Кто имеет право на пониженные тарифы страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов

Глава 34 Налогового кодекса РФ, принявшая «эстафету» у закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., тоже предусматривает льготные ставки для некоторых категорий плательщиков страховых взносов. Рассмотрим более подробно, какие тарифы нужно использовать льготникам в 2017 году.

Страховые взносы 2017

Напомним, что общая ставка страховых взносов, которые начисляют организации и ИП-работодатели на выплаты своим сотрудникам, в 2017 году не изменилась и составляет 30%, из которых:

• 22% — «пенсионные» взносы с базы, не превышающей 876 000 рублей; когда этот лимит превышен, на сумму превышения взносы начисляются по ставке 10%;
• 2,9% — взносы на обязательное соцстрахование (кроме «травматизма») с базы, не превышающей 755 000 рублей; на сумму, превышающую этот лимит, взносы не начисляются;
• 5,1% — взносы на обязательное медстрахование; лимита базы для них не предусмотрено.

По такой общей ставке взносы начисляет большая часть страхователей, но для некоторых плательщиков, в зависимости от различных факторов (применение налогового спецрежима, выполнение какого-либо вида деятельности и т.п.), и при соблюдении ими определенных условий, перечисленных в статье 427 НК РФ, возможно начисление страховых взносов в меньшем размере.

Пониженные тарифы страховых взносов варьируются от 0% до 20%, и предусмотрены они статьей 427 НК РФ. По сравнению с 2016 годом эти ставки не изменились.

Для кого действуют пониженные тарифы

Нулевая ставка страховых взносов (0% ПФР, 0% ФСС, 0% ОМС) действует только для организаций, оплачивающих работу членов экипажей судов, и только по отношению к этим выплатам. Суда должны иметь регистрацию в Российском международном реестре судов.

Ставка 7,6% (6% ПФР, 1,5% ФСС, 0,1% ОМС) применяется организациями и ИП, которые являются:

• участниками свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
• резидентами территории опережающего соцэкономразвития;
• резидентами свободного порта «Владивосток».

Ставка 14% (14% ПФР, 0% ФСС, 0% ОМС) используется для расчета взносов организациями, принимающими участие в проекте «Сколково».

Ставка 14% (8% ПФР, 2% ФСС, 4% ОМС) действует для следующих категорий:

• хозобщества и партнерства на «упрощенке», занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности, правами на которые владеют соответствующие бюджетные и автономные учреждения;
• организации из сферы IT;
• организации и предприниматели, занимающиеся туристической и технико-внедренческой деятельностью, заключив соглашение с руководством особой экономической зоны.

Ставка 20% (20% ПФР, 0% ФСС, 0% ОМС) применяется следующими плательщиками взносов, использующими налоговые спецрежимы:

• ИП на патенте для начисления взносов за работников, занятых в патентной деятельности. Тариф не применяется предпринимателями, сдающими в аренду собственную недвижимость и землю, оказывающими услуги общепита и занимающимися розничной торговлей;
• применяющие ЕНВД, предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность и аптеки; тариф используется только по отношению к персоналу, имеющему право работать в фармацевтической отрасли;
• благотворительные организации на «упрощенке»;
• «упрощенцы» — некоммерческие организации, работающие в сфере науки, культуры, искусства, здравоохранения, образования, спорта и соцобслуживания физлиц; тариф не применяется муниципальными и госучреждениями;
• предприниматели и организации на «упрощенке», занимающиеся льготируемыми видами деятельности (пищевое, текстильное, швейное, химическое, мебельное производство, обработка древесины, вторсырья, строительство, музейная и библиотечная деятельность, управление недвижимостью и другие, перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НКРФ). Уровень дохода от такой деятельности должен составлять не менее 70% от общего объема доходных поступлений. Этой категории плательщиков коснулось новшество, которое применяется с 01.01.2017 г.: когда годовой доход превысит 79 млн. рублей, право на пониженные тарифы страховых взносов утрачивается, а взносы придется пересчитать по общей ставке 30% с самого начала отчетного года.

Деятельность перечисленных плательщиков страхвзносов должна также отвечать требованиям, указанным в пунктах 4-10 статьи 427 НК РФ.

Как начисляются страховые взносы при пониженном тарифе

При пониженных ставках «пенсионные» взносы и взносы на соцстрахование начисляются в пределах максимального размера базы. То есть, если лимит в 876000 рублей (для ПФР) и 755000 рублей (для ФСС) будет превышен, начислять взносы с суммы превышения не нужно.

ИП применяют пониженные тарифы страховых взносов только по отношению к выплатам своим работникам. Взносы «за себя» предприниматели платят как обычно – в фиксированном размере.

