Признание материальных расходов при УСН

Содержание

Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» 2019

Компании и ИП, работающие на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы», т.е. уплачивающие единый налог с разницы между доходными поступлениями и понесенными тратами, обязаны следовать требованиям налогового законодательства, которым установлен перечень затрат, учитываемых при расчете налога.

Иными словами, не все расходы могут быть признаны в качестве затрат «упрощенца» даже при условии их безукоризненного документального оформления.

Напомним о действующих в 2019 году правилах признания доходов и расходов при УСН «Доходы минус расходы» которыми необходимо руководствоваться при исчислении налога.

Признание доходов

Все доходы и траты фиксируются «упрощенцем» в книге учета доходов и расходов (КУДиР). На основе этих данных определяют размер налогового платежа. К доходам компании ст. 249 и 250 НК РФ относят все поступления от продаж и внереализационные доходы.

Порядок их признания регулирует ст. 346.15 НК РФ. Применяется при этом кассовый метод учета, т. е. датой доходных поступлений считается день их фактического оприходования, поступления в кассу или на счет, дата погашения задолженности (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

Список признаваемых расходов, учитываемых в расчете налога, представлен в ст. 346.16 НК РФ. Перечень этот закрыт, т. е. учитывать можно только означенные в нем затраты, и они должны быть документально обоснованными. В этот реестр включены в т.ч. расходы на:

покупку (возведение, изготовление), модернизацию (достройку) или ремонт ОС;
оплату услуг по технической инвентаризации и кадастра в учете объектов недвижимости;
аренду имущества;
создание, приобретение НМА;
приобретение прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также их использование;
патентование, оплату услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;
исследования и НИОКР;
покупку материалов, производственного сырья, товаров для перепродажи;
покупку канцтоваров и оплату услуг связи;
оплату труда персонала и страховых отчислений;
рекламу продаваемых или производимых товаров;
НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
уплату налогов и сборов (кроме единого налога при УСН и уплаченного в бюджет НДС, выделенного «упрощенцем» в выставляемых счетах-фактурах);
выплату агентских и комиссионных вознаграждений;
услуги гарантийного ремонта и ТО;
подтверждение соответствия выпускаемых продуктов или производственных процессов требованиям установленным регламентам, стандартам либо условиям заключенных соглашений;
оплату экспертных услуг, обследований, выдачи заключений для приобретения лицензий;
бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги;
техобслуживание ККМ;
вывоз ТБО;
обязательное страхование персонала, ответственности и имущества;
проценты, уплачиваемые за пользование чужими денежными средствами;
противопожарное обеспечение;
оплату судебных и арбитражных издержек.

Понесенные траты, не включенные в перечень ст. 346.16 «упрощенец» учесть в расчете налога не вправе. Например, нельзя признать затратами штрафы, уплаченные контрагенту согласно заключенным хоздоговорам, оплату информационных услуг, работ в порядке аутсорсинга, добровольное страхование имущества или сотрудников и т.п.

Особенности признания некоторых расходов

Существуют особые правила признания расходов при УСН в учете стоимости ОС и товаров для перепродажи.

Так, стоимость перепродаваемых товаров учитывают в расходах только после их реализации. Например, в марте 2019 компанией закуплено 200 единиц товара для последующей продажи.

Непосредственно в марте продано 50 единиц, следовательно, стоимость закупки этих 50 единиц будет внесена в КУДиР в марте и учтена при расчете авансового платежа по налогу за 1 квартал 2019, остальные закупочные затраты можно списать лишь после продажи товара в следующих отчетных периодах.

Затраты по приобретению ОС списываются равными долями поквартально на протяжении того календарного года, в котором объект введен в эксплуатацию. Т.е. расходы не могут быть учтены только по факту оплаты за объект ОС – необходим его ввод в работу (эксплуатацию).

Например, если приобретенное и оплаченное в ноябре 2018 оборудование введено в строй в январе 2019, то расходы по его покупке будут равномерно распределены и списаны в каждом квартале 2019 года. Если же оборудование введено в работу сразу после покупки в ноябре 2018, то вся сумма затрат будет учтена в 4-м квартале 2018.

Признание материальных расходов при УСН «Доходы минус расходы» также имеет свои нюансы. В ст. 346.16 НК РФ законодатель ссылается на ст. 254 НК РФ, где приведен открытый перечень затрат, которые могут быть признаны при расчете налога. В этой связи предприятиям лучше закрепить в учетной политике список принимаемых в расчет материальных расходов.

