Какую дату ставить в строке 120 формы 6-НДФЛ, если срок уплаты налога попадает на выходной день

Ндфл перечислен позже какую дату указать в строке 120

Договора ГПХ, дивиденды, материальная помощь, разовые премии (код 2003) – датой фактического получения дохода является дата выплаты. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты. Например, 07.12.2016 были начислены и выплачены дивиденды 10 000 руб. и удержан НДФЛ 1300 руб.

: Доходы, полученные в натуральной форме: подарки, призы, оплата за сотрудника товаров или услуг, передача ТМЦ – датой фактического получения дохода является дата передачи физическому лицу. Строка 120 – следующий рабочий день после передачи. Больничный лист, отпуск.

Для этих двух доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ дольше. Строка 120 — последний день месяца выплаты. Например, больничный лист в размере 3 165,20 руб. был начислен и выплачен 22.11.2016 г.

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ в размере 411 руб.

Отталкиваясь от этих данных, можно сказать, что указываемая в 120 строке дата обязана соответствовать некоторым критериям:

• При занесении информации, относящейся к стандартному виду выплат, входящих под описание ст. 226, в 120 строке отражается дата, следующая после завершения дня, вписанного в 110 строку.
• Но при занесении в блок информации, имеющей отношение к выплате дохода по больничному или расчетному отпуску, следует занести в 120 строку последний день месяца, имеющего прямое отношение к периоду выплаты дохода.
• При попадании дня вычета налога на нерабочий, необходимо осуществить смещение дня платежа налога на рабочий день, который станет первым после нерабочего.

Особенности заполнения строки Чаще у бухгалтеров возникают вопросы, касающиеся выходных дней и праздников.

Как заполнить строку 120 в 6-ндфл

Внимание

У бухгалтера, обратившегося в Минфин, возник вопрос: как заполнить строку 120 расчета 6-НДФЛ «Срок перечисления налога», если установленный срок перечисления НДФЛ приходится на выходной или праздник? Специалисты ФНС ответили, что в такой ситуации следует руководствоваться пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ.

Эта норма гласит: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Соответственно, если день перечисления налога попадает на выходной, то в строке 120 расчета 6-НДФЛ нужно указать ближайший рабочий день.

Для наглядности авторы письма привели следующий пример. Отпускные за январь 2016 года были выплачены 14 января. Срок уплаты НДФЛ (31 января) выпал на воскресенье.

Как заполнить правильно строку 120 6-ндфл — срок перечисление налога

Вправе ли мы показать выплаты в одном блоке строк 100–140? — Нет, выплаты покажите в разных блоках. Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи — это дата выплаты. То есть, 15 марта. Эту дату отразите в строках 100 и 110 раздела 2.

НДФЛ с отпускных можно перечислить до конца месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть срок перечисления налога — 31 марта. Материальная помощь к отпуску — это не отпускные.

То есть, 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться. Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ? — 12 января выплатили зарплату за декабрь. А мартовскую зарплату выдали 5 апреля. Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ? — Зарплату за декабрь отразите в разделе 2, за март — в разделе 1.

Компания выдала зарплату за декабрь в январе.

Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-ндфл

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно. Необходимо отметить, что с 1 января 2016 года ст. 223 НК РФ действует в новой редакции, но часть норм не претерпела изменений.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п.
2-5 указанной статьи, дата фактического получения физическим лицом дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме.

В свою очередь, в соответствии с п. 2 ст.

6 ндфл: порядок заполнения строки 120

То есть, 29 января. В строке 120 запишите срок, когда компания вправе перечислить НДФЛ. По кодексу — это день, следующий за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Этот срок попадает на 30 января. Но так как — это суббота, то запишите ближайший рабочий день — 1 февраля.

Источник: http://1privilege.ru/ndfl-perechislen-pozzhe-kakuyu-datu-ukazat-v-stroke-120/

Какую дату ставить в 100, 110, 120 строке 6 НДФЛ

110 строка 6 НДФЛ нужна для указания даты на которую налог был удержан. Даты в строке 110 6 НДФЛ по-разному определяются для денежных, неденежных доходов и матвыгоды. Проверьте себя!

