Расходы при УСН на членские взносы в СРО

Содержание

Входят ли в расходы членские взносы

НК РФ не конкретизирует, в каких случаях затраты по уплате вступительных и членских взносов могут быть учтены при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН — в случаях обязательного членства в саморегулируемой организации и (или) в случае добровольного членства.

На наш взгляд, с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ организация вправе учесть расходы на уплату вступительных и членских взносов в саморегулируемую организацию при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, как в случае обязательного, так и в случае добровольного членства.

Внимание

Закона N 315-ФЗ саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, созданные в целях, предусмотренных законодательством, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида.Членство в саморегулируемой организации по общему правилу является добровольным (ч.

1 ст. 5
2 ст. 5 Закона N 315-ФЗ).При этом пп. 32.1 п. 1 ст.

Расходы при усн на членские взносы в сро

Метод внеоборотных активов — вступительный взнос в СРО рассматривается как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования и др.

Каждый метод имеет свои нюансы из-за неясностей законодательства и различных трактовок.

К примеру:

применение для учета расходов на СРО сч. 97 « Расходы будущих периодов» отдельными специалистами считается необоснованным, поскольку вступительный взнос нельзя рассматривать как актив;
другие эксперты в области учета не признают данный расход на СРО в качестве аванса, поскольку эта сумма при любых обстоятельствах уже не вернется к уплатившей его фирме;
правомерность признания вступительного взноса в СРО в качестве НМА вызывает сомнение по соответствию критериям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв.

Являются ли взносы в сро прочими расходами при исчислении налога на прибыль?

Минфина России от 27.12.2007 № 153н).С тонкостями международного учета НМА вас познакомит материал «МСФО № 38 Нематериальные активы — особенности применения».

Итоги Вступление в СРО связано с расходами, включающими единовременные (вступительный и компенсационный взносы) и регулярные (членские взносы) платежи.
Кроме того, потребуется оплатить специальную страховку гражданской ответственности.

Все указанные расходы могут уменьшать налоговую прибыль, если вступление в СРО является для фирмы обязательным в силу требований законодательства.

Можно ли включить в расходы при усн членские взносы?

При этом расходы у коммерсантов возникают по оплате:

взносов трех видов — вступительного, компенсационного и членских;
страховки гражданской ответственности.

Важно

Об учетных особенностях указанных платежей на СРО расскажем в следующих разделах.

Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет Порядок признания расходов на СРО в налоговом учете зависит от их вида.

Вступительный, компенсационный и членские взносы в СРО Такие виды расходов обладают двумя специфическими особенностями, которые оказывают влияние на порядок их налогового учета:

бессрочность — членство в СРО не имеет конечной даты и невозможно определить период, к которому относятся периодические и разовые платежи в СРО, поэтому признать такие расходы можно единовременно на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (см.

Расходы на сро в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)

В избранноеОтправить на почту Расходы на СРО — бухгалтерский и налоговый учет таких расходов зависит от видов платежей и наличия у фирмы законодательно установленной обязанности по членству в СРО.

О нюансах их признания узнайте из нашего материала.

Что такое СРО и какие расходы с ней связаны? Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет Способы бухучета расходов на СРО Итоги Что такое СРО и какие расходы с ней связаны? СРО (саморегулируемая организация) — это некоммерческая организация:

объединяющая коммерсантов по отраслевому признаку либо субъектов определенной профессии;
предназначенная для регулирования профессиональной деятельности в части обеспечения выполнения законодательных требований.

Членство в СРО может быть обязательным и добровольным.

Источник: http://zakon52.ru/vhodyat-li-v-rashody-chlenskie-vznosy/

Взносы работников в сро нельзя учесть при усн — все о налогах

Расходы при УСН на членские взносы в СРО

При вхождении в саморегулируемую организацию (СРО) участники уплачивают взносы. Они подлежат налоговому и бухучету.

Основная информация

Назовем основные платежи, которые выплачиваются при вхождении в СРО:

Вступительные (выплачиваются единожды).
Членские (выплачиваются раз в квартал).
В компенсационный фонд.
Страховые платежи.

