Ликвидация компании из-за недостоверных данных в реестре

Налоговики исключают компании из ЕГРЮЛ из-за недостоверности сведений. Как бизнесу защитить свои интересы?

Одно из направлений деятельности Федеральной налоговой службы – обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ по компаниям. Если инспекция сомневается в достоверности данных об адресе фирмы, ее руководителе, участниках, в реестр вносится соответствующая запись.

ФНС сообщает, что такие отметки проставляются в реестр с целью предупредить потенциальных партнеров о возможных рисках при взаимодействии с компанией, представившей недостоверные сведения.

Также запись ограничивает возможность руководителей компании участвовать в других юридических лицах.

Фискалы вправе исключить юридическое лицо из ЕГРЮЛ за недостоверность сведений при условии, что компанией не принято мер для устранения этой записи в определенный срок. Такое право налоговому органу дает ФЗ от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее-ФЗ№ 129).

У руководителей компаний возникают вопросы: по какому принципу вносится запись о недостоверных сведениях? Что делать, если такая отметка уже есть в ЕГРЮЛ? Какие последствия несет запись для юридического лица?

Рассмотрим эти вопросы подробно.

Основания для проведения проверки

В соответствии со статьей 9 ФЗ № 129 проверка достоверности сведений при возникновении обоснованных сомнений в их подлинности проводится посредством:

1. изучения имеющейся у инспекции документации юридического лица;
2. осмотра недвижимости;
3. получения объяснений от лиц, которым известны имеющие значение для проверки сведения;
4. привлечения специалистов и экспертов;
5. запроса сведений и справок.

Основания для проведения проверки достоверности сведений уточнены в Приказе ФНС от 11 февраля 2016 г. N ММВ-7-14/72@ (далее-Приказ). При этом Приказ устанавливает разные основания для проверки сведений, включаемых и уже включенных в реестр.

Согласно пункту 2 Приказа достоверность данных при их включении в реестр проверяется в случаях:

1. Если в ФНС поступило письменное возражение заинтересованного лица относительно предстоящей регистрации изменений устава компании или относительно внесения сведений в ЕГРЮЛ, если это возражение обоснованно и сопровождено соответствующей документацией.

2. Если сведения, поданные компанией при регистрации, не соответствуют сведениям о компании, имеющимся у инспекции.

3. Если в регистрирующий орган поданы сведения об адресе юридического лица, который отвечает следующим признакам:
   • является адресом более 5 компаний;
   • по адресу размещены госструктуры;
   • здание по указанному адресу разрушено;
   • собственник объекта недвижимости по этому адресу возражает против внесения адреса в реестр в качестве адреса компании;
   • если включение в реестр сведений об адресе компании влечет изменение места ее нахождения, если при этом в отношении компании ведется выездная налоговая проверка, не вступило в силу ее решение, или у компании есть штрафы (пени).
4. Если подаются сведения об участнике компании, либо лице, имеющем право действовать от имени компании без доверенности, о котором ранее в реестр вносились данные о недостоверности сведений, или если это лицо привлечено к ответственности за непредставление или представление недостоверных сведений об организации и срок, в течение которого он считается подвергнутым административному наказанию, еще не истек.
5. В случае представлении документации при регистрации в связи с реорганизацией компании, если в ней участвуют две и более компании, или если в отношении компании, которая в результате реорганизации прекратит деятельность, не закончена выездная проверка, не вступило в силу ее решение, имеются штрафы, пени, недоимка.
6. При представлении заявления участника общества о выходе из общества, оформленного до 1 января 2016 года в качестве подтверждения основания перехода доли в уставном капитале ООО к обществу, если это заявление не удостоверено нотариусом.

Согласно пункту 4 Приказа достоверность сведений, уже включенных в ЕГРЮЛ, проверяется в случаях:

1. Если в регистрирующий орган поступило заявление заинтересованного лица о том, что в ЕГРЮЛ включены недостоверные сведения.
2. Если включенные в реестр сведения не соответствуют данным, полученным ФНС.

В большинстве случаев основанием для проверки включенных в реестр сведений является наличие у фискалов информации о недостоверности этих сведений. Чаще всего в ходе проверки ФНС выявляет отсутствие организации по указанному в ЕГРЮЛ адресу, или его непричастность в качестве руководителя лица к деятельности компании.

Как отметка может отразиться на деятельности фирмы?

Отметка может повлечь для компании следующие неблагоприятные последствия:

Поскольку под угрозу встает репутация фирмы, контрагенты могут отказаться от дальнейшего сотрудничества.