Читайте в статье:

• 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120
• Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни
• Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной
• Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца
• Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде
• Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде
• Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями
• Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату
• Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием

ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Узнать подробнее ⟶

• Скачать справочник по срокам уплаты НДФЛ.

Попробуйте составить, проверить и сдать форму 6-НДФЛ онлайн.

6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

Раздел 2 содержит даты, когда получен доход, удержан и уплачен НДФЛ, а также величины доходов и налога.

При оформлении раздела 2 все вознаграждения группируют дважды:

• по дням выплаты;
• по срокам уплаты НДФЛ.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни

Предположим, что работникам разных отделов выдают зарплату в разные дни. По строке 110 6-НДФЛ указывают день фактической выплаты заработной платы. Остальные строки будут заполнены так:

Таблица 1. 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

В этой ситуации отразите зарплату в разных блоках строк 100–140. Несмотря на то что дата получения дохода для всех сотрудников по строке 100 будет одинаковой – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как вы удерживаете налог в день выдачи денег.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной

Предположим, что вы выплатили зарплату в выходной день. Возникает вопрос. В такой ситуации в 6-НДФЛ (строка 110) какую дату ставить? В этому случае в 6-НДФЛ строка 110 должна содержать день фактической выплаты зарплаты. Остальные строки заполняют так:

Таблица 2. Строки 100, 110, 120 6 НДФЛ

По закону, если крайний срок выпал на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Исключение – дата дохода и день, когда удержали НДФЛ с выплаты (строки 100 и 110). А вот дата по строке 120 сдвигается. Если компания выдала деньги в пятницу, то вправе заплатить НДФЛ в понедельник.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца

Допустим вы выплатили зарплату в последний рабочий день месяца. Строка 110 6-НДФЛ будет заполнена как и в предыдущем случае. В ней указывают день фактической выплаты зарплаты. Остальные графы формы заполняют так:

Таблица 3. 6 НДФЛ: заполнение строки 100, 110, 120, 130

Выдать зарплату надо накануне, если дата выплаты совпала с выходным или праздничным днем (ст. 14, 136 ТК). Но датой получения дохода в любом случае будет последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А так как в месяце больше нет рабочих дней, то удержите НДФЛ на день выплаты денег

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде

Показать зарплату в разделе 1 надо в периоде начисления, даже если выдали средства уже в следующем квартале. А раздел 2 заполняйте, когда операция фактически завершена. То есть в 6-НДФЛ текущего периода, так как именно на него выпали дата выдачи зарплаты и день удержания НДФЛ (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4900). Строки отчета будут заполнены так:

Таблица 4. 6 НДФЛ: расшифровка строк

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде

Предположим, вы в текущем периоде выдали зарплату за декабрь 2017 года. Графы 6-НДФЛ будут заполнены так:

Таблица 5. Как правильно заполнить строки 100, 110, 120 в 6 НДФЛ

Неважно, что денежные средства за декабрь выдали в текущем периоде. К примеру, во II квартале 2018 года. Поэтому отразите выплату в 6-НДФЛ за полугодие. А вот в разделе 1 декабрьскую зарплату не отражайте (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями

Вы выдали зарплату тремя частями, с двух выплат удержали НДФЛ. Дата дохода с зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдали средства до того, как завершился этот месяц, то это еще не доход, а аванс, с которого НДФЛ удерживать не надо.

Но если после того, как завершился месяц, выдали остаток двумя частями, то НДФЛ удержите дважды. Причем с первой суммы удержите и ту долю, которая приходилась на аванс. Тогда в разделе 2 понадобится заполнить два блока строк 100–140 (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Стоки 6-НДФЛ будут запонены так:

• 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
• 110 – дата выплаты первой части зарплаты, выданной после окончания месяца;
• 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
• 130 – сумма дохода (аванс плюс первая часть);
• 140 – сумма налога, удержанная с аванса и первой части;
• 100 – последний день месяца, за который начислили заработную плату;
• 110 – дата выплаты второй части зарплаты, выданной после окончания месяца;
• 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
• 130 – сумма дохода (вторая часть);
• 140 – сумма налога, удержанная со второй части.

Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату

Допустим, вы переплатили сотруднику зарплату, и он не вернул разницу. Если переплатили зарплату из-за технической ошибки, то она не считается счетной. К примеру, повторно выдали деньги за один и тот же месяц. В этом случае взыскать переплату с сотрудника нельзя.

