Как сдать уточненную налоговую декларацию

Алгоритм подачи уточненных деклараций в ИФНС: сначала производим доплату, потом — отчитываемся

Основные правила о том, как грамотно подавать уточненные формы деклараций, утверждены в ст. 81 Налогового кодекса России. На практике бухгалтера сталкиваются с массой вопросов о том, как происходит сдача уточненной декларации, и какие налоговые последствия в этом случае могут наступить для компании.

Причины подачи корректирующих сведений в ФНС

Если в процессе формирования первичного отчета были указаны недостоверные данные, обязательно подаем уточненную декларацию. При этом под недостоверными данными понимаются следующие суммы:

• неправильная величина расходов;
• не соответствующая действительности доходная база;
• неверный финансово-хозяйственный результат;
• суммы, не соответствующие данным первичного учета, лицевых счетов и т.д.

Таким образом, уточненная декларация подается в следующих случаях:

• в первичном отчете неверно указаны коды: ОКТМО, ИНН/КПП, КБК;
• отчет отправлен с арифметическими ошибками;
• неверное указание налогового периода или даты отчетности;
• при заполнении декларации нарушен законом определенный порядок.

Нюансы подачи уточняющих сведений

Некоторые ошибки или опечатки первичного расчета могут повлечь за собой наложение на налогоплательщика административного взыскания.

Пример: компания «Ольга» при подаче декларации по НДС за 2 квартал 2016 года неверно указала налоговый период – 1 квартал 2016 года.

Инспекция не нашла декларации за нужный период и налогоплательщик был оштрафован на сумму 500 руб. (непредставление обязательной отчетности – ст. 15.5 КоАП РФ).

Срок подачи уточненной декларации может быть разным:

• предельный срок отчетной кампании по данному налогу еще не истек;
• отчетная дата давно прошла.

Первый вариант не оборачивается для плательщика налогов никакими налоговыми последствиями, при подаче уточняющих сведений за прошлые периоды играет роль факт обнаружения ошибки в учете (самостоятельно или в ходе выездной проверки ФНС).

Немного об ответственности. Для налогоплательщика не предусмотрена ответственность за подачу уточняющих деклараций, равно как за их число. В любом случае алгоритм действий бизнесмена следующий:

• обнаружил ошибку в первично поданном отчете;
• доплатил в бюджет сумму недоимки;
• подал уточненку.

Если плательщик сам обнаружил в расчете недостоверные данные, его не накажет налоговая инспекция. Также ему удастся избежать штрафа, если по итогам этого налогового периода у него была выездная налоговая проверка и камеральщики не обнаружили данной ошибки в учете.

Налогоплательщик, добровольно перечисляющий в бюджет недоимку и пени, может не переживать о наложении штрафа (при условии соблюдения порядка расчетов с казной: заплатил – отчитался). На это указывает пункт 4 ст. 81 НК Российской Федерации.

Подача уточненных деклараций по самым популярным налогам

Уточненная декларация по НДС может быть подана как за текущий, так и за прошедшие налоговые периоды. Если плательщик в уточняющем отчете занижает сумму налога к уплате, к нему обязательно направится выездная проверка.

Стоит заметить, что в ходе этой проверки инспекторы проверяют не только переплаченный в казну налог, но и все остальные налоги тоже – правильность их начисления, полноту уплаты, соблюдение законом определенных сроков.

Камеральная же проверка проводится инспекторами после каждой подачи декларации по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=wttbKhufmCU

Форма бланка для уточненной декларации по НДС – актуальная на тот налоговый период, когда выявлены искажения информации. Доплата налога и грамотно рассчитанных пеней выполняется ДО подачи корректирующего отчета в ФНС. Если уточненка подается с суммой уменьшенного налога, переплату можно учесть в счет будущих перечислений. Для этого компания подает в инспекцию соответствующее заявление.

Если срок перечисления НДС в бюджет не истек, рассчитывать пени не надо.

Введенный с 2016г. квартальный отчет формы 6-НДФЛ может нуждаться в корректировке.

Это может произойти, если бухгалтер сам обнаружил неточность или после налоговой проверки, когда инспекторы прислали требование подать уточненную декларацию.

Иногда организация путает коды ОКТМО и по другому административному округу проходят начисления, требующие уплаты. Чтобы аннулировать отправленные в ФНС данные, требуется уточненная декларация НДФЛ.