Размер большинства этих взносов устанавливается самой СРО. Четких правил относительно учета взносов нет. Порядок учета должен основываться на базовых принципах.

Взносы в рамках налогового учета имеет смысл признавать прочими расходами. Признаются они равномерно на протяжении всего налогового периода, что позволит избежать вопросы со стороны налоговой.

Сроки учета определяются СРО самостоятельно.

ВАЖНО! Членские платежи, подлежащие ежеквартальной выплате, признаются прочими тратами единовременно. Учитываются они по дате оплаты.

Налоговый учет взнослв в СРО

В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что взносы, вклады считаются прочими расходами. Для данного порядка учета должны соблюдаться два условия:

Платежи обязательны.
Взносы – это условие для работы фирмы.

Платежи в СРО отвечают всем этим требованиям, поэтому они могут признаваться в структуре прочих расходов. То есть они подлежат расчету налога на прибыль. Соответствующие указания есть в письмах Минфина.

При налоговом учете нужно придерживаться правил, указанных в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Они касаются разовых и ежегодных платежей. В НК РФ указано, что траты могут поэтапно признаваться только в том отчетном периоде, к которому они принадлежат.

При этом не имеется в виду, когда фактически были сделаны выплаты.

Нужно учитывать разъяснения Минфина. Согласно им, положения статьи 272 НК РФ актуальны только в отношении трат, которые возникли на основании гражданско-правовых соглашений.

Если расходы образовались по другим основаниям (к примеру, пошлина за выдачу лицензии), статья 272 НК РФ не используется. Существует также письмо Минфина от 31 мая 2007 года, в котором прописана возможность единовременного признания расходов.

Чем следует руководствоваться? Фирма может решить сама. Практика судебных учреждений по соответствующему вопросу отсутствует.

Наиболее безопасный вариант – равномерное распределение взносов в структуре прочих расходов на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ.

Однако в этом случае нужно иметь в виду некоторые нюансы. Членский платеж устанавливает право фирмы на участие в СРО на протяжении квартала. То есть соответствующие траты учитываются в том квартале, к которому они принадлежат. Вступительный взнос оплачивается единожды. На его основании выдается свидетельство. Оно на основании части 9 статьи 55 ГК РФ является бессрочным.

Фирма имеет право сформировать порядок учета трат на выплату вступительного взноса и платежа в фонд. Эти расходы также могут равномерно распределяться на протяжении всего отчетного срока. Этот срок устанавливается фирмой самостоятельно, однако он, согласно письму Минфина от 15 октября 2008 года, должен быть разумным.

Периоды списания трат должны соответствовать учетной политике.

Бухгалтерский учет

Взносы, перечисляемые участниками, связаны с работой фирмы. По этой причине они признаются тратами по обычным направлениям деятельности на основании пункта 5 ПБУ 10/99. Рассматриваемые траты входят в состав себестоимости работ на основании пункта 9 ПБУ 10/99. При признании расходов принимается во внимание связь между фактическими тратами и поступлениями.

Членские взносы являются ежеквартальными, а вступительные взносы и платежи в фонд – однократными, а потому траты не могут сразу же признаваться в составе расходов. Ежеквартальные платежи списываются на траты в том периоде (квартал), в котором деньги фактически поступили в фирму.

ВАЖНО! Срок признания однократных платежей СРО определяет самостоятельно, так как период участия в СРО неограничен.

В пункте 65 Положения по бухучету указано, что траты, исполненные в отчетном периоде, но относимые к последующим периодам, прописываются в балансе отдельной статьей. Признаются они тратами следующих периодов и списываются в порядке, утвержденным учетной политикой. Фирма должна сама установить порядок списания взносов. Возможны следующие варианты:

Равномерно на протяжении заданного срока.
В соответствии с объемами исполненных работ.

Взносы, поступившие в СРО, должны фиксироваться на дебете счета 97. Счетом корреспондирующим является счет 76. Потом они относятся к категории трат по основным формам деятельности.

В третьем разделе Инструкции по бухучету указано, что данные о тратах по основным формам деятельности собираются или на счетах 20-29, или на счетах 20-39. Наиболее оптимальный счет для сбора сведений – счет 26.