Вернуть разницу он может только по собственному желанию (определение Верховного суда от 20.12.2012 № 59-В11-17). Если он отказывается вернуть деньги, то лишняя сумма – это не заработная плата, а иной доход. Оттого в 6-НДФД датой дохода будет дата выдачи денег.

Значит, в разделе надо заполнить два блока строк 100–140. Строки формы будут заполнены так:

• 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
• 110 – дата фактической выплаты заработной платы;
• 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
• 130 – сумма дохода без учета переплаты;
• 140 – сумма удержанного налога;
• 100 – дата выплаты излишней суммы сотруднику;
• 110 – та же дата, что и по строке 100;
• 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
• 130 – сумма переплаты;
• 140 – сумма налога, удержанная с переплаты.

Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием

Предположим, вы позже срока перечислили НДФЛ в бюджет. В разделе 2 отражают дату удержания и крайний срок, когда надо перечислить НДФЛ в бюджет. Поэтому неважно, когда фактически перечислили налог в бюджет. Заполняйте расчет в общем порядке.

На камералке инспекторы сверят строку 120 с датами, отраженными в платежке. Поэтому из-за расхождений в датах сначала запросят пояснения, а затем выпишут штраф – 20 процентов от суммы, несвоевременно перечисленной в бюджет (ст. 123 НК).

Графы 6-НДФЛ заполняют так:

Таблица 6. 6 НДФЛ: расшифровка строк при задержке зарплаты

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1023-110-stroka-6-ndfl-poryadok-zapolneniya

Оформление 6-НДФЛ, если последний день месяца – выходной

Оформление 6-НДФЛ вошло в перечень обязанностей предпринимателей относительно недавно, в связи с чем многие не знают о том, в чем заключаются особенности составления такой документации.

Определенные сложности оформления отчетности заключаются в том, что существует определенный ряд обстоятельств, при наличии которых приходится отходить от установленных стандартных правил, и все их нужно знать еще до того, как наступят первые сроки подачи отчетности.

В частности, нужно правильно понимать, как правильно оформлять 6-НДФЛ, если последний день месяца – выходной.

Что говорится в законе

В соответствии с нормами действующего НК в качестве фактической даты начисления прибыли в виде заработной платы за выполненную работу признается крайний день того месяца, за который производилось данное начисление. При этом многие считают, что в этой ситуации показатели из строки 100, в которой указывается фактический день получения прибыли, переносятся на ближайший не выходной день, но на самом деле это не так.

Налоговый кодекс говорит о том, что в тех случаях, когда крайняя дата срока указывается как день, который в соответствии с действующим законодательством является нерабочим, то в таком случае срок будет заканчиваться только посоле того, как наступит ближайший рабочий день, но данная норма относится исключительно к крайнему дню определенного срока для подачи отчетности, а не той даты, когда было зарегистрировано фактическое получение прибыли.

В связи с этим, даже если последний день месяца в конечном итоге придется на нерабочий или выходной день, то в таком случае фактической датой получения прибыли сотрудником будет считаться все равно именно этот день, так как в соответствии с заключенным трудовым договором именно он признается последним.

В чем заключается важность даты сдачи отчета и уплаты средств

В соответствии с правилами, установленными действующим законодательством, во втором разделе отчетности по форме 6-НДФЛ за тот или иной промежуток времени должна указываться информация только по тем операциям, которые были проведены на протяжении трех месяцев указанного периода.

При этом сами строки данного раздела по Налоговому кодексу должны заполняться следующим образом:

В качестве дня получения прибыли сотрудника компании в виде заработной платы в соответствии с нормами пункта 2 статьи 223 рассматривается последний день того месяца, за который налогоплательщик получает свой доход.

При этом обязанности налогоплательщика предусматривают обязательное удержание с указанной суммы налога в момент выплаты зарплаты, в то время как перечислять налог работодатель должен на протяжении следующего дня.

В данном случае проще взаимодействовать с отпускными и пособиями, которые выплачиваются по причине временной нетрудоспособности, так как в данном случае перечисление НДФЛ осуществляется в конце того месяца, в котором осуществлялась выплата.