Признание расходов при УСН 15% при исчислении налога

Базу для исчисления налога по УСН «Доходы минус расходы» формируют с учетом перечисленных затрат, которые вычитают из величины поступивших за отчетный квартал доходов, а размер «упрощенного» налога вычисляют произведением полученной суммы на 15%. По этому алгоритму рассчитывают авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а также налог за год.

Источник: https://spmag.ru/articles/priznanie-rashodov-pri-usn-dohody-minus-rashody-2019

Учет расходов при УСН 2015

Признание материальных расходов при УСН

Если организация в качестве объекта налогообложения выбирает «Доходы минус расходы», то необходимо очень тщательно вести учет расходов при УСН.

2015 год принес незначительные изменения, которые нужно учитывать при формировании налогооблагаемой базы. Новшества коснулись учета нормируемых расходов, отступных, материальных расходов при УСН и отмены метода ЛИФО.

Также в 2015 году нужно обратить внимание на внесение актуальных для фирмы изменений в учетную политику.

Учет расходов при УСН 2015 – нововведения

Нововведения повлияли на учет расходов при УСН 2015 года процентов по кредитам. Их больше не нужно нормировать. Исключение составляют взаимозависимые стороны и контролируемые сделки.

В остальных случаях расходы по процентам на кредиты и займы можно полностью включить в расходы при формировании налогооблагаемой базы. Причем если договор заключен до 2015 года, проценты можно включать в расходы на дату оплаты по кредиту.

Правила учета те же, что и для расходов на ОСНО (письмо Минфина №03-11-11/21720 от 11.06.13).

Выходные пособия, которые получает работник при расторжении трудового договора можно учесть в расходах.

Законодательство и ранее позволяло это сделать, но с оговоркой: подобные выплаты должны были носить производственный характер, иметь прямое отношение к режиму и условиям труда.

С 2015 года достаточно, чтобы условия о выплате отступных были прописаны в трудовом договоре и в положении об оплате труда.

С 1 января 2015 года имущество, используемое в организации больше года, стоимостью меньше 40000 рублей можно будет списывать в качестве материальных расходов.

Ранее такие ценности можно было списать только единовременно после полной оплаты и ввода в эксплуатацию. Сейчас есть выбор: списывать в течение нескольких кварталов, либо оставить все как есть.

В любом случае правила списания малоценного имущества необходимо отразить в учетной политике.

Момент признания и учет расходов при УСН в 2015 году

Чтобы учесть расходы при упрощенной системе налогообложения, должны неукоснительно соблюдаться следующие условия:

Расходы должны попадать под требования ст.346.16 НК РФ.
Быть фактически оплачены.
Экономически обоснованы.
Иметь документально подтверждение.

Если вышеизложенные требования соблюдены, можно устанавливать момент, в котором учет расходов при УСН 2015 года может быть признан, а следовательно уменьшена налогооблагаемая база. Данные сведения необходимы при расчете налога для уплаты авансовых платежей и по итогам налогового периода.

Материальные расходы признаются после фактической оплаты и в момент принятия к учету. Затраты по оплате труда нужно отразить в тот день, когда сотрудники получат заработную плату.

Суммы, перечисленные поставщикам за покупные товары, будут признаны в учете в день, когда они будут реализованы покупателям.

«Входной» НДС по материалам, товарам или сырью – после фактической оплаты, принятия у учету и реализации (для покупных товаров).

Сложнее обстоит дело с основными средствами и нематериальными активами. Во-первых, расходы на них (приобретение, сооружение) учитываются равными долями в течение налогового периода (до конца года) и признаются на последнее число квартала.

Во-вторых, если ОС и НМА подлежат государственной регистрации, расходы можно признать не ранее, чем будут поданы документы в соответствующий орган (данный факт должен быть подтвержден документально).

В-третьих, если ранее организация применяла общую систему налогообложения, а затем перешла на упрощенную, расходы будут распределяться в зависимости от срока полезного использования (ст.346.25 НК РФ). В остальных случаях моментом признания расходов является день их оплаты.

Единственное исключение – отрицательные курсовые разницы. По этим суммам момент признания расхода организация определяет самостоятельно и закрепляет свое решение в учетной политике.

Если все правила учета можно держать в голове, то операции учета потребуют другого подхода — автоматизации. Тетрадный учет может один участок учета закрыть, но не все, да и тетрадные записи, скорее всего, придется потом обрабатывать.

