Новая 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года: бланк и образец заполнения
Новая 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года бланк и образец заполнения
6-НДФЛ за 1 квартал 2019 год сдавайте по новым правилам. Журнал «Упрощенка» подготовил бланк и образцы заполнения новой формы отчета.
Бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года
В форму (утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/450@) внесли изменения (Приказ ФНС № ММВ-7-11/18@). Бланк за 1 квартал скачайте прямо сейчас.
Заполнить бланк за 1 квартал онлайн вы можете в программе «Упрощенка 24/7». Программа проверит форму по новым контрольным соотношениям. Это бесплатно.
Заполнить 6-НДФЛ онлайн
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года
Законодатели подробно описали требования к оформлению ежеквартальной отчетности по налогу на доходы физлиц в приложении 2 к вышеупомянутому приказу «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ».
Для формы 6-НДФЛ за 2019 года 1 квартал пример заполнения рассмотрим далее в статье, а также расскажем простым языком о правилах заполнения отчета.
6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года электронно или на бумаге
На бумаге подают отчетность только налоговые агенты с численностью до 25 человек. При невыполнении этого правила ответственность установлена ст. 119.1 НК РФ. Нарушитель штрафуется на сумму 200 руб.
Посмотрите таблицу и проверьте, как следует отчитаться по налогу на доходы физлиц вам.
Критерии для определения формата передачи отчета 6-НДФЛ
| Численность физических лиц, получивших налогооблагаемый доход от страхователя в 1 квартале 2019 года (по трудовым договорам, договорам подряда и т. д.) | Как подается форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года |
| От 1 до 25 | В любой форме (на бумаге или электронно) |
| 26 и более | Только с усиленной квалифицированной цифровой подписью через телекоммуникационные каналы связи |
Где скачать бесплатно форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года на новом бланке?
Отчетную форму можно скачивать на официальном портале налоговиков.
Редакция «Упрощенки» также подготовила для вас актуальный бланк и примеры (см. в начале статьи).
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года при отсутствии выплат работникам
Сдавать нулевой отчет за 1 квартал необходимости нет. Налоговики в своем письме от 16 ноября 2018 года № БС-4-21/22277@ пояснили, что при отсутствии выплат в адрес физических лиц обязанности налогового агента по НДФЛ не возникают, а значит не появляется и обязанность отчитываться как налоговому агенту.
Правда, во избежание недоразумений и блокировки счета рекомендуется подать в налоговую письмо в свободной форме об отсутствии в 1 квартале 2019 года начислений по заработной плате, договорам подряда и т. д.
Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года и обособленные подразделения
Подготовка к сдаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года по обособленному подразделению зависит от его местонахождения.
Порядок заполнения отчетной формы говорит о том, что для разных ОКТМО оформляется отдельный бланк 6-НДФЛ (п. 1.10 Порядка). Соответственно, для головной организации и ее обособленных подразделений, находящихся в разных муниципальных образованиях, заполняются отдельные бланки.
Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 по шагам
Алгоритм внесения данных в форму 6-НДФЛ таков:
- Заполните титульный лист, код отчетного периода – 21.
- В разделе 1 отразите общие суммы начислений первого квартала 2019 года. Сюда должны попасть начисления по оплате труда (в том числе отпускные, премии и т. д.) за январь, февраль, март 2019 года, выплаты по договорам ГПХ, дивиденды и иные суммы, с которых исчислен НДФЛ. Обратите внимание, что строка 080 (сумма неудержанного налога) включает только суммы, которые в принципе удержать невозможно.
- В раздел 2 внесите суммы фактических перечислений и удержаний налога. В данную группу строк включаются те доходы, срок перечисления налога по которым приходится на 1 квартал 2019 года. Это может быть зарплата за декабрь 2018 года или за январь-февраль 2019 года, отпускные за первые 3 месяца отчетного года, дивиденды и иное.
Далее опишем эти пункты подробнее.
Особые вопросы возникают при заполнении раздела 1 отчета.
Заполните строки с 010 по 050 отдельно для каждой налоговой ставки. Отражаются все начисления, прошедшие первым кварталом 2019 года (но зарплата за декабрь 2018 года в эти строки не попадает, даже если она выплачена в январе 2019 года).
А группа строк 060 – 090 заполняется суммарно по всем ставкам НДФЛ.
С разделом 2 сложностей меньше. Здесь указываются суммы, для которых срок перечисления НДФЛ пришелся на 1 квартал 2019 года.
Примеры заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года для индивидуальных случаев рассмотрим в следующих разделах данной публикации.