Пример: фирма «Иволга» при сдаче отчета 6-НДФЛ указала ОКТМО соседнего региона. Чтобы исправить ошибку, компании придется подать декларацию по верному ОКТМО и нулевой отчет по неправильно указанному коду. При этом в налоговый орган придется написать сопроводительное письмо, объясняющее причину аннулирования первичного документа.

При формировании уточненки в специальном окне титульного листа «номер корректировки» проставляется 001. Порядок действий в данном случае определен пунктом 2.2 Порядка, который утвердил Приказ налогового ведомства РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015г. Если компания подаст уточняющие сведения самостоятельно, ей удастся избежать штрафа в 500 рублей.

Уточненная отчетность по налогу на прибыль

Уточненная декларация по налогу на прибыль подается в том случае, когда период искажения сведений может быть определен документально.

Если период допущения ошибки неизвестен, уточненка не требуется – налоговая база и величина налога корректируются в текущей декларации.

Если налог на прибыль в конечном итоге оказывается переплаченным в бюджет, у организации есть несколько вариантов действий:

• сдать уточненную форму декларации (добровольное право налогоплательщика);
• исправить обнаруженную ошибку в учете и отразить данные в ткущей отчетности;
• не предпринимать никаких шагов, если искажение сведений незначительное.

Данные варианты поведения налогоплательщика отражены в письме ФНС № КЕ-4-3/3807 от 11 марта 2011г. и абзаце 3 п.1 статьи 54 НК РФ, а также в абзаце 2 п.1 статьи 81 вышеупомянутого кодекса.

Источник: http://nebopro.ru/blog/algoritm-podachi-utochnennyx-deklaracij-v-ifns-snachala-proizvodim-doplatu-potom-otchityvaemsya/

Уточненная декларация по НДС: пример заполнения

Уточнённая НДС декларация — документ, который заполняется налогоплательщиком, в случае, если им была допущена ошибка в расчетах по НДС.

Организация или индивидуальный предприниматель обязаны подавать такую отчетность, если обнаруженные неточности повлекли за собой снижение налоговой базы и, как следствие, налог в бюджет был уплачен не в полной мере.

Если ошибка способствовала переплате налога, организация может воспользоваться правом подачи уточненной НДС декларации к уменьшению налога за период, в котором такая ошибка допущена.

Она также вправе не предпринимать мер по устранению ошибки.

При этом главой 21 Налогового Кодекса предусмотрено, что включить корректировку в текущий период, вместо того, чтобы подать уточненную декларацию, не представляется возможным.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Следует заметить, что это правило не применяется в ситуации, если организация не приняла к вычету НДС в периоде, когда для этого были выполнены все условия. Применение «поздних» вычетов вполне реально и законодательно правильно.

https://www.youtube.com/watch?v=aItjLw7-1k4

Также уточненная декларация подается в случае, если период, в котором допустили ошибку, известный. В обратном случае, перерасчет налоговой базы и суммы налога делается в периоде, в котором была обнаружена ошибка (пункт 1 статьи 81, пункт 1 статьи 54 Налогового Кодекса).

Порядок сдачи уточненной декларации распространяется на налоговых агентов и налогоплательщиков.

Однако первым необходимо уточнять только по налогоплательщикам, в отношении которых были допущены ошибки (пункт 6 статьи 81 Налогового Кодекса).

Если же ошибка не влияет на сумму НДС к уплате в государственный бюджет (например, неправильный номер счета-фактуры), подавать уточнение нет необходимости. В этом случае нужно быть готовым предоставить пояснения инспекции (пункт 3 статьи 88 Налогового Кодекса).

Когда возникает потребность в корректировке?

Существует несколько причин, по которым необходимо уточняться:

• в отчетном квартале была занижена цена блага: исполнитель выполнил услуги некачественно или заказчик предоставил товар ненадлежащего качества, однако период, в котором это случилось, уже закрыт;
• в договоре возникли новые условия по выполнению дополнительных услуг;
• поставщиком были предоставлены скидки или бонусы;
• первичная декларация была не представлена в установленный срок;
• бухгалтер допустил ошибку в расчетах.

Заполнение уточненной НДС декларации

Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год. В следующие разы, если такие понадобятся, поставьте от 1 и по порядку.

Для уточнения данных по корректировке реализаций, заполняйте 8 и 9 раздел по строках 001:

• “0” – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;
• “1” – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.

В корректирующей декларации укажите:

• сведения из первичной декларации, даже если они были указаны правильно;
• сведения, которые должны были быть указаны ранее;
• разделы 8 и 9, в случае если возникла необходимость отразить дополнительные листы.

