Расчет НДФЛ и возврат сотруднице излишне удержанного налога

Удержание НДФЛ из заработной платы и возврат излишне удержанного

Очень часто индивидуальных предпринимателей и ООО при наличии наемных сотрудников, интересует вопрос о том, как произвести удержание НДФЛ из заработной платы работников. В нашем сегодняшнем материале мы разберемся в этом вопросе.

Также мы рассмотрим, как вернуть излишне удержанный налог на доходы физических лиц.

Виды удержаний из заработной платы (или с прочих доходов) можно разделить на такие группы:

1. Обязательные, которые производятся на основании норм действующего законодательства РФ. 2. Удержания по инициативе работодателя (в соответствии с законодательством о труде).

3. Удержания по инициативе работника (на основе соответствующего заявления, написанного им).

На основании законодательства Российской Федерации, все удержания, которые производятся из зарплаты физического лица, относятся к первой группе удержаний и являются обязательными.

Особенности удержания НДФЛ из заработной платы

Удержание НДФЛ из заработной платы в 2018 году осуществляется на основе налоговой базы, налоговых вычетов и ставок по налогу. Следует отметить, что они используются для расчета подоходного налога только для резидентов РФ. Размер налоговой ставки в зависимости от отдельных доходов может составлять:

• для резидентов РФ — 9%, 13% и 35%;
• для нерезидентов РФ — 30%.

В соответствии со статьей 217 НК РФ, некоторые доходы не облагаются налогом и не берутся в учет при расчете налога на доходы физических лиц.

На расчет НДФЛ влияют налоговые вычеты. Остановимся на них немного подробнее. Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база (перед исчислением суммы налога к оплате).

Виды налоговых вычетов по НДФЛ бывают следующие:

1. Стандартные вычеты (предоставляются таким категориям граждан):

• родители, на иждивении которых есть ученик (которому еще не исполнилось 24 года);
• родители (усыновители, опекуны), у которых есть несовершеннолетние дети.

Право на получение вычета на детей появляется с месяца рождения ребенка, либо же с периода его усыновления, оформления документов на попечительство. 

Размер стандартного налогового вычета на детей составляет: 1 400 рублей (1–2 ребенка), 3 000 рублей (3 и более детей).

Обратите внимание, что с 1 января 2016 года вступил в силу одобренный Правительством РФ законопроект, согласно которому порог суммы для получения вычета увеличивается. Теперь он составляет не 280 000 рублей (за год), а 350 000. Расчет ведется нарастающим итогом с начала года. В 2018 году эта сумма не изменится и останется на уровне 2016 года в размере 350 000 рублей. Также с 2016 года был увеличен вычет на каждого ребенка-инвалида родителям (усыновителям) с 3 000 до 12 000 рублей. Приемным родителям и опекунам вычет будет увеличен — с 3 000 до 6 000 рублей.

В 2018 году вычет в размере 6000 рублей предоставляются опекунам, приемным родителям, попечителям на каждого ребенка, признанного инвалидом до достижения им 18 лет. В таком же размере в 2018 году предоставляется вычет за детей-инвалидов 1, 2 группы, учащихся по очной форме в возрасте до 24 лет.

При расчете заработной платы вычет в размере 3000 рублей в 2018 году предоставляется следующим категориям работников:

• участникам ликвидации последствий на ЧАЭС и прочих объектах, подвергшихся радиоактивному заражению;
• гражданам, участвующим при испытании ядерного оружия;
• инвалидам ВОВ;
• военнослужащим, ставшим инвалидами при участии в боевых действиях.

При расчете заработной платы вычет в размере 500 рублей в 2018 году предоставляется следующим категориям работников:

• героям СССР и РФ;
• участникам военных операций по защите страны; 
• узникам концлагерей; 
• гражданам находящимся в Ленинграде во время блокады;
• инвалидам детства, а также 1,2 групп;
• работникам перенесшим лучевую болезнь, эвакуированным из зон радиоактивного поражения и др.

