Особенности признания доходов при «упрощенке» турагентом

Содержание

Упрощенная система налогообложения УСН

02 Июн 2010 09:11

Введение упрощенной системы налогообложения УСН было направлено на облегчение жизнедеятельности субъектов малого бизнеса, снижение налогового бремени для его развития, упрощение учетного процесса. Однако «упрощенка» на практике не спроста зовется «усложненкой». Слишком много спорных моментов возникает при ее применении.

Вопросы возникают не только в связи с тем, что Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень расходов и отсутствует возможность учесть расходы, осуществляемые для получения реальных доходов. Обзор арбитражной практики за 2009 г.

позволяет обозначить некоторые спорные моменты, возникающие в связи с применением этого специального налогового режима.

Каждый налог имеет свои особенности. Налоговые органы осуществляют контроль за полнотой исчисления и уплаты налогов. Основанием для проверки являются как данные представляемых налогоплательщиками деклараций, так и иная информация, поступающая в налоговые органы.

Кодексом установлено, что выездной проверкой может быть охвачен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (ст.

89 НК РФ). Однако это совсем не означает, что налогоплательщик может быть проверен только по истечении трех лет после регистрации. Это мнение ошибочное, и заблуждаться на этот счет не стоит. Если будут веские основания, проверка может быть проведена и через год после регистрации, а то и ранее.

Применение упрощенной системы налогообложения исключением из общего правила не является.

Переходим на УСН

Вопросы начинают возникать уже с момента принятия решения о переходе на данный режим налогообложения.

Статья 346.11 НК РФ. Общие положения:

«Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой».

При переходе на «упрощенку» нужно взвесить все «за» и «против». Немаловажное значение имеет вид осуществляемой деятельности.

Если налогоплательщик продает товары, работы или услуги населению, предприятиям и предпринимателям, работающим без НДС, на «вмененке», «упрощенке», то больших проблем с «покупателями» возникнуть не должно. Другое дело, если они работают на общем режиме налогообложения.

Тогда реально можно просто-напросто потерять часть своих «покупателей», им невыгодно будет работать с «упрощенцем», т.к. им интересно принять к вычету НДС, плательщиком которого «упрощенец» не является.

На практике, зачастую приняв «необдуманное» решение о переходе на «упрощенку», впоследствии приходится «выкручиваться», чтобы удержать «покупателей». А в связи с этим возникают новые проблемы, которые наваливаются, как снежный ком.

Покупателю нужен счет-фактура с НДС? И налогоплательщик его выписывает, хотя, как уже было сказано, «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, реального права на выставление счетов-фактур с выделением НДС у них нет. В п. 5 ст. 173 НК РФ прямо предусмотрено, что в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога выделенный налог подлежит уплате в бюджет.

Конечно же, при проведении проверки инспектор обязательно обратит на это внимание. И не стоит уповать на то, что попадется не очень квалифицированный специалист, о такого рода нарушениях инспектору твердят на каждом шагу, и это один из самых легких способов прийти с проверки с доначислениями.

О выявлении таких нарушений свидетельствует арбитражная практика. Например, Постановление ФАС Московского округа от 24.09.2009 по делу N КА-А40/9517-09-П по делу N А40-57611/08-126-192, Определение от 28 октября 2009 г. N ВАС-13878/09.

Инспекцией при проверке установлено, что общество выставляло в адрес контрагентов счета-фактуры с выделением в них сумм налога на добавленную стоимость, однако, получив указанные суммы, данный налог в бюджет не перечислило. В результате обществу доначислены НДС, пени, применены штрафные санкции.

Однако решение инспекции в части начисления пени и привлечения общества к ответственности в виде штрафа судом признано незаконным.

Кроме неуплаты НДС в бюджет, налогоплательщик «обвиняется» и в занижении выручки по единому налогу на сумму полученного НДС. Без суда здесь тоже не обошлось. Обратимся к Постановлению Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г.

N 17472/08: предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», однако выставлял покупателям счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость, который в бюджет не перечислял, и не представлял декларации по этому налогу.

При определении объекта налогообложения предприниматель не учитывал в составе доходов суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им покупателям. Инспекция доначислила налог на добавленную стоимость, налог по упрощенной системе налогообложения, пени и штрафы. При рассмотрении дела Президиум ВАС РФ исходил из нормы ст.