Порядок учета определяется фирмой самостоятельно.

Используемые проводки

При ежемесячном списании платежей используются эти проводки:

ДТ76 КТ51. Поступление платежа в СРО.
ДТ97 КТ76. Отнесение взносов на расходы следующих периодов.
ДТ20 КТ97. Систематическое списание взносов.

При единовременном списании взносов актуальны эти проводки:

ДТ76 КТ51. Выплата взносов.
ДТ20 КТ76. Списание платежей.

Обязательно нужно учесть, что проводки будут различаться в зависимости от типа платежа.

Пример

В феврале 2017 года фирма вступила в СРО и перечислила вступительный платеж объемом 90 000 рублей. Платеж в компенсационный фонд составил 350 000 рублей.

Руководитель фирмы издал приказ, по которому платежи будут равномерно списываться на протяжении 36 месяцев. Свидетельство о вступлении получено в феврале 2017 года. С этого месяца фирма каждый месяц будет делать ежемесячные платежи в размере 6 000 рублей. В январе должны быть выполнены эти проводки:

ДТ76 КТ51. Поступление средств в размере 440 000 рублей (350 000 + 90 000).
ДТ97 КТ76. Признание двух взносов в качестве расходов следующих периодов.
ДТ68 КТ77. Отложенное налоговое обязательство (440 тысяч * 20%).

Каждый месяц (с февраля по декабрь 2017 года) бухгалтер делает эти проводки:

ДТ76 КТ51. Перевод ежемесячного платежа в размере 6 000 рублей.
ДТ26 КТ76. Списание поступившего взноса на текущие траты.
ДТ26 КТ97. Траты следующих периодов списаны (по частям) на текущие траты (440 000/36 месяцев).
ДТ77 КТ68. Уменьшение отложенного обязательства.

Ежемесячные проводки отражаются на протяжении всего года.

Учет трат на страхование

В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ.

В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат.

Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.

Включение в прочие расходы является вполне обоснованным с точки зрения законодательства. Ряд фирм должны вступать в СРО в обязательном порядке. К примеру, это относится к строительным фирмам. Для вступления в СРО нужно уплатить обязательные взносы. То есть траты считаются экономически обоснованными. По этой причине их можно учитывать при обложении налогами.

Источник:

Минфин запретил СРО на «упрощенке» платить налоги из компфонда

2016-12-22 11:07:40

Два последних ответа чиновников на запросы Национального объединения строителей сильно озадачили саморегуляторов, особенно тех, кто перешел на упрощенную систему налогообложения.

Поскольку из первого письма ведомства, о котором наш портал писал вчера, следует, что саморегулируемые организации обязаны платить налоги с доходов, получаемых от размещения их компенсационных фондов на спецсчетах в банках.

А второе письмо Минфина говорит о том, что саморегулируемые организации, использующие упрощенную систему налогообложения, должны налоги с доходов, получаемых от размещения их компфондов на спецсчетах в банках, уплачивать со своего расчетного счета.

Иначе говоря, доход саморегуляторы на «упрощенке» будут получать от размещения компенсационного фонда, а налог с этого дохода им придется платить из текущих и вступительных членских взносов, аккумулируемых на расчетном счете. А все потому, что расходные операции на банковских специальных счетах по перечислению средств компенсационных фондов строго регламентированы.

В результате может возникнуть парадоксальная ситуация, когда использующая «упрощенку» саморегулируемая организация получит неплохой доход по итогам размещения своего компфонда на спецсчете в уполномоченном банке, но будет не в состоянии заплатить налоги, поскольку у нее на расчетном счете не окажется достаточно для этого средств. Особенно это касается саморегулируемых организаций, уже аккумулировавших значительный объем средств в компфондах, но имеющих относительно небольшой приток текущих и вступительных членских взносов.

Для того, чтобы такая ситуация не возникла, саморегулируемым организациям придется переходить на обычную систему налогообложения. В соответствии с п.6 ст. 346.

