Отражение в 6-НДФЛ выплат пособий по временной нетрудоспособности

Как отразить больничные в 6-НДФЛ — пример заполнения, порядок и сроки начислений, какие удержания берутся, облагается ли налогом,

Выплата больничных физическому лицу всегда отображается в налоговых декларациях. Но не все специалисты знают, как грамотно отразить больничные в НДФЛ-6. Выясним, какие существуют основные правила заполнения формы. Разберёмся, чем отличается отражение в банке листков нетрудоспособности, отпускных и прочих выплат.

Что такое НДФЛ-6

6-НДФЛ — это специальный отчёт с указанием начисленных, удержанных или уплаченных налогов. Заполнение этой формы происходит согласно постановлению ФНС Российской Федерации от 14 октября 2015 года N ММВ-7–11/450. Ведение отчётной документации по 6-НДФЛ происходит с 1 января 2016 года.

В какой форме работодатель должен сдавать декларацию

У предприятий с количеством работников менее 25 человек отчёты принимаются на бумаге, для остальных компаний введено требование — предоставление данных строго в электронном варианте специального формата. Такое решение относительно представления налоговых деклараций было принято ещё 2 апреля 2002 года № БГ — 3 – 32/169 Министерством РФ по налогам и сборам.

Ниже представлен образец заполнения 6-НДФЛ.

Форму 6-НДФЛ должны заполнять юридические лица и предприниматели, имеющие наёмных работников

Когда больничный облагается подоходным налогом

П.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ гласит, что каждый работник обязан выплачивать налог на доходы физических лиц.

С каких выплат не должны браться налоги

Различают следующие случаи, когда налоговые сборы не взимаются:

• болезнь служащего, травмы, несчастные случаи;
• уход за детьми — инвалидами;
• в случаях беременности или родов.

Обратите внимание: поскольку пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается, то и в 6-НДФЛ не отражается.

Александр Погребс

https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=384625

С каких доходов принято исчислять НДФЛ

Налоговые сборы обязательны в следующих случаях:

• с выплат по болезни;
• с иностранцев (Беларусь, Армения, Казахстан), работающих в России;
• бюллетени рабочих, временно проживающих в России.

В решении вопросов о больничных листах с иностранными работниками следует учитывать принимать во внимание, являются ли они налоговыми резидентами России. В случаях отработки на предприятии более 6 месяцев иностранец получает пособия, облагаемые налогом (13%), в остальных случаях с пособия будет высчитываться 30% налога.

Налогообложение пособий по беременности и родам

Для определения суммы оплаты декретного отпуска необходимо грамотное заполнение документа, выданного медицинской организацией. Больничный лист по беременности и родам оформляется на специальном бланке формата А4 с водяными знаками, индивидуальной серией, штампом поликлиники и подписью врача. Все бюллетени проходят строгий учёт и имеют регистрационный номер.

Заполнение этого документа происходит на тридцатой неделе беременности, исключением является факт многоплодной беременности, который предполагает выход в декрет на двадцать восьмой неделе.

Сроки нетрудоспособности устанавливает медицинское учреждение. На сегодняшний день стандартным сроком считается период 70 дней до родов и 70 дней после родов.

Работнику, решившему усыновить ребёнка, положен декретный бюллетень. Сроки устанавливаются аналогичным образом.

На сегодняшний день комплекс необходимых документов контролируется следующими нормативными актами:

• Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001 года N 197-ФЗ;
• Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29 июня 2011 г. N 624 н;
• Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 26 апреля 2011 года N 347 н;
• Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2007 г. N 375;
• Федеральный закон от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ.

Пособия по беременности и родам не подлежат обложению налогом, поэтому они не отражаются в 6-НДФЛ

Листы нетрудоспособности по ГПД

В 2011 году были пересмотрены некоторые положения бюллетеней служащих по гражданско-правовому договору (ГПД). Служащие по ГПД не пользуются соц. пакетом услуг, предусмотренным Трудовым кодексом РФ. Это связано с тем, что люди, работающие по ГПД, не застрахованы в Фонде социального страхования. Соответственно, они не выплачивают взносы и не могут претендовать на оплату больничных.

Обложение налогом больничных за счёт ФСС

Фонд социального страхования оплачивает больничные в следующих ситуациях:

• травмы, полученные на предприятии или в быту;
• при болезни;
• по уходу за детьми (до 15 лет), иногда до 18;
• восстановление после операции;
• декретный отпуск.

Ошибки в заполнении больничного: что делать

При возникновении сомнений в подлинности документа о нетрудоспособности работодатель отправляет подозрительный больничный в ФСС. Фонд проводит тщательную проверку и контроль. В случаях сомнений в подлинности документа работодатель может провести любые из перечисленных ниже мероприятий.