Дополнительные документы

К исправленной отчетности приложите сопроводительное письмо, в котором в обязательном порядке укажите:

• показатель вида декларации – НДС;
• показатели отчётного и налогового периода, по которым вы произвели перерасчёт;
• причины уточнений;
• новые значения;
• исправленные строки в декларации;
• реквизит платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу;
• подпись руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.

Камеральная проверка обычно требует и первичную отчетность, по которой выполнялись уточнения.

Форма сдачи и сроки

Если вы сдаете уточнённую НДС декларацию:

• до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
• после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
• после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
• после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).

Ответственность за налоговое правонарушение также отсутствует, если камеральная проверка не обнаружила ошибки, на которые вы указали.

Подавайте корректировочную декларацию до 20 числа, следующего за окончанием квартала, месяца в электронном виде по ТКС через специального оператора по электронному документообороту.

Последствия корректировки данных

Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.

По уменьшению

Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.

Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась. Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата. Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.

Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.

По увеличению

Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.

Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.

Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.

Штрафные санкции

Суд в этом вопросе может быть как на вашей стороне, так и на стороне налогового органа.

Если налоговая служба выписала штраф по неуплаченной сумме налога вовремя, вы можете воспользоваться правом оспорить это в ходе судебного разбирательства в случае, если вы произвели уплату НДС и пени раньше, чем налоговый орган об этом узнал.

Неуплата пени не создает состава налогового правонарушения. Это мнение большинства судебных практик. Однако, правомерным является наложение взыскания за неуплату пени, поскольку это одна из стадий освобождения вас от налоговой ответственности.

Если камеральных проверок по одной уточненной декларации было совершено несколько, суд также будет однозначно на вашей стороне.

Исключением является сдача нескольких корректировочных деклараций по НДС подряд, за один налоговый квартал.

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/utochnennaya-deklaraciya.html

Как подать уточненную декларацию 3 ндфл через личный кабинет

Если вы сдали налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и впоследствии обнаружили, что в ней не отражены некоторые сведения или имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и, соответственно, влияют на исчисленный размер НДФЛ, значит, в налоговую декларацию нужно внести изменения и подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ). Чтобы подать уточненную налоговую декларацию, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма. Шаг 1. Определите, приводят ли обнаруженные ошибки к занижению сумм налога, подлежащего уплате. Если ошибки (искажения) в поданной вами в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы обязаны внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Он предназначен для информирования представителей налоговых служб, что отчет предоставляется повторно. Специальный раздел располагается в левой верхней части титульного листа и включает в себя 3 ячейки. Стоит отметить, что для первой декларации, предоставляемой в рамках отчетного периода, предусматривается нулевое значение кода.

В случаях исправления или дополнения уже переданных сведений может быть проставлен код 1 для первого уточнения, код 2 для второго уточнения и так далее.

Важно обратить особое внимание на факт того, что корректировка 3-НДФЛ в каждом конкретном случае предоставляется в территориальное подразделение налоговой службы, которое располагается по месту фактической дислокации плательщика.

В каких случаях подается уточненная декларация 3-ндфл

В тех случаях, когда речь заходит о письме, выступающем в качестве заявления с просьбой об использовании имущественного вычета, то специалисты могут предоставить образец его заполнения для снижения налоговой базы после реализации определенного типа имущества. Особенно это актуально в ситуациях, связанных с продажей транспортных средств.

Что делать, если в декларации 3-ндфл допущена ошибка

Важно

НК РФ): 1) когда документы ранее представлялись в ИФНС в виде подлинников и впоследствии были возвращены проверяемому лицу; 2) когда документы, представленные в ИФНС, были утрачены налоговой инспекцией вследствие непреодолимой силы.

Таким образом, если вместе с первой декларацией вы представили все необходимые документы, то представлять их повторно вы уже не обязаны.

Если подтверждающие документы были представлены в налоговый орган в виде копий, инспектор имеет право ознакомиться с оригиналами указанных документов (абз.

5 п. 2 ст. 93 НК РФ). Шаг 3. Представьте уточненную налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган по месту жительства. Уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ подается в налоговый орган в одном экземпляре. Представить налоговую декларацию можно (п. 4 ст.

Корректировка декларации 3-ндфл

В этом случае физическое лицо вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Шаг 2. Заполните уточненную налоговую декларацию.

В общем случае перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). То есть если в 2015 г. вы обнаружили ошибку в декларации по форме 3-НДФЛ, поданной за 2013 г.