Сегодня ФНС пристальное внимание уделяет компаниям, заключающим договоры с неблагонадежными партнерами, поэтому мало кто захочет работать с юридическим лицом, которое налоговики выделили отметкой о недостоверности сведений.

В письме ФНС России от 25.06.2014 N СА-4-14/12088 указано, что налоговый орган в течение 10 дней с момента установления факта недостоверности данных о месте нахождения компании направляет эту информацию в банк, обслуживающий счета организации. Получив такие сведения, банк может приостановить операции по счетам.

В соответствии со ст. 23  ФЗ№ 129 участники и руководители фирмы, в отношении которой в реестре есть запись о недостоверности, потеряют возможность совершать регистрационные действия по другим данным.

Руководитель компании может быть привлечен к административной ответственности в соответствии со ст. 14.25 КоАП, которая предусматривает штрафы от 5 до 10 тысяч рублей за предоставление недостоверных сведений. За повторное нарушение руководителю грозит дисквалификация на срок до трех лет.

Можно ли аннулировать запись о недостоверности из ЕГРЮЛ?

В 2018 году ФНС активизировала работу по выявлению недостоверных сведений о компаниях и включению соответствующих записей в ЕГРЮЛ. Это означает, что отметку могут получить не только фирмы-однодневки, но и компании, осуществляющие реальную деятельность.

Самое серьезное последствие записи для фирмы – исключение из реестра, избежать которого можно лишь в случае своевременного снятия отметки налоговым органом.

Аннулировать запись о недостоверности сведений можно, но для этого компания должна доказать налоговикам, что реально работает. При этом юридическое лицо ограничено в сроках.

Далее – регистрирующим налоговым органом принимается решение о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ (сведения публикуются налоговым органом в СМИ) и компании предоставляется срок в 3 месяца для представления обоснованных возражений. В противном случае компания исключается из реестра без обращения в суд.

Учитывая усиленный контроль налогового органа за достоверностью содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, предпринимателям необходимо постоянно отслеживать данные ФНС о своей компании. Если отметка уже проставлена, нужно в кратчайшие сроки принимать меры для ее аннулирования, в противном случае компания столкнется с множеством проблем.

Для удаления записи из реестра руководитель реально действующей компании может принять следующие меры:

1. Предоставление в инспекцию сведений, подтверждающих реальность деятельности

Порядок предоставления таких сведений не определен, по нашему мнению, для подтверждения реальной деятельности нужно подать в ФНС соответствующее заявление и приложить к нему подтверждающую документацию.

Если сведения о недостоверности внесены в отношении адреса, мы рекомендуем в налоговые органы представить письменные пояснения, подтверждающие реальность деятельности компании, с документами по адресу, в частности, гарантийное письмо от собственника помещения, договор аренды, а также акт приема-передачи.

1. Внесение изменений в сведения

Пометка о недостоверности может быть проставлена в случае, когда сотрудникам ФНС не удалось убедиться в их достоверности.

Например, компания арендовала офис в большом бизнес-центре, а в ЕГРЮЛ указала только адрес, по которому расположено здание бизнес-центра.

Налоговики могут усомниться в фактическом расположении компании по адресу, ведь номер офиса, этаж в реестре не указаны, и выяснить эти данные при осмотре объекта недвижимости не всегда удается.

Для аннулирования отметки о недостоверности сведений компания может внести изменения в реестр в установленном порядке, с максимальным уточнением данных об адресе.  Для налоговых органов важно установить по адресу места нахождения компании, где располагается единоличный исполнительный орган компании.

1. Подача жалобы на действия инспекции в Управление ФНС России

После получения письменного ответа, из которого следует, что госорган не меняет свою позицию, можно обратиться в суд для признания действий ФНС по внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений незаконными (ст. 25.2 ФЗ № 129).

Если решение ФНС о внесении записи о недостоверности сведений юридического лица обосновано, имеет смысл устранить факторы, указывающие на неблагонадежность. Например, если компания зарегистрирована по адресу, который является массовым, необходимо его сменить.

Старший юрисконсульт ООО «Центр правового обслуживания»

Топлакалцян Седа Артаковна

Источник: https://pravorf.ru/analytics/nalogoviki_isklyuchayut_kompanii_iz_egryul_iz_za_nedostovernosti_svedeniy_kak_biznesu_zashchitit_svo.php

Принудительная ликвидация компаний

Закон о государственной регистрации

С 1 сентября 2017 года в законе о государственной регистрации появились поправки. Теперь налоговая может исключать из реестра компании:

• у которых полгода стоит отметка о недостоверности данных;
• нет денег на самостоятельную ликвидацию.