1. Написать обращение в медицинское учреждение, завизировавшее документ нетрудоспособности.
2. Совершить телефонный звонок и опросить сотрудников для утверждения правильности регистрационного номера листа нетрудоспособности.

Правильный расчёт выплат по больничному листу производится с учётом следующих факторов:

• период страхования работника;
• стаж работы;
• соблюдение режима лечения;
• срок нетрудоспособности.

Таблица: коды декларации

Какая информация должна отражаться в 6-НФДЛ

В 6-НДФЛ отражается оплата по листам нетрудоспособности, облагаемая налогом.

В раздел «Обобщённые показатели» следует внести итоговые данные о количестве работающих, сумме выплаченных им доходов, а также суммах начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Заполнять необходимо перечисленные ниже строки.

Таблица: как заполнить 6-НДФЛ, чтобы показать больничные и удержания по ним

Сроки сдачи расчёта в 2017 году

В 2017 году установлены следующие сроки сдачи формы 6-НДФЛ:

• 1 квартал — не позже 2 мая;
• Полугодие — 31 июля;
• 9 месяцев — 31 октября;
• За год — не позднее 2 апреля 2018 г.

Какие могут начисляться штрафы

Заполнение отчётности по форме 6-НДФЛ требует предельной сосредоточенности и внимательности. Искажение данных может повлечь за собой весьма серьёзные санкции для представителей бизнеса.

При просрочке до 1 месяца штрафные санкции составят 1 тыс. рублей. Плюс ещё 1 тыс. рублей за каждый последующий месяц просрочки. Предусмотрено и наказание за ошибки в 6-НДФЛ: за недостоверные данные назначается штраф в размере 500 рублей.

http://my-biz.ru/dokumenty/6-ndfl

Больничные, с которых удерживается подоходный налог, необходимо отражать в НДФЛ-6. Заполнять эту декларацию в настоящее время можно как от руки, так и в электронном виде. Чтобы избежать штрафов за искажение формы, следует правильно высчитывать налог, а также верно отражать его начисление и перечисление.

Источник: https://xn-----7kcbekeiftdh9amwkb4d2o.xn--p1ai/kak-otrazit-bolnichnyie-v-6-ndfl.html

Особенности оформления больничного листа в 6-НДФЛ

Как физические, так и юридические лица должны выплачивать налоги в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства.

Например, работники, которые осуществляют деятельность на основании трудового соглашения, должны платить в бюджет налог на доходы физических лица.

Работодатель, как налоговый агент своих сотрудников, обязан составлять расчет суммы налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ.

В данном документе должны быть отражен все доходы сотрудника, которые он получил при осуществлении трудовой деятельности у данного работодателя. К числу таковых можно отнести не только заработную плату, но и отпускные и больничные. Если работнику выплачивается доплата, то данная сумма также облагается налогом.

А как должен быть оформлен больничный лист в форме 6-НДФЛ, и какие правила установлены действующим правовым регулированием?

Особенности отражения

Действующее законодательство предусматривает определенные сроки осуществления выплаты больничного пособия. В частности, работодатель обязан рассчитать и перечислить на счет работника больничное пособие в течение 10 дней с момента предъявления сотрудником больничного листа.

Работодатель обязан оплатить сумму налога за сотрудника в последний день того месяца, в течение которого работник болел и не осуществлял свои трудовые обязанности. Соответственно, в форме 6-НДФЛ отражение больничного лица имеет свои особенности.

Но прежде чем рассмотреть указанные особенности, необходимо в первую очередь знать о том, какие именно виды выплат облагаются налогом и соответственно должны получить свое отражение в форме 6-НДФЛ.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Налоговое законодательство гласит, что подоходным налогом должны облагаться все вид пособий, которые выплачиваются сотруднику при его временной нетрудоспособности. Под данное правило не попадает лишь выплата, которые осуществляется при беременности и родах.

При заполнении формы 6-НДФЛ необходимо помнить о том, что фактическая дата получения дохода (т.е. день осуществления выплаты сотруднику) должна совпадать со днем удержания налога. Подобное положение следует из соответствующих статей Налогового кодекс РФ, согласно которым удержание налога осуществляет во время выплаты больничного пособия сотруднику.

Но закон также гласит, что работодатель не обязан осуществлять перечисления налога по больничному для каждого сотрудника предприятия. Достаточно лишь осуществить общий расчет этой суммы за текущий месяц для всех сотрудников. Перевод суммы налога в бюджет может быть осуществлен одним платежом.

Если последний день осуществления расчета является выходным или праздничным, то сумма налога может быть перечислена в течение следующего рабочего дня.

Отображение больничных в 6-НДФЛ:

Важные сведения

Обязанность заполнения формы 6-НДФЛ несет бухгалтер конкретного предприятия.

