Когда проводить аудит отчетности обязательно

Обязательный аудит отчетности

Кому нужен обязательный аудит

Чтобы узнать, подлежит ли ваша организация аудиту в обязательном порядке, достаточно обратиться к положениям статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В соответствии с ними, обязательный аудит должны проводить:

· акционерные общества;

· компании, чьи ценные бумаги были допущены к организованным торгам;

· банковские организации, страховые компании, биржи, фонды (в т.ч. пенсионные и инвестиционные, а также компании-управляющие фондами);

· организации с показателями выручки более 400 млн. руб. (очищенная от косвенных налогов сумма);

· организации с общей стоимостью активов на балансе более 60 млн. руб.

Напомним, что сейчас аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, поименованной в Федеральном законе от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Одновременно, если компания должна публиковать бухгалтерскую отчетность в соответствии с действующим законодательством, то это делается вместе с аудиторским заключением.

Помимо этого, аудиторское заключение должно представляться в Росстат в течение десяти рабочих дней с момента составления аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, который следует за отчетным. Отметим, что, как правило, такое заключение просто прикладывается к соответствующей бухгалтерской отчетности и сдается вместе с ней.

Таким образом, важно помнить, что открытые (т.е. публичные) акционерные общества должны раскрывать информацию, состав и порядок предоставления которой определяется Банком России. Об этом говорят положения статьи 92 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Состав сведений, которые подлежат раскрытию на рынке ценных бумаг, а также порядок и сроки этого раскрытия определяют нормативные акты регулятора – пункт 26 статьи 30 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

В соответствии с указанным нормативно-правовым актом, на акционерные общества возлагается обязанность по раскрытию сведений в виде годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Причем эта отчетность должна иметь в своем составе аудиторское заключение, которое бы подтверждало соответствующие показатели и финансовые результаты, если компания подлежит обязательному аудиту в соответствии с федеральным законодательством.

Раскрытие бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения акционерных обществ производится, в частности, через опубликование на официальной странице компании в сети Интернет. На это отводится 2 дня с момента составления аудиторского заключения.

Если же эмитент не раскрывает что-либо из обязательной для этого информации, то для этого у него должны иметься основания, которые он обязан привести. Игнорирование данного порядка может привести к:

· установлению ограничений на обращение ценных бумаг эмитента-нарушителя;

· возникновению у эмитента ответственности за нарушение российского законодательства.

Совет из практики: как правило, текст итоговой части аудиторского заключения публикуется целиком. Однако для соблюдения норм закона достаточно, чтобы в прессу попало мнение (оценка) независимого аудитора или аудиторской компании о достоверности бухгалтерской отчетности акционерного общества.

Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривает возможность пройти процедуру освобождения от исполнения обязанности по раскрытию или предоставлению сведений, которые предусмотрены российским законодательством о ценных бумагах (ст. 30.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ).

Не опубликовали аудиторское заключение? Готовьте штраф!

Сразу скажем, что преследование по статье 126 Налогового кодекса за непредставление аудиторского заключения в составе бухгалтерской отчетности организациям сейчас не грозит.

Москве обратил внимание еще в письме от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

С другой стороны, никто не отменял административной ответственности – смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 9 декабря 2013 г. № Ф05-16487/2012. Ее могут применить за:

· нераскрытие эмитентом обязательной к раскрытию информации;

· нарушение эмитентом порядка раскрытия обязательных сведений;

· нарушение эмитентом сроков раскрытия необходимой информации;

· раскрытие обязательных для этого сведений в неполном объеме;

· раскрытие недостоверной информации;

· публикацию сведений, вводящих в заблуждение;

· непредставление статистической отчетности в территориальный орган Росстата;

· представление недостоверной статотчетности в территориальный орган Росстата.