2. Социальные вычеты (предоставляются на такие цели):

• на личное обучение или на обучение детей;
• на лечение;
• на покупку лекарств;
• на пенсионное обеспечение.

3. Имущественные вычеты (предоставляются на такие цели):

• продажа автомобиля;
• покупка (продажа) недвижимости (квартира, дом, земля).

Имущественным вычетом можно воспользоваться можно только один раз.

Подробно имущественный вычет рассмотрен в статье 218 НК РФ.

Порядок удержания НДФЛ с минимальной заработной платы

В случае если гражданин получает минимальный доход, который составляет не более величины установленного прожиточного минимума, то это не освобождает его от уплаты НДФЛ, который будет рассчитываться по общим правилам.

Работник имеет право только на один стандартный налоговый вычет. Единственной льготой, которую можно суммировать, является вычет на каждого ребенка.

То есть, при расчете НДФЛ с минимальной зарплаты работника, налог будет удерживаться по установленной ставке 13% или 30% минус сумма льготы.

Работодатель может удерживать дополнительно платежи в ФССП или алименты только после того, как будет произведен расчет НДФЛ.

Порядок удержания НДФЛ по обособленному подразделению организации

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ, организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивает налог на доходы физических лиц по месту нахождения каждого из них.

Сумма НДФЛ к уплате определяется на основании суммы доходов плательщиков налога, которые были получены по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам.

Подоходный налог уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения организации.

В такой ситуации, удержание НДФЛ и оплата налога с доходов данного физического лица производится в бюджеты по месту нахождения каждого из обособленных подразделений организации.

В учет также берется время, которое было фактически отработано в каждом из обособленных подразделений организации.

Что не подлежит расчету НДФЛ?

Мы уже упоминали, что среди доходов есть такие, которые не подлежат расчету подоходного налога, а именно:

• социальные пенсии;
• социальные доплаты;
• пособия по беременности и родам;
• стипендии;
• алименты;
• пособия по безработице;
• компенсации (суточные расходы);
• единовременное пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Полный перечень содержится в 217 статье Налогового Кодекса РФ.

Возврат излишне удержанного НДФЛ в 2018 году

Для того чтобы произвести возврат НДФЛ, физическое лицо должно написать заявление, которое может быть написано в произвольной форме. В документе необходимо обязательно указать реквизиты банковского счета налогоплательщика. Именно на него будет произведен возврат излишне удержанного НДФЛ.

На сегодняшний день существует два варианта возврата излишне удержанного НДФЛ.

Вариант 1

По истечении налогового периода, то есть по завершении отчетного года, когда расчеты, связанные с работником уже завершены, ИП не имеет права произвести возврат излишне удержанного подоходного налога. Налогоплательщик в этом случае может самостоятельно обратиться в налоговую службу для получения положенных ему денежных средств.

Сотрудники налоговой службы сами сделают перерасчет НДФЛ, если работник предоставит им такой перечень документов:

• заявление;
• декларация;
• документы, подтверждающие право заявителя на возврат.

Деньги поступят на указанный в заявлении работника банковский счет.

Вариант 2

Когда расчеты по НДФЛ по наемному работнику еще не завершены, то индивидуальный предприниматель может самостоятельно рассчитаться с физическим лицом. Порядок действий в данной ситуации такой:

1. Проверить заявление работника. 2. Произвести перерасчет подоходного налога. 3. Составить бухгалтерскую справку. 4. Уведомить работника о переплате по НДФЛ. 5. По заявлению работника произвести ему возврат денежных средств.

6. Внести изменения в налоговую карточку (в ней указывают начисления, перечисления и удержания подоходного налога).

ИП обязан оповестить работника о факте излишнего удержания налога и сообщить ему сумму на протяжении 10 дней с момента выявления данного факта.