Чтобы не допустить каких-либо ошибок при внесении данных и оформлении данного документа, необходимо в первую очередь тщательно ознакомиться с официальными рекомендации соответствующих сотрудников налоговой службы. Ниже приведены основные важные сведения, которые могут пригодиться во время заполнения указанной формы.

Начать заполнение документа нужно с титульного листа, при заполнении которого стоит придерживаться следующих правил:

• Все поля титульного листа должны быть полностью заполнены. Не нужно вносить лишь в область, которая расположена внизу справа страницы: она предназначена для сотрудников налоговой службы. Заполнение титульного листа нужно начинать слева. Если в какой-либо ячейке нечего заполнять, нужно поставить в ней прочерк.
• Если данный документ заполняется индивидуальным предпринимателем, то необходимо знать о том, что данный субъект предпринимательства сдает отчетность по месту осуществления хозяйственной деятельности. Соответственно, в графе, которая предназначена для заполнения места осуществления деятельности, нужно вписать код «320».
• Если форма заполняется индивидуальным предпринимателем, то в соответствующей строчке необходимо вписать его данные. Кроме того он также должен подписать документ.
• Если расчет осуществляется не работодателем, а его представителем, то в этом случае необходимо вписать его данные в документ, а также указать информацию, которая подтверждает о наличии у него соответствующих полномочий.

При оформлении и предъявлении отчета необходимо четко соблюдать указанные законодательством сроки, иначе правонарушитель может быть привлечен к ответственности.

Если документ в налоговую службу передается не лично работодателем, а отправляется по почте, то в этом случае необходимо отправить его заказным письмом с уведомлением о получении. Также желательно сохранить квитанцию, выданную почтовой службой, которая подтверждает факт отправки документа. Если применяется цифровая форма документооборота, то дата отправки фиксируется автоматически.

Например, если работник болел в течение марта, но по каким-либо причинам начисление больничного пособие было осуществлено в течение апреля, то в этом случае данная операция не должна получить отражение в отчетной документации, которая предоставляется налоговой службой за первый квартал. Эти данные должны быть вписаны в отчет за полугодие.

При необходимо:

• с использованием метода нарастающего итога, полученная сумма должна быть вписана в страницу 020;
• в страницах 100 и 110 должны быть оформлены даты получения гражданином пособия, которое подлежит налогообложению;
• в пунктах 130 и 140 должна быть отражена информация о налогах и доходах.

Рекомендации по заполнению больничного листа в 6-НДФЛ

Действующее законодательство гласит, что пособие по временной нетрудоспособности не является частью заработной платы сотрудника. Это- один из видов социальных гарантий, предоставляемых работникам.

Больничный лист в 6-НДФЛ должен быть заполнен, учитывая дату фактического получения пособия. При этом в этом случае имеет значение форма и способ получения данной выплаты. В частности, если работник получает выплаты с помощью банковской карты, то днем их получения является не дата осуществления перевода, а день, когда данный перевод был начислен на счет работника.

Если же работник получает оплату наличными через кассу работодателя (также если имеется соответствующее платёжное поручение), то днем получения пособия является дата его выплаты. При этом в этом случае факт получения выплаты подтверждается подписью работника.

Налоговая служба неоднократно давала разъяснения касательно отражения больничного листа в форме НДФЛ-6. Согласно последним разъяснения ФНС в 2019 году больничный лист за промежуток времени, когда пособие было назначено, но не оплачено, не должен отражаться в отчете.

Например, если работник болел весь декабрь и не осуществлял свои трудовые обязательства, то в этом случае выплата пособия осуществляется в январе следующего года и соответственно, данный факт должен быть отражен в отчете за этот промежуток времени. Ниже приведен пример заполнения данного документа.

Работнику компании 28.10.2016г. было назначено пособие по временной нетрудоспособности, но фактическая выплата суммы была произведена в декабре вместе с заработной платой сотрудника. Размер пособия составляет 15 000 рублей.

В этом случае форма должна быть заполнена следующим образом:

• в первом разделе необходимо указать размер налога, а также сумму пособия;
• в строке 040 заполняется сумма в размере 1950 рублей;
• в строке 060 указывает показатель 1;
• в строке 070 также нужно заполнить сумму 1950 рублей;
• далее можно заполнить второй раздел, в строках 100 и 110 нужно указать дату выплаты и получения пособия;
• в строке 130 нужно указать размер пособия;
• а в строке 140- сумму налога, которая составляет 1950 рублей.

Работа в программе 1С

Все данные, которые должны быть отражены в форме 6-НДФЛ также заполняются в 1С.При этом заполнение данных в этом приложении имеет некоторые особенности, которые представлены ниже на примерах.

Например, работник начал работу на предприятии начиная с 01.04.2016 года. Данный месяц был полностью отработан. При это сотрудник имеет вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Данный факт также должен быть отражен в программе. Так как работник проработал весь месяц, то в этом случае при заполнении данных не возникнут какие-либо проблемы.