А аудиторское заключение, как уже упоминалось выше, относится к перечню информации, обязательной к публикации. Указанные проступки наказываются штрафом по части 2 статьи 15.19 КоАП РФ. Его размер составляет:

· для организаций – от 700 тыс. руб. до 1 млн. руб.;

· для должностных лиц компаний – от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

Совет из практики: несмотря на то, что формально суды лишены возможности назначать штраф в сумме, меньше прописанной в соответствующем нормативно-правовом акте (в данном случае – в Кодексе РФ об административных правонарушениях), конституционные судьи позволили при правоприменении снижать величину минимального штрафа, с учетом того, что размер назначаемой санкции должен быть адекватен фактически причиненному вреду. Однако для этого компаниям придется убеждать судебные инстанции, что уплата административного штрафа в полной величине может крайне негативно отразиться на финансовом состоянии предприятия и привести к банкротству или ликвидации. Подробнее по данному вопросу – смотрите Постановление Конституционного Суда РФ от 25 февраля 2014 г. № 4-П.

Вместо наложения штрафа должностные лица организации могут быть  дисквалифицированы на один-два года.

Что касается непредставления аудиторского заключения в составе статотечтности, то за подобную «небрежность» на основании положений статьи 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях могут взыскать:

· с провинившегося должностного лица – от 300 руб. до 500 руб.;

· с компании-нарушителя – от 3 тыс. руб. до 5 тыс. руб.

Таким образом, мы описали актуальные «аудиторские» обязанности и риски, возникающие у хозяйствующих субъектов в процессе ведения ими деятельности.

Статья подготовлена с использованием материалов СПС «Консультант Плюс»

consultantpuls.ru

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Об этом сказано в части 2 статьи 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

• компаний, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

• кредитных и страховых организаций;

• негосударственных пенсионных фондов;

• компаний, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;

• государственных корпораций и компаний;

• компаний, формирующих консолидированную отчетность.

Проведение обязательного аудита у них осуществляют аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

• убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);

• убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Совет: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

• государственных и муниципальных унитарных предприятиях;

• государственных корпорациях и компаниях;

• организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

• либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;

• либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

https://www.youtube.com/watch?v=ipyr6y5G7w4

За то, что статистическая информация в Росстат не сдана (или представлена с нарушениями, в т. ч. не вовремя), предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица организации (руководителя). Организацию же могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 70 000 руб.

Повторное нарушение обойдется дороже: должностное лицо оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб., организации грозит штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

nalogobzor.info

Для кого аудит является обязательным

Аудиторская проверка – мероприятие, позволяющее компании оценить, насколько правильно составляется ее бухгалтерская отчетность, рассчитываются налоги и т.д. Кроме того, она позволяет руководству оценить финансовое положение дел его фирмы.

В некоторых случаях руководители сами назначают внутреннюю или внешнюю проверку. Например, перед реструктуризацией, продажей, слиянием фирмы, иногда это может быть требованием кредитной организации). Часто провести аудит требуют иностранные фирмы у своих российских подразделений.

Но есть и организации, попадающие под обязательный аудит согласно законодательству.

Критерии обязательного аудита в 2018 году

Какие же фирмы не вправе увильнуть от ока аудиторов? Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 №307, аудит является обязательным, для:

1. Акционерных обществ.
2. Фирм, чьи ценные бумаги участвуют в торгах.
3. Кредитных, страховых организаций и инвестфондов (в том числе пенсионных) и их УК.
4. Крупных компаний (кроме государственных учреждений и т.п.). Это фирмы, чья выручка за год до отчетного превысила 400 млн рублей или чьи активы на конец того же периода оказались более 60 млн рублей.
5. Организации (кроме государственных либо муниципальных органов и иных госучреждений), представляющие (раскрывающие) годовую консолидированную бухгалтерскую или финансовую отчетность.
6.  Некоторые другие организации (согласно прочим действующим законам).

Полный перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности можно скачать по ссылке ниже. Там содержится таблица с условиями для обязательного аудита в 2018 году.

Источник: https://otkroybiznes.guru/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/obyazatelnyj-audit-otchetnosti.html

Зачем нужен аудит бухгалтерской отчетности?

Аудит бухгалтерской отчетности — ни что иное, как проверка финансовых показателей предприятия, которая преследует одну или несколько целей:

1. Проверить состояние учета и его достоверность при смене бухгалтера или финансового директора.