Пример заполнения титульного листа
Обычно при заполнении титульного листа отчета по налогу на доходы физлиц бухгалтеры не встречают особых сложностей. Требования к оформлению данной страницы отчета стандартны и не отличаются от требований к большинству других отчетных форм.
Ниже представлен образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.
Пример заполнения раздела 1
Рассмотрим заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ для организации исходя из таких данных:
- Начислена 31 января (и выплачена 5 февраля) заработная плата за январь 2019 года в сумме 300 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 37 544 руб.
- Начислена и выплачена оплата по договору подряда на сумму 18 000 руб. 25 января 2019 года. НДФЛ составил 2 340 руб.
- Начислена 28 февраля (и выплачена 5 марта) заработная плата за февраль 2019 года в сумме 300 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 37 544 руб.
- Выплачены 11 марта отпускные за март 2019 года в сумме 14 000 руб. НДФЛ удержан на сумму 1 820 руб.
- Начислены и выплачены 18 марта 2019 года дивиденды за 2018 год на сумму 25 000 000 руб. НДФЛ с них удержан в сумме 3 250 000 руб.
- Начислена 31 марта (и выплачена 5 апреля) заработная плата за март 2019 года в сумме 285 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 35 594 руб.
Посмотрите, как на основании этих данных заполнен первый раздел формы 6-НДФЛ. Обратите внимание, что сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2019 года в строку 070 не попала. Ее отразить нужно в отчете за полугодие 2019 года.
Пример заполнения раздела 2
Посмотрите и раздел 2, заполненный на основании этих данных.
Пример заполнения 6-НДФЛ для переходящих выплат
К переходящим выплатам относятся, например, отпускные в таких случаях:
- отпуск начинается с 1 апреля 2019 года, но выплата произведена в марте 2019 года, т. к. трудовое законодательство обязывает работодателя перечислить отпускные за 3 дня до начала периода отдыха.
Что происходит в этом случае?
К счастью, в 1 квартале 2019 года такая ситуация сложностей не вызовет.
Срок перечисления НДФЛ по отпускным приходится на последний день месяца, но в данном случае 31 марта – выходной день, а значит отпускные найдут свое отражение в обоих разделах формы 6-НДФЛ только при подаче отчетности за полугодие 2019 года. А вот о декабрьской зарплате, которая тоже часто относится к переходящим выплатам, поговорим в следующем разделе.
Особенности заполнения строки 070 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 по декабрьской зарплате. Отражение декабрьской зарплаты в отчетности по НДФЛ зависит от даты ее фактического перечисления.
Возможно, вся заработная плата за декабрь 2018 года уже попала в отчетность прошлого года. Это могло произойти в случае ее выплаты до 28 декабря включительно.
Если выплата случилась позже, то в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года произойдет следующее:
- Сумма самой заработной платы и исчисленный с нее налог в любом случае уже отражены в строках 020 и 040 соответственно в отчете за 2018 год.
- Когда заработная плата за декабрь перечисляется в январе следующего года, то и удержание налога происходит в январе. Соответственно при такой ситуации сумма НДФЛ по выплаченным доходам отражается в строке 070 отчета за 1 квартал 2019 года.
- Строки второго раздела по декабрьской зарплате заполняются в квартале, в котором наступает срок перечисления удержанного НДФЛ (для НДФЛ с доходов, выплаченных 29 декабря 2018 года – это 9 января 2019 года).
Образец заполнения 6-НДФЛ для дивидендов
Выплата дивидендов в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года заметна только в первом разделе бланка, а именно в строках 025 и 045. Выше мы уже привели пример заполнения отчета с учетом выплаченных дивидендов.
Посмотрите еще раз отражение дивидендов при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 на примере на картинке, где красным выделены суммы, связанные с выплатами распределенной прибыли.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года для чайников
Скачайте образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года на примере ООО «Курорт», сформированный на основании вышеописанного примера. С полностью заполненным образцом вам будет легче разобраться с тонкостями оформления такого непростого отчета, как 6-НДФЛ.
Источник: https://www.26-2.ru/art/352019-2019-6-ndfl
Новый 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года: образец заполнения с примерами
Отчет по форме 6-НДФЛ вызывает массу вопросов у главных бухгалтеров из квартала в квартал. К тому же налоговики ввели новую форму. Смотрите наглядный образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года и инструкцию по заполнению с примерами.