Пример

ИП Зайцев занимается фармацевтической деятельностью и применяет пониженные тарифы страховых взносов. В штате у него есть один работник-фармацевт. Выплаты работнику в 2017 году составили 888 000 рублей. Выручка ИП за 2017 год 5 млн рублей.

В 2017 году ИП Зайцев заплатит в бюджет следующие суммы страховых взносов:

Поскольку база для начисления страхвзносов за работника превышает максимальную, то взносы будут начислены только в пределах лимита 876 000 рублей, а на сумму, превысившую лимит (888 000 – 876 000 = 12 000), взносы начисляться не будут, т.к. применяется пониженный тариф 20%:

8760 00 руб. х 20% = 175 200 руб. – «пенсионные» взносы за работника (20%).

Взносы на ОМС и соцстрах за работника будут начислены по тарифу 0%.

За себя ИП Зайцев заплатит фиксированную сумму страховых взносов, в 2017 году это:

23 400 руб. на ОПС и 4590 руб. на ОМС.

(5 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 47 000 руб.

Общая сумма страховых взносов ИП Зайцева за 2017 год составит:

175 200 руб. + 23 400 руб. + 47 000 руб. = 245 600 руб. на пенсионное страхование;

4590 руб. – на обязательное медстрахование.

Источник: https://spmag.ru/articles/ponizhennye-tarify-strahovyh-vznosov

Льготные тарифы страховых взносов для «упрощенцев»

В течение 2017– 2018 годов фирмы-«упрощенцы», занятые в производственной и социальной сферах и перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, платят страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование по ставке 20% (пп. 3. п. 2 ст. 427 НК РФ).

Если у «упрощенца»-льготника сумма выплат в пользу работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину дохода (в 2017 году – 876 000 руб.), на сумму такого превышения страховые взносы не начисляются.

К категории льготников относятся, в частности, компании:

• производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
• осуществляющие научные исследования и разработки;
• занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
• ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи;
• торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями;
• производящие мебель;
• производящие спортивные товары, игры и игрушки.

Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Кроме того, общий годовой доход «упрощенца» не должен превышать 79 миллионов рублей (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.

И наконец, код вида деятельности по ОКВЭД должен соответствует льготируемому виду бизнеса.

ПРИМЕР. КАК РАССЧИТАТЬ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ПО ПОНИЖЕННОМУ ТАРИФУ ПРИ УСН

Фирма, применяющая УСН, производит офисную мебель (код ОКВЭД 31.01). Доходы от этого производства превышают 70% общего объема доходов фирмы, поэтому производство мебели является основным видом ее деятельности.

За 6 месяцев деятельности компании совокупная сумма ее доходов составила 15 000 000 руб., что меньше предельно допустимого значения, равного 79 000 000 руб. Следовательно, организация входит в перечень «упрощенцев»-льготников, перечисленных в пп. 5 п. 1 ст.

427 НК РФ и имеющих право на пониженный тариф страховых взносов.

Работникам фирмы начислена зарплата за июнь в размере 300 000 руб. С суммы этих выплат организация заплатит страховые пенсионные взносы в размере 60 000 руб.
(300 000 руб. × 20%).

Если доход «упрощенца» от льготируемого вида деятельности составит менее 70% или превысит лимит в 79 000 000 руб., придется перейти на уплату взносов по общему тарифу.

Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:

• заявлением о переходе на УСН (форма 26.2-1);
• копией налоговой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии;
• копией книги учета доходов и расходов;
• расшифровкой доходов по видам доходов (справка организации, справка-подтверждение основного вида экономической деятельности).

По мнению ФНС, выраженному в письме от 25 сентября 2017 г. № ГД-4-11/19257@, фирмы и ИП на УСН, управляющие автомобильными парковками, относятся к категории льготников.

Связано это с тем, что согласно ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)), деятельность стоянок для транспортных средств имеет код вида деятельности ОКВЭД 52.21.24. Этот вид бизнеса относится к группировке 52.21 «Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом» класса 52 «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» раздела Н «Транспортировка и хранение».

Значит, пониженные тарифы страховых взносов вправе применять те фирмы и ИП на УСН, основной деятельностью которых является деятельность стоянок для транспортных средств с кодом ОКВЭД2 52.21.24. При условии, что соблюдаются условия по ограничению годового дохода и доли доходов по основному виду деятельности.

Как учитывают доходы медицинские организации на УСН

Для фирм на УСН, основным видом деятельности которых является деятельность в сфере здравоохранения и предоставления соцуслуг, до 2018 года включительно установлен пониженный тариф страховых взносов.

