Пример заполнения 6-НДФЛ при задержках зарплаты

6-НДФЛ при задержке заработной платы

Своевременное и верное заполнение отчетных форм – это залог здорового функционирования организации.

Соблюдение сроков и правил позволяет избежать штрафных санкций от налоговой инспекции.

С 2017 года работодатели обязаны заполнять и подавать в ФНС декларацию 6-НДФЛ. В ней отражаются сведения о доходах физических лиц, которые трудятся в организации. В бланке 6-НДФЛ при задержке заработной платы вносятся особые отметки. О том, что именно следует указать и в какие строки вписывается соответствующая информация о задержанной зарплате и пойдет речь ниже.

Сроки выдачи заработной платы

Статья 22 Трудового кодекса РФ устанавливает обязательность выплаты зарплаты наемным работникам в указанные сроки. Даты выдачи заработной платы определяются на каждом предприятии индивидуально.

Они прописываются в локальной документации организации и в трудовых договорах принятых сотрудников.

Прописанные даты должны соблюдаться неукоснительно, а если день выплаты припадает на выходной день или день государственного праздника, то перечисления производятся заранее, но ни в коем случае позже.

Законодательство РФ обязывает работодателей разбивать заработную плату на два платежа. В начале месяца обычаю выплачивается зарплата, а во второй его половине авансовый платеж. Более частые выплаты заработной платы не запрещены, но перерывы между ними не могут превышать 15 календарных дней.

Задержка зарплаты, аванса, компенсации к отпуску или выплаты расчетных сумм для работодателя может обернуться серьезными последствиями.

Минимальным из них является обязательное начисление компенсаций за просроченные дни. Такое правило оговорено в статье 236 ТК РФ.

К тому же наличие задержки в течение 15 дней позволяет работникам временно отстраниться от выполнения своих обязанностей, вплоть до полного погашения задолженности.

Со стороны государственных органов такое правонарушение также не останется безнаказанным. Работодателям, которые надолго задержали выплаты или делают это систематически, грозит административное или уголовное наказание.

Причины задержки выплаты

С точки зрения законодательства уважительных причин для частичной или полной задержки заработной платы быть не может.

В статье 236 ТК РФ устанавливается обязательство выплачивать неустойку за промедление выплат каждому работнику за каждый рабочий день, даже если невыплата была по вине банка.

Предполагается, что наниматель должен серьезно оценивать риски и просчитывать все возможные неприятные ситуации, а в частности задержки или сбои в банковской системе также ложится материальным гнетом на нанимателя.

Несмотря на это причин, почему не своевременно выплачивается зарплата, множество, например:

1. Безответственное отношение к делам фирмы.
2. Намеренная задержка.
3. Несвоевременно произведенные бухгалтером расчеты.
4. Данные в банк были поданы вовремя, но он не смог их перечислить из-за каких-то внутренних проблем.
5. У фирмы нет средств на выплаты.

Для сотрудников, не получивших своевременно зарплату, не имеет значения, кто виноват. По этой причине руководство организации обязано обеспечить выплату неустойки, а уж затем искать виновных в заминке и при возможности взыскивать с них понесенные убытки.

Задержанная зарплата в 6-НДФЛ

Декларация 6-НДФЛ заполняется юридическими лицами, имеющими наемных лиц в своем штате, ежеквартально.

Данный вид отчетности позволяет налоговым агентам отчитываться о том, когда и в каком размере была выплачена зарплата работникам.

В 6-НДФЛ отражаются:

1. Суммы начисленные.
2. Вычтенные налоги.
3. Суммы фактических выплат.
4. Даты выплат.

Заполнение 6 НДФЛ при задержке зарплаты также требует отдельного отражения. Дата выплаты сумм указывается фактическая, а не та, которая установлена по коллективному договору. При задержке перечисления сумм на расчетные счета работников, автоматически задерживаются и перечисления налогов.

Налоги всегда перечисляются в ФНС на следующий день после фактической выплаты зарплатных сумм сотрудникам. НДФЛ в размере 13% от начисленных доходов невозможно перечислить в казну до того, как сам работник получил свои деньги на счет или наличными.