Заполнение 6-НДФЛ, если последний день месяца – выходной

В соответствии с действующим налоговым законодательством каждый квартал любая компания, имеющая в своем штате наемных сотрудников, должна подавать отчетность по выплаченным налогам с их заработной платы, и делается это в новой форме 6-НДФЛ. Порядок, в соответствии с которым должен заполняться этот документ, указан в официальном письме Налоговой службы №БС-4-11/8312, которое было опубликовано 11 мая 2019 года, в то время как форма расчета была одобрена еще в 2019 году.

Оформление отчетности за тот месяц, в котором последний день оказался выходным, является несколько более сложным по сравнению с тем, как должна составляться данная форма в стандартном формате.

В первую очередь, стоит отметить тот факт, что при указании фактической даты получения прибыли в строке 100 налоговым агентам нужно указывать сведения в соответствии с теми нормами, которые устанавливаются статьей 223 Налогового кодекса.

Помимо этого, дату удержания налога в строке 110 нужно заполнять в соответствии с правилами, прописанными в статье 226, а также пунктом 4 статьи 226.1. Строку 120 нужно заполнять в соответствии с вышеуказанными нормами, а также пунктом 9 Налогового кодекса.

Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами

В процессе заполнения отчетности по форме 6-НДФЛ самое главное, на что нужно обращать свое внимание – это наличие у работников организации разных видов доходов, если фактические выплаты ими получаются в один и тот же день, но при этом имеются разные сроки перечисления налога.

Отпускные

В такой ситуации во втором разделе документа 6-НДФЛ (то есть в строках 100-140) нужно будет указывать информацию о перечисленных налогах отдельно по каждому имеющемуся сроку.

Налоговые агенты должны до последнего числа месяца перевести суммы рассчитанного и удержанного с заработной платы налога, включая также те случаи, когда сотрудникам перечисляется выплата отпускных.

Если же последний день месяца, в котором выдавалась оплата за предстоящий отпуск, также приходится на выходной день, то в таком случае в качестве дня окончания срока предусматривается ближайший рабочий день, который идет за ним.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

К примеру, сотрудник получает оплату отпуска 15 января в 2019 году, и до 31 января уполномоченный налоговый агент должен отправить удержанную сумму в государственный бюджет.

Последним днем января 2019 года был воскресенье, то есть нерабочий выходной день, в связи с чем крайним сроком в данном случае должно указываться 1 февраля, так как это правило прописано в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса.

В расчете 6-НДФЛ во втором разделе нужно будет прописать соответствующую информацию, то есть в строке 100 указывается в качестве даты отпуска 15 января, и точно такое же значение указывается в строке 110.

Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

Правила заполнения отчетности по 6-НДФЛ были приняты уже после того, как законодательные органы приняли Федеральный закон №113-ФЗ, который вошел в законную силу 2 мая 2019 году. Данным законом регулируется подача ежеквартальных расчетов по НДФЛ, и за каждый месяц просрочки (вне зависимости от того, полный он или нет), будут начисляться штрафы, сумма которых составляет 1000 рублей.

На протяжении первой декады просрочки у налоговых служб есть полное право на то, чтобы полностью заблокировать расчетные счета организации-должника, а в случае подачи недостоверных сведений будет накладываться штраф, сумма которого составляет 500 рублей за каждый ошибочный документ.

Подача повторной отчетности, в которой будет указываться откорректированная информация, до того, как будут обнаружены ошибки или же неточности в расчетах, в конечном итоге может позволить избежать наказания. Подавать же как первоначальную, так и корректировочную отчетность нужно в отделение налоговой службы, которое находится по месту регистрации компании.

Подробные советы

11.05.16.

представители Налоговой службы в очередной раз указали на то, что, если крайний день установленного для сдачи отчетности срока оказывается выходным, то в качестве крайнего дня срока нужно рассматривать ближайший не выходной день, который идет после него. При этом данное правило распространяется только на крайний день установленного срока, который регулируется Налоговым кодексом, а не ту дату, когда был было зарегистрировано фактическое получение прибыли физическим лицом.

В связи с этим датой получения заработной платы по факту является крайний день того месяца, за который сотрудник получил выплату, установленную заключенным трудовым договором, и при этом нет никакой разницы в том, является этот день выходным или нет.

