+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Кто должен подписывать счета-фактуры

Содержание

Счет фактура подписывается

Кто должен подписывать счета-фактуры

Законодательством не предусмотрена обязанность поставщика предоставлять покупателю копию документа на право подписи счетов-фактур уполномоченными лицами. Налоговики также не могут требовать копию подобных документов у покупателя.

Поставщик не обязан подтверждать подпись на счёте-фактуре перед покупателем, а покупатель – перед налоговиками.

Законодательством не предусмотрена обязанность поставщика предоставлять покупателю копию распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами счетов-фактур.

Соответственно, у налогового органа отсутствует право требования у налогоплательщика-покупателя заверенной копии этих документов продавца. Эти разъяснения ФНС России содержатся в письме N ШС-37−. Оно посвящено применению налоговых вычетов по счетам-фактурам.

Ведомство подробно разъясняет свою позицию.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 172 НК РФ.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса, счета-фактуры являются основанием для принятия сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Глава 21 Кодекса не содержит требований о направлении покупателю документов, подтверждающих полномочия лиц, подписывающих счета-фактуры, если они подписываются лицами, уполномоченными

приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, разница подлежит возмещению (зачету, возврату) в соответствии с положениями статьи 176 Кодекса.

После представления декларации орган фискальной службы проверяет обоснованность суммы, заявленной к возмещению, при проведении камеральной проверки в порядке, установленном статьей 88 Кодекса.

Налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

В целях проверки достоверности и непротиворечивости сведений, указанных в счетах-фактурах, налоговый орган вправе истребовать необходимые документы (информацию) у контрагента или у иных лиц, а не у проверяемого налогоплательщика. Это определено статьёй 93.1 Кодекса

У налогового органа может возникнуть необходимость получить копию распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами счетов-фактур. Документы могут быть истребованы по месту учета таких контрагентов.

Кроме того, налоговые органы вправе вызвать в качестве свидетеля любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Это может быть, например, подтверждение достоверности подписи, проставленной в счете-фактуре, выставленном продавцом.

Подписи должностных лиц в счете-фактуре

Правовыми основаниями для подобных действий служат подпункт 12 пункта 1 статьи 31 и статья 90 НК РФ.

Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти в соответствующем разделе нашего сайта — “Справочник налогов”. Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Category: Банки

Similar articles:

Как выставить счет на оплату от ИП: образец, лично или онлайн, обязательные реквизиты, физическому лицу, кто подписывает и прочее

Как составляется и кто подписывает трудовой договор с генеральным директором или заместителем генерального директора ООО: обсуждаем образец

Если нет главного бухгалтера, кто подписывает документы

Кто подписывает справку 2-НДФЛ в 2018 году

Кто подписывает акт сверки — взаимных расчетов, с расхождениями образец, должен, требование

Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)?

В поле Уполномоченное лицо нажмите кнопку и выберите из открывшегося списка уполномоченное лицо.

Примечание
Поля Организация и Подразделение банка будут заполнены автоматически.
  • В поле Тип подписи из выпадающего списка выберите необходимый тип подписи.

    Примечание
    В зависимости от выбранного типа подписи изменится состав полей окна Средство подписи.
  • При выборе типа подписи КриптоПро и КриптоПро Рутокен CSP:

  • Для использования считывателя смарт-карт SafeTouch поставьте отметку в поле Использование устройства SafeTouch.

  • При выборе типа подписи eTokenPass указания дополнительных параметров не требуется.

    Когда выставляется счет фактура

    Перейдите к следующему шагу инструкции.

  • При выборе типа подписи Message-PRO задайте необходимые параметры, поставив отметку в полях:

  • Для использования считывателя смарт-карт SafeTouch поставьте отметку в поле Использование устройства SafeTouch .

  • При выборе типа подписи MobiPass указания дополнительных параметров не требуется. Перейдите к следующему шагу инструкции.

  • При выборе типа подписи Сеансовые ключи указания дополнительных параметров не требуется. Перейдите к следующему шагу инструкции.

  • При выборе типа подписи OneTimePassword при необходимости укажите использование только при двухфакторной аутентификации, заполнив поле выбора Только при двухфакторной аутентификации.

  • Заполните поле Номер/номер телефона для отправки смс .

  • В поле Наименование средства подписи сформируйте наименование создаваемого СП автоматически, нажав кнопку Сформировать наименование средства подписи, или введите его вручную.