Сотрудник заболел и не осуществлял свои трудовые обязанности с 18.05. до 24.05. Больничный был представлен 25-ого мая. Соответственно, именно в этот день нужно ввести данные о получении больничного листка в программу 1С.

Практически во всех компаниях выплата суммы пособия осуществляется вместе с заработной платой. В указанном примере случае выплата осуществляется ежемесячно 10-ого числа. Данный факт также должен быть отражен в программе 1С.

После внесения всех необходимых данных автоматически производиться расчет суммы НДФЛ. Но производится вычет в двойном размере. Это в первую очередь обусловлено тем, что выплата больничного пособия осуществляется уже в следующем месяце. В указанном примере на момент начисления больничного пособия еще нет зарплаты, так как она не была начислена.

Именно поэтому программа использует 2 вычета, за май — он еще не применялся, и за июнь — так как выплата осуществляется 10-ого июня.

При расчете заработной платы за май программа осуществляет перерасчёт и снимает сумму майского вычета с больничного и применяет его к сумме дохода, который был получен в качестве заработной платы.

Это обусловлено тем, что на момент начисления больничного пособия зарплата еще не была переведена, соответственно, программа не знает, будут ли еще начисления и переводы в течение данного месяца или нет.

Размер суммы налога в указанном примере складывается из следующих параметров:

• налог, исчисленный с заработной платы;
• налог, исчисленный с больничного листа;
• НДФЛ также с больничного, но рассчитанный в документе Начисление заработной платы.

Некоторые особенности имеет и расчет заработной платы за июнь. Так как в этом случае вычет за данный месяц уже был осуществлен в больничном листе, то при осуществлении расчета заработной платы он не будет виден.

На данном примере также представлен порядок заполнения декларации за 2 квартал.

В частности, второй раздел документа имеет 4 группы строк:

При составлении отчета необходимо знать о том, что работодатель может отразить данные третьего раздела либо во второй, либо в четвертой части. Единственное обязательное условие –совпадение введенных данных в форме 6-НДФЛ с размером суммы, которая была перечислена в бюджет в качестве налога. Данное положение должно учитываться во время составления и отправки декларации.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее законодательство тщательно регулирует порядок и правила заполнения формы 6-НДФЛ. А образец заполнения данного документа можно найти в интернете. При этом указанные правила действуют также при расторжении трудового соглашения и при увольнении сотрудника.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/bolnichnyj-list-v-6-ndfl/

Как правильно отразить больничные в декларации 6-НДФЛ

Выплаты, производимые в пользу сотрудника организации по болезни, называют пособием по временной нетрудоспособности (ПВН) или больничными.

Налоговый агент, он же работодатель, должен выплатить ПВН в соответствии с больничным листом или иным аналогичным документом, а также отразить эти средства и НДФЛ, удержанные с них, в налоговом отчете.

Как правильно заполнить бланк 6-НДФЛ и отразить в документе больничные выплаты описано в данной статье.

Сроки для уплаты больничных

Пункт 1 статьи 217 НК РФ повествует, что пособие по нетрудоспособности, как и иные виды доходов физических лиц, должны облагаться подоходным налогом. Исключением является пособие по беременности и родам, с которого не может быть удержан НДФЛ, не смотря на оформление больничного листа.

Сроки выплат пособий по больничным листам, которых налоговый агент обязан придерживаться в строгом порядке, изложены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» No 255-ФЗ (пункт 1 статья 15) от 29 декабря 2006 года:

• работодатель обязан произвести расчет по больничному листу в течение 10 дней, после его предоставления сотрудником;
• сумма начисленного пособия по нетрудоспособности выплачивается в ближайший день выплаты заработной платы, то есть начисляется в совокупности с ней.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ гласит, что день фактической выплаты ПВН считается полученным для осуществления налоговых задач.

  Этим же днем с суммы больничных исчисляется и удерживается подоходный налог (пункты 3-4 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

Именно здесь наблюдается принципиальное отличие пособия по временной нетрудоспособности от заработной платы, для дальнейшего их отражения в отчете 6-НДФЛ:

• для зарплаты днем получения дохода является последний день месяца, в котором оплата была начислена пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ);
• для больничных дата получения дохода совпадает с днем фактической выплаты ПВН, и не имеет значения срок, когда произошел расчет суммы пособия (Письма ФНС РФ No БС-4-11/1249@ от 25 января 2017 года и No БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 года).

Отличия также касаются и сроков перечисления НДФЛ в пользу государства:

• работодатель обязан произвести уплату НДФЛ в ближайший рабочий день, следующий за выплатой;
• для пособий по временной нетрудоспособности срок уплаты подоходного налога переходит на последний день месяца, в котором больничные были выплачены в пользу работника.