41 Кодекса, указав, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки. Суммы, неосновательно исчисленные и полученные в качестве налога на добавленную стоимость плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, не являются его доходом для целей исчисления уплачиваемого им единого налога.

Инспекцией неправомерно включены в состав доходов предпринимателя суммы налога на добавленную стоимость, полученные им от покупателей при реализации товаров (работ, услуг).

Из данного Постановления следует, что суммы выделенного налогоплательщиком в счетах-фактурах НДС подлежат уплате в бюджет, но они не учитываются при определении размера выручки для целей исчисления единого налога по упрощенной системе налогообложения. Претензии налоговых органов к налогоплательщикам, выставляющим счета-фактуры с выделением НДС, в части занижения дохода не исключены, но суды при разрешении споров будут ориентироваться на данное Постановление Президиума ВАС РФ.

Переходный период

Следующая проблема при переходе на УСН заключается в максимально возможном снижении налоговой нагрузки в период перехода на упрощенную систему. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения установлены в ст. 346.25 НК РФ.

Проблема есть и с НДС. В налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения, необходимо восстановить налог, ранее правомерно принятый к вычету, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, и нематериальным активам, и имущественным правам.

Для того чтобы восстановить НДС по товарам, сырью, материалам, неплохо было бы провести их инвентаризацию. По основным средствам и нематериальным активам налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости.

Обратите внимание на дату приобретения этих объектов: если они приобретены до 2004 г. налог восстанавливается по ставке 20%, а не по 18%.

То же самое можно было бы сказать и в отношении размера ставки по товарам, сырью и материалам, но это уже маловероятно, хотя не исключено.

А авансы, полученные от покупателей до начала применения спецрежима? По правилам п. 5 ст. 346.

25 НК РФ: «суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения».

В идеале полученных авансов не должно быть на конец года, предшествующего году перехода на «упрощенку». Если они есть, то лучше их вернуть до конца года, чтобы правомерно поставить суммы налога, ранее уплаченные по ним в бюджет, к налоговому вычету.

Для того чтобы лишний раз не гонять деньги туда-сюда, необходимо договориться с потенциальными покупателями, чтобы они не перечисляли аванс в конце года, а сделали это в начале следующего. Зачем все это нужно? Ответ прост: чтобы «не потерять» НДС с полученных авансов.

Получив аванс от покупателя в период применения общего режима налогообложения, необходимо начислить НДС, а если аванс не будет возвращен и перейдет на следующий год, то будет утрачено право учесть его в налоговых вычетах по НДС.

Налог будет уплачен в бюджет, и его никто не вернет.

Переход на УСН вновь созданных организаций и предпринимателей

У предприятий и предпринимателей, решивших открыть свой бизнес и применять данный режим налогообложения, проблемы начинаются уже при регистрации.

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения:

«Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе».

На практике в большинстве случаев организации и предприниматели узнают о факте государственной регистрации позднее чем через 5 дней. В результате налоговые органы говорят об утрате права на применение специального налогового режима в виде УСН.

В случае подачи заявления на применение упрощенной системы налогообложения вместе с документами на регистрацию, у инспекторов находятся иные аргументы для отказов в применении «упрощенки».

Однако суды при рассмотрении такого рода споров поддерживают налогоплательщиков.

Источник: http://www.mosuruslugi.ru/articles/374/

Командировочные. Налоговый учет при упрощенке

Особенности признания доходов при «упрощенке» турагентом

Документально командировки своих работников плательщики налога на прибыль и фирмы, которые применяют УСН, оформляют в едином порядке. Даже порядок налогового учета командировочных расходов у таких компаний практически совпадает. Но все же у фирм на «упрощенке» есть свои особенности учета расходов, о которых не следует забывать.

Для подтверждения командировочных расходов компаниям, которые применяют УСН, следует уделить особое внимание оформлению документов.

Это касается и тех фирм, которые находятся на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы» — в противном случае есть риск, что на суммы возмещаемых работникам расходов придется начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, а также удержать с этих сумм НДФЛ.

Оформляем документы

Для оформления служебных командировок предусмотрены унифицированные бланки документов, обязательные к применению всеми компаниями1.

О том, как заполнить эти формы, а также об особенностях, которые следует учесть при направлении работника в командировку, сказано в постановлении Правительства РФ2.

Также командировкам посвящено несколько статей Трудового кодекса3 — в них говорится о гарантиях, которые работодатель обязан предоставить своим командированным работникам. При направлении своего работника в командировку фирма должна оформить следующие документы.