Сроки возврата излишне удержанного НДФЛ

Индивидуальный предприниматель производит возврат подоходного налога за счет средств, которые должны быть перечислены в бюджет как по определенному налогоплательщику, так и с доходов других своих работников.

Возврат излишне удержанного НДФЛ должен быть произведен на протяжении трех месяцев со дня получения заявления на возврат от физического лица. Если ИП не выплатил работнику сумму в установленный срок, предприниматель обязан оплатить сотруднику проценты.

Может случиться так, что у индивидуального предпринимателя нет возможности произвести возврат подоходного налога работнику вследствие того, что счета ИП заморожены. В такой ситуации сотруднику нужно обращаться в налоговую инспекцию, которая и произведет за свой счет возврат НДФЛ физическому лицу.

Заявление на возврат НДФЛ

Скачать заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ вы можете, нажав на эту кнопку:

Источник: http://my-biz.ru/buhgalteriya/uderzhanie-ndfl-iz-zarabotnoj-platy

Отражение возврата налога в форме 6 НДФЛ: как это сделать правильно?

С 2016 года организации и ИП, заключающие трудовые договора с физическими лицами должны сдавать дополнительный отчет по доходам своих сотрудников. Он содержит и информацию о налогах, которые удерживаются с них. Форму 6 НДФЛ нужно сдавать ежеквартально.

Случаи, когда налоги необходимо вернуть

НДФЛ в размере 13% удерживается со всех доходов сотрудников, которые являются налоговыми резидентами России. Обязанность по удержанию и перечислению, средств в бюджет возлагаются на работодателя. Но порой в бюджет фактически перечисляется большая сумма, чем это положено. На это могут быть несколько причин:

• техническая ошибка в расчете;
• неучтенные льготы в отношении имущественных вычетов;
• произведен перерасчет дохода, например, отпускных;
• изменился статус работника, с нерезидента на резидента.

Работодатель должен известить сотрудника об излишне удержанной у него сумме в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2. п. 1. ст. 231 НК РФ). Работнику, для того, чтобы ему вернули сумму налога, необходимо написать заявление (абз. 1. п. 1. ст. 231 НК РФ).

На заметку! Законодательство установило для этого трехлетний срок. Отчет начинается со дня перечисления переплаты.

Как происходит возврат средств

После того, как человек написал заявление, у работодателя есть 3 месяца на возврат средств. Деньги возвращаются из исчисленного НДФЛ, который удерживается с сотрудников, за установленные 3 месяцев.

Если начисленная сумма НДФЛ за установленный период, недостаточна, возмещение происходит через ИФНС. В течение 10 дней с момента поступления от сотрудника соответствующего запроса, налоговый агент отправляет в ИФНС заявление о возврате ошибочно перечисленных сумм (абз.6, п.1 ст. 231 НК РФ). К заявлению прикладываются документы, подтверждающие наличие ошибок в перечислениях.

Работодатель может выплатить работнику ошибочно удержанную сумму из собственных средств, а после получить ее из налоговой.

При ликвидации предприятия, гражданин сам обращается за переплатой в налоговую инспекцию, с заявлением и декларацией 3-НДФЛ (абз.10, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Справка! Удержанный подоходный налог по ставки 30% у резидента РФ, возвращается работником самостоятельно через ИФНС.

Форма 6 НДФЛ, отражение возврата

При возникновении такой ситуации перед бухгалтером стоит вопрос, как правильно отразить возврат НДФЛ в 6 НДФЛ? Руководствоваться нужно Разделом III Приложения №2 к Приказу ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@. В случае возврата излишне удержанного налога, его сумма отразится несколько раз, по следующим строкам:

1. 070 – показывают НДФЛ, включая переплату, удержанный с начала года;
2. 090 – отражается возврат ранее неправильно исчисленного налога работнику;
3. 140 – показывается сумма бюджетных взносов, начисленная за отчетный квартал, которая должна быть удержана с доходов.