Такой порядок легко объясним ведь неполучение дохода равно его отсутствию, а то, что на бумаге он начислен, ничего не меняет.

Компенсация за задержку зарплаты

Статья 236 ТК РФ четко устанавливает обязательства работодателя по выплате возмещений при несвоевременном перечислении заработанных доходов. Компенсировать необходимо любой срок задержки, даже если он равняется всего одним суткам. На практике, однако, данное правило часто попирается.

Если сам работодатель не производит добровольно расчет компенсации, а пострадавшие работники не подают жалоб в трудовую инспекцию или суд, то начисление может быть, и не произведено. Следует, однако, уточнить, что декларация 6 НДФЛ при задержке выплаты доводит факт самой несвоевременной оплаты до сведения налоговых органов.

В свою очередь ФНС, в ходе очередной проверки, могут проконтролировать факт начисления компенсаций, а в случае их отсутствия привлечь организацию к ответственности.

Сама компенсация при ее начислении не подлежит дополнительному обложению НДФЛ, поэтому ее суммы не отражаются в рассматриваемой декларации.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ

Как заполнить 6 НДФЛ при задержке заработной платы? Рассмотрим конкретные примеры заполнения.

Перед этим стоит учесть следующие моменты:

1. Декларация заполняется ежеквартально с нарастающим итогом за год. Эти данные вписываются в раздел 1.
2. Ставка НДФЛ разнится в зависимости от того является ли работником резидентом РФ или нет. Для граждан она исчисляется в размере 13%, а для нерезидентов 30%.

Вносим данные:

1. В строку 010 вписываем ставку налога 13 или 30%.
2. В 020 строку вносятся доходы, которые еще не выплачены работникам.
3. Строка 030 содержит сведения о планируемых вычетах налога.
4. 040 строчка содержит сведения об общей сумме налога за отчетный период.
5. 070 код отражает суммы уже перечисленных налоговых сумм.
6. Код 100 покажет дату фактического перечисления заработной платы.
7. 110 – дату удержания налога.
8. 120 – дата перечисления на счет налоговой.
9. 130 – сумма фактической зарплаты.
10. 140 – размер отчисленных выплат по налоговой ставке.

Возьмем как пример работника, которому доход за сентябрь в размере 30 000 рублей был выплачен только 20 октября. НДФЛ – 3 900 рублей.

100 – 30.09.2017

Источник: http://ZnatokTruda.ru/zarplata/6-ndfl-pri-zaderzhke/

Пример отраженияв 6 ндфл зарплаты с опозданием

Для отчёта формы 6-НДФЛ существует несколько нюансов отражения заработной платы, выплаченной в один день и в разные дни. Ниже в таблице перечислим отличительные характеристики обеих ситуаций.

Ситуации отражения заработной платы, выдаваемой несколько раз в месяц, в отчёте 6-НДФЛ В один день В разные дни Во втором разделе заполняется по одному блоку (с 100-140) для заработной платы за каждый месяц: 1) В строчке «100» указывается последнее число месяца, за который была начислена зарплата; 2) В строчке «110» указывается дата, фактической выдачи второй части заработка за месяц и удержание НДФЛ; 3) В строчке «120» указывается последний день уплаты НДФЛ по такой выплате (следующий день после выдачи второй части зарплаты); 4) А в строчки «130» и «140» записываются общие суммы зарплаты за месяц и удержанный с нее НДФЛ.

Правила заполнения 6-ндфл при выплате заработной платы с задержкой или частями

Важный момент: согласно разъяснениям, приведённым в письме Федеральной Налоговой Службы РФ от 24.03.16 №БС-4-11/5106, можно сделать противоположные выводы: ФНС рекомендует удерживать налог НДФЛ в момент выдачи досрочной заработной платы, а выплачивать его на следующий день.

Эти же даты должны быть отражены в отчёте по форме 6-НДФЛ, однако данная рекомендация противоречит налоговому законодательству, в котором ясно сказано, что дата выплаты НДФЛ не должна опережать дату образования дохода. Точных разъяснений на этот счёт ещё нет.