1. Приказ о направлении работника в командировку (форма Т-9 или Т-9а).

В командировку можно направить только работника, состоящего в трудовых отношениях с фирмой, то есть того, с которым заключен трудовой договор.

Это значит, что расходы на служебные поездки лиц, работающих по каким-либо иным договорам, например гражданско-правовым, не признаются расходами на командировки.

Также не признаются командировками служебные поездки сотрудников, чья работа по условиям трудового договора носит разъездной характер или осуществляется в пути.

2. Командировочное удостоверение (форма Т-10).

Этот документ оформляется на основании приказа Т-9 или Т-9а и необходим для подтверждения срока пребывания работника в командировке — в нем проставляются отметки о дате приезда в пункт назначения и дате отъезда. Командировочное удостоверение не оформляется для служебных поездок в страны дальнего зарубежья (при посещении которых в загранпаспорте работника делается отметка о пересечении государственной границы).

3. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма Т-10а).

Этот документ подтверждает служебный характер поездки. В нем должна быть указана цель командировки. Обратите внимание, что из перечисленных документов для подтверждения командировочных расходов в налоговом учете необходимо наличие лишь командировочного удостоверения. Приказ о направлении работника в командировку и служебное задание для подтверждения расходов не нужны4.

Какие расходы нужно возместить работнику?

После возвращения из командировки работник в течение 3 рабочих дней представляет в бухгалтерию авансовый отчет (по форме АО-1), к которому прикладывает документы, подтверждающие расходы, и отчет о выполненной работе.

Перечень командировочных расходов, которые фирма обязана возместить своему работнику, установлен Трудовым кодексом5 и включает расходы по проезду, найму жилого помещения и суточные.

Решение о возмещении остальных расходов, связанных с командировкой, например услуг связи или каких-либо бытовых услуг, каждая компания принимает самостоятельно.

В любом случае перечень и размер возмещаемых расходов по командировке должен быть установлен внутренним нормативным документом фирмы. Например, таким документом может быть коллективный договор или положение о командировках.

Как отразить расходы в налоговом учете?

У компаний, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», командировочные расходы уменьшают налогооблагаемую базу.

Формулировка подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса полностью дублирует подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса, в котором говорится о командировочных расходах фирм — плательщиков налога на прибыль.

Обратите внимание, что перечень и размер этих расходов налоговым законодательством не ограничен. Главное, чтобы они были документально подтверждены и экономически обоснованы.

То есть командировочные расходы отражаются в налоговом учете компаний на «упрощенке» в том же порядке, что и у плательщиков налога на прибыль, а датой их признания будет являться дата утверждения авансового отчета.

Однако в отличие от плательщиков налога на прибыль фирмы, которые применяют УСН, все расходы должны учитывать кассовым методом, то есть в момент их фактической оплаты6.

Поэтому на дату утверждения авансового отчета «упрощенцы» смогут учесть лишь расходы, оплаченные из аванса, который был выдан работнику перед командировкой.

Если же работник, находясь в командировке, допустил перерасход, та часть расходов, которая приходится на этот перерасход, учитывается на дату его возмещения работнику.

Пример В 2010 г. ООО «Рассвет» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». 12 июля сотрудник этой фирмы Семенов А.С.

получил аванс на командировочные расходы в сумме 27 000 руб. и в тот же день отправился в командировку. 23 июля он вернулся и сдал в бухгалтерию авансовый отчет на сумму 29 000 руб., который утвердили 28 июля.

Перерасход в сумме 2000 руб. Семенову А.С. вернули 3 августа.

Таким образом, бухгалтер ООО «Рассвет» в книге учета доходов и расходов за июль 2010 г. отразит лишь часть командировочных расходов в сумме 27 000 руб. (на дату утверждения авансового отчета), а часть, приходящуюся на перерасход, в сумме 2000 руб. включит в расходы в августе (на дату возмещения работнику).

Обратите внимание, что на дату выдачи работнику аванса у компании, применяющей УСН, расхода не возникает. Соответственно, если командированный работник не использовал часть аванса и вернул его в кассу организации, эта сумма не будет являться налогооблагаемым доходом.

На что стоит обратить внимание

Суточные
Начиная с 2009 года суточные учитываются в расходах для целей налогообложения в полном объеме. Главное, чтобы их размер был утвержден каким-нибудь внутренним нормативным документом фирмы.