2. Получить банковский кредит.

3. Открыть доступ к участию в тендерах.

4. Подготовить предприятие к сертификации.

5. Реорганизовать бизнес, купить или продать компанию.

6. Привлечь инвесторов или удовлетворить интерес партнеров.

7. Минимизировать налоговые риски.

В сегодняшнем материале специалисты «Дельта Финанс» расскажут вам про бухгалтерский аудит максимально коротко и ёмко.

Обязательный аудит

Обязательный аудит является наиболее прозрачной и понятной процедурой анализа финансового состояния с точки зрения механики его проведения. Цели такой проверки определяются международным стандартом МСА 200, который применяется с 2017 года, а также Приказом Минфина №192н от 24 октября 2016 года.

Основные цели аудитора состоят в том, чтобы:

(а) получить разумную уверенность, что финансовая отчетность свободна от существенного искажения по причине недобросовестных действий и ошибок ,

(b) подготовить заключение о финансовой отчетности и представить его в соответствии с требованиями МСА .

— пункт 11 Международного Аудиторского Стандарта 200

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности является своего рода ревизией и грозит далеко не всем компаниям.

Процедура возможна по отношению к тем фирмам, стоимость активов которых за прошлый год составила более 60 000 000 ₽, а балансовый объем выручки — 400 000 000 ₽.

Кроме того, статья 5 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определяет перечень организаций, которые должны проходить данную процедуру. Среди них:

• акционерные общества,
• госкомпании, корпорации и ФГУП,
• публично-правовые компании,
• ряд организаций из коммерческой сферы (банки, кредитные организации, БКИ, МФО, НПФ, участники рынка ценных бумаг, УК инвестиционных фондов),
• политические партии.

Инициативный аудит

Инициативный или добровольный аудит бухгалтерской отчетности заказывает руководитель или владелец компании. Часто проверку заказывают на аутсорсинге бухгалтерских и юридических услуг. Таким аудитом могут воспользоваться даже небольшое ООО на УСН.

Процедура может быть как внутренней (силами специалистов компании), так и внешней (привлеченными экспертами). Конечно, только внешняя проверка является объективной и независимой.

Поэтому, если целью компании является получение кредита или привлечение инвестора, необходимо воспользоваться услугами внешнего аудитора, не аффилированного с компанией и не являющегося партнером, родственником или знакомым руководителя.

Как проводится инициативный аудит бухгалтерской отчетности?

Независимый аудит бухгалтерской отчетности проводятся в несколько последовательных этапов:

1. Планирование процедуры — эксперт разрабатывает стратегию и тактику аудита, график проведения, план и программу, организует взаимодействие с ключевыми сотрудниками, получает информацию о внешних и внутренних факторах влияния на компанию, а также о финансовой деятельности фирмы.

2. Сбор и анализ данных — аудитор вместе с группой профильных специалистов проверяют первичные документы, регистры бухучета, уставные документы. Проверяется достоверность расчетов, учетная политика. Все бумаги оцениваются с точки зрения соответствия требованиям законодательства. Формируются рекомендации по устранению недочетов.

3. Написание аудиторского заключения — эксперт формирует профессиональное мнение о результатах аудита бухгалтерской отчетности и составляет итоговый документ:

• немодифицированное заключение — если отчетность верна.
• модифицированное заключение — если отчетность содержит серьезные искажения или у специалиста нет возможности получить доказательства обратного (на практике — 0,8% от числа аудитов за 2015 по данным Минфина РФ).

Какие документы проверяет независимый аудитор?

В зависимости от цели проверки наши специалисты предлагают три варианта аудита бухгалтерской отчетности:

• Комплексный — проверяем корректность деклараций и расчетов.
• Тематический — ищем ошибки в документах по отдельным налогам.
• Структурный — изучаем бумаги по налоговым выплатам филиалов.

Помимо бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, по заданию клиента мы проверяем первичку, уставные бумаги, хозяйственные договоры, акты взаимозачетов, инвентаризационные описи, разрешительные документы и лицензии.