Разница между строками 070 и 090 должна соответствовать фактически перечисленному налогу. Обе строки заполняются нарастающим итогом с начала года.

Отражение переплаты, если сумма возвращена в другом периоде

НДФЛ при возврате отражается в строке 090 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором она была перечислена работнику. У работодателя есть на это 3 месяца, поэтому иногда периоды, в которых была совершена и возвращена переплата не совпадают. Как отразить возврат НДФЛ в 6 НДФЛ в этом случае?

Рассмотрим на примере. С Петрова В.Н. в июне этого года был удержан налог в размере 3850 рублей, вместо 3550. Переплата составила – 500 рублей. Ошибка была замечена только в следующем месяце, в котором наступил уже новый отчетный период.

Работнику перечислили деньги в августе. Доход работника за 3-й квартал составил 95 800 руб., удержанный налог – 12 454 руб. Фактически в бюджет было перечислено – 11 954 руб. (12 454 – 500).

Пример заполнения формы за 9 месяцев по строкам:

• 130 – 95 800;
• 140 – 12 454;
• 090 – 500;
• 070 – фактические взносы в бюджет, которые налоговый агент произвел с начала года, с учетом перерасчета.

Корректировку отчета за прошлый период сдавать не нужно, но необходимо представить справку 2 НДФЛ по соответствующему сотруднику.

Своевременное и правильно отражение возврата налога в отчете, позволит избежать подозрений со стороны государственного органа в неполной уплате взносов в бюджет со стороны предприятия.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-otrazit-vozvrat-naloga-v-6-ndfl.html

Возврат излишне удержанного подоходного налога агентом

Возврат подоходного налога нужно осуществить, когда налог с доходов физического лица был рассчитан и удержан в большей, чем необходимо, сумме.

Также возврат НДФЛ возможен при возникновении права на вычет, связанного с покупкой жилья, оплатой обучения и прочими условиями, оговоренными в НК РФ.

Разберем, как вернуть подоходный налог через своего работодателя, в нашей статье.

За что возвращают подоходный налог (13 процентов)

Возвращение подоходного налога налоговым агентом: общий порядок действий

Возврат подоходного налога на детей

Как вернуть НДФЛ при возникновении права на вычеты, предусмотренные НК РФ

Срок возврата (возмещения) подоходного налога

За что возвращают подоходный налог (13 процентов)

Наиболее распространенной причиной возврата 13% налога (НДФЛ) является его излишнее удержание работодателем. Как правило, налог возвращается с суммы зарплаты в случае его неправильного расчета, а также возврата выплаченных отпускных при увольнении. В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ в подобной ситуации налог возвращает налоговый агент.

Еще одной причиной возврата налога может послужить право человека на вычет — социальный или имущественный.

Это происходит, когда налогоплательщик расходует свои средства на приобретение квартиры или дома, учебу (собственную или близких), лечение (также собственное или близких родственников).

Помимо описанных случаев, НК РФ допускается произвести возврат подоходного налога, если налогоплательщик участвует в дополнительных программах НПФ по формированию пенсионных накоплений.

Это подразумевает внесение средств по договору за себя или близких членов семьи в целях увеличения будущей пенсии. С внесенных средств (что должно быть подтверждено документально) налогоплательщику разрешается осуществить возврат подоходного налога (пп.

4, 5 ст. 219 НК РФ) исключительно в налоговой инспекции по завершении года.

Возвращение подоходного налога налоговым агентом: общий порядок действий

При обнаружении счетных ошибок или возврате части отпускных действия работодателя и работника должны производиться в следующем порядке:

1. Работодатель уведомляет сотрудника о том, что из его зарплаты был удержан налог в большем, чем было необходимо, размере (п. 1 ст. 231 НК РФ). Уведомление формируется в свободной форме и передается налогоплательщику.