, то для заполнения уточненной налоговой декларации необходимо использовать форму 3-НДФЛ, которая использовалась при представлении отчетности за 2013 г.

Если вы не можете установить, когда были допущены ошибка или искажение, или допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то в этом случае перерасчет может производиться в периоде выявления ошибки (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Процедура корректировки 3-ндфл

Внимание

Такую декларацию должны оформлять следующие физические или юридические лица:

• ООО или ОАО;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, ведущие частную практику – в их качестве могут выступать нотариусы или адвокаты;
• физические лица, которые оформили соглашение о купле-продаже, когда в процессе участвует крупный имущественный объект.

Стоит отметить, что декларация может отражать не только целевое направление средств на покупку объекта. С помощью документа также можно осуществить оформление налогового вычета. Каждое заинтересованное лицо может досконально ознакомиться с перечнем случаев, при которых может быть произведен возврат налога, в статье 26 Налогового Кодекса РФ.

В тех ситуациях, когда декларация дополняется определенной сопроводительной документацией, требуется составление специального сопроводительного реестра, заверяемого личной подписью плательщика.

При распечатке отчета не допускается отображение информации на листе в двустороннем формате.

В соответствии с нормами статьи 2 Налогового Кодекса РФ проверка не может длиться более 3 месяцев с момента получения специалистами инспекции документации из рук налогоплательщика.

В случаях, если в ходе соответствующей проверки были допущены определенные ошибки или расхождения, то налоговая служба должна обязательно сообщить о таком факте плательщику с требованием предоставления пояснений и внесения исправлений.

В данном случае мы оформляем вычет за квартиру, поэтому подгрузить надо будет соответствующие документы. Для каждого документа нам необходимо нажать кнопку: добавить документ.

14 шаг Суммарный объем прикрепляемых документов не должен превышать 20 мегабайт, а размер одного документа не должен быть более 10 мегабайт (если необходимо уменьшить размер документа, допустим pdf, то можно воспользоваться данным сервисом https://smallpdf.com/ru/compress-pdf или любым другим).

Для каждого документа требуется написать описание, из разряда: ИНН, Договор обучения, Договор купли продажи квартиры и т.д. Прикрепив файл, добавив описание, жмем: сохранить. Рекомендации по подготовке скан-образов документов к декларации по форме 3-НДФЛ 15 шаг После того, как мы добавили все документы.

Внизу страны вводим пароль от нашей подписи, который мы формировали вместе с подписью (смотрим 6 шаг).

Для этого необходимо снова зайти перейти на вкладку декларация по форме 3-нфдл (смотрим 8 шаг) .

Здесь можно увидеть, что отправленная 2-3 дня назад декларация успешно зарегистрирована в инспекции, а в столбце ход камеральной проверки видим статус: «Зарегистрирована в налоговом органе» (в случае, если этого не произошло, рекомендую позвонить в налоговую. При условии что прошло 3 рабочих дня с момента отправки.) Пример успешно пройденной камеральной проверки Как понять что проверка пройдена и Вы можете рассчитывать на вычет? В разделе личного кабинета 3-ндфл (смотрим 8 шаг) у вас изменится статус хода проверки на : завершена, а так же появится дата завершения проверки.

Обращаем Ваше внимание, даже если проверка завершилась раньше 3 месяцев с даты предоставления документов в налоговую службу. Это не значит, что в ближайшее время Вы получите деньги.

Как подать корректирующую декларацию 3 ндфл через личный кабинет

Первый вариант более сложный, и в нем нет необходимости для физических лиц. 6 шаг Проверяем заполненные данные. Если все указано правильно, то формируем пароль в соответствии с требованиями. 7 шаг В течении 10-15 минут подпись будет формироваться, обновите страницу, и у вас появится зеленая галка.

Данный атрибут является подтверждением того, что подпись сформирована и ее можно использовать для работы. 8 шаг Далее переходим в раздел: Налог на доходы ФЛ и страховые взносы. Выбираем раздел: Декларация по форме 3-НДФЛ. 9 шаг Выбираем наверху: заполнить/отправить декларацию онлайн 10 шаг Теперь мы попали на страницу заполнения и представления налоговой декларации 3-ндфл.

Корректирующая декларация 3-НДФЛ подается по тем же правилам, что и первоначальный документ. Вместе с повторно заполненным бланком следует подать письмо, поясняющее причины внесения изменений, а также приложить копии документов, подтверждающих данные в отчетности.