6-НДФЛ за 2 квартал 2019: новая форма
Отчетность по НДФЛ за 2 квартал 2019 года надо сдать по новой форме. Бланк ФНС утвердила приказом от 17.01.18 № ММВ-7-11/18@. Скачать новую форму 6-НДФЛ можно по ссылке ниже.
Налоговый агент, который выплатил доходы 24 физлицам или меньше, вправе выбирать, как сдать расчет: на бумаге или по электронке. Если доходы получили 25 физлиц и более, то отчет можно сдать только по электронке (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Компания сдает расчет в инспекцию по месту регистрации. Но есть исключения:
- крупнейшие компании сдают 6-НДФЛ и в инспекцию по месту учета головного офиса и подразделений (письмо ФНС от 19.12.16 № БС-4-11/24349@);
- организация с подразделениями сдает отчет за сотрудников подразделений по месту их учета, а работников головного офиса — в налоговую по месту учета компании.
Предприниматели сдают расчет в инспекцию по месту жительства. Если они некоторые виды деятельности перевели на вмененку или патент, то за сотрудников на спецрежиме необходимо сдавать расчет по месту ведения бизнеса (п. 2 ст. 230 НК).
Если компания переехала, то в новую инспекцию она должна сдать два расчета 6-НДФЛ — со старым и новым ОКТМО (письмо ФНС России от 27.12.16 № БС-4-11/25114). После переезда новая инспекция поставит компанию на учет и откроет две карточки расчетов по НДФЛ — с ОКТМО по старому и новому месту учета. Поэтому если сдать отчет с одним ОКТМО, то инспекторы доначислят налог.
Отчет состоит из титульного листа и двух разделов. Инструкция заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года с примерами поможет заполнить бланк (см. ниже).
Материалы по заполнению 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года (полугодие)
Ольга Петровна Столова, заместитель начальника отдела УФНС по г. Москве рассказала, как подготовить отчетность без ошибок.Смотреть вебинар
Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года: титульный лист
Сверху запишите ИНН налогового агента — компании или предпринимателя. Продублируйте эти данные на остальных листах. ИНН начинайте записывать с первой ячейки. У организации в последних двух ячейках будут стоять прочерки.
Если компания сдает первичный отчет, то номер корректировки — «000». Если агент уточняет расчет первый раз, то номер будет «001» и т. д.
В новом бланке с поправками из приказа № ММВ-7-11/18@ титульный лист дополнили двумя новыми полями: «Форма реорганизации (ликвидации)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Эти поля не для всех. Их заполняют только правопреемники реорганизованной компании. Остальным налоговым агентам поля надо оставить пустыми.
В поле «Форма реорганизации» правопреемнику необходимо ставить код. Шесть кодов формы реорганизации есть в приложении № 4 к приказу № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа № ММВ-7-11/18@). Например, при ликвидации берите код 0, а при слиянии организаций — 2.
Правопреемник также заполняет ИНН и КПП компании, которая реорганизовалась.
Все компании ставят код периода представления. Он зависит от того, за какой период компания сдает отчет:
- 21 — 1 квартал (2018);
- 32 — полугодие;
- 33 — 9 месяцев;
- 34 — год.
В поле «Налоговый период» поставьте год, за который компания сдает отчет. Например, «2019».
Запишите код налогового органа. Уточнить его можно на сайте ФНС с помощью бесплатного сервиса «Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции».
Код по месту нахождения может быть следующим (приложение 2 к порядку, утв. приказом № ММВ-7-11/450@):
| По месту жительства индивидуального предпринимателя | 120 |
| По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства | 124 |
| По месту жительства адвоката | 125 |
| По месту жительства нотариуса | 126 |
| По месту учета российской организации, которая не относится к крупнейшим | 214 |
| По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| По месту нахождения правопреемника, который не относится к крупнейшим | 215 |
| По месту учета правопреемника – крупнейшего налогоплательщика | 216 |
| По месту нахождения обособленного подразделения российской организации | 220 |
| По месту ведения деятельности индивидуального предпринимателя | 320 |
| По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ | 335 |
В следующих четырех строчках запишите сокращенное название налогового агента. Если краткого названия нет, то пишите полное.
Поставьте код ОКТМО и номер контактного телефона. Стоит записать номер бухгалтерии или главбуха.
Количество страниц и подтверждающих документов запишите после того, как заполните отчет. Например, отразите «—2» страницы.
Затем заполните часть «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю». Если расчет сдает сама компания, то поставьте я впервой ячейке 1. Если вы сдаете отчет через представителя, то поставьте 2.Достоверность сведений в 6-НДФЛ теперь могут подтвердить правопреемники. Они ставят те же коды, что и остальные налоговые агенты.