Со вторым пунктом понятно — налоговая помогает компаниям-банкротам. Поэтому будем разбираться в первым пунктом, он опаснее.

До этих поправок налоговая тоже могла ликвидировать компании, если за последний год:

• компания не предоставляла отчетность в налоговую;
• не было переводов на расчетных счетах.

Налоговая считала, что такая компания не работает. Значит, не надо занимать место в реестре.

Теперь налоговая может исключать из реестра компании, которые работают, получают деньги от клиентов, платят налоги, но подали о себе неправильные данные в реестр юридических лиц.

Исключение компаний с недостоверными сведениями — еще один способ налоговой бороться с фирмами-однодневками. Она хочет убедиться, что компании работают в реальности, у них есть офис и сотрудники. Фирмы-однодневки обычно покупают юридический адрес подешевле и для отвода глаз, а сами занимаются обналичкой.

Недостоверные сведения

Недостоверные сведения — любые несовпадения реальных данных о компании с теми, что записаны в реестре. Это все данные, которые компании подают при регистрации. Они есть в законе о государственной регистрации.

Письмо налоговой о недостоверности компаний, которые зарегистрировались до 1 августа 2016 года — на сайте Консультанта

Все компании разом налоговая проверить не может, поэтому опирается на признаки подозрительных компаний. Она описала их в отдельных письмах. Они разные для компаний, которые зарегистрировались до и после 1 августа 2016 года. Вот признаки для компании, которые зарегистрировались до 1 августа 2016 года:

• директор и учредители компании числятся директорами и учредителями в пятидесяти или более компаниях;
• компания зарегистрировалась по массовому адресу. Это не бизнес-центр, но там зарегистрировались пятьдесят или больше компаний;
• директор компании дисквалифицирован;
• директор компании умер, но до сих пор числится директором.

Письмо о недостоверности компаний, которые зарегистрировались после 1 августа 2016 года  — на сайте Консультанта

Это признаки недостоверности для компаний, которые зарегистрировались после 1 августа 2016 года:

• директор числится директором в пяти или более компаниях;
• учредители числятся учредителями в десяти или более компаниях;
• компания зарегистрировалась по такому адресу, где зарегистрировались еще десять или больше компания;
• директор компании дисквалифицирован;
• директор компании умер, но до сих пор числится директором.
• управляющая компания числится такой в двадцати или более компаниях.

Хорошо, если у вашей компании нет этих признаков. Но расслабляться всё равно не стоит. Под подозрение налоговой могут попасть компании, у которых всё хорошо с директорами и учредителями.

Чаще всего налоговая обращает внимание на компании, у которых не совпадает юридический и фактический адреса. Компания работает в одном месте, но в реестре юридических лиц записан другой адрес. Для налоговой это странно, потому что так обычно делают фирмы-однодневки. Они не хотят тратить деньги на офис, поэтому покупают адрес подешевле. Налоговая с такими фирмами борется.

Налоговая обращает внимание на компании, у которых не совпадает юридический и фактический адреса

Как налоговая выявляет нарушения

Налоговая проверяет массовость адреса и совпадение юридического и фактического адреса.

Сервис для проверки массовости адреса

Для проверки массовости есть сервис на сайте налоговой. Пишете адрес и смотрите, сколько еще компаний зарегистрировались по этому адресу. Если больше пятидесяти и это не бизнес-центр, налоговая может прислать письмо и потребовать разъяснения. Такое может случиться, если компания работает в бизнес-центре, но забыла записать в ЕГРЮЛ номер офиса.

Чтобы проверить совпадение юридического и физического адреса, налоговая может выехать по адресу регистрации компании. Она смотрит, сколько людей в офисе, составляет акт и просит директора подписать его. Если директора нет на месте, подписывает любой сотрудник.

Вестник государственной регистрации

Если налоговая не найдет компанию по юридическому адресу или заподозрит адрес в массовости, она пришлет письмо директору и учредителям и потребует за 30 дней внести правильную информацию в реестр.

Иначе через полгода налоговая сделает отметку о ликвидации в Вестнике государственной регистрации, а еще через три месяца ликвидирует компанию из реестра. Получается, у компании есть десять месяцев, чтобы исправить ситуацию.