А что, если аудитор — агент фнс?

Это исключено. До 1 января 2018 года существовали принципы ФСАД, один из которых, под №4, обязывал подрядчика к защите информации, полученной в ходе делового взаимодействия с клиентом. Сегодня статья 9 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» описывает понятие аудиторской тайны и подтверждает факт конфиденциальности информации, кроме случаев, предусмотренных законом.

Как выбрать компанию для проведения аудита?

Компания «Дельта Финанс» проводит аудит бухгалтерских отчетностей с 2010 года. В нашей организации работают аттестованные аудиторы, которые имеют отраслевой опыт, кейсы и рекомендательные письма от заказчиков.

 Мы предлагаем комплексный и частичный аудит бухгалтерской отчетности и другой финансовой документации, а в случае необходимости привлекаем смежных экспертов — специалистов по налогообложению, экономистов, юристов.

Источник: https://dfinance.ru/blog/zachem-nuzhen-audit-bukhgalterskoy-otchetnosti

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности, критерии

Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Критерии обязательного аудита говорят о том, что аудит проводится, если организация является:

• профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

• негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);

Для всех остальных компаний (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

• организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);

• объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

• сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

• такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит организации, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Сводная таблица, содержащая полный перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2015 год, с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведена в информационном сообщении Минфина России.

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит ООО за первый год деятельности? Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты.

Нет, не нужно.

Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите организации оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для ООО аудит обязателен, если:

• объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;

• сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае компания работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:

• с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;

• с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Это следует из частей 2 и 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.

А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

О проведении обязательного аудита по финансовой бухгалтерской отчётности организации

Составление заключений о достоверности имеющейся информации – главная цель проведения финансового аудита на любом предприятии. Главное – чтобы в результате составили прозрачную документацию. У заинтересованных лиц она должна вызывать только доверие. Тогда аудит бухгалтерской отчётности позволит добиться результатов.

статьи:

• Роль аудиторского заключения для компании
• Кто вправе проводить аудит финансовой отчётности?
• Кто вправе заказывать финансовый аудит компании?
• Цели и задачи аудита бухгалтерской и финансовой отчётности
• Какие компании должны проходить аудит обязательно?
• Порядок проведения аудита бухгалтерской отчётности
• Какие документы проверяют?
• О результатах
• Типичные ошибки и нарушения
• Ответственность за непроведение

Роль аудиторского заключения для компании

Надёжность предприятия легко определить после тщательного изучения заключения от независимого аудитора. В нём он также сообщает о достоверности сведений, связанных с бухгалтерией, финансами.

При заключении договоров и соглашений с многочисленными партнёрами аудиторские заключения помогают подтвердить имидж и деловую репутацию участника рынка.

Это особенно важно для различных кредитных организаций.

https://www.youtube.com/watch?v=Xf1ch0w_xSM

Если руководитель предпримет меры, описанные в таком заключении – он с большой вероятностью не столкнётся с применением штрафов к его организации. Финансовый аудит эффективно защищает от подобных проблем.

Кто вправе проводить аудит финансовой отчётности?

Есть несколько лиц и участников рынка, у кого есть право на проведение аудиторских проверок:

1. Организации по аудиту со статусом коммерческой компании.
2. Индивидуальные аудиторы с соответствующим аттестатом.

Интересно! Такие компании и частные специалисты в обязательном порядке должны принимать участие в СРО. Услуги можно оказывать только с того момента, как соответствующая информация о компании занесена в реестр.

Международные стандарты аудита – основа, на которую опираются для регулирования этой сферы деятельности. Это специальные разработанные правила, обязательные для всех аудиторов и тех, кто работает в компании. Иначе бухгалтерский аудит нельзя проводить.

Кто вправе заказывать финансовый аудит компании?

Аудиторское заключение предоставляют только лицу, которое официально заключило договор. Обычно речь идёт о собственниках компании либо её руководстве. Это могут быть разные лица и объединения в зависимости от того, какая форма собственности используется:

• Исполнительные органы;
• Представители наблюдательного совета;
• Члены производственных кооперативов;
• Совет директоров;
• Участники собрания акционеров.