    Примечание
    При автоматическом формировании система составит наименование СП в соответсвии с шаблоном, настраиваемым согласно инстр. «Настройка шаблонов наименования СП». Автоматически сформированное наименование может быть отредактировано вручную.
  • Сформированное наименование отобразится в поле Наименование средства подписи . При необходимости измените наименование, отредактировав сформированное значение.

  • При необходимости заполните поле Банковское наименование средства подписи . Поле не является обязательным для заполнения.

  • Какими должны быть подписи на счетах-фактурах директора и главбуха

    Источник: https://printscanner.ru/schet-faktura-podpisyvaetsja-2/

    Счет-фактура 2015: правила оформления

    Кто должен подписывать счета-фактуры

    Развернутый ответ на вопрос, является ли счет-фактура первичным документом или нет, дает Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности Контур.Школы, член Палаты налоговых консультантов.  

    Общие правила составления счетов-фактур

    Счет-фактура относится к категории важных документов по нескольким причинам. Когда нам необходимо начислить сумму НДС в бюджет, мы действуем по определенной схеме.

    Сначала НДС необходимо начислить, потом принять к вычету сумму НДС, а затем, если возникают некоторые обстоятельства, сумму НДС нужно восстановить. И на всех этих стадиях первым документом фигурирует счет-фактура.

    От того, как мы его составим, зависит каждый показатель в нашей формуле, потому что в конечном итоге он находит отражение в налоговой декларации.   

    Сначала счет-фактура (если речь идет об НДС начисленном) регистрируется в книге продаж и далее переносится в раздел 9 декларации. Одна ошибка в счете фактуре — и вы неправильно начисляете НДС. Далее нужно вычесть сумму НДС, которая принимается к вычету, опять же по счету-фактуре.

    Дальше счет-фактуру, как правило, регистрируют в книге покупок, а затем данные переносятся в раздел 8 декларации. Это значит, что в случае допущения какой-либо ошибки в счете-фактуре вы неправильно применяете вычет. Если вы увеличиваете сумму вычета, то возможны штрафные санкции.

    Третий показатель — сумма НДС в бюджет увеличивается на сумму восстановленного НДС. Частая ситуация: мы восстанавливаем преимущественно по счету-фактуре, который регистрируем в книге продаж, и далее отражаем этот показатель в разделе 9 декларации.

    Узнайте, как свести к минимуму риск доначисления НДС

    Основные правила оформления счетов-фактур

    Составлять счет-фактуру обязаны:

    • все плательщики НДС, если они совершают операции, которые являются объектом налогообложения;
    • лица, которые пользуются освобождением от НДС в соответствии со ст. 145, ст. 145.1 НК РФ;
    • налоговые агенты за своего поставщика.

    В отдельную категорию можно отнести лиц, которые осуществляют посреднические операции — как применяющих общий режим налогообложения, так и УСН или иной спецрежим. Они могут быть в названных категориях.

    Не составляют счет-фактуру:

    • лица, совершающие операции, которые не являются объектом налогообложения;
    • организации и предприниматели, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный (безналичный) расчет при условии выдачи кассового чека или иного документа установленной формы;
    • лица, которые применяют специальные налоговые режимы (за некоторыми исключениями);
    • с 1 октября 2014 года — при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки при реализации ТРУ лицам, не являющимся плательщиками НДС либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145, ст. 145.1 НК РФ.
    • при получении суммы аванса в счет предстоящих поставок ТРУ:  с длительным производственным циклом; с облагаемых по ставке 0%; не облагаемых по ст. 149 НК РФ.

    Итак, в некоторых случаях закон не требует составлять счет-фактуру, но иногда неплательщик проявляет инициативу и выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Возникает вопрос: вправе ли плательщик (то есть вторая сторона сделки) принять сумму НДС к вычету, если продавец не является плательщиком НДС, но выставил счет-фактуру с выделенным налогом?

    Вычет возможен в ситуациях, когда:

    • продавцом выступает спецрежимник;
    • продавец освобожден от НДС по ст. 149 НК РФ (то есть осуществляет операции, которые не облагаются НДС);
    • операция не является объектом обложения НДС (часто это те операции, которые не признаются операциями реализации по ст. 39 п.3 части 1-ой НК РФ).
    • неплательщик НДС, выставляя счет-фактуру с выделенным налогом, должен уплатить этот налог в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но это спорный момент с вероятностью риска 50 на 50. Существует мнение, что организация не вправе по такому счету-фактуре принять сумму НДС к вычету. Серьезный аргумент в пользу того, что компания вправе это сделать — определение конституционного суда. Организация вправе принять сумму НДС к вычету, но далеко не все суды решают этот вопрос в пользу налогоплательщиков. Поэтому, если сложилась подобная ситуация, стоит заручиться поддержкой контролирующих органов и быть готовым к тому, что свою позицию придется отстаивать в суде.