Ниже приведён образец переноса досрочной заработной платы из регистра в 6-НДФЛ.

6-ндфл при задержке заработной платы

Если это произошло, то в 6-НДФЛ данная процедура не указывается, так как компенсация не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и не входит даже в перечень вычетов.

Наглядный пример Рассмотрим такой пример для лучшего понимания, как все-таки заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы: У налогового агента сложилась затруднительная финансовая ситуация, и выплатить зарплату за май своему сотруднику Пете он не смог.

Зарплата у Петра — 40 000 рублей, а процентная ставка — 13%, что также показывает 6-НДФЛ.

Сумма налога, которую должны исчислить из Петиного дохода, составляет 40 000*13%=5 200. Итак, зарплату начисляли за май, а выплатили 16 июня.

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-ндфл

Общая сумма начисленного дохода сотрудникам;

• строчка 030 – 0 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
• строчка 040 – 35 100 руб. Сумма исчисленного налога;
• строчка 070 – 23 400 руб. Сумма удержанного налога. Удержание налога производиться при фактическом получении дохода, согласно пункту 4 статьи 226. В нашем примере выплата зарплаты за март не была в текущем отчетном периоде, поэтому отражаем только сумму удержанного налога за январь и февраль месяц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Раздел 2

• строчка 100 – 31.01.2017 г.

Важно В качестве примера возьмем ситуацию, когда зарплата все же была начислена, но не выплачивалась на протяжении нескольких месяцев. Как пример, с начала 2018 года, в течение 5-ти месяцев предприятие не имело возможности рассчитаться с сотрудниками.

Положение дел изменилось только в летом, в июне, когда 26 числа долг все же был выплачен, и тогда же был отчислен налог на доходы физических лиц в бюджет.

Внимание Скажем, фонд оплаты труда в месяц составил 100 000 рублей, при этом вычетов у сотрудников не было, а налог за них платится по ставку в 13 %. В таком случае строки декларации за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом: 010 Число 13. 020 300 000. 030 Ставится 0.

040 Вычисляется налог по строке 13 %, в этом случае он составит 39 000. 070-140 В этих строках ставится 0. В таком случае декларация за полугодие будет иметь следующий вид: 010 Цифра 13.
020 600 000. 030 Проставляется 0.

Требования к 6-ндфл при задержке заработной платы

• Выплатить компенсации сотрудникам.
• Уплатить штрафы в налоговую.
• В ситуациях сложных возможна уголовная ответственность.

Следовательно, оплатить работу своим сотрудникам – полностью в интересах самого работодателя. Задержки выплаты заработной платы случаются по причинам:

• Тяжелого финансового состояния нанимающей фирмы.
• Сомнений у работодателя по качеству выполняемого труда.
• В силу иных соображений работодателя или сознательной невыплаты.

Надо отметить, что некоторые не совсем честные работодатели, оплатив 50% заработной платы, считают, что так им удастся избавиться от ответственности.

Это не так.

Порядка, который утверждён Приказом ФНС РФ от 14.10.15 №ММВ-7-11/450. Ниже приведён образец заполнения раздела 2 отчёта 6-НДФЛ на основании регистра из по заработной плате.

Нюансы отражения досрочной заработной платы по форме 6-НДФЛ Что же такое досрочная заработная плата и какова её роль для выплат НДФЛ? Итак, досрочная заработная плата — это конечный расчёт по заработной плате, который был произведён ошибочно или намеренно последнего дня работы сотрудников (иногда сотрудники просят выплатит заработную плату до праздников).

Некоторые некрупные компании могут выдавать заработную плату в последних числах месяца, например за март — 29 марта. Подобная выплата является авансовым платежом для расчёта НДФЛ, поэтому с такого вида дохода налог на доход физических лиц только исчисляется, однако удержание может происходить с ближайшей следующей выплаты, например, с аванса за апрель.