Для подтверждения этих расходов необходимо командировочное удостоверение, оформленное должным образом7. Стоит учесть и то, что для целей исчисления НДФЛ суточные все еще нормируются: суммы, которые превышают установленный Налоговым кодексом лимит (для командировок по России — 700 руб.

в сутки, для зарубежных командировок — 2500 руб.), должны облагаться НДФЛ8.

Проезд
Если работник ездил в командировку по электронным билетам, то помимо документов об оплате оправдательными документами, подтверждающими сам факт поездки, будут являться:

для железнодорожных билетов — распечатка электронного билета на бумажном носителе, а также документы, которые косвенно связаны с этой поездкой — командировочное удостоверение с необходимыми отметками, документы о проживании в месте назначения и т. д.9
для авиабилетов — распечатка электронного авиабилета на бумажном носителе и посадочный талон, подтверждающий перелет по этому маршруту. Если авиабилет выписан на иностранном языке, нужно сделать еще и перевод необходимых реквизитов, позволяющих идентифицировать этот авиабилет и подтвердить его стоимость, — ФИО пассажира, направления, номера рейса, даты вылета, стоимости билета. Этот перевод компания может сделать самостоятельно, без привлечения профессионального переводчика10.

Законом предусмотрено, что расходы на проезд также включают сбор за обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, плату за оформление проездных документов и выдачу постельных принадлежностей в поездах, поэтому они полностью учитываются для целей налогообложения11.
Другие сервисные сборы также могут быть учтены для целей налогообложения, но только если они включены в стоимость билетов12.

Такси
Если у командированного работника была необходимость воспользоваться услугами такси, то их стоимость также можно учесть в расходах13.

Проживание
Расходы по найму жилья при проживании в гостинице могут подтверждаться бланками строгой отчетности (БСО), которые гостиницы имеют право разрабатывать самостоятельно.

Главное, чтобы такой БСО содержал все необходимые реквизиты14:
а) наименование документа, шестизначный номер и серию;
б) наименование и организационно-правовую форму — для организации; фамилию, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя;
в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);
г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;
д) вид услуги;
е) стоимость услуги в денежном выражении;
ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
з) дату осуществления расчета и составления документа;
и) должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);
к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).
В случае отсутствия БСО расходы на проживание подтверждаются чеками ККТ и документами, где указано, что оплата была произведена именно за услуги по проживанию (например, счет или счет-фактура).

М.В. Кузьмина,

эксперт журнала

Экспертиза статьи: Е.В. Мельникова,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Источник: https://www.garant.ru/article/281205/

Порядок признания доходов и расходов при усн

Особенности признания доходов при «упрощенке» турагентом

Данный метод называется кассовый. Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года. Кассовый метод очень прост в использовании и удобен.

Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен. То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком.

Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям. Кассовый метод избавлен от этого недостатка.

Внимание Доходы Выручка от реализации День поступления оплаты в кассу или на расчетный счет. Если в счет оплаты получен вексель – день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Если обязательство погашается зачетом – дата подписания акта взаимозачета п.

1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г.

№ 03-11-06/2/39230 Внереализационные доходы, указанные в статье 250 Налогового кодекса РФ Расходы Расходы на приобретение покупных товаров День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону.

Стоимость товаров списывается одним из способов: – по стоимости единицы товаров; – по средней стоимости; – по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст.

Усн 15%: доходы минус расходы

При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов; 4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Статья 346.17. порядок признания доходов и расходов

Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», перешедшие на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предусмотренную настоящей главой, вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта.

Какие доходы признаются (учитываются) при усно?

Федеральным законом от 07.03.

2011 N 23-ФЗ) Средства финансовой поддержки, полученные за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.

Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Статья 346.17 нк рф. порядок признания доходов и расходов

При этом такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений о таких налогоплательщиках в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и статьи 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации; (пп.

Источник: http://sv-groups.ru/poryadok-priznaniya-dohodov-i-rashodov-pri-usn/

Усн «доходы» в 2019 году: как отчитываться и сколько платить — эльба

Особенности признания доходов при «упрощенке» турагентом

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2019 году».

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.
Попробовать Эльбу
30 дней бесплатно

Эльба рассчитает налог УСН и уменьшит его на страховые взносы. Сервис поможет сдать налоговую декларацию в три клика.