2. Работник пишет заявление на возврат НДФЛ, адресованное налоговому агенту (работодателю), с указанием реквизитов своего банковского счета, ведь подобные операции выполняются только безналичным способом.

3. Заявление передается работодателю.

4. Работодатель должен непременно вернуть сумму налога после получения заявления. Сделать это можно несколькими способами: перечислить денежные средства на счет сотрудника или принять их в счет уменьшения последующих сумм НДФЛ.

Если сотрудник брал отпуск заранее, после этого увольняется и возвращает излишне уплаченные отпускные, то сумма удержанного НДФЛ подлежит перерасчету, так как произошло фактическое уменьшение его дохода. В этой ситуации порядок возврата подоходного налога будет таким же, как выше, но без возможности зачета переплаты НДФЛ на будущие доходы.

Возврат подоходного налога на детей

Возврат 13% налога на детей осуществляется в организации, где трудится налогоплательщик. При занятости человека на нескольких предприятиях вычет производится только в 1 месте, выбранном им самим.

Работник пишет заявление на возврат и прикладывает к нему копию свидетельства о рождении. При необходимости нужно представить также копию справки об инвалидности (если ребенок является инвалидом) и оригинал справки из учебного заведения об обучении (если ребенок старше 18 лет, но еще не достиг 24-летнего возраста).

В случае если сотрудник намерен получить двойной вычет, ему следует представить документы в подтверждение того, что он является единственным родителем, или принести заявление от 2-го родителя, в котором последний отказывается от положенных ему налоговых вычетов.

Возврат подоходного налога можно произвести и через налоговую инспекцию, подав туда декларацию 3-НДФЛ и приложив к ней заявление на возврат, справку 2-НДФЛ (оригинал) и перечисленные нами выше документы (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Как вернуть НДФЛ при возникновении права на вычеты, предусмотренные НК РФ

Как уже было отмечено, возврат подоходного налога осуществляется посредством получения следующих вычетов:

• имущественного (ст. 220 НК РФ), связанного с приобретением земли или жилья;
• социального (ст. 219 НК РФ), связанного с тратами на лечение или учебу.

Возврат подоходного налога с таких расходов производит налоговый орган, который принимает документы и устанавливает право налогоплательщика на получение вычета. В инспекцию должны быть представлены:

• правильно оформленная декларация 3-НДФЛ;
• справка 2-НДФЛ;
• документы, удостоверяющие, что человек имеет полное право на вычет (договор на лечение или образование, документы, подтверждающие внесение средств за лечение, обучение или приобретаемое жилье, свидетельство о регистрации и т. д.).

Более подробно о полном перечне документов для каждого вида вычета можно узнать из НК РФ.

В соответствии с новым законодательством с 2016 года сотрудник может получить оба вида вычетов у работодателя на основании уведомления, выдаваемого ФНС. Это означает, что возврат подоходного налога произойдет не сразу в денежном выражении, а путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму указанного в уведомлении вычета.

Пожертвования или расходы на участие в программах по увеличению будущей пенсии также дают возможность получить социальные вычеты, но их компенсация возможна только через налоговую инспекцию.

Срок возврата (возмещения) подоходного налога

Работодатель при удержании НДФЛ в большем, чем требовалось, размере должен произвести возврат подоходного налога работнику за 3 месяца с момента получения заявления. В противном случае он уплатит сотруднику еще и проценты (ст. 231 НК РФ). 

Источник: https://okbuh.ru/ndfl/vozvrat-izlishne-uderzhannogo-podohodnogo-naloga-agentom

Удержание НДФЛ из заработной платы и возврат излишне удержанного НДФЛ

В соответствии с законодательством Российской Федерации все удержания из заработной платы физического лица можно поделить на две группы: обязательные удержания и удержания по решению организации. Удержание НДФЛ из заработной платы является обязательным удержанием.