Поле 3-НДФЛ “номер корректировки” – что это? Номер корректировки в декларации 3 НДФЛ ставится в соответствующее поле для того, чтобы при проверке было понятно, какой отчетный документ за данный календарный год содержит последние данные.
Если отчетность заполняется в первый раз, тогда в поле для номера корректировки проставляется 000.

Источник: http://11-2.ru/kak-podat-utochnennuyu-deklaratsiyu-3-ndfl-cherez-lichnyj-kabinet/

Когда уточненная декларация поможет избежать штрафа

Если налогоплательщик обнаружил, что указанная в декларации сумма налога к уплате оказалась заниженной, он должен подать «уточненку». Данная обязанность закреплена пунктом 1 статьи 81 НК РФ. Уточненная декларация освобождает от штрафа за неуплату налога, но только если соблюдены определенные условия, перечисленные в Кодексе.

Например, если «уточненка» подана до истечения срока уплаты налога, то санкция отменяется при выполнении следующего условия. Уточнения были представлены до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что налоговики выявили занижение облагаемой базы. Либо до момента, когда налогоплательщик узнал о предстоящей выездной проверке (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Помимо этого, избежать штрафа удастся в случае, если «уточненка» за тот или иной период подана после окончания срока уплаты налога и после выездной проверки за тот же период. Необходимым условием здесь является положительный для компании или предпринимателя исход проверки.

Иными словами, санкции не будет, если инспекторы в ходе выездной проверки не обнаружили занижение налога, которое впоследствии было исправлено путем подачи «уточненки» (подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Заметим, что на практике подобные ситуации встречаются довольно редко и, как правило, не приводят к разногласиям с налоговиками.

Но закон предусматривает и другие случаи, когда уточнения могут освободить от штрафа. Это представление «уточненки» после истечения срока уплаты налога, но до выездной проверки, а также представление «уточненки» до окончания камеральной проверки первичной декларации. В этих ситуациях конфликты с инспекторами возникают довольно часто. Рассмотрим подробно оба случая.

«Уточненка» представлена после окончания срока уплаты налога, но до выездной проверки

В подпункте 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ сказано, что уточненная декларация, поданная после окончания срока уплаты налога, не влечет санкции, если соблюдены два условия.

Во-первых, уточнения были представлены до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что налоговики выявили занижение облагаемой базы, или о том, что они назначили выездную проверку.

Во-вторых, еще до подачи «уточненки» налогоплательщик заплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

К сожалению, не вполне ясно, как следует трактовать приведенное выше правило. Означает ли оно, что при несоблюдении названных условий налоговики автоматически получают право оштрафовать налогоплательщика по статье 122 НК РФ?

Специалисты финансового ведомства дают отрицательный ответ. Так, в письме Минфина России от 12.08.13 № 03-02-07/1/32578 говорится, что даже если налог и пени не перечислены до подачи «уточненки», инспекторы не могут сразу оштрафовать организацию или предпринимателя. Сначала налоговики должны разобраться, действительно ли совершено нарушение, и в чем оно заключается (см.

«Неуплата налога и пени до подачи «уточненки» не является безусловным основанием для привлечения к ответственности»). Подобный вывод подтверждается арбитражной практикой. Судьи подчеркивают: несоблюдение условий при подаче «уточненки» не снимает с сотрудников ИФНС обязанности доказывать состав нарушения (см., например, постановление АС Уральского округа от 04.03.

15 № Ф09-190/15).

Кроме того, возникает вопрос о том, можно ли избежать санкции, если соблюдены не оба названных условия, а только одно из них? Ответ зависит от того, какое именно условие не выполнено. Если налогоплательщик не заплатил недостающую сумму налога и пени, то штраф неизбежен, и суды всегда поддерживают налоговиков (см.

определение ВС РФ от 10.08.15 № 302-КГ15-8611 и постановление АС Московского округа от 30.01.15 № А40-81421/2014). И даже в случае, когда есть недоимка только по пеням, а налог перечислен, решение, скорее всего, будет в пользу инспекции (см., например, постановление АС Северо-Западного округа от 18.12.

14 № А56-15646/2014).

Иногда они встают на сторону налоговиков и подтверждают, что при данных обстоятельствах освобождение от штрафа невозможно (см. определение ВАС РФ от 11.04.14 № ВАС-3399/14). Но встречаются и другие примеры.

В частности, столичный Арбитражный суд пришел к выводу, что даже если уточнения представлены после обнаружения инспекторами нарушений, основания для штрафа могут отсутствовать. Главное, чтобы на момент подачи «уточненки» налог и пени были уплачены.

