Сроки выплаты дивидендов в 2016 году

Порядок выплаты дивидендов

Учредители или акционеры компании, участвующие в ее капитале, вправе получать от нее доходы. Доход учредителей — это дивиденды, которые могут выплачиваться как в акционерных обществах, так и в ООО. Действующий порядок начисления и выплаты дивидендов раскроем в этой статье.

Дивиденды учредителю: начисление и выплаты

Выплата дивидендов акционерам или участникам возможна при наличии прибыли за определенный период. Решение о ее полном или частичном распределении между учредителями может приниматься раз в год, ежеквартально, а также раз в полугодие. Такое решение может принимать:

• в АО — Общее собрание акционеров с учетом рекомендаций Совета директоров, ограничивающих размер «дивидендных» выплат;
• в ООО – Общее собрание участников.

Если учредитель/акционер общества всего один, то проводить Общее собрание ему не нужно – решение о выплате дивидендов он принимает единоличным решением.

Какую часть чистой прибыли направить на выплату дивидендов учредителям, определяется по данным бухотчетности за соответствующий период, причем Общее собрание может и вовсе оставить прибыль нераспределенной, а дивиденды учредителям не выплачивать.

Решение Общего собрания оформляется протоколом, включающим следующую информацию:

• период, за который выплачиваются дивиденды (год, полугодие и т.д.),
• общая сумма дивидендов,
• размер дохода по каждому виду акций (в АО),
• дата, на которую должен быть определен состав акционеров, получающих дивиденды — не ранее 10 и не позднее 20 дней с даты принятия решения о выплате (в АО),
• форма выплаты (деньгами или имуществом),
• срок выплаты дивидендов.

Производится начисление и выплата дивидендов следующим образом:

• в АО дивиденды могут начисляться как процент от номинальной стоимости акции, или в твердой сумме за акцию,
• в ООО, как правило, дивиденды распределяются пропорционально долям участников, если иное не установлено уставом.

АО может выплачивать дивиденды самостоятельно, или через регистратора, с которым заключен договор на ведение реестра ценных бумаг, либо через кредитную организацию. Первыми свои доходы получают владельцы привилегированных акций, а затем простых.

ООО производит выплату дивидендов участникам самостоятельно в определенный решением срок.

Перед выплатой дивидендов, с акционеров/участников удерживаются и перечисляются в бюджет налоги:

• НДФЛ с физлиц,
• налог на прибыль с юрлиц.

Налоги взимаются по ставкам, действующим на дату выплаты дивидендов.

Ограничения на выплату дивидендов

Закон об ООО (ст. 29) и Закон об АО (ст. 43) содержат ряд условий, при которых общество не вправе производить выплату дивидендов до устранения данных обстоятельств:

• уставный капитал не оплачен частично или полностью;
• не выплачена стоимость доли выбывшего участника (в ООО),
• сумма чистых активов, не превышает сумму уставного капитала и резервного фонда. В АО дополнительно к этому учитывается размер превышения стоимости привилегированных акций над номиналом;
• нарушена очередность принятия решения о дивидендах по привилегированным и обыкновенным акциям (в АО);
• у компании на день принятия решения имеются признаки банкротства, либо они появятся в результате выплаты дивидендов.

Срок выплаты дивидендов

В АО сроки выплаты дивидендов исчисляются с той даты, на которую определен состав акционеров. Эти сроки не должны превышать (п.6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

• 10 рабочих дней – для выплаты номинальным держателям акций и доверительным управляющим-профучастникам рынка ценных бумаг;
• 25 рабочих дней – для других акционеров АО.

В ООО сроки выплаты дивидендов в 2017 году по-прежнему ограничены 60 днями (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Это максимальное время, в течение которого участники должны получить причитающиеся им дивиденды, но устав общества, либо Общее собрание участников могут установить меньший срок для выплат. Когда конкретный срок не установлен, он считается равным 60 дням.