Но лучше не затягивать.

Даже если письмо от налоговой не приходит, компания все равно может пострадать, если ее юридический и фактический адреса не совпадают. На портале Клерк.ру юрист рассказывал две ситуации:

В Москве работала компания, у которой не совпадал юридический и фактический адрес компании. Налоговая не обращала на это внимание десять лет.

Директор решил перевести офис из Москвы в область и сделать новый адрес юридическим. Он подал заявление в реестр о смене адреса. Налоговая обнаружила, что его текущий адрес не совпадает с юридическим и отказала в изменении данных.

Компании нужно сначала снять ненужный офис в районе той налоговой, где компания зарегистрировалась десять лет назад, и внести изменения в ЕГРЮЛ. Как только налоговая удалит отметку о недостоверности, можно регистрироваться по новому адресу.

Другой компании налоговая отказала в ликвидации.

Компания подала заявление о ликвидации, но налоговая его отклонила. За неделю до этого налоговая поставила отметку о недостоверности данных: юридический и фактический адреса не совпадали.

Компании нужно сначала арендовать офис в районе своей налоговой и внести изменения в реестр. Потом налоговая снимет отметку о недостоверных данных и только тогда рассмотрит заявление на ликвидацию.

В практике наших бухгалтеров тоже был случай, когда работающей компании налоговая прислала письмо.

Налоговая заподозрила регистрацию по массовому адресу и прислала письмо. Объяснить налоговой, что компании работают в опенспейсе не получилось. Пришлось разбивать большой офис на несколько маленьких и давать им номера.

300 000

отметок поставила налоговая за первое полугодие 2017 года

Налоговая может не трогать компанию годами, а потом придется потратить деньги на ненужный офис или беготню с бумагами. И это не пустые угрозы. С января по май 2017 налоговая поставила 300 000 отметок о недостоверных данных компаниям.

Что делать

Если у вас юридический адрес отличается от фактического, советуем:

• зарегистрироваться по фактическому адресу и внести изменения в ЕГРЮЛ;
• если невозможно зарегистрироваться по фактическому адресу, сделать представительство по юридическому адресу. Пусть там сидит сотрудник, принимает звонки и почту;
• проверить адрес компании в ЕГРЮЛ. Бывает, у компании совпадает юридический и фактический адреса, но она забыла указать свой офис. Налоговая к этому тоже придирается;
• проверить отметку в «Вестнике государственной регистрации» по ИНН или ОГРН. Вдруг письмо с требованием налоговой не дошло, и отметка уже стоит. С момента, когда в Вестнике появляется отметка о ликвидации компании, есть еще три месяца на изменение данных.

Если адреса совпадают, а письмо от налоговой всё равно пришло, отправьте ей ответ с копией договора на аренду.

Последствия

В самом плохом варианте компанию ликвидируют, но еще грозит штраф и дисквалификация директора.

Ответственность за недостоверные сведения по статье 14.25 КоАП

Если налоговая впервые ставит отметку о недостоверности, по статье 14.25 КоАП директор может получить штраф от 5000 до 10 000 рублей.

Дисквалификация грозит, если за директором два таких нарушения. Он не сможет быть директором никаких компаний от года до трех.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/deleted

Недостоверный адрес компании, как основание для ее ликвидации

В 2016 году собственники и руководители многих компаний получили из ИФНС уведомления с требованием привести уставы в соответствие с законодательством, а также внести достоверные сведения в ЕГРЮЛ об адресе регистрации. Так вот о том, как налоговые чиновники проверяют адрес, а также к чему может привести отсутствие организации по месту регистрации, расскажет наша новая статья.

Проверка сведений об адресе при внесении в ЕГРЮЛ

ИФНС проверяют достоверность сведений об адресе регистрации юрлица только при наличии условий, перечисленных в Приказе № ММВ-7-14/72@. Так, налоговики направят проверку, если заявитель в качестве места регистрации укажет адрес, где уже зафиксировано пять и более фирм.

Исходя из этого, некоторые СМИ поспешили объявить, что теперь чиновники ИФНС в обязательном порядке посетят все места, где зарегистрировано 5 и более субъектов хозяйственной деятельности. На самом деле, это не так. Данное правило действует только при проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.

Допустим, организация регистрируется по новому адресу, где уже находится несколько фирм. Налоговики, конечно, выйдут на проверку. Но это еще не значит, что они проверят все юрлица, находящиеся по данному адресу. В противном случае Приказ использовал бы словосочетание «включенных в ЕГРЮЛ».