Руководители компаний заказывают независимый аудит, чтобы получить объективную оценку того, насколько эффективна деятельность с финансовой точки зрения.

Периодический внутренний финансовый аудит нужен следующим организациям:

1. Занимающиеся эмиссией ценных бумаг;
2. Если аудиторские проверки предусмотрены по отношению к участнику рынка (компании) на уровне законодательства;
3. Инвестиционные фонды, внебюджетные;
4. Товарные, фондовые биржи;
5. Общества по взаимному страхованию;
6. Организации в сфере кредитной, страховой деятельности;
7. Участники рынка, поддерживающие организационно-правовую форму акционерных обществ.

Цели и задачи аудита бухгалтерской и финансовой отчётности

Подробное описание цели для аудита приведено в двух существующих нормативно-правовых актах. Это закон №307-ФЗ, а также Федеральное правило об аудиторской деятельности, №1. В этих документах приведена следующая формулировка по цели проведения мероприятия. Это выражение мнения о том, насколько достоверна отчётность, соответствуют ли документы текущему законодательству.

У аудиторов есть несколько особых обязанностей, которые они выполняют в ходе достижения обозначенной цели:

• Следование этическим принципам;
• Применение профессионального скептицизма;
• Соблюдение независимости.

Какие компании должны проходить аудит обязательно?

Аудит финансовой отчётности бывает инициативным либо обязательным. Обязательный аудит только внешний – то есть, его проводят независимые эксперты от фирм, специализирующихся в этой области. Либо вопрос доверяют независимым аудиторам, которые ни к какой компании не относятся.

Согласно закону, существует несколько разновидностей фирм, для которых аудит обязателен при любых обстоятельствах:

1. При объёме выручки больше 400 миллионов рублей или когда активов на счету – больше 60 миллионов рублей;
2. При определённых видах деятельности. Особого отношения требуют организаторы азартных игр и кооперативы, СРО, микрофинансовые организации, компании-участники рынка ценных бумаг, страховые, клиринговые, кредитные предприятия;
3. При наличии ценных бумаг, допущенных до организации торгов;
4. При организационно-правовой форме ОАО.

Интересно! Советы по выбору программного обеспечения для автоматизации бухгалтерского учета.

Есть другие ситуации, когда может проявляться инициативный аудит бухгалтерской финансовой отчётности:

• Необходимость подготовить отчёт для потенциального инвестора.
• Проверка квалификации у представителей бухгалтерского отдела.
• Есть желание по уменьшению рисков, связанных с деятельностью.
• Необходимо принять участие в тендере.
• Кредитование с участием банков.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчётности

Существует несколько этапов, включённых в аудит по бухгалтерской отчётности на разных предприятиях:

1. Планирование, подготовка к проверке. С них начинают в большинстве случаев.

Аудитору нужно изучить деятельность компании, составить план работы. При необходимости они отправляют запросы на предоставление тех или иных документов. Этот же этап включает подписание договоров между заинтересованными сторонами.

1. Данные и доказательства для проверки собираются, анализируются.

Список всех запрошенных документов подвергается тщательному анализу. Иногда проводятся опросы по сотрудникам компании, часто мероприятие предполагает использование письменных форм. После этого переходят к группировке сведений, систематизации. Составляют заключение о том, достоверна ли бухгалтерская отчётность.

1. Руководителю сообщают о том, каким было заключение в том или ином случае. Этого аудит внутреннего финансового контроля требует при любых обстоятельствах.

Некоторые фирмы стараются составлять максимально подробные отчёты, где описываются не только выявленные недостатки, но и общий ход проверки. Представляется другая информация, способная принести руководству пользу в ближайшем будущем. Это помогает улучшать качество работы представителей бухгалтерского отдела.

Какие документы проверяют?