 Удержание НДФЛ из заработной платы

Удержание подоходного налога физических лиц осуществляется на основе налоговых ставок, налоговой базы и налоговых вычетов (они используются в формуле расчета только для резидентов РФ).

Налоговая ставка в зависимости от отдельных доходов бывает 9%, 13% и 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ. Подробнее о налоговой ставке и налоговой базе Вы сможете прочитать в соответствующей статьи нашего сайта.

Стоит также упомянуть, что некоторые доходы, согласно статье 217 НК РФ, вообще не облагаются налогом и не учитываются при удержании НДФЛ.

На исчисление НДФЛ с заработной платы резидентов РФ также влияют налоговые вычеты. Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база перед исчислением суммы налога. Существует несколько видов налоговых вычетов по НДФЛ:

• Стандартные налоговые вычеты;
• Имущественные налоговые;
• Социальные налоговые вычеты;
• Профессиональные налоговые вычеты.

Удержание НДФЛ по обособленному подразделению

Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ, организация, которая имеет обособленные подразделения, должна уплачивать НДФЛ по месту нахождения каждого из них.

Сумма подоходного налога, который подлежит в этом случае уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется на основе суммы доходов налогоплательщиков, полученных по трудовым и по гражданско-правовым договорам.
Хотелось бы отметить некоторые моменты.

В том случае, когда наемный работник организации на протяжении месяца работал в нескольких обособленных подразделениях, то удержание НДФЛ по обособленному подразделению с доходов такого физического лица должно уплачиваться в надлежащие бюджеты по месту нахождения каждого из этих обособленных подразделений. При этом должно быть учтено фактически отработанное время в каждом обособленном подразделении

Возврат излишне удержанного НДФЛ

Возврат излишне удержанного НДФЛ осуществляется на основе  письменного заявления физического лица. Заявление может быть написано в произвольной форме, но в нем должны быть обязательно указаны банковские реквизиты счета налогоплательщика, на который и будет перечислена сумма излишне удержанного подоходного налога.

Изменения, по сравнению с предыдущими годами, коснулись формы передачи денег заявителю. Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации возврат НДФЛ может осуществляться только в безналичной форме (наличная форма возврата не предусмотрена).

Существует два варианта возврата излишне удержанного подоходного налога. Давайте рассмотрим оба варианта, чтобы Вы имели представление о возможных случаях по возврату НДФЛ.

Если налоговый период истек, то есть отчетный год завершился, и все расчеты, которые связаны с наемным работником, уже завершены, то индивидуальный предприниматель не может произвести возврат излишне удержанного НДФЛ.

В таком случае налогоплательщик сам обращается в отделение налоговой инспекции для того, что бы получить положенные ему деньги.

Сотрудники налоговой службы сами выполнят перерасчет НДФЛ на основании представленных налогоплательщиком:

• заявления;
• декларации;
• документов, которые подтверждают право заявителя на возврат.

Второй вариант. Предположим, что расчеты по НДФЛ по наемному работнику не завершены. В этом случае существует возможность индивидуальному предпринимателю самому рассчитаться с данным физическим лицом. При этом необходимо выполнить такие действия.

• Проверить формулировки и заявления работника;
• Провести перерасчет НДФЛ;
• Составить бухгалтерскую справку по этому инциденту;
• Уведомить наемного сотрудника о возникновении переплаты по НДФЛ;
• Произвести возврат НДФЛ по заявлению работника;
• Внести необходимые изменения в налоговую карточку, в которой указываются начисления, перечисления и удержания НДФЛ

Стоит также отметить, что индивидуальный предприниматель обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем ему известном факте излишнего удержания налога и его сумме на протяжении 10 дней со дня выявления этого факта.

Особенности возврата НДФЛ для нерезидентов

Физические лица, которые по итогам учетного года стали резидентами РФ, имеют право на возврат НДФЛ. В этом случае сумму возврата после проведения перерасчета обязана погасить ФНС РФ.