13 Налогового кодекса Российской Федерации организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором она предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Вот как свою позицию обосновывает Минфин в своем ответе Национальному объединению строителей: «Пунктами 1 и 2 статьи 55.

16 Градостроительного кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что саморегулируемая организация в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации по обязательствам, возникшим вследствие причинения вреда личности или имуществу гражданина, имуществу юридического лица вследствие разрушения, повреждения здания, сооружения либо части здания или сооружения, формирует компенсационный фонд возмещения вреда.

Кроме того, в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации по обязательствам, возникшим вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения ими обязательств по договорам подряда на выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации или по договорам строительного подряда, заключенным с использованием конкурентных способов заключения договоров, саморегулируемая организация дополнительно формирует компенсационный фонд обеспечения договорных обязательств. Средства указанных компенсационных фондов размещаются на специальных банковских счетах, открытых в российских кредитных организациях, соответствующих требованиям, установленным Правительством Российской Федерации (пункт 1 статьи 55.16-1 ГК РФ).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 и подпунктом 4 пункта 5 статьи 55.

16 ГК РФ средства указанных компенсационных фондов могут направляться кредитными организациями со специальных банковских счетов на уплату налога на прибыль организаций, исчисленного с дохода, полученного от их размещения в кредитных организациях, и (или) от инвестирования средств компенсационного фонда возмещения вреда в иные финансовые активы.

Согласно пункту 2 статьи 346.

11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Кодекса. В связи с этим на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, положения подпункта 4 пункта 4 и подпункта 4 пункта 5 статьи 55.16 ГК РФ не распространяются».

Оригинал ответа Минфина можно прочитать здесь.

https://www..com/watch?v=4ElbIB4Po0s

Владимир Брюков Специально для Информационного портала «Всё о саморегулировании» (Всё о СРО)

www.all-sro.ru

Источник:

Бухгалтерский учет в СРО 2018: проводки

Профессиональные объединения СРО регистрируют как некоммерческие организации, членство в которых возможно при соблюдении ряда условий. Начиная с 01.09.

2014 СРО создаются только в организационной форме союза или ассоциации. В членство саморегулируемой организации вступают предприятия, ведущие или планирующие осуществлять определенную профессиональную деятельность.

В данной статье мы более детально рассмотрим бухгалтерский учет в сро.

СРО пришли на смену лицензированию, несут функции по объединению предприятий и контролю соответствия требованиях их профессионального уровня. Целью деятельности объединения не является получение прибыли, финансирование осуществляется за счет уплачиваемых членами взносов. Предпринимательская деятельность СРО запрещена.

Учредительные документы объединения СРО

Документы, подтверждающие право организаций на ведение деятельности, соответствуют требованиям, предъявляемым к некоммерческим предприятиям. После регистрации организации в Минюсте данные об организации вносятся в ЕГРЮЛ. СРО не имеют уставного капитала, после регистрации организации учредители становятся членами ассоциации или союза.

В состав учредительных документов входят учредительный договор, Устав, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, протоколы общего собрания учредителей, лист записи ЕГРЮЛ.

Порядок регистрации с Минюсте, внесения изменений в реестр, ликвидации производятся в стандартном порядке, предусмотренном для ассоциаций или союзов.

Источник: https://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/vznosy-rabotnikov-v-sro-nelzya-uchest-pri-usn-vse-o-nalogah.html

Куда списать взносы в сро при усн

Расходы при УСН на членские взносы в СРО

Членство в саморегулируемой организации сопряжено с определенными расходами: уплатой вступительных и членских взносов, перечислением денежных средств в компенсационный фонд.

Естественно любого предпринимателя волнует вопрос: «Как списать затраты на вступление в СРО?».

Если для Вашей компании членство в СРО является производственной необходимостью, то взносы и страховые платежи в соответствии с Налоговым кодексом РФ можно учесть при налогообложении прибыли.

В этом случае членские взносы списываются единовременно, а страховые платежи — равными долями в течении всего периода членства. Некоторые сложности возникают, если Вы вступили в СРО, хотя прямой необходимости состоять в саморегулируемой организации не было (из соображений престижа или для повышения лояльности будущих заказчиков и партнеров).