Вычисляется налог от 600 000 по ставке 13 %, в итоге ставится 78 000. 070 Вычисляется налог от 500 000 по ставке 13 %, в результате чего получаем цифру 65 000. 100 — 120 Эти строки предназначены для отражения дат, связанных с получением денег и информацией о времени исчисления и перечисления налогов.

При этом датой фактического получения дохода считается последний день каждого из месяцев, а поскольку долг был выплачен 26 июня, то строка 110 используется для этого числа, ведь налог удерживается при выдаче зарплаты.

В строке 120 указывается 27 июня, поскольку налог перечисляется на следующий после выплаты день.

130-140 Здесь указывается сумма фактически полученного дохода и удержанного налога за каждый период.

6 ндфл если зарплата выплачена с задержкой

Если доначисленная заработная плата включена в данную строчку, то НДФЛ с донаисленной заработной платы также включается в строчку «070» 3 В какой строчке отражается доначисленная зарплата за прошлые годы? Данная часть дохода НЕ включается в строчку «020» первого раздела, так как доход получен не в отчётном периоде, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ Пример, связанный с доначислением заработной платы.. Работники получили зарплату за июль 5 августа. Через неделю бухгалтер узнал, что минимальная зарплата по региону увеличилась до 20 350 руб. Новый размер действует с 1 июля 2017 года. Поэтому бухгалтер пришлось доначислить зарплату работникам. Общая сумма доплаты составила 10 000 руб. НДФЛ с доплаты — 1 300 руб. (10 000 руб. × 0,13). Работники получили доплату в тот же день. Отразим доплату в отчете.

Как отразить в 6-ндфл выплаченную зарплату в 2018 году

А перечисление сумм удержанного налога производится при выплате заработной платы, не позже, чем на следующий день после этого.

То же касается и пособия по нетрудоспособности, уходу за болеющим ребенком, а также отпускных средств.

Возможные проблемы По Трудовому кодексу, наниматель обязан выдавать заработанные деньги в полном объеме, соблюдая сроки. Конкретные рамки времени выплат указываются в:

• Трудовом кодексе Российской Федерации;
• коллективном соглашении;
• внутренних правилах предприятия;
• трудовых договорах.

Для работодателя итог поздней выдачи средств может оказаться достаточно неприятным, к примеру, причинами этого могут заинтересовать контролирующие органы. Причем вопрос возможен как к НДФЛ со стороны налоговиков, так и к соблюдению прав работников от трудовых инспекторов.

Поскольку начисленной зарплаты выплачено не было, а отчисления в бюджет производятся только непосредственно с выплачиваемых средств.

Как заполнять 6-НДФЛ при задержке заработной платы В любом случае расчет по форме 6-НДФЛ подается в налоговую не позже 31 октября, но при этом необходимо понимать, какие графы и какой информацией заполнять в при задержке в выплате денег сотрудникам. В разделе 1 указываются начисления по нарастающему итогу, начиная от начала года.

При этом факт выплаты средств сотрудникам не имеет значения: Строка 010 Указывается ставка НДФЛ, которая составляет с резидентов 13%, с нерезидентов — целых 30%. 020 Сумма начисленной зарплаты, которая не была выплачена. 030 Планируемые налоговые вычеты с зарплаты. 040 Вычисленный налог за отчетный период. 070 Здесь пишется сумма удержанного налога.

При этом если налог, берется, к примеру, с зарплаты, которая причитается за сентябрь, но выплачивалась в октябре, показывается в строке 040. С этой зарплаты компания будет удерживать налог непосредственно при выдаче.

И отмечать налог как удержанный в строке 070 или неудержанный, для чего предназначена строка 080, не нужно, в этих графах ставится 0. А в разделе 2 оказываются суммы, которые уже были выплачены работникам, или же были перечислены в качестве налога за период.

Если же зарплата была начислена, но не выдана, то следует указать в строках: 100 Дата фактического получения дохода, по закону это должен быть последний день месяца, даже тогда, когда он попадает на выходной день.