Для осуществления описанной выше процедуры, налогоплательщику необходимо подтвердить статус налогового резидента РФ, который устанавливает Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных.

Сроки возврата НДФЛ

Возврат НДФЛ индивидуальным предпринимателем проводиться за счет сумм, которые подлежат перечислению в бюджет как по конкретному взятому налогоплательщику человеку, так и с доходов других сотрудников.

Выполнить возврат НДФЛ необходимо на протяжении трех месяцев с даты получения от физического лица соответствующего заявления.

В случае, когда ИП не выплатил надлежащую сумму в отведенные сроки, ему придется заплатить данному сотруднику проценты.

p>Бывают случаи, что ИП не имеет возможности (например, заморожены счета) вернуть излишне удержанный НДФЛ. В такой ситуации возврат НДФЛ осуществляется за счет налоговой инспекции.

ipinform.ru

Источник: https://hr-portal.ru/article/uderzhanie-ndfl-iz-zarabotnoy-platy-i-vozvrat-izlishne-uderzhannogo-ndfl

Излишне удержанный НДФЛ: заявление на возврат, проводки, уведомление

В обязанности хозяйствующего субъекта как налогового агента входит необходимость удержания у физических лиц НДФЛ и перечисления его в бюджет государства.

Иногда по каким-либо причинам ошибочного или технического характера налог может быть удержан в большем размере, чем изначально он был исчислен.

Этот излишне удержанный НДФЛ человек имеет полное право получить обратно, и данное действие со стороны хозяйствующего субъекта рассмотрим более детально.

Механизм возврата

Если возникла ситуация, при которой у физического лица излишне удержан НДФЛ, то у него возникает переплата по этому налогу, а потому он имеет право получить эту сумму обратно. При этом сам механизм возврата может иметь два варианта развития событий:

1. если человек продолжает работать у работодателя, излишне удержавшего НДФЛ, то переплата по налогу может быть просто учтена при последующем исчислении и удержании налога;
2. если человек уже не работает у данного работодателя, то хозяйствующий субъект все равно должен вернуть деньги из своих собственных средств.

Обозначим следующий момент: физическое лицо не имеет законного права самостоятельно подать документы в налоговую инспекцию о возврате излишнего удержания НДФЛ. Об это указано в Письме Минфина от 07.06.2013 №03-04-05/21250, а потому сотрудничать в этом плане необходимо только с работодателем.

При первом варианте развития событий механизм возврата НДФЛ достаточно прост, поскольку налог рассчитывается нарастающим итогом, а, следовательно, данная сумма будет просто вычтена из налога, рассчитанного позднее. При втором варианте сотрудничество с физическим лицом по данному вопросу сводится к осуществлению определенных действий, а именно:

• бухгалтеру при обнаружении суммы излишнего удержания налога необходимо написать и направить физическому лицу специальное уведомление. Законодательством установлено, что это действие должно быть совершено в 10-дневный срок, однако в правовых нормах не содержится формы этого уведомления. В связи с этим бухгалтер может самостоятельно разработать форму оповещения и направить удобным способом;
• после того как уведомление будет направлено бывшему сотруднику, бухгалтеру остается только ждать от него каких-либо действий. При получении уведомления физическое лицо должно подать на рассмотрение своему бывшему работодателю заявление на возврат излишнего удержания по налогу. В нем он высказывает требование вернуть налог с указанием необходимых банковских реквизитов, на которые следует отправить денежные средства. Отметим, что налог всегда должен перечисляться на банковский счет человека вне зависимости от того, каким способом была получена заработная плата.

Заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ в виде бланка вы можете скачать здесь.

Заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ (образец заполнения)

Процедура возврата налога сотруднику сводится к следующему: налоговый агент берет эти денежные средства из той суммы, которую он планирует перечислить в качестве ежемесячного платежа, и отправляет ее на банковский счет человека. Иными словами, уменьшается к перечислению обязательная сумма налога, а эта разница причитается бывшему сотруднику.