Как учесть расходы при вступлении в саморегулируемую организацию

В балансе расходы, списываемые равномерно, могут отражаться в составе прочих внеоборотных или оборотных активов.

В связи с тем что членские взносы имеют не долгосрочный характер (в пределах года), затраты на их уплату, учтенные как расходы будущих периодов, целесообразно отражать в составе прочих оборотных активов.

Внимание Налог на прибыль С позиции налогообложения прибыли все взносы, уплачиваемые строительной организацией в СРО, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так как уплата таких взносов является условием для осуществления деятельности строительной организации (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд СРО для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно (в соответствии с подп.
3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Взносы в сро порядок списания в расходы 2018 год

Налоговая инспекция в этой ситуации, скорее всего, сочтет отнесение этих издержек на прибыть экономически необоснованным. В этом случае специалисты рекомендуют воспользоваться статьей прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Важно Бухучет членских взносов в СРО: оформление первичных документов Для того чтобы не возникло проблем с налоговой особое внимание следует обратить на оформление первичных документов, которые подтверждают перечисление взносов и служат материальной базой на которой формируются проводки на членские взносы в СРО. Основная проблема связана с тем, что при вступлении в саморегулируемую организацию между партнерством и новым членом договор не заключается.
Вы получаете на руки свидетельство, в котором ничего не сказано о размере взносов и сроках их перечисления.

Как осуществляется учет взносов в сро

Метод внеоборотных активов — вступительный взнос в СРО рассматривается как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования и др.

Каждый метод имеет свои нюансы из-за неясностей законодательства и различных трактовок. К примеру:

применение для учета расходов на СРО сч. 97 «Расходы будущих периодов» отдельными специалистами считается необоснованным, поскольку вступительный взнос нельзя рассматривать как актив;
другие эксперты в области учета не признают данный расход на СРО в качестве аванса, поскольку эта сумма при любых обстоятельствах уже не вернется к уплатившей его фирме;
правомерность признания вступительного взноса в СРО в качестве НМА вызывает сомнение по соответствию критериям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв.

Электронный журнал «практик»

Источник: http://advokat-zulfigarov.ru/kuda-spisat-vznosy-v-sro-pri-usn/

Членский взнос в союзы можно брать расходы при усн

Расходы при УСН на членские взносы в СРО

Имеется производственная необходимость вступления в партнерское объединение. Без допуска к проведению специализированных работ ведение строительной деятельности не осуществляется.

Пример проводок предприятий при оплате членства Организация строительного профиля «Вектор» подготовила документы на вступление в НП СРО.

Управляющий орган выставил счета для оплаты единовременного взноса в размере 19 000 рублей, ежемесячного членского взноса в сумме 3 500 рублей. Платеж в компенсационный фонд был рассрочен на 3 года по 150 000 ежегодно.

Можно списать в расходы членские взносы?

Градостроительного кодекса РФ);

саморегулируемых организациях в области энергетического обследования (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»);
саморегулируемых организациях аудиторов (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»);
саморегулируемых организациях кредитных кооперативов (п. 4 ст. 35 Федерального закона от 18 июля 2009 г. N 190-ФЗ «О кредитной кооперации».

Добровольным является членство, например, в саморегулируемой организации жилищных накопительных кооперативов (ч.
1 ст. 56 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах»).

Учет членских взносов в бухгалтерском учете сро, некоммерческих организаций

Налоговый учет

Членские взносы квалифицируются как денежные средства, вносимые участниками некоммерческих организаций. Размер сумм установлен учредительными документами. Расходование средств производится для обеспечения текущей деятельности и в строго целевом назначении, обусловленном задачами организации.

В статье расскажем про учет членских взносов, дадим примеры проводок. Учет взносов в некоммерческих организациях В некоммерческих организациях, текущая деятельность которых осуществляется за счет членских взносов, учитываются целевые поступления и расходы, направленные на реализацию уставной деятельности.

Законодательством установлены объединения некоммерческого профиля более 30 видов, каждый из которых имеет отличия в форме и реализации деятельности, использовании членских взносов.