В случае нарушения графика выплаты дивидендов АО или ООО (например, в связи с отсутствием у компании правильных платежных реквизитов учредителя), участники, не получившие свои доходы в установленные сроки, вправе востребовать их с общества в течение 3 лет, либо 5 лет, если больший срок указан в уставе. Отсчет срока востребования начинается: в АО – со дня принятия решения о выплате дивидендов, а в ООО – по истечении 60 дней, отведенных для выплаты (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ; п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если до окончания указанного срока получения дивидендов, они так и остались невостребованными, компания снова включает их в состав своей прибыли, а право требования утрачивается.

Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерской отчетности

Начисление дивидендов в бухучете производится на основании приказа о выплате, который должен содержать информацию о лицах, получающих дивиденды, суммах, подлежащих начислению, и сроках выплаты.

Какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам или участникам общества? Данная операция оформляется следующими проводками:

Как отразить выплату дивидендов в бухгалтерской отчетности компании:

• «Бухгалтерский баланс» – выплата дивидендов в балансе отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», а точнее, их сумма вычитается из данного показателя.
• В «Отчете о финрезультатах» выплата дивидендов не отражается.
• В «Отчете об изменениях капитала» для дивидендов предусмотрена строка 3327. Эту форму не нужно заполнять тем, кто сдает упрощенную бухотчетность.

Кроме этого, в ИФНС подается налоговая отчетность по НДФЛ (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) и/или декларация по налогу на прибыль.

Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец)

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-vyplaty-dividendov

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2016 году

Выплата дивидендов в ООО в 2016 году осуществляется по тому же принципу, что и в 2015-м.

То есть при выявлении положительного финансового результата по итогам года учредители компании на вполне законных основаниях могут распределить полученную чистую прибыль.

Напомним, какие основные принципы начисления и выплаты дивидендов в 2016 году остаются актуальными.

Кто имеет право на получение дивидендов

Каков порядок начисления и выплаты дивидендов

Выплачивать дивиденды можно не всегда

Какие налоги исчисляются с дивидендов

Какие отчеты сдаются в налоговую при выплате дивидендов

Кто имеет право на получение дивидендов

На получение доходов в виде дивидендов ООО имеют право учредители (участники) такой организации. Участниками могут выступать как физические, так и юридические лица. Обозначенные доходы образовываются из чистой прибыли, поэтому обязательным условием для выплаты является положительный финансовый результат по окончании года.

Участники могут сами устанавливать регулярность получения дивидендного дохода. Минимальный период для выплаты — квартал, также можно выплачивать дивиденды за полугодие и за год на основании размера прибыли за соответствующий период.

Но здесь важно учитывать следующий момент: так как финансовый результат определяется по итогу за год, может произойти ситуация, когда в случае значительного убытка за последний квартал размер выплаченных дивидендов будет превышать максимально возможную годовую сумму дивидендов.

В таком случае сумма превышения в пользу участников — физических лиц будет квалифицироваться контролирующими органами уже не как дивиденды, а значит, помимо НДФЛ необходимо будет доначислить страховые взносы. Такие возможные последствия учредители обязательно должны учитывать во время принятия решения о периодичности выплат.

Лучше всего установить годовой период выплаты строго после утверждения бухгалтерской отчетности, когда известен финансовый результат и, соответственно, допустимый предел дивидендов.

Каков порядок начисления и выплаты дивидендов

Решение о дивидендной выплате принимается на общем собрании участников, которое нужно проводить после составления отчетности за выбранный период. Если этот период равен году, то необходимо также утвердить бухотчетность. Собрание может быть проведено в период с начала марта и до конца апреля года, следующего за отчетным. На этом же собрании решают, в каком размере выплачивать дивиденды.

Решение собрания закрепляет протокол, который должен быть составлен в утвержденной внутри компании форме. Протокол отражает сведения об отчетном годе, размере дивидендов, решение о том, в каком виде будет происходить выплата, а также сроки по выплатам.