Проверки предполагают запрос на представление большого количества бумаг. Среди важных позиций отмечают:

• Разрешения, лицензии;
• Документы с уставной информацией;
• Документация первичного характера;
• Декларации с описанием налогов;
• Бухгалтерская отчётность. Особенно важно своевременно предоставлять баланс, отчёт по финансовым результатам компании.

Прежде всего, проверку ведут на соответствие существующим нормам. Соблюдение сроков подачи, заверение подписями – вот лишь некоторые факторы, требующие анализа. Стоимость аудита бухгалтерской отчётности определяется сразу несколькими факторами.

Интересно! Иногда составляют специальные задания, направленные на анализ тех или иных разновидностей бумаг.

О результатах

Отчёт и аудиторское заключение руководитель получает, когда все мероприятия прошли успешно. В договоре с аудиторской фирмой заранее прописывают форму для документации и саму информацию, имеющую значение для той или иной ситуации. Отчёты всегда относятся к конфиденциальным бумагам. Обычно в них приводят такие сведения:

1. Методы, используемые аудитором во время проверки.
2. Рекомендации, связанные с изменением учётной политики. Особенно – если они могут повлиять на отчётность по финансам для компании в дальнейшем.
3. Предложения, связанные с корректировкой отчётных документов.
4. Другие моменты, к которым стоит присмотреться руководству. Это касается ошибок внутреннего контроля, например, или ситуаций с необоснованными действиями со стороны руководства.

В отчёте обязательно пишут о нарушениях, выявленных во время процедуры. Потом переходят к возможным методам исправления проблем. Чаще всего используют форму сводных таблиц для составления отчётов. Благодаря им эффективно и планирование аудита финансовой отчётности.

Интересно! Заключение аудитора, копия бухгалтерской отчётности за год – обязательные приложения для таких документов.

Типичные ошибки и нарушения

На протяжении проверок чаще всего сталкиваются с нарушениями следующих видов:

• Проведение инвентаризации с ошибками, слишком формальное отношение к ней и так далее;
• Расчёты с арифметическими ошибками;
• Выявлен уставной капитал, по размерам не соответствующий исходным бумагам;
• Разные формы отчётности противоречат друг другу;
• Суммы налогов рассчитаны неправильно;
• Бухгалтерская отчётность с реквизитами, заполненными ошибочно, не в полном объёме;
• Неправильная фиксация сведений по расходам, прибыли. Цель аудита бухгалтерской отчётности – достоверная фиксация сведений.

Ответственность за непроведение

Если речь о предприятиях, для которых аудит обязателен – процедура проводится раз в год. Заключение нужно направлять органам, отвечающим за статистику. Заключение и отчётность в этом случае передаются второй стороне в один и тот же момент. Документ можно предоставлять максимум в течении 10 дней со дня выдачи. Это правило актуально, если не всегда удаётся соблюсти указанные ранее сроки.

Максимальный порог – 31 декабря года, следующего за отчётным.

На протяжении 3 дней после окончания проверки и оформления всех документов важно внести соответствующие сведения в Единый федеральный реестр.

Наказание применяют не из-за того, что проведение аудита бухгалтерской отчётности отложили. Ответственность накладывают при обнаружении таких видов обстоятельств:

1. Аудиторская отчётность отсутствует на протяжении всего времени проверки. Обычно факт обнаруживают во время выездных проверок (подробнее о проверках для ИП);
2. Аудиторское заключение не представлено контролирующим органам в соответствующие сроки;
3. Аудиторское заключение не выложено на официальном сайте проверяющих органов.

Стандартный размер штрафов для большинства ситуаций – от 5 до 700 тысяч рублей. Точные цифры определяются сложностью проступка и сложившихся обстоятельств. Потом финансовый аудит компании всё равно лучше провести.

Выводы

Аудит бухгалтерской отчётности предприятия относят к значимым, многосоставным процедурам. Её цель – выявление достоверности финансовой информации, представленной компанией. Определённые требования предъявляются как к специалистам, так и к самому процессу. Только выполнение этих требований позволит удостовериться в том, что законы не нарушены.