Таким образом, заработная плата и больничные выплачиваются в работнику в один и тот же день (или совокупно с авансовым или основным платежом, если такой порядок начисления заработной платы соответствует деятельности работодателя), но сроки получения дохода и уплаты с него НДФЛ будут разными, в виду отличающихся друг от друга порядков их исчисления.

Отражение в отчете 6-НДФЛ операций по обработке больничного листа

Чтобы дальнейший пример и общий порядок действий при отражении больничного листа в отчете 6-НДФЛ были понятны, произведем привязку действий к конкретным строкам декларации:

В случае, когда последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, дата уплаты подоходного налога в пользу государственной казны переносится на ближайший будний день.

Пример заполнения отчета 6-НДФЛ с внесением данных по ПВН

Чтобы применить вышеуказанную таблицу на практике, приведем пример того, как будут отражены больничные выплаты в декларации 6-НДФЛ на конкретных цифрах.

Пример 1

Сотрудник фирмы пребывал на больничном с 12 по 22 апреля 2018 года. 26 апреля 2018 года сотрудник вышел на работу и приступил к своим должностным обязанностям, предварительно передав в бухгалтерию больничный лист.

В этот же день был произведен расчет и начисление пособия по временной нетрудоспособности в размере 21 900 рублей. Выплата этого пособия произошла в ближайший день выплаты заработной платы – 5 мая 2018 года.

Данные манипуляции отразятся в отчете 6-НДФЛ за полугодие следующим образом:

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-pravilno-otrazit-bolnichnye-v-deklaratsii-6-ndfl.html

Больничный в 6 НДФЛ

Время нетрудоспособности компенсируется частично работодателем, а частично из фонда социального страхования.

Начисленная компенсация по больничному считается доходом, а потому облагается налогом в установленном размере.

Необходимость исчислять налоги из этих сумм ставит перед бухгалтерами задачу по отражению больничного в 6-НДФЛ. Отражение бюллетеней в 6-НДФЛ имеет свои нюансы, которые следует учитывать при заполнении.

В каких случаях заполняется форма 6 ндфл?

Форма 6-НДФЛ – довольно новый вид отчетности, который введен в 2016 году для обязательного представления в налоговый орган. Подготавливать и сдавать отчеты обязаны все налоговые агенты, которые имеют в своем штате наемных лиц. Наемными лицами считаются любые физические лица, принятые по трудовым договорам, договорам подряда, гражданско-правовым соглашениям.

В данном виде отчетности отражается сумма удержанного налога с доходов физических лиц. Доходом считается все полученные от работодателя суммы, которые насчитаны за осуществление труда. Также налогообложению подлежат выплачиваемые регулярно или периодически пособия. Компенсация больничного листа также облагается налогами.

Не удерживается НДФЛ со следующих позиций:

1. Командировочные выплаты, к коим относят суточные траты, оплату проезда, питания, проживания.
2. Материальная помощь.
3. Компенсация нанесенного ущерба другим лицом или самим предприятием.
4. Получаемые алиментные выплаты.
5. Компенсация, выдаваемая при сокращении штата или ликвидации предприятия.
6. Пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и родами.
7. Государственные компенсации за ущерб, нанесенный стихиями — пожарами, наводнениями, землетрясениями.

Не вошедшие в список начисления считаются доходами и облагаются налоговыми выплатами в размере 13% для всех граждан РФ и 30% для тех, кто не имеет российского паспорта, но работает на территории страны.

Ндфл с больничного листа

Нетрудоспособность работника, подтвержденная официальным документом, коим является бюллетень, должна быть оплачена работодателем. Начисления по больничному производятся только после его закрытия и своевременного предоставления нанимателю. На оплату бюллетеня по закону отводится не более полугода с момента его закрытия.

Наемные лица, за которых наниматель регулярно выплачивает страховые взносы, могут получить  выплаты по больничному в следующих случаях:

1. Болезнь или травма зафиксированы у самого работника.
2. Сотрудник находился на бюллетене в связи с лечением несовершеннолетнего ребенка.
3. Листок нетрудоспособности был открыт в связи с уходом за больным членом семьи.

Компенсация, насчитываемая нанимателем, подлежит удержанию НДФЛ с больничного. Исключение составляет лишь компенсация по беременности и родам, которая также является бюллетенем, но относится к иному роду выплат.

Чтобы отразить больничный в форме 6-НДФЛ, необходимо произвести расчет как самой компенсации, так и суммы налога. Сумма компенсации за дни нетрудоспособности рассчитывается исходя из индивидуальных показателей.

Для расчета потребуется три главных показателя:

1. Количество дней болезни, которые должны быть оплачены.
2. Среднедневная заработная плата сотрудника, которая рассчитывается как среднеарифметический показатель за 24 месяца.
3. Общее количество наработанного страхового стажа. В страховой стаж включают как трудовые периоды, так и нетрудовые, которые подлежат зачету.