Он же четко указывает на то, что проверяются только «включаемые в ЕГРЮЛ» сведения. Как говорится — почувствуйте разницу.

Далее, ИФНС откажется внести информацию, если адресом регистрации будет выбрано разрушенное здание или объект, в котором располагаются воинские части, муниципальные или государственные органы. Здесь тоже могут быть различные ситуации. Например, орган госвласти целиком и полностью занимает здание. Вопросов нет. Регистрировать нельзя.

Ну, а если ему принадлежит только часть помещения? Так, в одном из приволжских городов таможенный пост занимает часть объекта. Остальные кабинеты сдаются в аренду. Местная ИФНС трижды запрещала предпринимателям регистрировать по этому адресу свои организации ввиду того, что здесь «находится государственный орган».

Собственникам пришлось обращаться в суд и доказывать, что такая позиция нарушает их права, как владельцев строения.

Ну и наконец, ИФНС выйдет на проверку, если получит от собственника объекта возражения о регистрации по его адресу нового юрлица. Кстати, большинство таких заявлений поступает от владельцев квартир и домов, когда они узнают, что их родственник в качестве адреса регистрации указал жилое помещение.

Основания для проверки сведений об адресах, включенных в ЕГРЮЛ

Есть только два основания для проверки актуальности адресов регистрации, уже внесенных в ЕГРЮЛ:

1. Заявление заинтересованных лиц о недостоверности сведений об адресе регистрации.

2. Получение ИФНС информации об этом факте из других источников.

Каждое заинтересованное лицо вправе сообщить в налоговые органы о том, что та или иная фирма не находится по адресу регистрации. Так, еще в «нулевые» годы многие организации регистрировались без разрешения собственников объекта. Например, московская компания «Заречье», используя сайт ФНС, обнаружила, что в её здании зарегистрирована ООО «Кемберли тревел».

Однако оно пошло другим путем и подало иск в суд с требованием признать незаконным использование данного адреса. В итоге это и произошло.

Но можно было просто направить заявление в ИФНС и оно привело бы к тем же самым последствиям.

Что же касается других заинтересованных лиц, то их круг вообще не ограничен. Это могут быть страховые компании, кредиторы, должники, контрагенты и даже Почта России.

Точно так же региональная ИФНС может получить сведения о факте недостоверного адреса из других источников. Например, ФСС и ПФР выехали на проверку и не нашли налогоплательщика по месту регистрации.

В порядке межведомственного взаимодействия он сообщают об этом в ИФНС и налоговики выходят на проверку.

Подобные сведения им может предоставить ФССП, не найдя должника, Рострудинспекция, Роспотребнадзор и другие контролирующие органы.

Но, конечно, основным способом получения сведений о недостоверном адресе является возврат корреспонденции. На это указал еще Пленум ВАС в своем Постановлении № 61 от 30.07.2013 года.

Он пояснил, что если письма ИФНС, направленные налогоплательщику, возвращаются с отметками «адресат выбыл» или «возврат за истечением срока хранения», то налоговые органы в разумный срок вправе обратиться в арбитраж с заявлением о ликвидации фирмы. Так что никаких проблем.

Отказ в проведении проверки по заявлению заинтересованных лиц

Однако даже если фискальные органы и получат подобное заявление — это не говорит, что они сразу же выйдут на проверку. Заявитель должен еще указать обстоятельства или приложить документы,подтверждающие его заинтересованность. Допустим, контрагент может предъявить договор между ним и должником, который фактически отсутствует по месту регистрации.

Далее, заинтересованное лицо обязано указать на обстоятельства или предоставить документы, подтверждающие факт отсутствия юрлица по месту регистрации. Хотя, по большому счету, и здесь не должно быть сложностей. Заявитель вправе приложить фотографии здания, конверты с отметками почты об отсутствии получателя по месту вручения, пояснения собственника объекта и так далее.

Проверка сведений об адресе

Порядок проверки достаточно простой. Сотрудники ИФНС изучают информацию, делают запросы, а также выезжают по месту регистрации субъекта хозяйственной деятельности. Осмотр проводится с участием двух понятых или с использованием видеозаписи.

Результаты осмотра фиксируются в протоколе. Проверяющие должны соблюдать все формальности. В противном случае, суд признает незаконными действия ИФНС.