Можно ли паевой взнос отнести к расходам ип?

При этом в случае добровольного вступления в саморегулируемую организацию мы не исключаем вероятности возникновения споров с налоговыми органами относительно правомерности учета затрат на уплату вступительных и членских взносов в связи с их несоответствием критерию обоснованности (экономической оправданности) (п. 1 ст.
Добровольным является и членство, в частности, в саморегулируемой организации профессиональных участников рынка ценных бумаг (ч. 1 ст. 48 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»), а также в саморегулируемой организации, объединяющей негосударственные пенсионные фонды (ч.
1 ст. 36.26

Важно

Федерального закона от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»). Но при этом следует иметь в виду, что негосударственные пенсионные фонды, а также профессиональные участники рынка ценных бумаг не могут применять УСН (п.
3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Следует обратить внимание, что пп. 32.1 п. 1 ст.

Устав НП СРО ограничивает перечень текущих задач, осуществляемых за счет взносов. В составе расходов учитываются затраты, связанные с:

Обеспечением приема членов – публикацией материалов, оказанием юридической помощи.
м помещений, оргтехники, управленческого и ревизорского органа.
Проведением квалификационный переподготовки специалистов и другими уставными задачами.

При вступлении в НП СРО организации уплачивают разовый вступительный взнос, платеж в компенсационный фонд, расходуемый на покрытие претензий от партнеров и неустоек по результатам строительной деятельности.

Бухучет организаций по взносам в СРО: проводки Расходы по уплате взносов в СРО связаны с затратами по обычным видам деятельности и участвуют в образовании себестоимости проектных, изыскательных, строительных работ.

Источник: http://jurzpp.ru/chlenskij-vznos-v-soyuzy-mozhno-brat-rashody-pri-usn/

Затраты на вступление в СРО — Audit-it.ru

Расходы при УСН на членские взносы в СРО

Журнал «Учет в строительстве»

Вступление в саморегулируемую организацию (СРО) сопряжено со значительными расходами. Не все компании могут заплатить требуемую сумму сразу. По согласованию с СРО им может быть предоставлена рассрочка. Как вести учет взносов в этом случае?

Если допуск к работам необходим

Для выполнения работ, требующих допуска, строительная компания должна вступить в СРО и получить соответствующее свидетельство о допуске к работам, оказывающим влияние на безопасность объектов капитального строительства. Это требование Градостроительного кодекса РФ (п. 2 ст. 52).

Перечень видов таких работ утвержден приказом Минрегиона России от 30 декабря 2009 г. № 624.

Учет компенсационного взноса при рассрочке оплаты

Рассмотрим финансовые последствия для организации, решившей получить свидетельство о допуске.

При вступлении в СРО компании придется уплатить взнос в компенсационный фонд. Для строительства его размер – 1 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ). Но если одним из требований СРО является обязательное страхование гражданской ответственности подрядчика, то минимальный размер компенсационного взноса снижается до 300 тыс. руб.

Кроме того, СРО вправе требовать от своих участников уплаты разового вступительного взноса и регулярных членских взносов.

Размеры этих взносов и порядок их уплаты определяются самой саморегулируемой организацией, вернее, общим собранием ее членов. Это предусмотрено в пункте 4 статьи 55.10 Градостроительного кодекса РФ.

В ряде СРО размеры вступительного и членских взносов устанавливаются равными для всех организаций. Некоторые из саморегулируемых организаций рассчитывают размер членских взносов исходя из объема выполненных СМР за истекший год либо количества выдаваемых свидетельств о допуске.

Для организаций, находящихся на общей системе налогообложения, расходы на уплату единовременного вступительного взноса и регулярных членских взносов признаются расходами, связанными с производством и реализацией.

Они уменьшают финансовый результат в бухгалтерском учете и налогооблагаемую прибыль. Данные выводы подтверждаются финансовым ведомством и налоговой службой (письма Минфина России от 1 апреля 2010 г.