Директор или представитель должны расписаться и поставить дату заполнения расчета.
В разделе 1 компании пишут общие суммы доходов, налога и вычетов за отчетный период. Раздел 1 заполняют нарастающим итогом с начала года (письмо ФНС России от 18.02.16 № БС-3-11/650@).
Все числовые значения начинайте писать с первой ячейки. Если остается место, то после цифры ставьте прочерки. Если требуется записать целые рубли, то в ячейках с копейками надо также поставить прочерки.
В строке 010 запишите ставку налога. Компания может удерживать НДФЛ по разным ставкам. Например, 13 и 30 процентов. В таком случае заполните отдельные строки 010-050 для каждой ставки.
Зарплата и дивиденды облагаются по одинаковой ставке 13 процентов. Но только ее устанавливают разные пункты статьи 224 НК. Не смотря на это зарплату и дивиденды можно отразить в одном блоке строк 010-050.
В строке 020 отразите доходы, дата выплаты которых выпала на расчетный период. Не показывайте в расчете выплаты, которые не облагаются налогом полностью. Например, материальную помощь при стихийных бедствиях (п. 8.3 ст. 217 НК).
Выплаты, которые частично облагаются налогом, покажите только в облагаемой части. Например, суточные в поездках по России освобождены от налога в размере 700 руб. (п. 3 ст. 217 НК). Если компания выплатила 1000 рублей суточных, то в строку 020 надо включить только 300 руб. (1000 — 700).
В строке 020 надо отразить все доходы, дата получения которых приходится на отчетный период. Доходы в строке 020 показывайте полностью, не уменьшая на вычеты и НДФЛ.Дата получения дохода в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
| Зарплата (в том числе аванс) | Последний день месяца, за который начислена зарплата |
| Больничные | День выплаты |
| Суточные сверх лимита | Последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет |
| Отпускные | День выплаты |
| Материальная помощь | День выплаты |
| Дивиденды | День выплаты |
| Материальная выгода по займу | Последний день месяца, за который рассчитана материальная выгода |
| Выплаты по договору подряда | День выплаты |
| Выплаты при увольнении | День выплаты (последний рабочий день) |
В строку 025 запишите только дивиденды, которые организация выдала в отчетном (расчетном) периоде. Эта строка расшифровывает строку 020. Не смотря на то, что акционерные общества не отражают дивиденды в 2-НДФЛ, в расчете 6-НДФЛ их надо показать.
В строке 030 запишите сумму налоговых вычетов по доходам из строки 020: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (если их предоставляет организация).
Имущественный вычет отразите в 6-НДФЛ за период, в котором сотрудник принес уведомление из инспекции.
Даже если сотрудник предоставил документ в середине года, расчет за предыдущие кварталы не уточняйте (письмо ФНС от 12.04.17 № БС-4-11/6925@).
В строке 040 запишите сумму исчисленного НДФЛ по ставке налога из строки 010. В идеале должно выполняться равенство:
Строка 040 = (Строка 020 — Строка 030) × Строка 010
Но соотношение выполняется не всегда. Возможна погрешность 1 руб. на каждого работника и на количество выплат. Допустимое расхождение считают по формуле:
Расхождение = Количество работников в строке 060 × 1 руб. × Количество строк 100.
Разница возникает из-за того, что исчисленный НДФЛ компания считает по каждому работнику и округляет до целых рублей. Затем налог по каждому работнику складывают и отражают итог в строке 040. Если умножить всю базу на ставку, то результат может отличаться на несколько рублей от суммы налога в строке 040.
Не подгоняйте показатели вручную, иначе по итогам года суммы налога в 6-НДФЛ не сойдутся с данными в справках 2-НДФЛ.
Инспекторы не будут требовать пояснения, если расхождение в расчете компании в пределах допустимой разницы. Если расхождение больше допустимого, возможна ошибка. Это может означать, что компания занизила налог или удержала лишнее. Тогда потребуется пояснить расхождения или уточнить 6-НДФЛ.В строке 045 запишите НДФЛ, который компания исчислила с дивидендов.
Строку 050 надо заполнять, если компания уменьшала НДФЛ с доходов иностранца на авансы, которые он перечислил за патент. То есть ее заполняют организации, у которых трудятся иностранцы с патентом. Сумма в строке не может превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС от 10.03.16 № БС-4-11/3852).