    Срок выставления счета-фактуры

    Срок — не позднее пяти календарных дней со дня наступления следующих событий (п. 3 ст. 168 НК РФ): получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, передачи имущественных прав; отгрузки ТРУ; передачи имущественных прав.

    Что такое корректировочная счет-фактура?

    Корректировочная счет-фактура составляется в особых случаях — в тех случаях, когда в первичном счете-фактуре просто произошли изменения в стоимости. Например, в связи с определенными обстоятельствами стоимость увеличилась.

    Корректировочная счет-фактура составляется в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

    Важный момент заключается в том, что стороны договора согласились на изменение суммы. Поэтому до составления корректировочного счета-фактуры необходимо согласовать новую цену. Нельзя сначала выставить корректировочную счет-фактуру, а потом согласовывать соответствующую сумму.

    Документами, которые подтверждают согласие покупателя на изменение стоимости ТРУ, являются: договор, соглашение, дополнительное соглашение или иной первичный документ; в случае недопоставки товаров, первичным документом может быть акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) или товарная накладная (форма № ТОРГ-12).

    5 недопустимых ошибок в счете-фактуре

    Из-за некоторых ошибок налоговая может снять вычет. Таким образом, сумма налога, которую нужно будет заплатить, увеличится.

    Какие ошибки недопустимы?

    • Ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем (ошибки в наименовании, адресе, ИНН покупателя или продавца). То есть ситуации, когда наименование полностью искажено. 
    • Ошибки, не позволяющие определить, какой именно товар (услуга) приобретен.
    • Ошибки, не позволяющие определить, сколько стоят товары (работы, услуги) или какая сумма предоплаты была получена (в авансовом счете-фактуре). Часто допускаются арифметические ошибки в расчете стоимости товаров.
    • Ошибки, не позволяющие точно определить ставку НДС по товару. Типичная ошибка: вместо ставки 10% автоматически указывается ставка 18%. Либо по товарам, облагаемым 0%, указывается ставка 18%.
    • Ошибки, не позволяющие определить сумму налога.

    Может ли налоговая инспекция отказать в вычете «входного» НДС, если улица в адресе продавца указано с орфографической ошибкой?

    Какие ошибки в счете-фактуре можно считать допустимыми (не препятствующими праву на вычет «входного» НДС)?

    Счет-фактура: образец заполнения

    Правила заполнения счета-фактуры (его бумажной формы) регламентируются Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137. В нем утверждены порядок заполнения счетов-фактур, форма документа, форма корректировочных и исправленных счетов-фактур, форма журнала учета и книг покупок и продаж.

    Пример заполнения счета-фактуры и инструкция по заполнению счета-фактуры.

    Скачать бланк счета-фактуры за 2012 год в MS Excel

    Счет-фактуру подписывает или руководитель и главный бухгалтер, или иные лица, уполномоченные на подписание счетов-фактур доверенностью или приказом по организации (в расшифровке подписи указывается их Ф.И.О.).

    Что делать, если счет-фактура оформлена заранее?

    Принимать ли к вычету НДС в том случае, если счет-фактура составлена позже чем через пять дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)?

    Нумерация счетов-фактур

    • Номер указывается в строке 1.
    • Номер присваиваются в порядке возрастания в хронологической последовательности.
    • Период возобновления нумерации счетов-фактур — на усмотрение организации (месяц, квартал, год).
    • Номер надо дополнять через «/» цифровыми индексами в случае составления счета-фактуры обособленным подразделением, участником простого товарищества или доверительным управляющим по товарам (работам, услугам), реализуемым в рамках соответствующего договора.

    Сложные моменты заполнения счета-фактуры, исправление недопустимых ошибок, практические примеры

    Узнать больше

    Источник: https://kontur.ru/articles/2609

    Право подписи на счетах-фактурах

    Пункт 6 статьи 169 НК РФ гласит, что все счета-фактуры в обязательном порядке должны быть подписаны. Подпись на счетах-фактурах должна быть оригинальной.

    Проставление факсимиле не допускается, из-за этого налоговые органы могут снять суммы с возмещения НДС. Также налоговики снимут вычет, если счет-фактура подписан неизвестными или не уполномоченными на право подписи счетов-фактур физическими лицами.

    В счете-фактуре, подпись должна принадлежать тому лицу, чья расшифровка указана после.