В связи с этим перенос сроков на ближайший не выходной день представляет собой достаточно распространенную практику.

Это стоит помнить в том случае, если те или иные данные будут включаться в расчет 6-НДФЛ в процессе начисления отпускных, то есть дата перевода в государственный бюджет НДФЛ в данном случае будет просто переноситься на ближайший день нового месяца, который не является выходным.

К примеру, сотрудник получает отпускную выплату на протяжении декабря 14 числа на сумму 40000 рублей, в то время как крайний день данного месяца, соответственно, оказался выходным. Учитывая то, что 31 декабря и последующая неделя является выходной, в соответствии правилами, установленными Налоговым кодексом, датой начисления этого налога будет 9 января.

При этом стоит обратить внимание на то, что разные типы доходов могут иметь общую дату фактического получения, но при этом разные сроки перечисления, и в такой ситуации второй раздел нужно заполнять отдельно по каждому сроку.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/6-ndfl-esli-poslednij-den-mesjaca-vyhodnoj/

6 НДФЛ: порядок заполнения строки 120

Раздел об НДФЛ в Налоговом Кодексе изменен с 2016 года.

Для ужесточения контроля над субъектами хозяйствования, которые выступают в роли налоговых агентов, исчисления и перечисления подоходного налога, а также сроков уплаты налога в казну введена декларация 6 НДФЛ.

Вторая часть расчета формируется только в отношении сведений отчетного квартала. В статье рассмотрим подробно принцип заполнения строки 120 в декларации 6 НДФЛ.

Алгоритм заполнения второго раздела 6 НДФЛ

Чтобы лучше понимать принцип формирования показателей в строке 120, рассмотрим общие правила заполнения раздела 2, которые состоят из отдельных блоков с повторяющимися графами 100-140. В каждом блоке группируются сведения о выплаченной прибыли только в случае, когда даты в полях 100, 140, 120 совпадают.

В каждом блоке надо правильно заполнить следующие показатели:

• 100 – дата получения прибыли физ. лицами;
• 130 – сумма прибыли до удержания НДФЛ, перечисленная на дату из ячейки 100;
• 110 – дата, когда налог удержан из прибыли на дату из поля 100;
• 140 – сумма подоходного налога, удержанного из прибыли по графе 130;
• 120 – срок перечисления налога в казну. При заполнении этого поля – общие нормы внесенных сведений, регламентированные НК в статье 226 пункт 6.

Общие правила отражения сведений в строке 120

Срок перечисления налога в казну – не позже следующего дня за числом перечисления прибыли физ. лицам. Это касается налогов с выплат в пользу налогоплательщиков, кроме НДФЛ при оплате отпускных или начислений по листкам нетрудоспособности. Для них срок передачи налога – последнее число месяца, в котором произведены выплаты.

Это важно! Если срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, уплачивают НДФЛ в первый за ними рабочий день.

Это значит, что при заполнении стр. 120 декларации 6 НДФЛ придерживаются следующего алгоритма:

• Для стандартных выплат прибыли, соответствующие требованиям статьи 226 пункта 6 абзаца 1 НК, в поле 120, указывают число, следующее за датой, указанной в графе 100;
• в отношении заполнения блока полей для доходов по листкам нетрудоспособности и отпускных, в графе 120 ставят последнее число месяца, когда прибыль перечислена физ. лицам;
• если последний день месяца, указанного в поле 100, выпадает на выходной или праздничный день, показывают первый за ними рабочий день.

Особенности отражения сведений в строке 120

Много вопросов возникает с отражением сроков в форме 6 НДФЛ по строке 120 с выходными или праздничными днями, если прибыль выплатили накануне. Часто, к праздникам, руководство поощряет сотрудников премиями или выплачивает заработок заранее перед выходными.

В этом случае придерживаются алгоритма заполнения строки 120 в статье 6.1: если перечисления, не отраженные в статье 226 (пункт 6 абзац 2) перечислены накануне выходных (праздничных), это означает, что налог передается в казну в первый будний за ними день. Это число указывают в графе 120.