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51716-6-ndfl-za-2-kvartal-2019-goda-obrazets-zapolneniya
6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года образец заполнения, пример заполнения, заполняем вместе
Всем налоговым агентам следует отчитаться по 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года не позднее 30 апреля 2019 года. В статье актуальный бланк и образцы заполнения всех разделов формы. Бланк можно заполнить онлайн или скачать в excel.
ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Узнать подробнее ⟶
Внимание! Правильно заполнить 6-НДФЛ и своевременно сдать его в налоговую вам помогут:
Или сформируйте расчет по форме 6-НДФЛ онлайн в программе БухСофт в 3 клика. Расчет всегда на актуальном бланке и заполняется с учетом всех изменений закона. Программа подготовит его автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию расчет будет протестирован всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Заполнить 6-НДФЛ онлайн
Актуальная форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (новый бланк)
6-НДФЛ – ежеквартальная налоговая отчетность фирм и предпринимателей – налоговых агентов о налоге с денежных и неденежных вознаграждений, начисленных и выданных физлицам за отчетный период. Выглядит она так:
Кто сдает отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года?
Отчитываются по налогу с вознаграждений физлицам налоговые агенты:
Фирмы и их подразделения.
Предприниматели.
«Самозанятые» лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных сотрудников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.
Отчитываться по выплатам физлицам и удержанному с них налогу, в том числе по форме 6-НДФЛ, за 1 квартал 2019 года необходимо, если выдали денежные или неденежные вознаграждения:
- сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры;
- физлицам-исполнителям услуг или работ по договорам ГПХ;
- физлицам, владеющим исключительными правами на интеллектуальную собственность, с которыми заключены лицензионные договоры или договоры на отчуждение прав и т.д.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года
Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них фирмы, предприниматели и «самозанятые» лица должны в течение года ежеквартально – не позднее последнего дня следующего месяца. Сдать годовой расчет нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
При сдаче 6-НДФЛ действует налоговое правило о том, что крайний срок представления отчета, выпадающий на нерабочий день, сдвигается на ближайшую следующую за ним рабочую дату. Подробнее о сроках в таблице 1:
Таблица 1. Срок сдачи 6-НДФЛ в 2019 году
| Период отчета | Срок, установленный НК РФ | Срок в 2019 году в соответствии с календарем |
| Первый квартал | 30 апреля | 30 апреля |
| Второй квартал | 31 июля | 31 июля |
| Третий квартал | 31 октября | 31 октября |
| Четвертый квартал (год) | 1 апреля следующего года | 1 апреля 2020 года |
Штрафы за несдачу 6-НДФЛ в 1 квартале 2019 года
Санкции для фирм и их руководителей установлены за несдачу или просрочку с отчетом, а также за ошибки и нестыковки в нем. См. санкции в таблице 2.
Таблица 2. Штрафы по 6-НДФЛ
| Нарушение | Санкция для фирмы |
| Нарушен срок сдачи 6-НДФЛ | 1000 р. за каждый месяц (неполный или полный) с последнего дня для сдачи расчета; |
| Отчет не сдан | Блокировка расчетного счета – через 10 дней после последнего дня для сдачи расчета |
| В отчете есть ошибки или нестыковки | 500 р. за каждый экземпляр формы 6-НДФЛ |
Ошибки или нестыковки не привели к:
То есть имеются смягчающие обстоятельства | Меньше, чем 500 р. за каждый экземпляр формы 6-НДФЛ |
Программа БухСофт сформирует 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года в автоматическом режиме. После подготовки расчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить расчет сформированный как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:
Проверить 6-НДФЛ
Пример 1Бухгалтер ООО «Символ» сдал расчет 6-НДФЛ с задержкой почти на два месяца – 28 июня 2019 г. вместо 30 апреля 2019 г. Инспекция оштрафовала «Символ» на 2000 р. (1000 р. х 2 мес).Директор «Символа» принял решение удержать сумму штрафа из заработной платы бухгалтера. В связи с этим бухгалтерия «Символа» отразила в учете:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 2000 р. – штраф уплачен;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 2000 р. – штраф начислен;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 400 р. (2000 р. х 20%) – отражено постоянное обязательство;
Дебет 70 Кредит 91-1
– 2000 р. – штраф удержан из зарплаты виновного сотрудника.
Нулевой расчет 6 НДФЛ за 1 квартал
Если с начала 2019 года по состоянию на конец 1 квартала фирма, предприниматель или «самозанятое» лицо не начисляли вознаграждений физлицам, не платили им и не удерживали налог, то налоговыми агентами они не считаются. В результате показатели расчета будут нулевыми. В такой ситуации сдавать его не обязательно.