По итогам проверки налоговики направляют юрлицу, его учредителям и руководителям уведомление о недостоверности сведений и дают 30 дней на исправление сведений в ЕГРЮЛ. Если в течение этого срока владельцы или руководители не исправят нарушение, то ИФНС вносит в госреестр запись о недостоверности сведений.

Как сейчас ИФНС закрывает юрлица с неверным адресом

Итак, удостоверившись в отсутствии субъекта по месту регистрации, налоговые органы могут приступить к его ликвидации. Однако, здесь есть небольшой нюанс. Если юрлицо в течение года не сдает отчеты в налоговую инспекцию и не проводит денежные операции по счетам, то ИФНС вправе ликвидировать фирму в административном порядке.

Сведения о недостоверном адресе регистрации здесь роли пока что не играют. Однако ситуация меняется, когда компания сдавала отчеты, а по ее счету было движение денежных средств. В этом случае фискальные органы в разумные сроки обращаются в арбитражный суд с заявлением о ликвидации ввиду недостоверного адреса.

Арбитраж, как правило, дает организации последний шанс. Он выносит Определение, где указывает срок для изменения адреса и внесения новых сведений в госреестр. И только если юрлицо не исполнит эти требование, то суд примет решение о его ликвидации. При этом он назначает ответственным за ликвидацию учредителя или руководителя компании.

Отмена судебного порядка ликвидации

Источник: https://www.gestion.ru/news/articles/nedostovernyy-adres-kompanii-kak-osnovanie-dlya-ee-likvidatsii/

Ликвидация компании по инициативе налогового органа

С 01 сентября 2017 вступили в силу дополнения  статьи 21.1 Федерального закона РФ от     № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», согласно которым у налоговых органов увеличилось количество оснований по исключению организаций из ЕГРЮЛ (см.

Федеральный закон РФ от 28 декабря 2016 года № 488-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). В нашей статье «Принудительное исключение компании из ЕГРЮЛ в 2017 году» мы рассказывали о принудительном исключении налоговыми органами с 2017 года недействующих компаний из ЕГРЮЛ.

В данной статье мы более подробно рассмотрим новые основания по исключению юридических лиц из ЕГРЮЛ налоговыми органами, а также, через какой период времени по каждому из оснований компании исключаются из ЕГРЮЛ и какие последствия могут наступить для участников и директоров компаний, исключенных из ЕГРЮЛ налоговым органом в принудительном порядке.

На каких основаниях налоговая инспекция исключает компании из ЕГРЮЛ

Так называемая «чистка ЕГРЮЛ» в последнее время набирает все большие обороты.  Процедура исключения налоговыми органами недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ регламентирован Федеральным законом РФ от 08.08.2001г.

№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», который был дополнен двумя новыми основаниями для исключения недействующих компаний из ЕГРЮЛ в соответствии со статьей 21.1 указанного Закона.

С 01 сентября 2017 года налоговый орган исключает из реестра те компании, у которых отсутствуют денежные средства на ликвидацию, а также те компании, в отношении которых более шести месяцев в ЕГРЮЛ содержатся недостоверные сведения.

На первый взгляд, если у компании нет денег на добровольную ликвидацию, для собственников «умирающих» компаний это вроде как спасательный круг, ведь наверняка в большинстве таких случаев многие из таких владельцев бизнеса надеются на исключение налоговыми инспекциями их брошенных фирм из реестра.

Согласно пункта 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года №61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» недостоверными сведениями о юридическом лице судами признаются:

• при регистрации компании указан массовый адрес местонахождения;
• адрес, связь по которому невозможна (возвращение корреспонденции с пометкой «за истечением срока хранения» и т.п.);
• адрес компании, указанный при регистрации, не существует или по нему находится разрушенное сооружение или вовсе не позволяет использовать его в качестве помещения компании или офиса (в том числе помещения госорганов и т.п.);
• наличие заявления от собственника помещения о том, что он не разрешает использовать его адрес в качестве юридического адреса юридического лица (арендатора).

Что касается второго основания по исключению компании, в отношении которой в ЕГРЮЛ более шести месяцев содержится запись о недостоверности сведений, то такие записи вносятся в реестр только по результатам проведения налоговым органом проверки информации о компании, что уже не очень хорошо. Тут сразу отметим, что такие проверки бывают двух видов:

• при подаче документов на государственную регистрацию юридического лица (проверка проводится в течение времени, отведенного на государственную регистрацию, срок проверки может быть продлен до одного месяца, последствия – отказ в государственной регистрации);
• содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице (исключение из ЕГРЮЛ по инициативе налогового органа).