110 Дата удержания НДФЛ, причем налог взимается только с выданной по факту зарплаты, даже если она была перечислена с задержкой. 120 Следующий день после выдачи зарплаты, когда НДФЛ отчисляют в налоговую.

Источник: http://02zakon.ru/primer-otrazheniyav-6-ndfl-zarplaty-s-opozdaniem/

6 ндфл если зарплата выплачена с задержкой

При этом если налог, берется, к примеру, с зарплаты, которая причитается за сентябрь, но выплачивалась в октябре, показывается в строке 040. С этой зарплаты компания будет удерживать налог непосредственно при выдаче.

И отмечать налог как удержанный в строке 070 или неудержанный, для чего предназначена строка 080, не нужно, в этих графах ставится 0. А в разделе 2 оказываются суммы, которые уже были выплачены работникам, или же были перечислены в качестве налога за период.

Если же зарплата была начислена, но не выдана, то следует указать в строках: 100 Дата фактического получения дохода, по закону это должен быть последний день месяца, даже тогда, когда он попадает на выходной день.

110 Дата удержания НДФЛ, причем налог взимается только с выданной по факту зарплаты, даже если она была перечислена с задержкой. 120 Следующий день после выдачи зарплаты, когда НДФЛ отчисляют в налоговую.

Заполнение 6-ндфл при задержке зарплаты

НДФЛ при задержке заработной платы этот факт отображает, чем наверняка заинтересуются налоговики, а затем и трудовые инспекторы. Наниматель будет на законных основаниях обязан:

• Выплатить компенсации сотрудникам.
• Уплатить штрафы в налоговую.
• В ситуациях сложных возможна уголовная ответственность.

Следовательно, оплатить работу своим сотрудникам – полностью в интересах самого работодателя.

Задержки выплаты заработной платы случаются по причинам:

• Тяжелого финансового состояния нанимающей фирмы.
• Сомнений у работодателя по качеству выполняемого труда.
• В силу иных соображений работодателя или сознательной невыплаты.

Надо отметить, что некоторые не совсем честные работодатели, оплатив 50% заработной платы, считают, что так им удастся избавиться от ответственности. Это не так.

КоАП РФ) или даже уголовной ответственностью (ст. 145.1 УК РФ). Задержанная зарплата в 6-НДФЛ Дата фактического получения дохода в виде зарплаты (показатель строки 100 формы 6-НДФЛ) не зависит от того, выплачена заработная плата в установленные сроки или с задержкой.

Ведь такой датой является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот на даты удержания и перечисления задержка зарплаты повлияет. В строке 110 «Дата удержания налога» нужно отразить дату фактической выплаты заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В строке 120 «Срок перечисления налога» указывается рабочий день, следующий за днем выплаты задержанной заработной платы (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). К примеру, зарплата за июль 2016 года начислена в размере 50 000 рублей. НДФЛ 13% — 6 500 рублей. Срок выдачи заработной платы – 05.

08.2016.

Сроки перечисления утверждаются внутренними локальными документами:

• коллективным договором;
• внутренними трудовыми правилами;
• трудовыми контрактами и договорами.

Самостоятельно руководитель компании не вправе принимать решение по их изменению.При несвоевременном перечислении зарплаты более 14 дней, большинство физических лиц вправе уволиться после письменного предупреждения руководства согласно статье 142 Трудового Кодекса.

Кроме того, если трудовыми инспекторами и налоговыми работниками установлен факт задержки, за невыплаченную з/п к нанимателю могут быть применены штрафные санкции согласно административного кодекса. За неоднократные случаи – вплоть до уголовного наказания. Это не зависит от того, какая система оплаты труда используется в организации.

Санкции могут быть применены даже за задержку аванса сотрудникам.

6 ндфл если зарплата выплачена с задержкой пример

Общая сумма начисленного дохода сотрудникам;

• строчка 030 – 0 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
• строчка 040 – 35 100 руб. Сумма исчисленного налога;
• строчка 070 – 23 400 руб. Сумма удержанного налога. Удержание налога производиться при фактическом получении дохода, согласно пункту 4 статьи 226. В нашем примере выплата зарплаты за март не была в текущем отчетном периоде, поэтому отражаем только сумму удержанного налога за январь и февраль месяц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Раздел 2

• строчка 100 – 31.01.2017 г.