Но безопаснее подать нулевой 6-НДФЛ, чтобы инспекция не решила, что отчет не сдан вовремя, и не оштрафовала.
Куда сдавать 6-НДФЛ за 1 квартал и любой другой период?
Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них налоговые агенты должны:
- фирмы – в налоговую инспекцию по месту их нахождения;
- предприниматели и «самозанятые» лица – по месту прописки.
Особенности представления 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года смотрите в таблице 3.
Таблица 3. Куда сдавать 6-НДФЛ?
| Где сотрудник получает доход | В какую инспекцию отчитываться |
| В головном подразделении | По месту нахождения головного подразделения |
| В обособленном подразделении | По месту нахождения каждого обособленного подразделения, даже если они зарегистрированы в одной налоговой |
| И в головном подразделении, и в обособленном |
|
| В подразделениях на одной муниципальной территории, подведомственной различным инспекциям | По месту учета в любой инспекции на муниципальной территории |
| От предпринимателя-плательщика ЕНВД | По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД |
| От предпринимателя, работающего на ПСН | По месту ведения деятельности, на которую оформлен патент |
| От ИП, совмещающего УСН и ЕНВД |
|
Распространенные ошибки при сдаче 6-НДФЛ
Ошибка 1. Отчитались о сотрудниках обособленных подразделений по месту расположения головного офиса.
Правильнее сдать отдельные отчеты:
- о сотрудниках головного офиса – в инспекцию по его месту его расположения;
- о сотрудниках обособленных подразделений – в инспекции по месту их расположения, даже если подразделения не сами выплачивают вознаграждения.
Ошибка 2. Отчитались на бумаге при количестве наемных сотрудников 25 человек и более
Правильнее сдать Расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Ошибка 3. Отчитались одним бланком за головной офис и обособленные подразделения.
Правильнее подать отдельные отчеты по месту расположения головного офиса и каждого из обособленных подразделений.
Ошибка 4. При смене юридического адреса отчитались только один раз.
Правильнее подать в новую инспекцию два отдельных расчета:
- со старым ОКТМО – за период до регистрации по новому адресу;
- с новым ОКТМО – за период после дня регистрации по новому адресу.
Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года
Заполнение 6-НДФЛ за 1 и другие кварталы заключается в оформлении титульного листа и двух разделов, которые заполняются с соблюдением общих правил для налоговых расчетов и деклараций:
Суммовые показатели заполняют обязательно, при отсутствии суммы в этой ячейке ставится ноль.
Буквы и цифры проставляют в ячейках слева направо.
В оставшихся пустыми ячейках справа ставят прочерки.
Номера страниц формы 6-НДФЛ проставляют по порядку: «001», «002», «003» и т. д.
Если для числового показателя предусмотрены копейки, его нельзя округлять до рублей, а нужно указывать с копейками.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал: титульный лист
В поле «ИНН» указывают налоговый номер, присвоенный фирме, предпринимателю или «самозанятому» лицу.
В поле «КПП» фирмы вписывают свой КПП или КПП подразделения.
В поле «Номер корректировки» проставляют:
- «000» — при первичной сдаче расчта;
- номер исправления «001», «002» и т. д. – при сдаче исправленного расчета.
В поле «Отчетный период (код)» проставляют двузначную кодировку периода:
- код 21 – первый квартал;
- код 31 – полугодие;
- код 33 – девять месяцев;
- код 34 – полный год.
В поле «Налоговый период (год)» указывают год, на который приходится отчетный период.
В строке «Представляется в налоговый орган (код)» приводят код инспекции, принимающей отчетность. Узнать этот код можно с помощью сервиса на сайте ФНС:
В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывают трехзначную кодировку:
- код 214 – если подают отчетность по месту расположения обычной фирмы;
- код 120 – если отчитываются по месту прописки предпринимателя;
- код 213 – отчитываясь за крупнейшего налогоплательщика.
В строку «Налоговый агент» вписывают краткое название фирмы или полные ФИО предпринимателя либо «самозанятого» лица.
В подтверждение информации, указанной в расчете, в нем отражают ФИО подписавшего его лица (руководителя или обладателя доверенности). В случае с доверенным лицом нужно указать реквизиты доверенности.