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

процент на остаток по расчётному счёту
штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
возмещение ущерба от страховой
курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
подарки и другое бесплатно полученное имущество
другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

возврат займа;
пополнение счёта личными деньгами;
обеспечительный платёж или залог;
возврат денег от поставщика;
деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
гранты;
доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель.

Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта.

В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.
Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.
Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.
Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Отчётность на УСН «Доходы» в 2019 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

Каждый квартал нужно платить налог:

до 1 апреля 2019 года для ООО, до 30 апреля 2019 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2018 год.
до 25 апреля — за I квартал 2019 года,
до 25 июля — за полугодие 2019 года,
до 25 октября — за 9 месяцев 2019 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2018 год ООО отчитываются до 1 апреля 2019 года, а ИП — до 30 апреля 2019 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

А эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию. Электронную подпись для отправки отчётности через интернет мы выпустим бесплатно. Попробуйте 30 дней бесплатно.

Статья актуальна на 13.02.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/46

Доход у турагентства в виде полученного аванса

Особенности признания доходов при «упрощенке» турагентом

ГК РФ, удерживать свое вознаграждение в размере 20% с сумм поступивших авансов от покупателей? Если да, то сможет ли комитент, применяющий общий режим налогообложения, учесть в расходах по налогу на прибыль сумму вознаграждения комиссионера, исчисленного с авансов, если в договоре указано, что вознаграждение комиссионера составляет 20% от выручки, полученной при реализации товара комитента?Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 28 марта 2011 г. N 03-11-06/2/39Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основании содержащейся в письме информации сообщает следующее.В соответствии со ст.

В отчетах агентов нет дат составления документов Первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, одним из которых является дата составления документа (ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Многие турагенты составляют отчет агента за месяц или квартал и не указывают в нем дату создания документа.

Туроператор, учитывающий расходы на основании таких документов, имеет налоговые риски в части занижения налоговой базы по единому налогу. Возмещаемые расходы по агентским договорам Как правило, турфирмы реализуют турпродукт и отдельные услуги по посредническим договорам.

Затраты, непосредственно связанные с реализацией туристских услуг, турфирмы относят на расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Турфирма на «упрощенке» получила аванс

В соответствии с ним доходы, выраженные в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода.

Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности на имущество, прекращения (исполнения) обязательств и требований или на последний день отчетного (налогового) периода.

В зависимости от того, что произошло раньше. Таким образом, если следовать рекомендациям финансистов, при поступлении денег на валютный счет турфирма должна учесть доходы в день получения платежа – пересчитать валюту в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения выручки.

Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)

Не будем пересказывать заполнение всех названных разделов книги, для этого есть Порядок заполнения книги. Выделим то, с чем может столкнуться туроператор (агент).

Учет финансовых результатов

Бухгалтерский и налоговый учет организаций туристического бизнеса, как и любая отраслевая деятельность, имеет свои особенности и специфику.

Сегодня мы поговорим о тонкостях учета операций, осуществляемыми турагентствами, а именно разберемся в документальном оформлении сделок, а также на примерах рассмотрим бухучет в турагентстве.

Турагентство усн 6 % — прием авансов по договорам следующего года

Турфирма на «упрощенке» получила аванс
Особенности определения момента учета у турагенства
Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)
Турагентство усн 6 % — прием авансов по договорам следующего года
Ведение книги учета доходов и расходов турфирмами (лукинова л.г.)
Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве — 2 примера учета, проводки
Доход у турагентства в виде полученного аванса

Турфирма на «упрощенке» получила аванс Порядок определения суммы вознаграждения и порядок его выплаты устанавливают в договоре.Если по условиям договора вся сумма денежных средств, полученных агентом, перечисляется туроператору, то при получении от покупателя как частичной, так и полной оплаты за турпродукт обязанности по отражению дохода у турагентства не возникает.

Особенности определения момента учета у турагенства

Внимание

Турфирма не учла 14 декабря в книге учета доходов и расходов в составе доходов (графа 4 книги) 15 000 руб. По итогам проверки налоговая база турфирмы была увеличена на 15 000 руб.

Недоплата по единому налогу составила:15 000 руб. х 6% = 900 руб. Доходы в виде положительной курсовой разницыГлава 26.2 Налогового кодекса РФ («Упрощенная система налогообложения») не содержит положений, определяющих порядок признания доходов в виде положительных курсовых разниц.