Данное решение оставлено без изменения постановлением АС Московского округа от 30.06.15 № А40-128481/14.

На наш взгляд, у налогоплательщиков, которые окажутся в похожей ситуации, есть шанс оспорить санкцию в суде. Но, учитывая противоречивый характер арбитражной практики, начинать тяжбу целесообразно, только если величина штрафа весьма существенна.

«Уточненка» представлена до окончания камеральной проверки первичной декларации

Пункт 9.1 статьи 88 НК РФ содержит следующее правило. Если «уточненка» представлена до окончания камеральной проверки ранее поданной декларации, то такая проверка прекращается. Вместо нее налоговики обязаны начать новую проверку в отношении уточненной декларации.

Налогоплательщики иногда пользуются этой нормой, чтобы избежать привлечения к ответственности по статье 122 НК РФ.

Как только бухгалтер, ознакомившись с актом, узнает, что в ходе проверки первичной декларации обнаружено занижение облагаемой базы, он подает «уточненку», где данное нарушение исправлено.

Рассчитывает он на то, что инспекторы, не успев назначить штраф, завершат проверку первичной декларации. Далее начнется проверка уточненной декларации, и эта проверка уже не выявит никаких недочетов.

Чиновники полагают, что проверка окончена после того, как подписан акт по ее итогам. Такая позиция изложена в письме ФНС России от 23.07.12 № СА-4-7/12100 (подробнее об этом см.

в статье «Какое решение примут инспекторы, если налогоплательщик заявил НДС к вычету, а затем подал «уточненку»»). Это означает, что уточненная декларация, представленная после подписания акта, не может служить поводом для прекращения всех действий по первичной проверке.

Другими словами, ничего не мешает инспекторам вынести решение о штрафе в связи с искажениями, обнаруженными в первичной декларации.

Арбитражная практика по данной теме противоречива. Иногда судьи утверждают, что дата окончания «камералки» — это день подписания решения, а не акта проверки. И если уточнения представлены после подписания акта, но до вынесения решения, то первичную проверку следует прекратить. Как следствие, штраф по первичной декларации невозможен (см.

, например, постановления ФАС Поволжского округа от 08.07.14 № А57-15314/2013, ФАС ЗСО от 02.07.14 № А03-1691/2013). Но есть и противоположные решения. Например, АС Дальневосточного округа признал, что уточнения, поданные после подписания акта, не обязывают сотрудников ИФНС прекращать первичную проверку и отменять штраф (постановление от 07.11.

14 № Ф03-4545/2014).

Трудно предсказать, какой вердикт вынесет суд в аналогичном споре. И все же, по нашему мнению, при существенной величине штрафа налогоплательщику имеет смысл подать «уточненку» с исправлениями.

К каким еще последствиям приведет подача «уточненки»

Уточненная декларация может избавить не только от налоговой санкции, но и от административного штрафа за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. Согласно статье 15.

11 КоАП РФ таким нарушением является искажение данных бухучета, повлекшее занижение налогов не менее чем на 10 процентов, либо искажение любой строки формы бухотчетности не менее чем на 10 процентов.

За подобные деяния предусмотрен штраф в размере от двух до трех тысяч рублей.

Наказания удастся избежать, если представить уточненную декларацию с соблюдением всех условий, предусмотренных для случая, когда «уточненка» подана после срока уплаты налога.

«Закон, освобождающий от штрафов за исправленные ошибки в бухгалтерской отчетности, вступит в силу с 1 ноября 2013 года»).

Вместе с тем представление уточненной декларации влечет за собой и другое последствие, менее приятное для налогоплательщика. Подавая «уточненку» за тот или иной период, бухгалтер должен быть готов к выездной проверке за этот период.

Даже если прошло более трех лет, налоговики, вопреки общему правилу, смогут назначить такую проверку. Об этом говорится в письме ФНС России от 29.05.12 № АС-4-2/8792 (см.

«В случае представления «уточненки», налоговики могут проверить период, превышающий три года, если раннее этот период не был охвачен выездной проверкой»).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2015/8/10161

При каких ошибках следует подавать уточненную декларацию по НДС? | Контур.Партнер

Отчетность по НДС сдана, кажется что можно расслабиться… Однако не все бухгалтеры могут вздохнуть с облегчением — некоторым из них предстоит вносить изменения в отчетность. Обычно это бывает следствием того, что в поданной декларации выявились ошибки, либо документы от контрагента, относящиеся к прошлым периодам, поступили с запозданием.