    У юридического лица право подписи на счетах-фактурах имеют:

    • Руководитель (директор)
    • Главный бухгалтер
    • Иное лицо, которому через приказ или доверенность организации предоставили право подписи на счетах-фактурах

    У индивидуального предпринимателя право подписи на счетах-фактурах имеют:

    • Индивидуальный предприниматель
    • Иное лицо, которому через нотариальную доверенность предприниматель предоставил право подписи на счетах-фактурах

    Если у предпринимателя один вариант передоверия своей подписи (полномочий) – это нотариально удостоверенная доверенность, то организация может использовать два варианта – доверенность на подписание счета-фактуры или приказ, оформляются они на официальном бланке организации.

    Кто имеет право подписывать счета-фактуры?

    Пример текста в доверенности на право подписи в счетах-фактурах

    ООО «АБВ» (далее – Общество), в лице директора Сидорова Тимофея Степановича, действующего на основании Устава Общества, настоящей доверенностью уполномочивает ведущего бухгалтера Общества Петрову Анну Андреевну (паспорт 99 00 563254, выдан ГОВД г. Сочи Краснодарского края), проживающей по адресу: г. Сочи, ул. Морская, д.7, подписывать за директора и главного бухгалтера от имени Общества счета-фактуры, выставляемые контрагентам.

    Срок действия доверенности: по 31 декабря 2018 года включительно.

    Доверенность выдана без права передоверия.

    Пример текста в приказе на право подписи в счетах-фактурах

    О подписании счетов-фактур

    В соответствии с пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ

    ПРИКАЗЫВАЮ:

    1. Предоставить право подписи счетов-фактур от лица руководителя на Иванова Павла Александровича – финансового директора.
    2. Предоставить право подписи счетов-фактур от лица главного бухгалтера на Воронину Светлану Игоревну – заместителя главного бухгалтера.
    3. Контроль исполнения настоящего приказа оставляю за собой.

    09.12.2017

    Если вам понравилась статья — поделитесь!

    Возврат к списку

    Кто подпишет счет-фактуру

    Неужели из-за простой подписи счет-фактура может быть признан проверяющими недействительным? Оказывается, и такое бывает. Чтобы разобраться в этом вопросе, придется не только изучить письма и рекомендации чиновников из Минфина и налоговой, но и проанализировать арбитражную практику.

    Подпись — это непросто

    Заявить о своем праве на вычет или на возмещение сумм НДС из бюджета возможно лишь при том условии, что счет-фактура составлен строго по правилам, указанным в ст. 169 Налогового кодекса. Если хотя бы одно из требований, предъявляемых к этому документу, будет нарушено, то вычета налогоплательщик не получит.

    Пункт 6 ст. 169 указывает на то, что “счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью”. Вроде бы, все просто и ясно — но это лишь на первый взгляд.

    На практике можно столкнуться с различными ситуациями, относительно которых законодательство внятных разъяснений не дает. Например, в малом бизнесе зачастую директор выполняет функции главбуха.

    Сколько раз в этом случае ему надо расписываться в счете-фактуре: один или два? А если руководство временно отсутствует, должен ли сотрудник, уполномоченный подписывать счет-фактуру, указывать в ней свою должность и фамилию? Нет единого мнения и по поводу использования факсимильной подписи директора.

    Будет ли счет-фактура, подписанный таким образом, признан действительным? Итак, попробуем со всем этим разобраться.

    Поставьте два автографа

    Рассмотрим вариант, когда директор фирмы является одновременно и ее главбухом. Подобная ситуация не является нарушением действующего законодательства по нескольким причинам. Во-первых, в нем не предусмотрено обязательное наличие в штате должности главного бухгалтера.

    Во-вторых, Трудовой кодекс не содержит норм, запрещающих начальнику совмещать должности внутри организации. А в-третьих, согласно Закону о бухгалтерском учете “руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы вести бухгалтерский учет лично” (п. 2 ст. 6 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ).

    Такое совмещение должно быть отражено в учетной политике компании либо подтверждено соответствующим приказом по организации.

    Обычно чиновники требуют, чтобы в случае, когда директор совмещает две должности, на счете-фактуре стояли две одинаковые подписи: в графе “руководитель организации” и в графе “главный бухгалтер”.

    Отсутствие какой-либо из них может привести к тому, что такой счет-фактура будет признан недействительным (Письмо Минфина России от 29 ноября 2004 г. N 03-04-11/212).