По мнению финансистов при «упрощенке» доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном пунктом 8 статьи 271 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-11-06/2/43, от 8 октября 2009 г. № 03-11-06/2/205).

Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

250 Кодекса.При определении налоговой базы не учитываются доходы, перечень которых приведен в ст. 251 Кодекса.Согласно пп. 9 п. 1 ст.

251 Кодекса при налогообложении не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

В сентябре 2009 года он включил поступившую предоплату (330 000 руб.) в состав налоговых доходов и отразил ее в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов. Несмотря на то что турпродукт был фактически реализован в октябре 2009 года, доходов от его продажи в налоговом учете ООО «Супер-Трэвелл» в этом месяце не возникло.

А вот в ноябре 2009 года в доходы была включена сумма доплаты (200 000 руб.) и отражена в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов. ЕСЛИ АВАНС ПРИШЛОСЬ ВЕРНУТЬ Если турфирма по тем или иным причинам не исполнит своих обязательств по договору с корпоративным клиентом, то ей придется вернуть поступивший от него аванс.

При возврате полученной предоплаты следует уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Основание – пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, скидка не поименована в списке расходов, учитываемых при «упрощенке», поэтому она не может увеличить расходы при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.15, п 1, 2 ст. 249 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 25 мая 2010 г. № 03-11-06/2/80). Таким образом, скидка, предоставляемая турагентом клиенту, не влияет на его налоговые обязательства.

Доходы при продаже путевок через посредникаВ ряде случаев туроператоры, применяющие «упрощенку», реализуют туристский продукт на основании агентских договоров.

Турагенты удерживают свое вознаграждение из денежных средств, поступивших в оплату турпродукта.

В составе доходов туроператоры нередко отражают сумму, поступающую на расчетный счет от туристических агентств, за минусом вознаграждения.

Важно

Возможно ли, а если возможно, то как грамотно в бухгалтерском и налоговом плане оформить (и какие для этого нужны документы от нас и контрагентов) эти договора и приходы по ним, что-бы мы могли по итогу 2014 года поставить в налогооблагаемую базу только комиссию а не всю поступившую от клиента сумму. Илья Не совсем понятно, что препятствует этому — поставить в доходы в 2014 году вознаграждение.

Вы раньше так не делали и ставили всю сумму в доходы? Не думаю. Весь аванс не ставиться в доходы. Как правильно замечено выше, надо понимать, что суммы поступившие от покупателей услуг полностью в доход никогда не включались, авансы не исключение. Доходом налогоплательщика-комиссионера является комиссионное вознаграждение. Стоимость товаров, полученных от комитента, и выручку от их продажи комиссионер как при ОСН, так и при УСН ни в доходах, ни в расходах не учитывает (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст.

При этом может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесено решение о проведении проверки. Основание – пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ. Какие доходы турфирме могут доначислитьСогласно статье 346.

15 Налогового кодекса РФ, турфирмы, применяющие «упрощенку», при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации (в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ) и внереализационные (в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ).

Многие турфирмы реализуют турпродукт по агентским договорам Тогда их доходом является посредническое вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Рассмотрим, какие ошибки допускают турфирмы в учете доходов.

Источник: http://law-uradres.ru/dohod-u-turagentstva-v-vide-poluchennogo-avansa/

Бухгалтерия в турагентстве при усн

Особенности признания доходов при «упрощенке» турагентом

На основании статьи 1001 Гражданского кодекса РФ комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение поручения суммы.

К отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» Гражданского кодекса РФ. Если в договоре не предусмотрено, что расходы принципалом не возмещаются, они не должны учитываться в составе расходов турфирмы-агента. Пример 2.

При реализации услуг иностранного партнера расходы турфирмы ООО «Звездный путь» составили:– курсовая разница по покупке валюты – 12 400 руб.;– прочие курсовые разницы – 7200 руб.;– услуги банка по переводу иностранной валюты – 1570 руб.

В бухгалтерском учете в составе прочих расходов турфирма отразила 21 170 руб. (12 400 + 7200 + 1570). В налоговом учете расходы составили также 21 170 руб.

Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве — 2 примера учета, проводки

Важно
Учет финансовых результатов

Турагентство как субъект туристической деятельности Основной деятельностью турагентства является реализация туристического продукта конечному покупателю.

Понятие туристического продукта подразумевает комплекс услуг, включающий непосредственно тур (проживание, питание, проезд, досуг туриста в период путешествия) и дополнительные работы (экскурсионное обслуживание, бытовые услуги, прокат транспорта и т.п.).