Источник: http://law-uradres.ru/6-ndfl-esli-zarplata-vyplachena-s-zaderzhkoj/

6 ндфл при задержке заработной платы пример

Организация платит заработную плату несвоевременно, например некоторым сотрудникам в мае есть долг еще за 2015г., некоторым за март, нескольким платится вовремя. Как отразить данные виды выплат в 6 НДФЛ за 1 квартал 2019г.?

Прежде всего, напомним, что форму 6-НДФЛ за I квартал 2019 года вы должны были сдать не позднее 4 мая (п. 2 ст. 230 НК РФ). Крайний срок сдачи уже прошел, поэтому фирме грозит штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц опоздания (п.

1.2 ст. 126 НК РФ). Теперь о том, как вам заполнить форму 6-НДФЛ. В разделе 1 вы укажете данные обо всех начисленных выплатах работникам за период с января по март 2019 года включительно, о вычетах и НДФЛ с этих выплат.

Например, вы начислили зарплату работникам за январь – март всего 300 000 руб., НДФЛ с нее 39 000 руб.

А выдали до 31 марта включительно только 100 000 руб.

и удержали НДФЛ 13 000 руб. Тогда в строке 020 вы укажете 300 000 руб., в строке 040 – 39 000 руб., в строке 070 – 13 000 руб. В строке 080 вы указываете только НДФЛ с выплаченных доходов, который вы не смогли удержать. Например, с доходов в натуральной форме.

НДФЛ с невыданной до конца квартала зарплаты здесь записывать не нужно. Если же вы выдали зарплату за март до конца марта только некоторым сотрудникам, то заполните по этим выплатам блок в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Отметим, что в разделе 1 формы 6-НДФЛ зарплату за прошлый год и удержанный с нее налог отражать не нужно (Письмо ФНС России от 25.02.2016 № Есть вопрос?

Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Правила заполнения 6-НДФЛ при выплате заработной платы с задержкой или частями

Оплата труда сотрудников организации – это обязанность, а не право нанимателя, которая регламентирована трудовым законодательством.

Сроки перечисления утверждаются внутренними локальными документами:

• коллективным договором;
• внутренними трудовыми правилами;
• трудовыми контрактами и договорами.

Самостоятельно руководитель компании не вправе принимать решение по их изменению.

За неоднократные случаи – вплоть до уголовного наказания.

Это не зависит от того, какая система оплаты труда используется в организации.

Санкции могут быть применены даже за задержку аванса сотрудникам. Это важно! Наниматель в случае задержки обязан выплатить сотрудникам компании денежную компенсацию, которая привязана не к окладу, а к ключевой ставке Центробанка. В письме № БС-4 11/ 9194 есть разъяснение, как правильно отражать показатели в 6-НДФЛ при задержке выплаты заработной платы.

Чтобы в дальнейшем не возникало вопросов, необходимо рассмотреть отражение показателей в отчете в случаях задержки зарплаты. При заполнении формы за первые шесть месяцев в стр. 070 включаем налог, выплаченный в апреле.

Кроме того, в стр. 070 указывается вся сумма налога, исчисленного за первое полугодие. В стр. 080 отражается весь неудержанный на отчетную дату НДФЛ.

Начисленная оплата труда за первые три месяца отражена в стр. 020 и стр. 040 как в отчете за первые три месяца, так и за шесть месяцев.

Как заполнить 2-й раздел за полугодие рассмотрим на примере:

• в 100 – дата, последний день месяца, за который зарплата начислена;
• в 110 указывается дата налога, удержанного в день перечисления доходов сотрудникам;
• в 120 указывается день, следующий за днем выплаты доходов.

В качестве образца заполнения выплаты зарплаты, заполненный бланк 6 формы будет следующим: За 1-3 квартал форма в налоговую должна быть подана не позднее 31.10.