В этой статье мы рассмотрим случаи, когда чаще всего возникает необходимость прибегнуть к подаче уточненной декларации по НДС, а также о том, как это сделать и избежать возможных санкций.

Требования налогового законодательства

На основании статьи 81 Налогового кодекса России, подавать уточненную декларацию организация обязана лишь в том случае, если выявленные после сдачи отчетности ошибки и неотраженные данные приводят к занижению суммы налога.

Если в первичной декларации содержатся недостоверные или неполные сведения, которые не приводят к занижению суммы налога, то подавать «уточненку» налогоплательщик не обязан, хотя право на это он имеет.

Что грозит компании или предпринимателю, которые подали уточненную декларацию? Сам по себе факт ее представления санкций не влечет — тут все зависит от того, вызвали ли недостоверные первичные данные занижение налога. Если это так, то недоимку и пени следует оплатить еще до подачи «уточненки». В этом случае согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ налогоплательщик от ответственности за неполную уплату налога будет освобожден.

Если недоимка не будет оплачена до момента, когда о ней узнает налоговая служба, на организацию может быть наложен штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ.

Хотя законодательство не требует прилагать к уточненной декларации какие-либо поясняющие документы, все же будет нелишним составить сопроводительно письмо. Тем более при проведении камеральной проверки инспекторы все равно затребуют пояснений.

В письме следует указать, в декларацию по какому налогу и за какой период вносятся изменения, каковы ошибочные (неполные или непредставленные) сведения, в каких разделах и строках декларации они находятся, а также привести первичные и уточненные показатели. Если ошибки повлияли на налоговую базу, следует привести новый расчет и сумму налога.

В случае оплаты недоимки и пени стоит указать реквизиты платежки, а вместе с декларацией и сопроводительным письмом отправить в налоговую инспекцию ее скан-копию.

Конкретные ситуации

А теперь рассмотрим распространенные ситуации, в которых не избежать представления в налоговую службу уточненной декларации, а также когда без этого можно обойтись.

Неверно указан отчетный период

Как поступить в случае, если ошибка содержится в коде периода, за который составлена декларация? Ответ однозначный — необходимо уведомить налоговую службу об этой ошибке, и как можно быстрее. Иначе можно заполучить штрафные санкции, причем они могут налагаться как на организацию (статья 119 НК РФ), так и на должностное лицо (15.5 КоАП РФ).

Нужно ли в этом случае подавать «уточненку»? Такой вариант возможен, хотя при этом можно столкнуться с непониманием со стороны ФНС. Там могут попросту не принять документ, поскольку за указанный период первичной декларации подано не было. Либо посчитать уточненную декларацию за поданную впервые с нарушением срока, и тогда организации может быть выставлен штраф по статье 119 НК РФ.

Лучше поступить следующим образом:

Письменно заявить в налоговую инспекцию о том, что декларацию, поданную с ошибочным кодом периода, следует считать представленной за такой-то период (указав его правильный код).

Чаще всего в ФНС принимают подобные пояснения и считают, что организация отчиталась без нарушений. Но если все-таки штрафные санкции последуют, у организации есть шанс его оспорить — в судебной практике есть примеры, когда арбитры решали такие дела в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу № А32-22251/2008-12/190).

Поздно поступившие документы

Нередко на практике бывают ситуации, когда от контрагента поступают документы, относящиеся к прошлому периоду. Например, счет-фактуру по декабрьской сделке можно получить уже в январе следующего года.

В таких случаях подавать «уточненку» необходимости нет, ведь включить «запоздавший» счет-фактуру в книгу покупок можно и в текущем периоде. Такое правило было введено с начала 2015 года пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.

Однако такой порядок распространяется лишь на вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Иные вычеты НДС (например, уплаченного в качестве налогового агента, с предоплаты и прочие) необходимо заявить в том периоде, в котором приобретенные товары были приняты к учёту, при условии их использованы для осуществления облагаемой НДС деятельности.

Произошло завышение вычета НДС

Ситуация, в которой однозначно следует подавать уточненную декларацию по НДС — когда из-за вкравшейся ошибки был завышен налоговый вычет. Ведь в результате происходит занижение суммы налога, а это, как было сказано в начале статьи, накладывает на организацию обязанность представления «уточненки».

Порой такое происходит по вине бухгалтера — например, он дважды зарегистрировал один и тот же счет-фактуру либо допустил техническую ошибку при вводе информации в систему учета. Но это также может стать следствием ошибочных действий бухгалтерии поставщика.