Пример отражения сведений в поле 120

Рассмотрим пример с практической ситуацией. Фирма выплатила заработок за 04 месяц заранее 28.04 с предстоящими праздниками. Одновременно сотрудников премировали согласно приказу. Кроме этого, работники подали заявления на очередные отпуска, и начисленные отпускные перечислили в апреле.

Расшифровка аналитического регистра за апрель следующая:

• 25 апреля – перечислены отпускные в сумме 40 000 руб.;
• 26 апреля – отпускные выплачены в сумме 25 000 руб.;

Заполнение блока строк во второй части отчета за полугодие для этих выплат следующее:

• 120 (для выплат от 25.04.) – (02 мая, из-за отпускных выплат), налог по сроку перечислен в последнее число месяца – 30 апреля. По календарю – срок уплаты приходится на выходной день, 1 мая – праздничный день. Эта норма разъяснена в БС 4-11-8312;
• 120 (для выплат от 26.04.) – 02 мая – аналогичная ситуация;
• 120 (по зарплате за 04 месяц) – 02 мая. Заработок выплачен досрочно 28 числа. Однако это последний рабочий день месяца, поэтому не приравнивается к авансовым платежам.
• Перечислить налог следует на следующий день. 29.04 и 30.04 – выходные, а 01.05 – праздничный день. Соответственно в поле 120 отражают первый будний день;
• 120 (для премии) – 02 мая. Разовая премия относится к общему порядку налогообложения. Порядок отражения определен в статье 226 пункт 3. Удержать подоходный налог нужно в день перечисления премии, в казну передать на следующий день. Перенос по поводу выходных и праздников разъяснен выше.

Аналогичный алгоритм отражения переходящих доходов: если прибыль начислена в последнем месяце квартала, выплачена в другом периоде.

Какой день ставится при досрочно выплаченной зарплате?

Для отражения срока перечисления НДФЛ в казну от заработка, выплаченного досрочно, руководствуются разъяснениями БС 29-04-7893. В этом случае заработок приравнивается к авансовым перечислениям. Подоходный налог удерживают при ближайших выплатах в пользу работников в следующем месяце.

Рассмотрим практическую ситуацию.

Фирма выплачивает заработок дважды в месяц: 01 числа заработок за предыдущий месяц, 10 числа – аванс. Заработок за апрель перечислен заранее – 25 числа.

При заполнении расчета 6 НДФЛ следует указать сведения:

• В строке 100 – 30.04;
• 110 – 10.05;
• 120 – 11.05.

Отражение в 120 строке прочих доходов

Как правильно отразить в графе 120 договора ГПХ, дивиденды, материальную помощь, ценные подарки, производственное премирование?

Для перечисленной прибыли в строке 120 указывают следующее число, после проведенных перечислений в пользу физических лиц. При этом в поле 100 указывают день перечисления средств.

Пример

7 декабря произведены начисления дивидендов в сумме 10 000 рублей (НДФЛ 1 300 рублей) и переведены на расчетный счет физ. лиц.

В строке 120 указывают следующий после перечисления день:

• 100 и 110 – 7 декабря;
• 120 – 8 декабря;
• 130 – 10 000;
• 140 – 1 300.

Для отражения прибыли в натуральном выражении, днем получения считают день получения дохода. Соответственно, в 120 строку ставят следующий будний день.

Пример отражения строке 120 беспроцентного займа

31.08 сотруднику выдана беспроцентная ссуда. Материальная выгода от процентной экономии составила 2 000 рублей (сумма исчисленного налога – 700 руб.). Заработок за 08 месяц выдан 5.09 в сумме 15 000 рублей (НДФЛ 1 950 рублей).

В строке 120 указывают 06.09 и для заработка, и для материальной выгоды. Аналогично заполняется отчет и в следующем квартале до окончания действия займа.

Строка 120: иные выплаты

• Отражать премии по итогам месяца следует последним числом месяца, и приравнивать к оплате труда. В поле 120 ставится следующий после перечисления день;
• для материальной выгоды, выплаченной от процентной экономии, бухгалтерские проводки делают последним днем месяца, в ячейке 120 – следующее число после перечисления этой прибыли;
• прибыль от сверхнормативных суточных – начисление последним числом месяца, где проведен авансовый отчет. В ячейке 120 – следующее число после перечисления;
• компенсацию при увольнении выплачивают в последний рабочий день физ. лица, в120 – следующая дата после перечисления.