    А для того чтобы у проверяющих не возникло “лишних” вопросов, к подобному счету-фактуре целесообразно приложить выписку из учетной политики или копию приказа о совмещении должностей.

    Если, к примеру, в выставленном счете-фактуре нет подписи главбуха или вместо нее поставлен прочерк, то для подтверждения права на вычет налога по такому документу, возможно, придется обращаться в суд.

    Правда, арбитры в этом вопросе обычно встают на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 16 января 2007 г. N А31-1856/2006-19, Дальневосточного округа от 9 февраля 2007 г.

    N Ф03-А51/06-2/4966).

    Внимание! Ссылка на законодательство

    Приняв к вычету НДС по счету-фактуре, составленному с нарушением порядка, установленного ст. 169 Налогового кодекса, вы рискуете не только потерять вычет. Вам также грозят пени и штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (ст. 75, п. 1 ст. 122 НК).

    Внимание к “закорючкам”

    Разберем другую ситуацию: директор уехал в отпуск или командировку, а возможно, просто отлучился по делам или заболел. Кто подпишет счет-фактуру в его отсутствие? Велик соблазн попросту подделать подпись. “Подумаешь, какая-то закорючка! Нарисовали такую же, и нет проблем”, — могут рассудить нерадивые сотрудники.

    Однако такой подход грозит большими неприятностями. Как показывает судебная практика, проверяющие могут провести экспертизу подписей, доказав таким образом, что счет-фактура не соответствует требованиям Налогового кодекса (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 февраля 2006 г. N Ф04-185/2006(19515-А67-25)).

    Как следствие, право на вычет по такому документу будет утрачено.

    Источник: https://obd2bluetooth.ru/schet-faktura-podpisyvaetsja/

    Нужна ли подпись со стороны покупателя на счет фактуре

    Кто должен подписывать счета-фактуры

    Документ можно представить как на бумажном носителе, так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в виде скана (правда, этот вариант надо предварительно согласовать с инспектором). В дальнейшем при отправке каждой декларации в ней нужно прикладывать информационное сообщение о доверенности.

    Отметим, что в некоторых системах для отправки электронной отчетности сообщение о реквизитах доверенности автоматически прикрепляется к отчету. Так, при сдаче отчетности через «» сообщение о представительстве заполняется один раз и отправляется автоматически вместе с каждой декларацией.

    Подробнее об этом см. «» и «». В пункте 3 статьи НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые обязаны представлять налоговую отчетность только в электронном виде через оператора электронного документооборота (ЭДО).

    Ошибки в счете-фактуре: важные или нет

    руководителя (ф. и. о.) Главный бухгалтер организации или иное уполномоченное лицо

    (подпись) Ефимова Л.В.Если счет-фактуру подписывает уполномоченное лицо, к примеру, Ефимова, то нельзя указывать ф.и.о. главного бухгалтера (ф. и. о.) Строка 6 «Покупатель», несомненно, важна.

    Но и в ней допустимы небольшие погрешности.

    Покупатель ООО «Фирма ТРИ Т»К примеру, большие буквы в наименовании покупателя продавец может безболезненно заменить маленькими и наоборот.

    Счет-фактура: внимание на подпись!

    Экземпляры счета-фактуры подписаны разными лицами При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) выписываются два экземпляра счета-фактуры.

    Например, счет-фактура на оказание услуг филиалом составляется в учетной программе специальным подразделением центрального офиса компании-продавца, отвечающим за формирование счетов-фактур и ведение книги продаж. При этом экземпляр счета-фактуры, передаваемый покупателю, распечатывается и подписывается представителями филиала, а второй экземпляр, остающийся у продавца, распечатывается и подписывается в головном офисе.

    Но не будет ли у покупателя проблем с вычетом НДС по такому счету-фактуре? Минфин России считает, что никаких сложностей не возникнет.

    В специалисты финансового ведомства сказали следующее: «В случае если в силу технологических особенностей управления бизнес-процессами компании экземпляры счетов-фактур подписываются разными лицами, уполномоченными приказом (распоряжением) по организации или доверенностью от имени организации, то основания для отказа покупателям в применении вычетов соответствующих сумм налога отсутствуют при условии выполнения требований, предусмотренных п. 2 ст. 169 ». Действительно, Налоговый кодекс не содержит положений, обязывающих подписывать оба экземпляра счета-фактуры одними и теми же лицами.

    Таким образом, главное, чтобы лица, подписавшие счет-фактуру, были уполномочены на то соответствующим приказом или доверенностью.