Полученная в результате расчета сумма является «грязной» и из нее высчитывается подоходный налог в необходимом размере.

Порядок и срок оплаты НДФЛ

Отражать больничные листы в 6-НДФЛ нужно по факту выплаты. Так переходящие больничные, которые открыты в одном квартале, а переходят в другой, отражаются в том отчетном периоде, когда были фактически компенсированы. Поэтому при заполнении 6-НДФЛ следует ориентироваться на порядок оплаты больничных листов.

После того как работник закрыл бюллетень и вышел на свое рабочее место, наниматель обязан:

1. В течение 10 суток рассчитать полагающуюся компенсацию за дни болезни.
2. Рассчитать сумму подоходного налога к удержанию.
3. Перечислить полученную разность на расчетный счет получателя в ближайшую дату выплат. Бюллетени не оплачиваются по мере расчета, а выдаются с учетом ближайшего дня выплаты аванса или заработной платы.

Обратите внимание, что перечисление НДФЛ для больничного производится иным методом, чем для зарплаты. При выплате заработной платы днем перечисления налога считается следующий за выдачей рабочий день.

А вот при выплате больничной компенсации днем перечисления налога считается последний день месяца, в котором она была переведена на счет, вне зависимости от того, когда фактически она была выдана работнику – в начале месяца или в конце.

В 6-НДФЛ больничные листы показывают в тех кварталах, когда выплаты перечислены работнику фактически, а не просто насчитаны.

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Разберемся в том, как правильно отразить в 6-НДФЛ больничный лист.

Для того чтобы показать удержанные с больничной компенсации суммы налога, необходимо учитывать, что считается датой получения дохода.

Зарплата и пособие по нетрудоспособности имеют принципиальное отличие в данном вопросе:

1. Датой получения заработной платы считается последний день месяца, за который она была насчитана.
2. А вот для бюллетеней она считается днем фактической выплаты, то есть неважно, когда сам бланк был получен и насчитан, главное, в каком месяце его оплатили.

Данное обстоятельство, безусловно, влияет и на дату перечисления НДФЛ:

1. В случае с зарплатой он перечисляется сразу после того, как деньги были выданы на руки наемным лицам или перечислены на их банковские счета, а конкретнее на следующий рабочий день.
2. А вот с бланков нетрудоспособности отчисления в налоговый орган производятся только в последний день месяца, в котором оплата была произведена.

Поэтому даже если компенсация выплачена вместе с заработной платой, то НДФЛ по зарплате перечислить следует на следующий день, а по указанной компенсации только в последний рабочий день месяца.

Заполняя форму 6-НДФЛ с больничным, следует придерживаться следующих правил:

1. В строке 020 начисляем доход днем выплаты.
2. В 040 строке укажем исчисленный НДФЛ днем выплаты.
3. 100 строчка содержит сведения о дате получения уплаты суммы работнику.
4. В 070 и 110 строках прописываются соответственно сумма удержанного налога и дата.
5. 120 строка несет информацию о том, когда выплачены налоги в бюджет. Это будет последний день месяца, в котором пособие перечислено работнику.

Обратите внимание, что если последний день месяца приходится на выходной или праздник, то перечисления в бюджет производятся в следующий за ним рабочий день.

Образец заполнения формы

Чтобы понять, как на практике заполняется форма отчетности 6-НДФЛ, рассмотрим конкретный пример.

Пример:

Работник попал в больницу, где и провел 10 дней, с 12 по 22 июня. На работу он вышел 23 июня и отдал в бухгалтерию закрытый бюллетень.

Начисление компенсации за дни нетрудоспособности произведено в течение нескольких дней, и уже к 26 июня расчет был совершен. Выплата начисленной суммы будет совершена по законодательным нормам в день заработной платы, а именно 8 июля.

Общая сумма пособия составила 14 800 руб., из них 1924 рубля перечислят в бюджет, а 12876 рублей отдано на руки сотруднику.

Так как пособие не попадает к оплате во втором квартале, а переходит в третий квартал, то отражать начисленные суммы будем в отчете за девять месяцев.

Заполняем строки отчета 6-НДФЛ:

1. 020 – 14 800.
2. 040 – 1 924.
3. 070 – 1 924.

Источник: http://ZnatokTruda.ru/bolnichnyj-list/otrazhenie-6-ndfl/

Как отразить больничный в 6-НДФЛ?

Как следует из первого пункта статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, налогом на доходы физических лиц облагаются не только заработная плата, премии и другие выплаты стимулирующего характера, но и пособия, назначаемые в связи с временной утратой трудоспособности. Отражение больничных в форме 6-НДФЛ — такая же неотъемлемая обязанность работодателя, как и расчёт среднесписочной численности работников; и, пожалуй, имеющая значительно более широкое практическое применение.