В строке 120 указывают следующий рабочий день, после перечисления прибыли. Эта дата сверяется в налоговой инспекции, в карточке поступления НДФЛ.

Как заполнить графу 120, если подоходный налог невозможно удержать

Такая ситуация возможна, когда физ. лицо получило прибыль в натуральном выражении и до конца года доходы в денежной форме не начислялись. Из источников юр лицо не имеет права перечислять налог.

Заполнение второй части будет следующим:

• 100 – дата, когда доход получен;
• 110, 120 – 0;
• 130 – стоимостная оценка дохода;
• 140 – 0.

Подоходный налог, удержать который не представляется возможным, отражают в первом разделе декларации 6 в графе 080.

Кроме этого, следует до 1 марта следующего года уведомить фискальные органы и физическое лицо, получившее доход, о причинах не удержанного НДФЛ.

Как проверить заполнение строки 120

Перед тем, как передать отчет по НДФЛ в ИМНС, нужно самостоятельно проверить контрольные соотношения, которые утверждены 10 марта 2016 года. В них указано, что день в 6 НДФЛ, в строке 120 больше указанного в строке 110.

При ошибке, уплачивают 500 рублей за каждый лист.

Заключение

Порядок заполнения строки 120 в декларации 6 НДФЛ регламентирован общими правилами и НК (статьи 6.1, 223, 226). Нужно самостоятельно отслеживать разъяснения фискальных органов.  Налоговики сверяют сведения в форме с карточкой расчетов с казной. При расхождениях факт расценивают, как сокрытие налогов. Юр лицу отводится 5 дней, чтобы представить объяснение и «уточненку».

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-stroka-120.html

Особенности заполнения строки 120 в декларации 6-НДФЛ

Строка 120 отчета по форме 6-НДФЛ (Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц») содержит в себе информацию о том, когда именно средства удержанные в качестве НДФЛ были перечислены в пользу государственного бюджета. Для корректного отображения данных необходимо знать, когда  необходимо осуществлять перечисление налога, и как правильно отражать эти показатели в налоговом отчете.

Порядок заполнения Раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» декларации 6-НДФЛ позволяет органам ФНС осуществлять контроль за доходами официально трудоустроенных физлиц. Раздел 2 включает в себя информацию о сроках, когда с этих доходов был удержан подоходный налог, и когда он был перечислен в пользу государственной казны.

В соответствии с Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, общий порядок заполнения Раздела 2 таков:

• информация, представленная в Разделе 2, является дополнением и обобщением данных к предыдущим отчетам 6-НДФЛ за текущий год;
• если данные о каких-либо выплатах или начислениях датируется в Разделе 2 одним днем, то такие показатели можно представлять в отчете одним информационным блоком.

Именно этим принципиально отличаются друг от друга Раздел 1 и Раздел 2 декларации 6-НДФЛ, ведь в Разделе 1 вся информация отображается в совокупности, определяя размер нарастающего итога.

Например в отчете 6-НДФЛ за I квартал указывается общий размер всех доходов сотрудников организации за первые 3 месяца года, в то время как в отчете за II квартал данная сумма будет равна общим доходам за полугодие.

Пример заполнения строки 120 отчета 6-НДФЛ

Заполнение строк 100-140 Раздела 2

Чтобы понять сущность содержимого строки 120 отчета 6-НДФЛ необходимо определить порядок заполнения всего раздела в целом.

Структура Раздела 2 формы 6-НДФЛ представляет собой блоки из строк 100-140, где каждый блок отражает информацию по определенной фактической выплате в пользу физических лиц. Каждая строка в этом разделе имеет свое назначение:

• строка «100» — дата, когда сотрудники организации получили фактическую выплату (статья 223 Налогового кодекса РФ);
• строка «110» — дата, когда с дохода указанного в строке «100» был удержан подоходный налог. Пункт 4 статьи 226 НК РФ предусматривает соответствие друг другу строк «100» и «110», если речь идет о таких выплатах как оплата труда, отпускные, больничные;
• строка «120» — дата, не позднее которой удержанный с доходов физлиц НДФЛ должен быть перечислен в пользу госбюджета. Перечисление НДФЛ в бюджет находит свое отражение в пункте 6 статьи 226 НК РФ.
• строка «130» — размер начисленного дохода в пользу сотрудников, датируемого строкой «100». Доход указывается в совокупности с налогом, подлежащим удержанию;
• строка «140» — размер удержанного налога из суммы дохода, указанного в строке «130».