Допустим, первичный счет-фактура, полученный в отчетном квартале, впоследствии был исправлен и датирован уже следующим периодом.

Чья бы вина ни была причиной завышения вычета, уточненную декларацию придется подавать. Но перед этим нужно исправить ошибки в книге покупок — составить дополнительный лист и занести в него верные данные. Сведения, которые подлежать удалению, нужно записать со знаком «минус».

Ошибки в книге покупок, не влияющие на сумму вычета

Порой в первичных документах прошлых периодов можно обнаружить ошибки технического характера, не влияющие на сумму НДС. Например, ошибочное указание ИНН, адреса, наименования контрагента.

В силу упомянутой статьи 81 НК РФ, их наличие не обязывает налогоплательщика подавать уточненную декларацию.

Однако сами налоговики все же рекомендуют это делать, ведь во время камеральной проверки по НДС, когда происходит сверка данных счетов-фактур контрагентов по каждой сделке, эти ошибки всплывают, и налоговые инспекторы обычно требуют пояснений.

Получение исправленного счета-фактуры

Бывает, что бухгалтер обнаруживает ошибки в полученном счете-фактуре и обращается за их исправлением к поставщику. Последний составляет корректировочный счет-фактуру и направляет покупателю. Однако между этими событиями может произойти разрыв по времени, и исправленный документ организация получит уже в следующем квартале.

По мнению ФНС, регистрировать такой счет-фактуру следует в том периоде, в котором получен его верный вариант. Вычет, ранее заявленный по нему, придется аннулировать, пересчитать НДС, оплатить его сумму и пени, после чего подать уточненную декларацию.

Стоит отметить, что такая позиция налоговой службы не находит однозначной поддержки у арбитров — они выносят свои решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщиков.

Также следует помнить, что не любые ошибочные данные в счетах-фактурах могут привести к отказу в вычете.

В пункте 2 статьи 169 НК РФ прямо говорится о том, что если ошибки не мешают идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товара, ставку и сумму НДС, то оснований для отказа в вычете по такому счету-фактуре нет.

Поэтому прежде чем обратиться к поставщику за корректировочным документом, следует убедиться в его необходимости.

Внесение изменений в разделы 8 и 9

Корректировка влияющих на сумму налога данных книги покупок или продаж за прошлый период осуществляется в разделах уточненной декларации 8 и 9.

Для многих бухгалтеров остается неясным такой момент: надо ли вносить в «уточненку» раздел полностью или достаточно отразить лишь его исправленную часть.

Официальных разъяснений по этому поводу пока нет, однако на семинарах представители ФНС говорят о корректности и того, и другого способа. Главное при этом — выбрать правильный «признак актуальности» документа, который указывается по строке 001 как самого раздела, а также приложения к нему.

Признак актуальности — параметр, который отражает корректность данных раздела, содержащихся в первичной декларации:

• Если они были верны и не требуют внесения изменений, то здесь следует поставить код «1».
• Если раздел содержал некорректные либо неполные данные, то его актуальность помечается кодом «0», а в его полях указываются верные сведения.

Таким образом, согласно разъяснениям налоговиков, отразить изменения в разделах 8 и 9 уточненной декларации можно двумя путями:

1. Первый способ — содержание раздела вносится в декларацию полностью — не только исправленные, но и корректные данные. При этом в графе «признак актуальности» по разделу ставится «0», а Приложение 1 (дополнительный лист соответствующей книги) не заполняется. Это значит, что весь указанный раздел первичной декларации следует считать неверным, а вместо него использовать данные аналогичного раздела уточненной декларации.
2. Второй способ — оформить лишь исправленные данные разделов 8 и/или 9 через Приложение 1. При этом в признаке актуальности приложения указать «0», а актуальность самого раздела обозначить кодом «1». Такая запись будет означать, что все прочие сведения соответствующего раздела первичной декларации, за исключением тех, которые поданы в составе «уточненки», верны. Рекомендуем использовать именно этот способ, поскольку он соответствует Постановлению Правительства РФ № 1137, согласно которому изменения необходимо вносить через доплисты.

Мы рассмотрели некоторые распространенные ошибки, которые встречаются в Декларациях по НДС. Как видно из статьи, далеко не всегда налогоплательщику необходимо подавать уточненную декларацию, хотя в некоторых случаях сделать это все же придется.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/pri-kakix-oshibkax-sleduet-podavat-utochnennuyu-deklaraciyu-po-nds