения целесообразно вносить дорогостоящее имущество, а вот дешевое имущество по стоимости оценки вносить неэффективно.
- сведения о размере уставного капитала, а также о размере номинальной стоимости доли каждого участника общества должны содержаться в уставе общества (п. 2 ст. 12 Закона № 14-ФЗ);
- учредитель после оплаты доли в уставном капитале, теряя право собственности на внесенное имущество, получает следующие права:
- право на получение чистой прибыли пропорционально доле учредителя;
- право на получение действительной стоимости доли (в денежной или натуральной форме) в случае выхода или исключения из общества;
- право на часть имущества общества после его ликвидации;
- право на участие в управлении обществом, на получение информации о его деятельности и т. п.
Внесение имущества в уставный капитал оформляется в бухгалтерском учете следующими проводками:
| 75 | 80 | 450 000 | Отражена задолженность учредителя по вкладу в УК |
| 08 | 75 | 450 000 | Получено оборудование в счет вклада в УК |
| 01 | 08 | 450 000 | Оборудование принято на баланс в качестве основного средства |
Для целей налогового учета внесение уставного капитала в ООО не является доходом на основании ст.ст. 251, 346.15 НК РФ.
Дарение
С точки зрения гражданского законодательства безвозмездная передача имущества – это дарение (ст. 572 ГК РФ). Поэтому в качестве механизма безвозмездной передачи может быть использован механизм дарения. Но он используется крайне редко.
На коммерческие организации распространяется ограничение, установленное п. 4 ст. 575 ГК РФ: в отношениях между ними запрещено дарение имущества, стоимость которого превышает 3000 рублей.
Пример 1.
Организация по договору дарения в июле 2015 года получила от некоммерческой организации ОС. Его рыночная цена составляет 62 000 руб. Срок полезного использования – 40 месяцев. Способ начисления амортизации – линейный (в бухгалтерском и в налоговом учете).
В бухгалтерском учете организации в мае делаются следующие записи:
| 08 | 98 | 62 000 | Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС |
| 01 | 08 | 62 000 | ОС принято к учету |
| 20 | 02 | 1550 | Начислена амортизация |
| 98 | 91 | 1550 | Признан доход в сумме, равной сумме начисленной амортизации |
Списание стоимости безвозмездно полученного имущества при продаже
Причин для того, чтобы продать имущество, достаточно много:
- балансовая стоимость имущества равна нулю;
- имущество морально устарело;
- имущество было внесено в уставный капитал для экономии на налогах и последующей перепродажи.
Доходы от продажи такого имущества будут учтены в доходах при применении УСН.
Расходы, связанные, например, с таможенным оформлением, перевозкой, пусконаладочными работами, тоже можно соответственно признать. Это существенно, если компания применяет объект налогообложения «доходы минус расходы».
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл.
25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/205-iyul-2015/3585-prodaem-bezvozmezdno-poluchennoe-imushchestvo
Бухучет безвозмездно полученного имущества
Она определяется на основе фактически действующей цены на данный или аналогичный вид имущества.
Под текущей рыночной стоимостью российское законодательство понимает сумму денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету.
При этом рыночную цену необходимо подтвердить документально или экспертным путем. Для этого могут быть использованы такие данные:
информация о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;
экспертные заключения (например, оценщиков) о стоимости отдельных объектов основных средств.
Например, в организации для определения рыночной стоимости активов могут применяться цены, соответствующие физическому состоянию имущества, объявленные специалистом технической службы компании.
При отсутствии таких данных, берутся ценовые данные по аналогичному имуществу листинговых бирж, торговых палат, организаций-изготовителей, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций, сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе и т.п.
Особые правила
Оценку объектам недвижимости должны давать только независимые оценщики. Точно также должны приходоваться неучтенные объекты основных средств, выявленные при инвентаризации. Они принимаются к бухучету по текущей рыночной стоимости.
Особо учитывается первоначальная стоимость основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации. Ею признается денежная оценка внесенного имущества, согласованная учредителями организации.
Регистрируемая недвижимость
С 2011 года организация, получающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат госрегистрации, принимает его к учету в момент фактического получения, независимо от факта государственной регистрации прав собственности.