Заполнение формы 6-НДФЛ не представляет особой сложности: ответственному сотруднику (обычно это работник бухгалтерского отдела) необходимо лишь понимать, для чего предназначена каждая строка, и аккуратно, не допуская ошибок и опечаток, вносить данные. Примеры отражения больничного в 6-НДФЛ, как и правила заполнения формы, будут приведены ниже.

Правила заполнения 6-НДФЛ при отражении больничного

Форма 6-НДФЛ заполняется, как и штатное расписание, по единому установленному образцу, разработанному с целью максимально упростить и унифицировать поставленные перед сотрудником бухгалтерского отдела задачи. Запутаться в документе практически невозможно: все строки не только подписаны, но и пронумерованы.

Важно: отразить больничный в единой форме 6-НДФЛ можно, согласно действующим нормам права, не только на компьютере, но и от руки. Однако сотрудникам бухгалтерского отдела настоятельно рекомендуется при отражении больничного листа заполнять (и после распечатывать) электронный бланк 6-НДФЛ.

Больше никаких сложностей при оформлении документа сотрудник бухгалтерского отдела не встретит: по сути это чисто механическая работа, связанная с перенесением данных из одного документа в другой.

НДФЛ на пособие по временной нетрудоспособности высчитывается в стандартном порядке и по обычной ставке

Строки формы, каждая из которых пронумерована, заполняются в следующем порядке:

• 010 — ставка налога на доходы физических лиц (фиксированное значение; в настоящее время — 13%);
• 020 — сумма получаемого работником дохода в рублях (на последний день выплаты пособия, согласно статье 223 Налогового кодекса);
• 025 — сумма получаемого работником дохода в виде дивидендов в рублях (включается в общую сумму);
• 030 — сумма применяемых вычетов по налогу в рублях;
• 040 — сумма высчитанного бухгалтером НДФЛ в рублях (на последний день выплаты пособия, согласно статье 226 НК РФ);
• 045 — сумма НДФЛ на доход в виде дивидендов в рублях (включается в общую сумму);
• 050 — сумма аванса, если таковой был выдан, в рублях;
• 060–090 — строки «Итого» (при отражении индивидуального больничного не используются);
• 100 — дата получения работником указанной суммы (последний день выплаты пособия, согласно статье 223 НК РФ);
• 110 — дата вычисления налога на доходы физлиц (последний день выплаты пособия, согласно статье 226 НК РФ);
• 120 — дата перевода в полном объёме НДФЛ в бюджет (последнее число календарного месяца выплаты или, если это выходной, ближайший рабочий день после этой даты, согласно статье 6.1 НК РФ);
• 130 — сумма полученного дохода за каждый период;
• 140 — сумма перечисляемого налога за каждый период.

  Что такое LFL в торговле?

В конце документа, как и в большинстве других случаев (например, при заполнении заявления с просьбой рассчитать пенсию по старости), ставятся подпись и дата. После этого, ещё раз проверив достоверность внесённых сведений, специалист бухгалтерского отдела может передать заполненный документ далее по инстанциям.

Важно: подпись работника, на которого был оформлен больничный лист, в форме 6-НДФЛ не фигурирует. Это отчётный документ, не требующий согласования с сотрудником или получения его разрешения на обработку данных (оно, при условии правильной организации процесса, было получено на этапе трудоустройства).

Отражение больничного в 6-НДФЛ — пример

• Скачать пример отражения больничного в 6-НДФЛ .pdf

Чтобы яснее представить, как именно отражается больничный в форме 6-НДФЛ, следует рассмотреть два небольших примера.

Пример 1: сотрудник находился на больничном десять дней — с 15 по 24 апреля 2018 года. На работу он вышел на следующий день (25 апреля) и в тот же день принёс документ в бухгалтерский отдел.

Специалист отдела, проявив должное усердие, уже 26 апреля того же года рассчитал размер полагающегося сотруднику пособия; он составил 27 тысяч рублей. Выплачена сумма была, в соответствии с политикой предприятия, вместе с заработной платой — 10 мая.

В этом случае, чтобы отразить больничный в бланке 6-НДФЛ, необходимо указать в строках следующие значения:

• 010 — 13% (ставка неизменна);
• 020 — 27000 рублей;
• 040 — 3510 рублей (27000 × 0,13);
• 070 — 3510 рублей (тот же расчёт);
• 100 — 10 мая 2018 года (поскольку пособие было выплачено вместе с заработной платой);
• 110 — 10 мая 2018 года (по той же причине);
• 120 — 31 мая 2018 года (поскольку это рабочий день);
• 130 — 27000 рублей (в форме 6-НДФЛ отражён только один больничный);
• 140 — 3510 рублей (как и в предыдущем случае, только для одного больничного).