Налог не считается уплаченным, если он поступает в казну раньше дня месяца, за который зарплата была начислена. Компенсацию вследствие задержки перечисления заработной платы в форме 6-НДФЛ отражать не следует. Во-первых, это не признается доходом согласно НК РФ статьи 217 п.

3. Во-вторых, ее не относят к суммам вычетов для целей налогообложения. Правильное заполнение формы 6-НДФЛ в случае начисленной, но не выплаченной зарплаты, оградит от применения санкций со стороны налоговых органов, которые могут усугубить тяжелое финансовое положение организации.

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ

Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат: Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более? Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом недавних разъяснений, выпущенных фискальными органами.

В конце мая 2019 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:

• В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом — в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

• В строку 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

• Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 070 и 080 проставляется 0.

Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев. Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года и полугодие 2019 года будет следующим: Показатель (дата или сумма выплат/налога)

Как отразить в 6-НДФЛ заработную плату, выплаченную позже срока?

Организация регулярно задерживает заработную плату, платит ее позже на месяц или два. Так, зарплата за июнь 2019 года выплачена 19 августа, за июль и август 2019 года – 14 октября, а за сентябрь и октябрь 2019 года – 15 ноября.

Как отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ? Налоговые агенты заполняют расчет 6-НДФЛ нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № В соответствии с Порядком в расчете 6-НДФЛ указывается следующая информация: Строки данного расчета заполняются с учетом положений статей 223 и 226 НК РФ.

Датой получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент должен исчислить налог на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ), удержать его при непосредственной выплате дохода (п.

4 ст. 226 НК РФ), а в бюджет перечислить на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что если заработная плата выплачивается с задержкой, то исчисление налога работодатель производит на последнее число месяца, за который она начислена, а удерживает и перечисляет налог только при фактической выплате зарплаты. Относительно отражения этих сумм в расчете 6-НДФЛ отметим следующее. Отметим также следующие особенности.
Что касается указания даты получения дохода (строка 100), то даже если она попадает на выходной день, она не переносится (письмо ФНС России от 16.05.2016 № В указанном случае заработная плата отражается следующим образом: 1.

Зарплата за июнь 2019, выплаченная 19 августа В расчете 6-НДФЛ за полугодие:

• по строке 020 – сумма начисленной зарплаты за июнь;
• по строке 040 – исчисленный НДФЛ с зарплаты за июнь;

В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев

• по строке 070 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за июнь;

Источник: http://opiniojuris.ru/6-ndfl-pri-zaderzhke-zarabotnoj-platy-primer-42907/

Заполнение 6 ндфл при задержке заработной платы

Трудовой Кодекс РФ устанавливает четкие правила, в соответствии с которыми, работодатель обязуется выплачивать заработную плату сотрудникам в официально установленном и полном размере, а также ежемесячно в положенные сроки.

Законодатель объясняет, что каждый работник имеет право отказаться от выполнения своих трудовых обязанностей в том случае, если задержка заработной платы продлилась более, чем на пятнадцать дней. В данном случае сотрудник приостанавливает свою деятельность и извещает об этом работодателя.

За данные действия со стороны сотрудника не предусмотрена дисциплинарная или какой-либо другой вид ответственности.

Организация, задерживающая выплату заработной платы более, чем на пятнадцать дней, рискует получить следующие наказания со стороны государства:

• обязательства перед работниками в выплате компенсации финансовой;
• судебный иск, предусматривающий административную ответственность;
• судебный иск, предусматривающий криминальную ответственность.

Нужно ли отображать задержку в налоговой отчетности?

6 НДФЛ при задержке заработной платы практически не меняет своего содержания или вида. Факт задержки не является поводом вносить изменения в форму отчетности, так как официально выплата заработной платы приурочена к последнему дню месяца, за который сотруднику были начислены денежные средства.

По-другому обстоят дела с работой над удержанием и перечислением налога, который должен вычитаться с задержанной заработной платы.

При возникновении такой ситуации налоговому агенту необходимо обратить особое внимание на строку 110 формы 6-НДФЛ, которая отображает дату фактического удержания налога.