Собственно говоря, в 21 веке не использовать гаджеты, ноутбуки, интернет и специальные компьютерные программы как-то странно, и в большинстве случаев без них затрат будет куда больше. Одна только поезда в налоговую чего стоит, или встреча с бухгалтером и оплата его услуг.

А, вот, решение всех вопросов учета и отчетности онлайн — это современно, так много лет работают за рубежом и массово начинают использовать в России.

Благо что ценник более чем гуманен, за один и тот же объем услуг бухгалтер в месяц может взять столько, сколько стоит то же самое онлайн, но в течение года! Кризис за кризисом и бизнесу просто будет некуда деваться, либо отказываться от дедовских представлений об учете и отчетности, либо вступать в неравную схватку.

Финансовые власти если решат, что кредитования и дальше не будет, то о развитии, о новых проектах придется забыть. А с чего начать бизнесу на УСН? Конечно, одним из первых решений просто должна стать «Эльба» — самый распространенный в стране онлайн-сервис для бизнеса на УСН. Освободит от огромного количества работы и затрат! Знакомство с ней можно абсолютно уверенно порекомендовать всем ИП и владельцам ООО, после регистрации дается целый месяц бесплатной работы в сервисе (а это вам не «демка», не «промо»), всё можно измерить и примерить:

расходы, УСН, учет

Источник: http://www.elba-buhgalter.ru/biznes-elba/uchet-rashodov-pri-usn-2015.html

Признание расходов в УСН

Признание материальных расходов при УСН

Признание расходов при УСН – сложный вопрос. Например, в какой момент учитывать расходы: когда услуги оплачены или когда услуги уже оказаны? Когда подавать декларацию за 2015 год? Все эти вопросы разберем в статье.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Учет расходов на ОС и НМА

Для целей УСН в состав основных средств и нематериальных активов включаются те ОС и НМА, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно общим требованиям, в расходах могут учитываться только основные средства, которые:

используются при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Оба эти условия должны выполняться одновременно. Кроме того, обязательно выполняются требования ст. 252 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Что касается порядка учета расходов на ОС и НМА, то это зависит от того, когда имущество принято на учет и введено в эксплуатацию — до перехода на УСН или в период применения УСН.

В первом случае остаточная стоимость ОС и НМА относится на расходы в зависимости от срока полезного использования имущества.

Важно. Несмотря на то, что индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет не ведут, они все равно должны определять стоимость своих основных средств по правилам бухучета. Исключений для них ст. 346.16 НК РФ не делает.

При переходе с УСН на общий режим налогообложения до окончания налогового периода, остаточная стоимость ОС принимается равной сумме, которую налогоплательщик не отнес на расходы при УСН (Письмо МФ РФ от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34). Далее списание на расходы остаточной стоимости ОС происходит по правилам 25 главы НК РФ.

Затраты на оплату труда

При признании затрат на оплату труда в расходы включаются расходы отвечающие требованиям, перечисленным в гл. 25 НК РФ: ст. 252, ст. 255. Такие расходы учитываются в момент их фактической оплаты и отражаются в Книге учета доходов и расходов:

на дату выплаты из кассы, если выдается наличными из кассы,
на дату списания денежных средств с расчетного счета, если перечисляется на личные банковские счета работников,
на дату передачи товаров (работ, услуг), если вознаграждение выдается в неденежной форме.

Важно. Налоговую базу по «упрощенному» налогу уменьшает выданное работнику вознаграждение с учетом НДФЛ.

Рекламные расходы

Признание рекламных расходов имеет свои особенности в силу того, что учитываемые рекламные расходы подразделяются на нормируемые (относятся на расходы не в полном объеме) и ненормируемые (полностью относятся на расходы). Ст. 264 НК РФ определяет их перечень.

Например, визитки — рекламные расходы или нет? Ответ зависит от того, какая информация на них размещена. Комментирует Наталья Горбова, Школа бухгалтера:

Товары для перепродажи

Особый порядок учета расходов действует в случае реализации товаров, которые изначально были приобретены для перепродажи.

Стоимость товаров относится на расходы при выполнении двух условий:

оплаты купленных товаров
реализации этих товаров.

Списывать стоимость товаров на расходы можно одним из методов:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.

Важно. НДС, который уплачен поставщику за купленные у него товары, учитывается в расходах в той части, которая относится к проданным товарам (Письмо МФ РФ от 07.07.2006 № 03-11-06/2/140). Расходы, понесенные при закупке товаров, а также расходы, связанные с реализацией, относятся на расходы единовременно на дату фактической оплаты.