Такие организации платят страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 20%. Взносы на медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством не уплачиваются. При условии, что годовые доходы таких медорганизаций не превышают 79 миллионов рублей (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса. В общую сумму доходов включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ), а также внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Но, по мнению Минфина, это не означает, что средства ОМС исключаются из общей суммы всех доходов организации. Чтобы определить основной вид деятельности медорганизации в целях уплаты пониженных тарифов взносов, в доходы от реализации нужно включить как доходы от оказания платных медицинских услуг, так и услуг в рамках ОМС (письмо Минфина России от 13 мая 2017 г. № 03-15-07/28994).

Кстати, условия для применения льготных тарифов в части доходов от реализации не зависят от объекта налогообложения «упрощенца».

Потеря права на льготный тариф страховых взносов

Фирма-«упрощенец» теряет право на применение пониженных тарифов, если по итогам отчетного периода основной вид ее экономической деятельности не будет соответствовать первоначально заявленному. Либо если ее годовая выручка превысит 79 миллионов рублей.

В этом случае фирме придется пересчитать взносы по общеустановленному тарифу с начала того квартала, в котором допущено данное несоответствие (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Восстановленную сумму страховых взносов перечисляют в бюджет. При этом пени платить не нужно.

Объясняется это тем, что восстановленная сумма страховых взносов не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок. Ведь за предыдущие периоды пониженный тариф был применен правомерно. Значит, оснований для начисления пеней нет.

Потеря права на УСН

Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату.

Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595).

Как и в случае с потерей права на льготный тариф, такая сумма перерасчета взносов не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по пониженному тарифу, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.

Соответствие ОКВЭД

Кроме того, что виды осуществляемой деятельности должны быть основными, они должны еще и классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).

До 1 января 2017 года в качестве такого классификатора применялся ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД), утвержденный постановлением Росстандарта от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

С 1 января 2017 года приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст он отменен, и вместо него применяется ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД2).

Имейте в виду, что в новом классификаторе отдельные виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность по сравнению с предыдущим. Поэтому не исключена ситуация, когда до 2017 года «упрощенец» вел виды деятельности, позволявшие применять пониженные тарифы страховых взносов согласно старому классификатору. А в 2017 году согласно новому классификатору они ему уже не соответствуют.

Поэтому всем «упрощенцам», применяющим льготные тарифы страховых взносов, следует сверить свои виды деятельности с учетом тех обновленных отраслевых группировок, которые приведены в ОКВЭД2.

Между тем Минфин и ФНС заверили, что «упрощенцы», ведущие деятельность в социальной или производственных сферах и применявшие пониженные тарифы страховых взносов до 2017 года, могут использовать льготу и дальше.

Причем независимо от совпадения или несовпадения кодов ОКВЭД 2 согласно переходным ключам. Правда, при условии, что эти фирмы соблюдают требования о доле доходов в размере годового дохода (письмо Минфина России от 13 октября 2017 г.

№ 03-15-07/66964 (направлено письмом ФНС России от 25 октября 2017 г. № ГД-4-11/21578@)).

Добавим, что для применения льготных страховых тарифов страхователи обязательно должны производить выплаты и иные вознаграждения физлицам, а попросту говоря, иметь наемных работников.

Источник: https://xn----8sbjthbiodf8ao.xn--p1ai/stati/article_post/lgotnyye-tarify-strakhovykh-vznosov-dlya-uproshchentsev

Пониженные тарифы страховых взносов в вопросах и ответах

Платить ли страховые взносы по пониженным тарифам, если два льготных вида деятельности? Когда надо пересчитывать взносы? С какого момента IT-компании могут применять пониженный тариф? Ответы на эти и другие вопросы — в статье.

Льготная деятельность не всегда дает право на пониженный тариф взносов

«…Мы на упрощенке, шьем верхнюю одежду на заказ. Платим взносы по пониженным тарифам. В этом квартале будем шить еще и игрушки, это тоже льготный бизнес. Если выручка от каждого из этих видов деятельности будет примерно одинаковой, мы вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам?..» (из письма главного бухгалтера Веры Красавиной, г. Москва)

В такой ситуации нет права на пониженный тариф.

Компании на УСН вправе платить взносы по пониженным тарифам. Для этого нужно соблюсти одновременно два условия:

• вид деятельности компании должен быть назван в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
• выручка от этого бизнеса должна составлять не менее 70 % общих доходов (ч. 1.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ).

Если не выполняется хотя бы одно условие, компания лишается права на пониженный тариф с начала года.

Минтруд разрешает складывать выручку только по кодам ОКВЭД, которые относятся к одному классу (письмо от 03.04.2013 № 17–4/551). Например, ОКВЭД производства стальной проволоки — 27.

34, а производства гнутых профилей — 27.33 (см. новый ОКВЭД 2016). Оба вида деятельности льготные (подп. «я.9», «я.10» п. 8 ч. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ).

Они относятся к одному классу, поэтому выручку можно сложить.