    Для подтверждения легитимности их подписей мы рекомендуем покупателю вместе с экземпляром счета-фактуры запросить у продавца копии этих документов. Отсутствие подписи главбуха Не должно быть проблем с вычетом НДС и в ситуации, когда счет-фактура, полученный от продавца, не содержит подписи главного бухгалтера. В Минфин России, сославшись на п.

    2 ст. 169 , указал, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

    Заметим, что в этом письме рассматривалась ситуация, когда счет-фактура не подписан главным бухгалтером в связи с отсутствием такой должности в штате организации-продавца.

    Кто вправе подписывать счет-фактуру

    И тот и другой вариант не противоречит законодательству и не может быть основанием для отказа в вычете НДС.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 апреля 2013 г.

    Источник: http://rusdolgi.ru/nuzhna-li-podpis-so-storony-pokupatelja-na-schet-fakture-29860/

    Как правильно делегировать право подписи налоговой отчетности, счетов-фактур и бухгалтерской «первички»

    Кто должен подписывать счета-фактуры

    Как правильно делегировать право подписи налоговой отчетности, счетов-фактур и бухгалтерской «первички» Алексей Крайнев, 1 ноября 2016 1 ноября 2016

    В прошлый раз мы детально рассмотрели порядок передачи права подписи гражданско-правовых договоров и кадровой документации (см.

    «Как правильно делегировать право подписи гражданско-правовых договоров и кадровых документов»). Сегодня речь пойдет о правилах подписания налоговой отчетности, а также первичных документов и счетов-фактур.

    В частности, мы ответим на вопросы о том, кому и как можно делегировать право подписи этих документов, и нужно ли уведомлять об этом налоговиков.

    Общие правила подписания налоговой отчетности установлены в пункте 5 статьи 80 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что декларации и расчеты подписываются налогоплательщиком или его представителем. Тут надо отметить, что налогоплательщик-организация в принципе не может действовать лично.

    Поэтому от ее лица всегда выступает представитель. Руководитель компании (а в некоторых видах организаций и другие лица) вправе представлять организацию без доверенности — на основании устава или других документов.

    При этом сведения о лицах, имеющих право действовать от имени организации без доверенности, должны быть внесены в ЕГРЮЛ.

    Все остальные лица (в том числе главбух) могут подписывать налоговую отчетность только при наличии доверенности от организации.

    Доверенность составляется и в том случае, когда право подписывать отчетность за налогоплательщика делегируется другой компании, которая ведет учет.

    При этом в пункте 3 статьи 29 НК РФ прямо оговаривается, что доверенность на представителя оформляется в соответствии с нормами гражданского законодательства.

    Напомним, что при составлении доверенности от имени организации нужно соблюдать следующие правила (ст. 185 — 187 ГК РФ):

    • доверенность оформляется в письменной форме;
    • доверенность подписывается руководителем организации;
    • в доверенности должна быть указана дата ее выдачи;
    • срок действия доверенности может быть любым, но если его прямо не указать в тексте доверенности, то она будет действовать один год с момента выдачи;
    • образец подписи уполномоченного лица не является обязательным реквизитом доверенности;
    • доверенным лицом может быть как другая компания, так и любое физическое лицо, в том числе человек, который не является сотрудником организации.

    Как видим, законодательство не требует, чтобы доверенность, выданная организацией, была заверена нотариально. А вот если доверителем является индивидуальный предприниматель, то ему придется обратиться к нотариусу (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57, письмо ФНС России от 16.10.13 № ЕД-4-3/18527@).

    Нужно ли уведомить налоговиков о том, что лицо, подписавшее декларацию (расчет), действовало на основании доверенности? В уже упомянутом пункте 5 статьи 80 НК РФ сказано, что сведения о доверенности, которая дает право подписания налоговой отчетности, вносятся в специальное поле самой декларации. При этом к декларации прилагается копия доверенности (обычная, без отметки о заверении, так как НК РФ этого не требует).

    Если налогоплательщик отчитывается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, то копию доверенности на подписание отчетности можно также переслать по ТКС (п. 5 ст. 80 НК РФ). На практике применятся следующий алгоритм.

    Представитель сдает в инспекцию копию доверенности от налогоплательщика на право удостоверять полноту и достоверность сведений, указанных в декларации.

    Документ можно представить как на бумажном носителе, так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в виде скана (правда, этот вариант надо предварительно согласовать с инспектором).

    В дальнейшем при отправке каждой декларации в ней нужно прикладывать информационное сообщение о доверенности.