Также, каждый квартал налоговые органы формируют список юридических лиц, не сдававших установленную налоговую отчетность в течение последних двенадцати месяцев, другими словами недействующих юридических лиц.

Через какой период по каждому из оснований компании исключаются из ЕГРЮЛ

Сроков и порядка исключения недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ по новым основаниям не определены. Однако все  с той же целью исключения недействующих компаний из ЕГРЮЛ налоговики наделены правом проверки сведений о компаниях, содержащихся в ЕГРЮЛ на достоверность.

Основаниями начала такой проверки являются: заявление заинтересованного лица; иная информация о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, полученная ИФНС. Процедура проверки достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ о юридических лицах детально пока не регламентирована.

На практике же, при проверке, к примеру, указанного в ЕГРЮЛ адреса компании, налоговые органы проверяют попытками связаться и получить объяснения от собственника помещения, в котором компания является арендатором, также запрашивают справки о количестве арендаторов по указанному адресу, осуществляют осмотры помещений и т.п.

Игнорировать такое требование компании не рекомендуется, лучше ответить на него в течение тридцати дней, чтобы налоговая инспекция не получив от Вас ответа, не внесла в ЕГРЮЛ запись о недостоверности тех или иных сведений о вашей компании (см. п.6 ст.11 Федерального закона РФ от 08.08.2001г.

№ 129-ФЗ «О госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Делать это необходимо потому, что с 01 сентября 2017 года налоговые органы наделены полномочиями принудительно исключать из ЕГРЮЛ те компании, которые в течение шести месяцев не исправляют недостоверные сведения, содержащиеся о компании либо об участнике или директоре в ЕГРЮЛ (см. Федеральный закон РФ от 28 декабря 2016 года № 488-ФЗ). Неизвестно пока, будет ли исключение из ЕГРЮЛ юридического лица из-за недостоверности сведений по истечении шести месячного срока автоматической процедурой. На сегодняшний день, поэтапно такой порядок ликвидации компании можно описать следующим образом:

• принятие налоговым органом решения о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ;
• публикация в журнале «Вестник государственной регистрации» в течение трех дней с момента принятия решения о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ с указанием порядка и сроков направления кредиторами заявлений, а также адреса, по которому такое заявление можно направить.

Публикации налоговиков с информацией о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ можно проверять на официальном сайте ФНС России www.nalog.

ru  в разделе «Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ».

Далее в течение трех месяцев со дня размещения такой публикации, кредиторы ликвидируемой компании, ее участники или сама компания могут направить в налоговый орган заявление о не согласии с исключением компании из ЕГРЮЛ.

Если в рамках указанного срока не поступят возражения, налоговый орган исключает компанию из ЕГРЮЛ не прибегая к помощи суда При пропуске заинтересованными лицами указанного срока направления возражений на исключение компании из ЕГРЮЛ, суды принимают сторону налоговых органов и подтверждают правомерность принятия налоговым органом решения о прекращении деятельности юридического лица таким способом (см. Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 мая 2016 года № А32-18881/2015, Арбитражного суда Центрального округа от 06 мая 2016 года № А 62-6758/2015, Арбитражного суда Уральского округа от 19 апреля 2016 года №А60-30019/2015).

По прошествии каждого календарного года отдел камеральных налоговых проверок направляет в банки запросы на наличие у юридических лиц в этот период движений по расчетному счету. Делается это с целью установления факта или отсутствия ведения деятельности компаний.

Если по таким запросам от банка поступит ответ об отсутствии  у юридического лица за последний календарный год операций по расчетному счету, налоговая инспекция формирует справку с указанием оснований для исключения такого юридического лица из ЕГРЮЛ и не позднее следующего дня передает ее в территориальную налоговую инспекцию, регистрирующую юридических лиц. На основании данной справки налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней должна принять решение о готовящемся исключении компании из ЕГРЮЛ. Налоговый орган не вправе исключать юридическое лицо из ЕГРЮЛ, если:

• компания фактически не осуществляет деятельность, но исправно в установленные сроки предоставляет налоговую отчетность;
• компания вообще не предоставляет налоговую отчетность, но за последние двенадцать месяцев имеет хотя бы одну операцию по расчетному счету.

Какие последствия для участников и директоров наступают при принудительном исключении компании из ЕГРЮЛ. В каком случае они могут быть дисквалифицированы

Юридическое лицо использует «массовый адрес» в качествен адреса местонахождения.  Это, пожалуй, самое главное основание для привлечения компании и ее контролирующих лиц  к  налоговой            ответственности.