Заполняем в 6-НДФЛ раздел 1
Показатели первого раздела приводят нарастающим итогом с начала года. Первый раздел заполняют отдельно для каждой ставки налога (13%, 30% и т.д.):
- по строке 010 – ставка налога;
- по строке 020 – доходы физлиц по накоплению за период с 1 января по 31 декабря;
- по строке 025 – дивиденды, полученные физлицами за период с 1 января по 31 декабря;
- по строке 030 – вычеты по налогу нарастающим итогом с начала года;
- по строке 040 – исчисленный налог с доходов физлиц за период с 1 января по 31 декабря;
- по строке 045 – исчисленный налог с дивидендов физлиц за период с 1 января по 31 декабря.
Блок строк с 060 по 090 заполняют только один раз — на первой странице Расчета:
- в строке 060 – количество физлиц, получивших доходы;
- в строке 070 – удержанный налог;
- в строке 080 – налог, который невозможно удержать (например, если физлицу выданы неденежные доходы, а выплат ему не было);
- в строке 090 – сумма возвращенного налога в случае излишнего удержания, в том числе при изменении статуса физлица с нерезидента на резидента РФ.
Заполняем в 6-НДФЛ раздел 2
Во втором разделе налоговые агенты отражают даты получения физлицами доходов, дни удержания и уплаты НДФЛ, а также суммы доходов и налога. При заполнении 6 НДФЛ за 1 квартал 2019 года нужно учесть следующие правила:
Для каждой даты выплаты дохода указывают только одну сумму налога.
При выплате в один день доходов с различными датами перечисления налога в бюджет заполняют отдельный блок строк с 100 по 140.
Операции не группируются по ставкам налога и отражаются хронологически.
Показываются только суммы дохода и налога, относящиеся к последним трем месяцам. Например, при заполнении 6
В Расчете отразить показатели в строкам с 100 по 140 нужно за период с января по март.
В блоке строк с 100 по 140 показатели следующие:
- по строке 100 – даты получения физлицами доходов;
- по строке 110 – день удержания налога;
- по строке 120 – крайняя дата уплаты в бюджет налога с дохода из строки 100;
- по строке 130 – сумма дохода физлиц с учетом налога, полученного в день, отраженный по строке 100;
- по строке 140 – сумма налога, удержанная в день, указанный по строке 110.
6-НДФЛ за 1 квартал: пример заполнения по зарплате
Если выплатили зарплату за декабрь в январе, включите удержанный налог в раздел 1 расчета за I квартал 2019 года. Декабрьскую зарплату, которую выплатили 29.12.2018 года, в разделе 2 отчета за 2018 год не показывайте, даже если перечислили налог в тот же день. Включите сумму в отчет за I квартал 2019 года.
Если окончательный расчет по зарплате за январь проведен в феврале, такая операция попадет в раздел 2 6-НДФЛ 1 квартала.
Пример 2
ООО «Символ» выдает окончательную зарплату за месяц 8 числа следующего месяца. В 2019 году зарплата январь выдана 8 февраля. В разделе 2 будут отражены даты по строкам:
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1844-6-ndfl-za-1-kvartal-2019-goda-obrazets-zapolneniya
Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года — строка 070
При декларировании своих финансовых поступлений предприниматели используют унифицированную форму 6-НДФЛ. В нее вносятся данные о полученных доходах и исчисленных налогах, которые указываются в специальных графах.
6-НДФЛ строка 070, узнаем, что туда входит. Регулируется заполнение упомянутой строки приказом ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года. Документ содержит рекомендации относительно общепринятых принципов внесения данных в декларацию и отражения в ней подоходного налога.
Что нужно знать про строку 070
Исключить из списка заполненных полей декларации строку 070 невозможно. Информация, для которой она предназначена, в обязательном порядке вносится в этот документ каждым налоговым агентом. В разделе 1 формы 6-НДФЛ строка 070 отражается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом. Для отчетных данных предназначено 15 ячеек.
Важно! Цифровые данные в декларации не могут принимать отрицательных значений.
Сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ начинает считаться с начала отчетного периода, а именно с 1 января 2019 года. Показатели НДФЛ делятся на 2 части:
- Налог удержанный;
- Налог перечисленный.
Данные, учтенные в строке 070 формы 6-НДФЛ, отражают только контрольные суммы начисленного налоговиками на зарплату физического лица подоходного налога. Причем даты удержания и перечисления НДФЛ должны полностью совпадать с днем выплаты вознаграждения сотруднику. Это регулируется пунктом 4 статьи 226 НК РФ.
Недопустимо учитывать в форме 6-НДФЛ строка 070 налоги, исчисленные с авансовых выплат. Здесь нужно отразить НДФЛ, удержанный при расчете основной заработной платы. Указывать суммы, отличные от фактически полученных доходов запрещено.