№ 03-03-06/1/207,ФНС России от 3 апреля 2009 г. № ШС-22-3/256@).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, тоже вправе включить затраты по уплате взносов в СРО, в том числе в компенсационный фонд, в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

В упомянутом письме Минфина России № 03-03-06/1/207 и в письме этого же ведомства от 12 июля 2010 г. № 03-03-05/150 сказано, что расходы на уплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд организация имеет право учесть в уменьшение прибыли единовременно в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Подтвердить расходы можно:

копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации;
платежными поручениями на перечисление взносов;
счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.

Однако следует обратить внимание на то, что право на единовременное признание указанных взносов (вступительного и компенсационного) не означает обязанность признавать их исключительно единовременно. Все будет зависеть от финансового состояния организации.

Если обороты фирмы позволяют, то признание расходов единовременно не повлечет негативных последствий.

Ну а если нет, то, чтобы не понести серьезные убытки как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли, более разумным будет учитывать их в расходах равными долями в течение определенного срока, закрепив это в учетной политике.

Момент признания затрат на внесение в СРО компенсационного и вступительного взносов в расходах необязательно должен зависеть от даты их фактической уплаты.

Расходы могут быть признаны как в бухгалтерском, так и налоговом учете, например, и на дату оплаты, а также и раньше, и позже этой даты. Во втором случае возникнет кредиторская задолженность, в третьем – расходы будущих периодов.

При этом не имеет значения, уплачивается взнос в компенсационный фонд одной суммой или частями.

Строительная компания стала членом СРО и получила свидетельство о допуске в августе 2014 года. Написав заявление о рассрочке платежа, она должна уплатить сразу 50 000 руб. компенсационного взноса.

Остальные 250 000 руб. уплачиваются в течение семи месяцев – с сентября по март следующего года (по 35 714,29 руб. ежемесячно). Кроме того, надо будет перечислять и членские взносы по 3750 руб.

в месяц (размер установлен СРО).

Организация может выбрать один из двух вариантов.

Вариант I. Все затраты на уплату компенсационного взноса признаются расходами на дату вступления организации в СРО (дату выдачи свидетельства о допуске). Членские взносы признаются расходами на дату их перечисления.

В бухгалтерском учете операции отражаются следующими записями.

В августе 2014 года:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 300 000 руб. – учтена сумма взноса в компенсационный фонд;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 50 000 руб. – перечислена часть суммы взноса в компенсационный фонд.

С сентября 2014 года по март 2015 года включительно (до полного погашения задолженности) в учете ежемесячно делается следующая проводка:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 35 714,29 руб. – перечислена часть суммы взноса в компенсационный фонд.

Уплату членских взносов ежемесячно отражают записями:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 3750 руб. – начислен членский взнос в СРО за соответствующий месяц;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 3750 руб. – перечислен членский взнос в СРО за соответствующий месяц.

Вариант II. Затраты на уплату взноса в компенсационный фонд (равно как и ежемесячных членских взносов) признаются расходами в периоде их фактического перечисления.

При выборе этого варианта расходы признаются на дату уплаты взносов в сумме фактического перечисления.

Записи будут такими.

Август 2014 года:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 50 000 руб. – учтена часть суммы взноса в компенсационный фонд саморегулируемой организации;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 50 000 руб. – перечислена часть суммы взноса в компенсационный фонд СРО.

С сентября 2014 года по март 2015 года ежемесячно в учете организации делаются проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 39 464,29 руб. (35 714,29 + 3750) – учтены взносы в СРО (в компенсационный фонд и ежемесячная сумма членских взносов);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 39 464,29 руб. – перечислены взносы в СРО.

При первом варианте расходы 2014 года составят 315 000 руб. (300 000 руб. + 3750 руб. x 4 мес.), 2015 года – 11 250 руб. (3750 руб. x 3 мес.). При втором варианте в 2014 году сумма расходов – 207 857,16 руб.

(50 000 руб. + 39 464,29 руб. x 4 мес.), в 2015 году – 118 392,87 руб. (39 464,29 руб. x 3 мес.). Организация должна самостоятельно выбрать один из вариантов и зафиксировать свой выбор в учетной политике.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a87/818064.html