    Отметим, что в некоторых системах для отправки электронной отчетности сообщение о реквизитах доверенности автоматически прикрепляется к отчету. Так, при сдаче отчетности через «Контур.Экстерн» сообщение о представительстве заполняется один раз и отправляется автоматически вместе с каждой декларацией.

    Подробнее об этом см. «ФНС: представитель налогоплательщика обязан представлять информационное сообщение о доверенности вместе с каждой электронной налоговой декларацией» и «ФНС: перед тем, как отправить налоговую отчетность через интернет, представитель налогоплательщика должен представить в ИФНС копию доверенности».

    Получение электронных документов из ИФНС

    В пункте 3 статьи 80 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые обязаны представлять налоговую отчетность только в электронном виде через оператора электронного документооборота (ЭДО).

    Так, все плательщики НДС должны сдавать декларации (расчеты) по этому налогу исключительно в электронной форме, вне зависимости от масштаба бизнеса и количества сотрудников.

    Что касается отчетности по другим видам налогов, то ее необходимо представлять в электронном виде по ТКС, если среднесписочная численность работников налогоплательщика превышает 100 человек.

    Для названных участников электронного документооборота в Налоговом кодексе установлены дополнительные обязанности (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

    Так, они должны обеспечить возможность получения от налоговых органов любых документов в электронной форме по ТКС (для этого нужно заключить договор с оператором электронного документооборота и иметь сертификат ключа проверки электронной подписи).

    Кроме этого вышеуказанные налогоплательщики обязаны направлять инспекторам квитанции о приеме полученных от них документов.

    При этом Налоговый кодекс прямо разрешает делегировать названные обязанности уполномоченному лицу. Для этого в инспекцию по месту учета необходимо предоставить не только договор с оператором, но и документы, подтверждающие право представителя получать документы от данного налогового органа.

    Если же представителем является организация, а налогоплательщиком — физическое лицо, то в общем случае в инспекцию нужно предоставить еще и бумаги, подтверждающие право самого налогоплательщика на получение документов от ИФНС (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

    В этом случае именно уполномоченное лицо будет отвечать за прием информации от налоговиков и направление им квитанций.

    О том, как оформить доверенность для такого делегирования, статья 23 НК РФ умалчивает. А значит, применяются общие правила составления доверенности, о которых мы говорили выше.

    В то же время в пункте 5.1 статьи 23 НК РФ перечислены дополнительные действия по уведомлению инспекторов об уполномоченном лице. Так, копию доверенности на лицо, которому переданы функции по «электронному общению» с налоговиками, нужно передать в налоговый орган в течение трех рабочих дней с момента ее оформления.

    А если указанные полномочия делегированы организации (например, обслуживающей бухгалтерии), то дополнительно необходимо сообщить о том, какое именно физическое лицо будет действовать от имени уполномоченной организации (если это физлицо не является ее руководителем).

    В случае, когда «электронной перепиской» с налоговиками будет заниматься не руководитель, а другой сотрудник уполномоченной организации, помимо прочего потребуется документ, подтверждающий полномочия этого работника (то есть нужно будет оформить еще и доверенность от имени уполномоченной организации на работника этой организации). Копию такой доверенности можно передать в инспекцию лично или через представителя, либо направить в электронной форме через оператора электронного документооборота. В последнем случае документ представляется в виде отсканированной копии (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

    Также см. «Поправки в НК РФ: запрет на «внезапное» введение новых форм отчетности, обмен документами с инспекцией, блокировка счетов».

    Подписание счетов-фактур

    Пункт 6 статьи 169 НК РФ гласит, что «бумажный» счет-фактура должен содержать подписи руководителя и главного бухгалтера организации. Но тут же делается оговорка: либо иных уполномоченных лиц. Однако не уточняется, за кого именно уполномоченное лицо может подписывать счета-фактуры — за руководителя или за главного бухгалтера.

    А значит, уполномоченному лицу можно передать право проставлять в счетах-фактурах обе подписи. Справедливость такого вывода подтвердил Минфин России в письме от 21.10.14 № 03-07-09/53005 (далее — письмо № 03-07-09/53005; см.

    «Лицо, наделенное правом подписи на основании доверенности, может подписывать счета-фактуры как за главбуха, так и за руководителя»).

    Что касается порядка делегирования права подписи счетов-фактур, то пункт 6 статьи 169 НК РФ предлагает два варианта действия на выбор организации: оформление доверенности или составление приказа.

    Но в любом случае (и в приказе, и в доверенности) нужно указать, за кого именно вправе расписываться уполномоченное лицо — руководителя, главбуха или обоих этих должностных лиц. Доверенность, поскольку не установлено иное, оформляется по общим правилам ГК РФ, о которых мы говорили выше.