Можно указать общую дивидендную сумму к выплате. Правила распределения дивидендов должен содержать устав, если в нем нет такого условия, то прибыль распределяется пропорционально долям участников.

В то же время можно указать и размер выплат, причитающихся каждому участнику по отдельности.

Фонды могут определить, что данные выплаты не отвечают принципам выплаты дивидендных доходов, следовательно они не освобождены от взносов.

То есть отклонение от уставных правил и общепринятых принципов в вопросе распределения дивидендного дохода может обернуться доначислением в фонды.

Что касается вида выплаты, дивиденды могут выплачиваться как деньгами, так и имуществом. Второй вид невыгоден, так как выплата дивидендов учредителю имуществом квалифицируется как реализация, следовательно могут возникнуть дополнительные налоговые обязательства.

Правила относительно срока выплаты дивидендов должны отражаться в уставе организации либо в протоколе собрания. День выплаты дивидендов в ООО не может быть установлен позднее 60 дней с момента вынесения решения о выплате. Если же срок нигде не указан, то он принимается равным 60 дням.

Если в организации только один учредитель, то, разумеется, проводить собрание не нужно. Достаточно оформить решение учредителя по данному вопросу. И, как несложно догадаться, вся распределяемая прибыль отходит ему.

Выплачивать дивиденды можно не всегда

Выплачивать дивиденды можно только при соблюдении следующих требований:

• долг учредителя по вкладам в УК должен быть полностью оплачен;
• должна быть полностью выплачена доля участнику, решившему покинуть общество;
• сумма чистых активов должна быть больше суммы уставного капитала и резервов с учетом выплаты дивидендов;
• предприятие не должно находиться на грани банкротства.

Эти условия должны выполняться не только в момент принятия решения о выплате дивидендного дохода, но и на дату самой выплаты. То есть если даже решение уже приняли, но к моменту выплаты условия изменились в худшую сторону, сначала нужно добиться стабильного состояния бизнеса с соблюдений перечисленных условий.

Какие налоги исчисляются с дивидендов

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2016 году облагается налогами в таком же порядке, как и в 2015-м.

Вид налога зависит от категории лица, являющегося получателем дивидендов.

Если получатель — физическое лицо, то с выплаты необходимо удержать НДФЛ по ставке 13% (для нерезидента — 15%). Напомним, данная ставка действует с 2015 года, прежде она равнялась 9%.

Если получатель — юридическое лицо, то дивиденды будут облагаться налогом на прибыль в 13% (для иностранной компании — 15%).

Если организация-получатель более года владеет долей в уставном капитале, превышающей 50%, то ее дивиденды облагаются по ставке 0%.

Для перечисления налога с дивидендов установлены следующие сроки:

• Если получатель — физическое лицо, то НДФЛ перечисляется в бюджет одновременно с выплатой безналичным способом либо в тот же день, когда получены наличные средства для выплаты через кассу.
• Если получатель — юридическое лицо, то налог на прибыль нужно перечислить на следующий день после дня выплаты.

Участник может получить причитающиеся дивиденды и позже оговоренного срока, на протяжении трех лет (либо пяти, если указано в уставе) со дня истечения двух месяцев после вынесения решения. Если и после нескольких установленных лет сумма не была получена, она возвращается компании и включается в организационную прибыль.

Какие отчеты сдаются в налоговую при выплате дивидендов

Так как за выплатой дивидендного дохода следует выполнение налоговых обязательств, вместе с ними возникает и обязанность отчитываться перед налоговыми органами. Отчетности по налогам опять же зависят от категории получателей:

• Если речь идет о физическом лице, отчетность представлена справками 2-НДФЛ, которые подаются в налоговую до 1 апреля.
• Если получатель — юридическое лицо, сдается декларация по налогу на прибыль. Сделать это нужно до 28 марта года, следующего за отчетным, если выплаты были за год, либо до 28-го числа месяца, следующего за промежуточным периодом.