Если, к примеру, малая организация не будет перечислять ежемесячный НДФЛ, тогда она выплачивает излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств, а потом возмещает его из бюджета. При таком порядке действий налоговый агент обязательно должен представить в ИФНС все документы, подтверждающие факт излишне удержанного, а затем выданного налога.

Порядок возврата излишне удержанного налога и другие важные нюансы рассмотрены в этом видео:

Налоговая отчетность

Если обнаружен излишне удержанный НДФЛ, его следует отразить в налоговой отчетности по этому налогу, а именно в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Расскажем подробнее, как осуществить данное действие.

2-НДФЛ

При создании справки 2-НДФЛ бухгалтер может столкнуться со следующей проблемой: если была выявлена излишне удержанная сумма НДФЛ, а затем налог был пересчитан, но еще не выдан работнику, заполнится графа 5.6 «Сумма излишне удержанного налога».

Окончательный правильный вариант справки, то есть размер исчисленного налога равен размеру удержанного налога, возможен только тогда, когда эта сумма денежных средств будет перечислена работнику на его банковский счет. Только после проведения указанной процедуры справка 2-НДФЛ будет заполнена корректно, а, следовательно, будет содержать правильную информацию.

6-НДФЛ

При наличии суммы излишнего удержания НДФЛ ее обязательно необходимо отразить в 6-НДФЛ — конкретно по строке 090 » Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». При этом он также отобразится по строке 070 «Сумма удержанного налога», а разница между этими строчками — тот размер налога, который следует перечислить в бюджет государства.

Возврат сотрудником излишне выплаченной суммы в Программе 1С:ЗУП 8 показан в видео ниже:

Когда можно зачесть излишне удержанный НДФЛ

Излишнее удержание НДФЛ по уволенному работнику можно засчитывать, когда за текущий месяц имеются начисления и удержания этого налога с сотрудников. Иными словами, зачесть можно при условии, что эту сумму можно вычесть из большей суммы налога. При этом в расчете 6-НДФЛ будет видно, на основании чего организация заплатила меньшую сумму налога, чем было рассчитано изначально.

Кроме того, зачесть НДФЛ можно в том случае, когда сотрудник продолжает трудиться в организации, ведь в этом случае зачет суммы производится в разрезе одного сотрудника по исчисленным и удержанным у него суммам налога.

Проводки по счетам

Для правильного отражения по счетам бухгалтерского учета суммы излишнего удержания по НДФЛ необходимо сформировать следующие проводки:

1. если календарный год еще не закрыт:
   • Д 70 К 68 (сторно) — удержан НДФЛ из доходов сотрудника;
   • Д 70 К 51 — перечислено излишнее удержание НДФЛ.
2. если календарный год закрыт, то есть необходимо исправить ошибку предыдущего периода:
   • Д 68 К 70 — восстановлена сумма НДФЛ;
   • Д 70 К 51 — перечислено излишнее удержание НДФЛ.

Ответственность за излишнее удержание

Ответственность за излишне удержание НДФЛ полностью возлагается на налогового агента, а потому при обнаружении данной суммы бухгалтер в обязательном порядке должен оформить ее возврат в соответствии с законодательством.

Для начала не позднее десятидневного срока ему необходимо направить физическому лицу уведомление о возникновении данной ситуации.

После того как человек подаст соответствующее заявление на возврат, работодатель обязан перечислить денежные средства на указанный в заявлении банковский счет не позднее трех месяцев с даты обращения.

В соответствии с законодательством, если налог не был перечислен в указанный срок, на налогового агента возлагается административное наказание. Оно заключается в начислении процентов на необходимую к возвращению сумму за все календарные дни просрочки. Процентная ставка по начислению устанавливается равной ставке рефинансирования на дату нарушения момента перечисления налога.

Про возврат НДФЛ у работодателя смотрите в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/izlishne-uderzhannyj.html