Если бы рабочий получил выплату не в мае, а в апреле, то в строке 120 сотрудник бухгалтерского отдела в связи с переносом выходных дней должен был бы вписать не 30 апреля, а первый рабочий день нового месяца — 3 мая.

Первый пример довольно прост: в нём рассматривается «непереходящий» больничный, «вмещающийся» в один календарный год. Если же период болезни сотрудника захватывает два года, заполнение бланка 6-НДФЛ будет немного сложнее.

Пример 2: сотрудник болел пятнадцать дней — с 10 по 24 декабря 2017 года. На работу он вышел 25 декабря (понедельник) и, будучи человеком пунктуальным, в тот же день отдал лист специалисту бухгалтерского отдела. Тот, в свою очередь, быстро произвёл необходимые расчёты, и уже 26 декабря того же года работник получил вместе с авансом выплату по больничному: 25 тысяч рублей.

Согласно правилам заполнения формы 6-НДФЛ, налог должен был быть перечислен в бюджет 31 декабря, однако в связи с новогодними праздниками срок выплаты сдвинулся на первый рабочий день нового года — 9 января 2018 года.

В таком случае в бухгалтерском отделе должно быть заполнено два бланка 6-НДФЛ — за 2017 и 2018 годы:

1. В первом данные вносятся в строки с 010 по 090 соответственно:
   • 010 — ставка НДФЛ (всё те же 13%);
   • 020 — 25000 рублей;
   • 040 — 3250 рублей (25000 × 0,13);
   • 070 — 3250 рублей (тот же расчёт).
2. Во втором — в строки с 100 по 140:
   • 100 — 26 декабря 2017 года;
   • 110 — 26 декабря 2017 года;
   • 120 — 9 января 2018 года (первый рабочий день нового года);
   • 130 — 25000 рублей;
   • 140 — 3250 рублей.

Как видно, правильно отразить больничный, даже переходящий, в документе 6-НДФЛ не сложнее, чем заполнить форму КС-2 или КС-3, и значительно легче, чем получить электронную подпись для Госуслуг; главное — соблюдать последовательность при заполнении и помнить о разбивке «межгодовых» отчётов.

Срок уплаты НДФЛ по больничным листам

В соответствии со статьёй 15 Федерального закона №255-ФЗ «Об обязательном соцстраховании», по отображению больничного в бланке 6-НДФЛ, по выплате пособия работнику и перечислению налога на доходы физических лиц в бюджет действуют следующие сроки:

• 10 рабочих дней с момента передачи сотрудником больничного листа специалисту бухгалтерского отдела даётся на расчёт пособия по временной нетрудоспособности;
• исчисленная сумма в полном объёме выплачивается не позднее даты очередной выдачи заработной платы;
• налог перечисляется в бюджет в последний день календарного месяца выплаты или, если это выходной или праздник, на ближайший следующий за ним будний день.

В этом и заключается принципиальное отличие пособия по временной нетрудоспособности от заработной платы: для второй, как следует из пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса России, это последний день текущего календарного месяца; для первого, как следует из разъяснений Федеральной налоговой службы, данных ею в письмах №БС-4-11/1249 от 25 января 2017 года и №БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 года — день выплаты.

Важно: ещё одно различие — сроки перечисления НДФЛ. Для заработной платы это, как ясно из пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса, следующий за получением будний день; для пособия по больничному — последний день календарного месяца или ближайший к нему рабочий день (объяснение было дано выше).

Работодатель не обязан выплачивать пособие в один день с заработной платой. Это крайний срок; исчисленная сумма может быть перечислена на счёт работника в любой предшествующий ему день.

Например, если пособие по временной нетрудоспособности было рассчитано 5 июня, а заработная плата выдаётся 10 июня, деньги могут быть переведены на карту сотрудника в любой день с 6 по 10 июня включительно, но не позднее этого срока.

Подводим итоги

НДФЛ на пособие по временной нетрудоспособности высчитывается в стандартном порядке и по обычной ставке; в настоящее время она равна 13%.

На обработку больничного листа работодателю отводится 10 рабочих дней, а дата исчисления налога совпадает с датой получения пособия.

НДФЛ должен быть отправлен в бюджет не позднее конца календарного месяца, на который пришлась выплата, или ближайшего следующего за ним рабочего дня.

«Непереходящий» больничный отражается в одном бланке 6-НДФЛ; «переходящий» (налог по которому перечисляется в бюджет уже в следующем году) — в двух.

Работодатель должен выдать сотруднику пособие не позднее дня следующего получения заработной платы; даты фактического и отражаемого в документе получения денег в этом случае совпадают.

Источник: https://uvolsya.ru/raznoe/otrazhenie-bolnichnogo-v-6-ndfl/