Бухучет и налогообложение в турфирмах

Доходы при продаже путевок через посредникаВ ряде случаев туроператоры, применяющие «упрощенку», реализуют туристский продукт на основании агентских договоров.
Турагенты удерживают свое вознаграждение из денежных средств, поступивших в оплату турпродукта.

В составе доходов туроператоры нередко отражают сумму, поступающую на расчетный счет от туристических агентств, за минусом вознаграждения.

Бухучет в турагентстве: усн доходы расходы оформление сделок

Однако в договоре с иностранным партнером не было определено, что расходы турфирмы, связанные с реализацией услуг за рубежом, не возмещаются принципалом. Поэтому налоговые органы при проверке сочли такие расходы необоснованными. Кроме того, в любом случае, если при покупке или продаже валюты возникают убытки, учесть их для целей исчисления единого налога нельзя.

Дело в том, что они не предусмотрены закрытым перечнем расходов, которые принимаются при «упрощенке». Страхование ответственности туроператораПри расчете единого налога организации вправе учитывать расходы только на обязательное страхование в том числе на обязательное страхование гражданской ответственности (подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст.

252 Налогового кодекса РФ).

Бухгалтерский учет туристического агентства

Уплата налогов турагенством на «упрощенке»

Данный алгоритм предполагает уплату налога по ставке 15%, но при этом база рассчитывается за минусом понесенных расходов. Схема подходит для крупных фирм, которые могут уменьшить налогооблагаемый доход на расходы:

по аренде помещения для размещения агентства (как правило, фирма открывает несколько торговых точек в городе);
на закупку материалов (канцтовары, расходные материалы для оргтехники и т.п.);
на зарплату сотрудникам (менеджерам, продавцам-консультантам, уборщицам, бухгалтеру и т.п.).

У турагентств, применяющих УСН по схеме 2 (доходы за минусом расходов) часто возникает вопрос: как учесть доходы и расходы в случае, если агентство покупает турпродукт у оператора, а потом продает его клиенту. Ответим, что данный алгоритм взаимодействия с туроператором является невыгодным для агентства-«упрощенца».

Бухучет для Турфирмы Туристическиефирмы, функционирующие на территории России подразделяются на 2 группы, которыевыполняют абсолютно разные функции. ·1 группа — это Туроператоры, которыезанимаются оформление тура, билетов, гостиниц, подбор экскурсионной программы,питания и т.д.

·2 группа — это Турагенты, которыезаключают агентские договора с Туроператором и реализуют программу туроператора. Ведение бухгалтерии в туризме Наиболее сложная часть работы турагентства это ведениебухучета для турагентства. Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные сведением бухучета.

Документальноеоформление работы турагентства Длятого, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимозаключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентскоевознаграждение. Турфирма не учла 14 декабря в книге учета доходов и расходов в составе доходов (графа 4 книги) 15 000 руб.

По итогам проверки налоговая база турфирмы была увеличена на 15 000 руб. Недоплата по единому налогу составила:15 000 руб. х 6% = 900 руб.

Доходы в виде положительной курсовой разницыГлава 26.2 Налогового кодекса РФ («Упрощенная система налогообложения») не содержит положений, определяющих порядок признания доходов в виде положительных курсовых разниц. По мнению финансистов при «упрощенке» доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном пунктом 8 статьи 271 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-11-06/2/43, от 8 октября 2009 г. № 03-11-06/2/205).

Внимание Таким образом, затраты по приобретению туристского продукта должны учитываться в качестве расходов (постановления ФАС Московского округа от 25 мая 2010 г. № КА-А41/4923-10, от 30 сентября 2009 г. № КА-А41/9438-09-п). Однако, учитывая мнение Минфина России, правомерность учета расходов турфирма сможет доказать только в суде.

Важно запомнитьТурагенты включают в налогооблагаемые доходы сумму посреднического вознаграждения, не уменьшая ее на величину скидки, предоставленной клиенту, если она не согласована с туроператором.
А туроператоры – весь доход от продажи путевки, не уменьшая его на вознаграждение, выплачиваемое посреднику.

При этом в расходах при «упрощенке» можно учесть лишь те затраты, которые прописаны в Налоговом кодексе РФ.

Источник: http://pbcns.ru/buhgalteriya-v-turagentstve-pri-usn/