Вы производите одежду — код ОКВЭД 18.22, и игрушки — код ОКВЭД 36.50. Коды ОКВЭД относятся к разным классам. Если компания получит по 50 % от каждого бизнеса, это будет нарушением условия о 70 % дохода. Тогда компания будет не вправе применять льготный тариф.

Как платить взносы, если компания потеряла право на пониженный тариф

«…Мы на упрощенке, производим металлические изделия. Платим взносы по пониженному тарифу. По итогам работы за девять месяцев доходы от льготной деятельности меньше 70 % от выручки. С какого момента надо платить взносы по общим тарифам?..» (из письма главного бухгалтера Веры Вишняковой, г. Москва)

Взносы надо пересчитать по общим тарифам страховых взносов в 2016 году.

Компания на УСН вправе платить взносы по пониженным тарифам, если ведет деятельность, названную в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Выручка от льготного бизнеса должна составлять не меньше 70 % от общих доходов (ч. 1.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ).

Если условия применения льготы нарушены, взносы нужно пересчитать и доплатить по общим тарифам с начала года (ч. 1.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ). Обратите внимание: пени платить не нужно (письмо Минтруда России от 04.05.2014 № 17–4/ООГ-243).

Уточните 4-ФСС за предыдущие периоды. А вот форму РСВ-1  уточнять не нужно. Начисленные по общим тарифам взносы отразите в строках 205, 206 и 214 раздела 2 и строке 110 раздела 1. В подразделе 2.1 поставьте код тарифа 52.

4 корректирующих сведений отразите два кода категории застрахованного: ПНЭД для пониженного тарифа и НР для общего (п. 32 приложения 2 к постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п).

Напротив кодов для пониженного тарифа поставьте нулевой заработок. В исходных сведениях доначисленные взносы покажите в подразделах 6.5 и 6.6.

IT-компания вправе применять пониженные тарифы взносов после аккредитации

«…Разрабатываем программное обеспечение. Доходы только от основного вида деятельности, среднесписочная численность за девять месяцев прошлого года — 10 работников. Но аккредитацию как IT-компания мы получили только в этом месяце. Вправе ли мы платить взносы по пониженным тарифам?..» (из письма главного бухгалтера Ольги Стожаровой, г. Москва).

Пониженные тарифы IT-компания применяет в 2016 году, если выполняет одновременно три условия:

• за девять месяцев 2015 года организация получила не менее 90 % выручки от деятельности в области информационных технологий;
• среднесписочная численность сотрудников за этот же период составила не менее семи человек;
• компания получила государственную аккредитацию (ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Первые два условия выполняются. Государственную аккредитацию вы получили только в октябре. Поэтому с 1 октября вы вправе платить взносы по пониженным тарифам (письма Минздравсоцразвития России от 17.03.2011 № 826–19, ПФР от 12.01.2011 № 30–22/52).

Напомним, что льготные тарифы для ИТ-компаний сохранят до 2023 года.

Для применения пониженных тарифов важна средняя численность сотрудников

«…Мы IT-компания, платим взносы по пониженным тарифам. В сентябре несколько сотрудников уволились. В итоге сейчас число работников в компании — шесть человек. Мы теперь должны платить взносы по обычным тарифам?..» (из письма главного бухгалтера Елены Шубиной, г. Москва)

Компания не потеряла права платить взносы по пониженным тарифам.

Компании, которые работают в области информационных технологий, вправе платить взносы по льготным тарифам (п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Для этого нужно выполнить три условия:

• компания получает от продажи программ и баз данных более 90 % от общей выручки;
• она имеет государственную аккредитацию;
• средняя численность сотрудников — не менее семи человек.

Выручку и среднюю численность считают по итогам девяти месяцев предыдущего года (п. 2, 3 ч. 2.1 ст. 57 закона № 212-ФЗ). То есть, чтобы в 2016 году платить взносы по пониженным тарифам, численность сотрудников должна быть не менее семи человек за девять месяцев 2015 года. Количество сотрудников этом году на тариф по взносам повлияет только в следующем году.

В следующем году вы будете вправе применять пониженный тариф, если средняя численность за девять месяцев текущего года будет не менее семи человек. Тот факт, что сейчас в компании всего шесть работников, не означает, что вы лишились права на льготу. Важна именно средняя численность. А ее считают по правилам статистики (п. 77 Указаний, утв. приказом Росстата от 28.10.2013 № 428).

Приведем пример расчета среднесписочной численности работников. Допустим, средняя численность с января по август включительно — 7 человек. В сентябре численность сократилась до 6 сотрудников. Средняя численность за 9 месяцев равна 7 чел. (7 чел. × 8 мес. + 6 чел.) : 9 мес.).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51542-ponijennye-tarify-vznosov-voprosy-i-otvety