Должны ли быть равны начисления с удержаниями
При заполнении строки 070 в 6-НДФЛ суммы начисленного налога, по отношению к удержанному, часто не совпадают. Равенство строк 040 и 070 возможно только в том случае, когда заработок рассчитывается и перечисляется работнику в одном отчетном промежутке времени.
В декларации 6-НДФЛ строка 040 и 070 — равны или нет? Расхождение показателей начисленного и удержанного налогового обязательства – это нормально. Ведь любые начисления основного дохода сотруднику происходят на 30-31 число месяца, а деньги будет выплачены позже. Поэтому при перечислении НДФЛ за 1 квартал, учтена будет декабрьская зарплата, а не апрельская.
Соотношение полей 070 и 140 в 6-НДФЛ
Чтобы безошибочно заполнять отчетные документы и перечислять в ФНС удержанный налог, обратите внимание на следующие разъяснения. При декларировании доходов по 6-НДФЛ, строка 070 должна равняться сумме строк 140. Напоминаем, что налоговые обязательства нужно указать нарастающим итогом:
- 1 квартал – суммируем все данные из строк 140 за требуемый отчетный период.
- 6 месяцев – к полученной сумме в поле 140 за полгода прибавляем налог, который удерживается за первый квартал.
- 9 месяцев – сложите числа в ячейках 140 за этот временной промежуток и добавьте сумму из строки 070 полугодового отчета.
- Год – итоговое значение можно рассчитать сложением полей 140 данной декларации и 070 отчета за предшествующий период.
Даты уплаты налога в бюджет могут сдвигаться на следующий отчетный период. Это происходит при попадании дня перечисления на выходной или государственный праздник. Но и этому можно найти решение.
Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ корректируется с учетом того, что факт выплат и удержания НДФЛ произошел в рамках периода, за который подается декларация, а перевод денежных средств в ФНС будет осуществлен в следующем.
Как связаны поля 070 и 080
Начисление НДФЛ в отчетном году еще не обозначает, что он будет удержан в этом же налоговом периоде. Для таких обязательств предназначено поле 080, где учитывается не перечисленный в бюджет налог. Происходит это в следующих случаях:
- Если сотрудник фирмы при увольнении получил заработную плату в натуральном измерении, а его финансового расчета не хватило на покрытие начисленного НДФЛ.
- При выходе на пенсию штатных работников, им дарились от компании презенты, по своей стоимости, превышающие 4000 рублей.
- В случае, если человек оформил на предприятии беспроцентный заем и продолжительное время находился в отпуске без сохранения заработка. Сотруднику выгодна экономия процентов, которая облагается налогом. Но удержать его невозможно, ввиду отсутствия реального дохода.
Возможно ли округление налога
Как заполнить строку 070 6-НДФЛ в 2019 году, если рассчитанное значение получилось с копейками – вопрос интересный. В том случае, если зарплата выплачивалась в отчетном периоде, а удерживать налог необходимо в следующем, сумма в ячейках должна вписываться только до запятой.
Копейки нужно округлить:
- До 50 – в меньшую сторону;
- Свыше 50 – в большую.
Отражение доходов в натуральном измерении
Случается, что руководитель предприятия благодарит своих подчиненных за ответственный труд не начислением денежной премии, а вознаграждением в натуральной форме.
Такие подарки тоже учитываются при расчете налоговой базы для НДФЛ и облагаются в установленном порядке.
В таком случае, декларация заполняется с учетом того, что начисленное обязательство будет удержано при выплате сотруднику дохода в денежном эквиваленте.
Внимание! Для подобной операции существует ограничение. Удержания производятся в сумме, не большей чем половина начисленного налога.
Ошибочное внесение данных в строку 070
В связи с тем, что НДФЛ удерживается только с фактически выплаченных доходов, в поле 070 не должны учитываться обязательства, перечисленные в ФНС позднее. Это является грубой ошибкой и строго отслеживается налоговыми инспекторами. Информация по платежам, начисленным в конце периода, будет учтена при заполнении декларации за следующий отчетный промежуток времени.
Будьте бдительны при заполнении декларации по форме 6-НДФЛ и учете начисленных и удержанных с физических лиц налоговых обязательств. При обнаружении недочетов ФНС может посчитать, что компания уклоняется от уплаты обязательного подоходного налога. А это чревато выплатой штрафов, пени и неустоек.
6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года: новый бланк и примеры заполнения
Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 30 апреля 2019 года – это понедельник.
Источник: https://ipoteke.net/zapolnyaem-6-ndfl-za-1-kvartal-2019-goda-stroka-070/