    На основании анализа пункта 6 статьи 169 НК РФ можно сделать вывод, что законодатель фактически разрешает делегировать право подписи счетов-фактур лицам, которые не являются штатными сотрудниками организации.

    Ведь если бы речь шла только о работниках, то было бы достаточно одного из упомянутых подтверждающих документов — приказа. Тогда как с помощью доверенности можно передать право подписи любому лицу.

    Отдельно отметим, что если лицом, уполномоченным подписывать счета-фактуры за руководителя, является главный бухгалтер, то доверенность или приказ составляются на главбуха именно для совершения действий от лица руководителя. При этом подписывать счета-фактуры от своего имени главбух вправе без оформления каких-либо дополнительных документов (письмо № 03-07-09/53005). Уполномоченное лицо проставляет свою подпись непосредственно в реквизитах «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» счета-фактуры. При этом указываются ФИО именно того лица, которое фактически подписало счет-фактуру. Рядом можно отразить должность лица, подписавшего счет-фактуру, а также реквизиты документа (приказа или доверенности), дающего ему такие права.

    Электронный счет-фактура, в отличие от «бумажного», подписывается только одной подписью — усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом по организации или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).

    То есть делегирование права подписи электронного счета-фактуры происходит по тем же правилам, что и «бумажного»: достаточно приказа, либо соответствующей доверенности. При этом показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в электронном счете-фактуре не формируется (п. 8 Правил заполнения счета-фактуры, утв.

    постановлением правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

    В заключение этой главы заметим, что законодательство не обязывает доверителя каким-либо образом уведомлять налоговые органы о факте делегирования полномочий по подписанию счетов-фактур. Равно как и представлять в инспекцию копию соответствующего приказа или доверенности.

    Подписание первичных и денежных документов

    Правила оформления бухгалтерских документов регламентируются уже не налоговым, а бухгалтерским законодательством. Так, составлению «первички» посвящена статья 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). В ней сказано, что документ подписывают лица, совершившие операцию и ответственные за правильность ее оформления.

    Чуть больше конкретики содержится в пункте 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Эта норма гласит, что перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, устанавливается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

    Получается, что для предоставления тому или иному лицу права подписи «первички» достаточно включить это лицо в соответствующий перечень, утвержденный приказом или распоряжением руководителя организации. Никаких дополнительных документов (в частности, доверенности) не требуется. Аналогичным образом решается вопрос с подписанием денежных и расчетных документов — перечень лиц, уполномоченных проставлять свою подпись на таких документах, утверждается руководителем организации. Обычно этот перечень является приложением к учетной политики организации.

    Заметим, что на практике подобная простота делегирования права подписи первичных документов может сыграть с организациями злую шутку. Как известно, в настоящее время формы большинства первичных документов можно разрабатывать самостоятельно (п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ; см.

    «Новый закон о бухучете: какие первичные учетные документы можно использовать»). Но зачастую организации предпочитают использовать привычные унифицированные формы, утвердив их в качестве применяемых форм первичных учетных документов.

    При этом совершенно не учитывается, что в унифицированных формах уже имеются специальные поля для проставления подписей уполномоченных лиц.

    В итоге получается, что право подписи первичного документа приказом по организации предоставлено, например, заведующему складом, а утвержденная для использования в организации форма первичного документа содержит реквизит «Главный бухгалтер, подпись». Соответственно, завскладом заполнить такой документ не сможет.

    Поэтому в случае с «первичкой» главное правило — обеспечить корреляцию между формами документов, утвержденными в организации, и перечнем лиц, имеющих право их подписывать. Для этого все реквизиты, связанные с подписью, лучше сделать нейтральными. Например, можно использовать такие фразы: «Подпись уполномоченного лица» либо «Руководитель или иное уполномоченное лицо».

    Это, кстати, позволит избежать проблем при подписании тех первичных документов, которые, согласно установленному в организации порядку, требуют обязательного проставления автографа руководителя или главбуха.

    В случае отсутствия этих лиц на работе (отпуска, болезни и т.п.

    ) достаточно будет оформить приказ или другой распорядительный документ по организации, который позволит, например, главбуху подписывать «первичку» за руководителя, или наоборот.

    О подписании электронной юридически значимой первички см. «Чем подписывать электронную первичку: читаем новый закон о бухучете и закон об электронной подписи».

    Обсудить на форуме (4)РаспечататьВ закладки

    Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2016/11/11656

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.