Соответствующие изменения были внесены в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету приказом Минфина России от 24 декабря 2010 г. № 186н.
Согласно им, из Положения и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств исключены нормы, устанавливающие зависимость принятия недвижимости на учет от наличия документов, подтверждающих госрегистрацию права собственности на такой объект.
Примеры бухгалтерских проводок
Основное средство приобретено за счет собственных средств предприятия. Бухгалтер должен отразить в бухгалтерском учете следующие проводки:
Дебет 08 Кредит 60 (70, 69, 71) — отражается формирование фактических затрат, связанных с приобретением основных средств. Основание — накладная (договор, счет, корешок приходного ордера, кассовый чек);
Дебет 19 Кредит 60 (70)
— отражается сумма НДС по приобретенным объектам основных средств. Основание — счет-фактура.
Дебет 01 Кредит 08
— проведено оприходование объекта основных средств. Основание — акт ввода в эксплуатацию.
Основное средство получено безвозмездно от другого юридического лица:
Дебет 08 Кредит 98 — отражается безвозмездное получение объекта основных средств. Основание: акт приемки- передачи ОС;
Дебет 08 Кредит 60 (70, 69, 71)
— отражается формирование первоначальной стоимости объекта основных средств. Основание — накладная (счет, авансовый отчет)
Дебет 01 Кредит 08
— отражается оприходование объекта основных средств. Основание — акт ввода в эксплуатацию.
Если основное средство получено безвозмездно внутри одного юридического лица (между филиалами), то бухгалтер сделает следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 01 Кредит 79 (субсчет по структурной единице) — отражается получение объекта основных средств в составе одного юридического лица. Основание — извещение от филиала, акт приемки передачи ОС по первоначальной стоимости;
Дебет 79 (субсчет по структурной единице) Кредит 02
— отражается сумма накопленного износа по полученному в составе одного юридического лица объекту основных средств. Основание — извещение от филиала, акт приемки передачи ОС.
Перемещенные объекты
При внутрихозяйственном перемещении объектов основных средств между филиалами и их структурными подразделениями передается не только первоначальная (восстановительная) стоимость, но и сумма накопленных амортизационных отчислений, сумма дооценки и доходов будущих периодов, относящиеся к этим объектам.
Обратите внимание, что внутренние перемещения основного средства между структурными подразделениями выбытием объекта не признаются (п. 82 Методических указаний).
Данные по перемещениям внутри одной структурной единицы исключаются из сведений, формирующих сводную отчетность предприятия. Точно также исключаются из сводной отчетности перемещения объектов из одной группы основных средств в другую.
В этом случае первоначальная стоимость и накопленная амортизация будут перераспределены бухгалтерскими проводками внутри счета 01 «Основные средства» между его субсчетами.
Напомним, какие группы основных средств могут, к примеру, числиться у предприятия:
здания (кроме жилых);
жилища;
сооружения и передаточные устройства;
машины и оборудование, вычислительная техника;
транспортные средства;
производственный и хозяйственный инвентарь;
рабочий, продуктивный и племенной скот;
многолетние насаждения и объекты внешнего благоустройства;
книги, брошюры и прочие издания;
земельные участки и объекты природопользования;
прочие.
Объект в доверительном управлении
Отражение в бухгалтерском учете имущества, полученного в рамках доверительного управления, регулируется отдельным нормативным актом — приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г.
№ 97н «Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом».
Первоначальная стоимость передаваемого учредителем управления имущества осуществляется по стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете учредителя на дату вступления договора доверительного управления в силу.
Имущество, полученное от учредителя управления, учитывается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».Одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Прочее имущество
Если основное средство получено в счет исполнения каких-либо обязательств, то первоначальная стоимость такого объекта устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. Если невозможно установить стоимость, она определяется исходя из той стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные основные средства.
В первоначальную стоимость ОС включаются также фактические затраты организации на доставку основных средств и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 32 Методических указаний).
Основные средства, полученные безвозмездно и выявленные при инвентаризации, также могут оцениваться исходя из их рыночной стоимости с учетом затрат на доведение основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации.
И.М. Семенова, консультант по налогам
Источник: Практическая бухгалтерия
Источник: https://ip-info.ru/art/money/66201-buhuchet-bezvozmezdno-poluchennogo-imuschestva