***

Все ООО вправе распределять чистую прибыль, полученную по итогам года, между своими участниками. Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании по окончании периода, по итогам которого хотят распределить такую прибыль.

Выплата дивидендов сопровождается начислением и уплатой соответствующих налогов в бюджет, кроме того, по этим налогам должна быть представлена отчетность в налоговую инспекцию.

Источник: https://okbuh.ru/kassovyj-apparat/vyplata-dividendov-uchreditelyam-ooo-v-2016-godu

Сроки выплаты дивидендов за 2018 год в 2019 году

В 2019 году срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы организации – ООО или АО. Для акционерных обществ срок выплаты зависит и от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены.

В статье вы узнаете как выплатить дивиденды и не нарушить закон.

Когда платить дивиденды, зависит от организационно-правовой формы компании, если это ООО или АО. Если речь об АО, то еще и от статуса акционеров и момента, когда эти получатели были определены.

Узнайте от чего зависит срок выплаты дивидендов >>

В случае, если участник или акционер не получил дивиденды вместе со всеми, он может обратиться в компанию за деньгами в течение трех ближайших лет. В уставе можно предусмотреть и более длительный срок, но максимум пять лет (п. 9 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и п. 4 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Если дивиденды задержала компания, то участник или акционер участник может потребовать проценты за просрочку (п. 16 постановления ВАС РФ от 18 ноября 2003 г. № 19). Их считают по ключевой ставке ЦБ РФ, действующей в соответствующие периоды (п. 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ).

За задержку дивидендов АО грозят штрафы от 500 000 до 700 000 руб. Штраф для должностных лиц АО – от 20 000 до 30 000 руб. Если дивиденды не выплатили вовремя из-за ошибок конкретного работника, его штраф составит от 2000 до 3000 руб. Об этом — статья 15.20 КоАП РФ.

Дивиденды за 2018 год: сроки выплаты в 2019 году

Начисление и выплата дивидендов в 2019 году

В этом разделе статьи разберемся, как начислять и выплачивать дивиденды. Подробнее о том, как рассчитать налог с выплачиваемых дивидендов, расскажут эксперты системы «Главбух».

Какие доходы считать дивидендами

Дивидендами считается любой доход, полученный при распределении прибыли в пользу участников или акционеров (п. 2 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).  

Однако по налоговому законодательству, дивиденды — это только доходы, которые распределены пропорционально доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Узнайте, как правильно распределить дивиденды между участниками >>

Исключение — три вида выплат:

• при ликвидации организации, не превышающие взнос в уставный капитал;
• по акциям самой организации, переданным в собственность ее акционерам, участникам;
• единственному участнику – некоммерческой организации, не связанной с предпринимательской деятельностью.

Их к дивидендам не относят (п. 2 ст. 43 Налогового кодекса РФ).

Показатель чистой прибыли организации определяют по данным бухотчетности (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Для АО это требование прописано в законе, для ООО — рекомендация (письма МНС России от 31 марта 2004 г. № 22-1-15/597, УМНС России по г. Москве от 8 октября 2004 г. № 21-09/64877).

Эксперты на примерах разобрали, как рассчитать дивиденды и какие налоги с них заплатить. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

Периодичность распределения

Какую сумму прибыли распределить в качестве дивидендов, решает общее собрание акционеров (участников):

• в АО дивиденды обычно распределяют по итогам года. По итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев — не позже трех месяцев с момента окончания этих периодов (п. 1 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗ).
• в ООО чистую прибыль вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год, ограничений по срокам нет (п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Поэтому сроки выплаты дивидендов за 2018 год наступят в 2019-м. Подробнее о сроках выплаты рассказали эксперты системы «Главбух».

Дорогой коллега, в июне 9 месяцев подписки по цене 6! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/88557-sroki-vyplaty-dividendov-2019