В данной строке необходимо указать ту дату, которая была приурочена ко дню реального получения дохода сотрудниками.

Работая со строкой 120, необходимо помнить, что датой перечисления налога для физического лица является последующий день выплаты заработной платы, которая была задержана по каким-либо причинам.

Порядок выплаты финансовой компенсации

Налоговым агентам приходится сталкиваться с некоторыми трудностями, если речь идет о возмещении компенсации сотрудникам за задержанную заработную плату. Сложность заключается не только в необходимости поднесения излишних расходов. Многие бухгалтера задаются вопросом о том, нужно ли удерживать налог с компенсации финансовой.

Анализируя экономическую сущность финансовой компенсации за задержку заработной платы, можно сделать вывод о том, что данный вид выплаты не может считаться оплатой труда. Следовательно, государство не предусматривает необходимость удержания налога в данном случае.

Налоговый Кодекс Российской Федерации регламентирует правила, отображающие информацию о порядке налогообложения финансовых компенсаций для работников. Выплата, необходимая для компенсации задержанной заработной платы, по НК РФ не облагается каким-либо налогам. Финансовые компенсации выплачиваются сотрудникам в полном размере без каких-либо отчислений в государственный бюджет.

Наряду с этим, можно говорить о том, что в форме 6-НДФЛ такие выплаты не отображаются, так как не облагаются налогом. Сотрудник может получить данную выплату вместе с заработной платой или в какой-либо последующий день следующего месяца. Основанием данного правила является отсутствие описания порядка удержания налога с задержанной заработной платы в официальном перечне вычетов.

Некоторые бухгалтеры уже столкнулись с неприятной ситуацией заполнения 6 НДФЛ с задержкой зарплаты. Выясним, какие правила есть на этот счет.

Поздний доход и вытекающие неприятности нанимателя

Трудовой кодекс прямо обязывает нанимателя выдавать заработок целиком и в сроки, прописанные в:

• ТК РФ;
• коллективном договоре;
• внутрифирменных трудовых правилах;
• трудовых контрактах.

Последствия запоздалой выдачи зарплаты могут быть самыми разными. Во-первых, это заинтересует и налоговиков (НДФЛ), и трудовых инспекторов (факт задержки).

Во-вторых, большинство работников имеют полное право вообще оставить работу, предупредив об этом начальство, если они уже дольше двух недель не видели своей зарплаты (ст. 142 ТК РФ).

Причем никто не может лишить таких лиц среднего заработка за весь период ожидания своих «кровных».

Более того: в случае задержки перечисления сотрудникам дохода, фирме придется раскошелиться на соответствующие денежные компенсации. Ее расчет привязан к ключевой ставке Банка России. И это – не всё.

Инспекторы наверняка пригрозят штрафами по статье 5.27 КоАП РФ. А при совсем вопиющих случаях задержки зарплат – и уголовным преследованием по ст. 145.1 УК РФ.

К тому же, частичная невыплата зарплаты (от 50%) под нее тоже попадает.

До недавнего времени последняя мера применялась крайне редко ввиду несовершенства законов, однако сейчас следователи «раскочегарились» в этом плане и начали активно ее применять.

Как быть с 6 НДФЛ при задержке выплаты

Строка 100
Важный юридический нюанс заключен в том, что для целей заполнения 6-НДФЛ, на дату фактического получения зарплатных денег не влияет факт задержки зарплаты или выдача ее вовремя. В любом случае, по закону это последний день месяца начисления такого дохода (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Другое дело – с днями удержания и отчисления НДФЛ. На них задержка выдачи зарплаты оказывает влияние.

Строка 110
По этой позиции нужно показать день, когда компания фактически рассчиталась с персоналом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120Относительно срока внесения НДФЛ с казну, пишут будний день, который был следующим после выдачи зарплат с задержкой.

Чтобы стало более понятно, приведем пример заполнения 6 НДФЛ при задержках выплаты зарплаты.

ПРИМЕР

Ситуация

Источник: https://belprim.ru/usn/filling-6-ndfl-with-salary-delaysss/