В соответствии с абзацем 4 и 5 подпункта «ф» пункта 1 статьи 23 Федерального закона РФ от 08.08.2001г.

№ 129-ФЗ «О госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регламентирует отказ в государственной регистрации изменений сведений о юридическом лице (адресе, директоре, участнике и т.п.), если в отношении таких сведений в ЕГРЮЛ содержится запись об их недостоверности.

 Таким образом, «брошенная» компания не спасет от налоговых и иных обязательств, поскольку такая тактика собственников компаний помимо риска попасть под процедуру принудительного исключения компании из ЕГРЮЛ из-за недостоверности сведений, рискуют нажить себе еще воз других проблем.

Далее отметим про ответственность директора и учредителя компании за недостоверные сведения, в виде дисквалификации за предоставление на государственную регистрацию документов, содержащих заведомо ложные («недостоверные») сведения о компании (см. п. 5 ст.14.25 КоАП РФ).

За недостоверные сведения в ЕГРЮЛ руководитель компании может быть привлечен к административной ответственности с наказанием в виде административного штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей (см. Постановление Архангельского областного суда от 09 марта 2017 года № 4а-100/2017). Согласно части 4 и 5 статьи 14.

25 КоАП РФ при повторном совершении этого же правонарушения должностному лицу грозит дисквалификация на срок от года от одного до трех лет.

Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 18 сентября 2017 года по делу № А12-26579/2017). В последнее время налоговые органы довольно активно используют на практике указанную норму.

Дисквалификация, как особый вид административного наказания, применяется исключительно в отношении должностного лица – физического лица, занимающего должность руководителя (директора и т.п.). Такой вид административного наказания является всего лишь временным ограничением занимать руководящую должность максимум в течение трех лет (ст. 3.11 КоАП РФ).

Кроме того, дисквалифицированное должностное лицо не может входить в состав совета директоров, осуществлять иное предусмотренное законом управление юридическим лицом. Как не оказаться в такой ситуации? Необходимо реально принимать участие в деятельности компании и ее управлении, то есть быть реальным директором и реальным участником. А для этого необходимо как минимум следить за своевременной сдачей налоговой и иной предусмотренной законом отчётности и даже если компания вдруг оказалась «ненужной», бросать ее не стоит, а лучше закрыть ее стандартными способами ликвидации, во избежание нарушения или неисполнения  взятых на себя обязательств.  

В июне 2017 года вступила в законную силу часть 3.1. статьи 3 Федерального закона РФ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью».

Теперь с момента исключения компании из ЕГРЮЛ налоговым органом, факт такой принудительной ликвидации признается отказом должника (исключенной из ЕГРЮЛ компании) от исполнения денежных обязательств.

Поэтому, если у компании на момент исключения из ЕГРЮЛ по инициативе налогового органа существовали долги по обязательствам перед кредиторами, которые возникли вследствие допущения недобросовестных действий участников или директора компании, такие контролирующие лица вероятнее всего будут привлечены к субсидиарной ответственности.

Это значит, что после исключения компании из ЕГРЮЛ по новым основаниям, кредиторы компании-должника, в том числе налоговая инспекция, получают право требования по неисполненным компании-должником обязательствам от ее контролирующих лиц (участников, учредителей, директора).

Еще одно последствие для собственников «брошенных» компаний предусмотрено Федеральным законом РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В частности, руководитель или участник исключенной из ЕГРЮЛ по инициативе налогового органа компании, имевший на момент её исключения долю в размере 50% от уставного капитала, в будущем не смогут зарегистрировать на свое имя новую компанию в течение трех лет, если ранее «брошенная» ими компания на момент исключения из ЕГРЮЛ имела задолженность перед бюджетом.

Фискалы в этом вопросе предусмотрели и другой способ участников обойти закон, такой как купить готовую компанию и войти в состав ее участников или встать в управление в качестве директора, сделать это не получится (см. абз. 2 и 3 пп. ф п. 1. ст. 23 Закона № 129).

Также в результате исключения компании из ЕГРЮЛ по инициативе налогового органа, собственники утрачивают право распоряжаться имуществом, числящемся на балансе компании на момент ее исключения, поскольку с момента исключения юридического лица из реестра, прекращается его правоспособность.

Источник: http://apgmag.com/diskvalifikatsiya-rykovoditeliya-likvidatsiya-kompanii/