Источник: https://promdevelop.ru/audit-po-finansovoj-buhgalterskoj-otchyotnosti-ego-tseli-i-zadachi-poryadok-provedeniya/

Обязательный бухгалтерский аудит: кому и зачем он нужен

Проведение бухгалтерского аудита в некоторых случаях обязанность. Однако, не все руководители организаций точно понимают, когда и для чего именно они необходимы.

В данной статье рассматривается один из видов аудита – обязательный бухгалтерский аудит, а именно для каких организаций он необходим, какие функции он выполняет, а также виды аудиторского бухгалтерского заключения и ответственность за его не предоставление в налоговые органы.

Какие компании подлежат обязательному бухгалтерскому аудиту

Обязательный аудит — это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» обязательному аудиту организация подлежит если:

1. имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2. ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3.

является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4. объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением госучреждений) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5. организация (за исключением госучреждений) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Такие организации обязаны одновременно с годовой бухгалтерской отчетностью представлять в налоговые органы аудиторское заключение. Срок предоставления – 90 дней по окончании года.

Ответственность за не предоставление аудиторского заключения в ФНС:  должностное лицо организации может быть привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере от 300 до 500 руб.

, организация может быть привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. В результате максимальный размер штрафов может составить — 700 руб.

При этом выплата штрафов не освобождает организацию и должностных лиц организации от представления в ФНС аудиторского заключения.

Форма и содержание аудиторского заключения

Форма и содержание аудиторского заключения строго регламентировано федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторское заключение прошивается с формами бухгалтерской отчетности и пояснительной запиской, все листы аудиторского заключения с бухгалтерской отчетностью и пояснительной запиской пронумеровываются, итоговое количество скрепляется подписью и печатью аудиторской компании (аудитора).

Основное предназначение аудиторского заключения  — это выражение мнения аудиторской компании (аудитора) о достоверности или о не достоверности отражения в представленной бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях финансового положения аудируемой организации по состоянию на 31 декабря ХХХХ года, результаты финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств аудируемого лица за период с 01 января по 31 декабря ХХХХ года.

Аудиторское заключение может быть:

— с выражением безоговорочно-положительного мнения;

— с выражением мнения с оговоркой;

— с выражением отрицательного мнения;

— с отказом от выражения мнения.

Аудиторское заключение с выражением отрицательного мнения составляется в том случае, когда выявленные ошибки при отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете, либо при их не отражении в бухгалтерском учете настолько существенны, что не позволяют аудиторской компании (аудитору) выразить мнение с оговоркой.

Аудиторское заключение с отказом от выражения мнения составляется в том случае, когда аудиторская компания (аудиторы) не были ознакомлены с затребованными для целей проведения аудита документам, ограничены в доступе к документам и информации, при этом такое ограничение не дает основание выразить аудитору мнение о достоверности, либо не достоверности представленной бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Полезные функции аудита

Следует отметить, что аудит, помимо своей обязательности в указанных выше случаях, также выполняет ряд положительных для организации функций.

• отличный способ подготовиться к грядущей проверке налоговыми органами, а соответственно и возможность сэкономить на штрафных санкциях. Кроме того, за деятельность организации директор лично несет не только административную и материальную, но и уголовную ответственность. Не нарушая умышлено налоговое законодательство, руководитель компании все равно может быть подвергнут преследованиям контролирующих органов. Причин тому много, но, самая распространенная из них — ошибка бухгалтера.
• аудит – хорошая возможность проверить квалификацию и работу бухгалтерского персонала, ведь бухгалтерская ошибка при проверке может дорого стоить.
• аудит дает оценку эффективности деятельности организации, так как обязательным элементом аудиторской проверки является выполнение анализа финансово-хозяйственной деятельности.
• можно открыть новые способы минимизации налоговых платежей. На практике достаточно часто встречаются случаи, когда организации переплачивают налоги, вследствие  технических ошибок или незнания отдельных особенностей и льгот налогового законодательства.

Бухгалтерские услуги от Фирммейкер, 2012Светлана Митюхина (Маркина)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/obyazatelniy-audit