Именно строка «120» чаще всего вызывает затруднения при заполнении, так как срок перечисления налога в госбюджет будет зависеть от вида облагаемых налогом выплат.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ в 2018 году

Абзац 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ гласит, что любая организация или ИП, объявившие себя налоговыми агентами (работодателем) обязаны осуществить перечисление подоходного налога в бюджет  в день, следующий за фактической выплатой дохода сотрудникам.

Однако пункт 2 той же статьи разъясняет, что такой порядок не соответствует для выплат, именуемых отпускными и больничными. Для подобных выплат назначен иной порядок перечисления НДФЛ: последний день месяца, в котором была произведена соответствующая выплата.

При назначении срока уплаты налога не стоит забывать о нормах статьи 6.1 НК РФ, которые гласят, что если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплата НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, содержимое строки «120» определяется следующими критериями:

1. Если в блок Раздела 2 вносятся данные по стандартным выплатам (абзац 1 пункт 6 статьи 226 НК РФ), то указывается дата, следующая за днем, указанного в строке «110» (срок удержания НДФЛ).
2. Если в блок Раздела 2 вносятся информация по расчетам больничных и отпускных выплат, то указывается последний день месяца, в котором выплата была произведена.
3. Если последний день месяца выпадает на нерабочий день (выходной или календарный праздник), указывается дата следующего рабочего дня в соответствии с нормами статьи 6.1 НК РФ.

Особые случаи при заполнении сроки 120

Заполнение строки «120» вызывает наибольшее количество вопросов ввиду соотношения различных выплат к определенным событиям: заработная плата к концу недели (накануне выходных) или премии, приуроченные к празднику.

Именно здесь необходимо ориентироваться на нормы, приведенные в статье 6.1 НК РФ. То есть, все выплаты, не отмеченные обособленно во 2 абзаце пункта 6 статьи 226 НК РФ, осуществляются накануне наступления нерабочего дня, то срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее ближайшего рабочего дня.

В том случае, если такой перенос определяет срок перечисления налога к следующему отчетному периоду (например на начало июля), то и все данные по такой выплате будут отражаться в отчете за следующий квартал.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ на примере

ООО «Техноскай» формирует отчет за 2 квартал 2018 года.

28 апреля 2018 года (в 2018 году этот день является будним из-за переносов, несмотря на совпадение с субботой) в организации в связи с майскими праздниками была выплачена заработная плата за апрель и разовая премия к празднику. Помимо этого, двое сотрудников оформили отпуска, совпадающие с праздниками, в конце апреля выплачивались отпускные:

• 25 апреля 2018 года двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 рублей.;
• 26 апреля 2018 года одному сотруднику выплатили 25 000 рублей.

В строке 120 Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за первое полугодие будут отражены следующие показатели:

• строка «120» (1): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 25 апреля 2018 года. Основание выбора даты по строке «120»: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 30 апреля 2018 года (пункт 6 статьи 226 НК РФ) , но по производственному календарю этот день является выходным, а следующий за ним день — праздничный, а следующий за праздничным день объявлен выходным из-за переноса. В итоге, первый рабочий день после 30 апреля 2018 года — это 3 мая 2018 года. Данная логика подтверждается письмом ФНС  No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года;
• строка «120» (2): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 26 апреля 2018 года — аналогично строке «120» (1);
• строка «120» (3): 3 мая 2018 года по сумме НДФЛ с заработной платы, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками средств по факту — 28 апреля 2018 года, эта же дата является сроком удержания налога. НДФЛ с оплаты труда перечисляется не позднее следующего дня за сроком выплаты дохода. С 29 апреля и по 2 мая 2018 года включительно были выходные дни , а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними (3 мая 2018 года).

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/osobennosti-zapolneniya-stroki-120-v-deklaratsii-6-ndfl.html