Как отразить передачу оборудования субподрядной организации для монтажа

Учет у субподрядной компании: подсказки для бухгалтера

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/

По гражданскому законодательству все субподрядчики являются подрядными строительными организациями. Значит, они ведут бухгалтерский и налоговый учет по правилам для таких организаций. Но из-за того, что субподрядчик может оказаться одновременно и заказчиком по отношению к другим компаниям, в учете встречаются некоторые особенности. Разберем подробно.

Кого считать субподрядчиком

Субподрядная строительная организация – это подрядчик, у которой заказчиком по договору выступает генеральный подрядчик. Он в свою очередь заключает договор генподряда с застройщиком или техзаказчиком.

Как условия договора влияют на учет у субподрядной компании

Прежде чем перейти к порядку учета у субподрядчиков, определим, какие условия стороны должны отразить в договоре строительного подряда. Ведь от них зависит, как компания будет отражать в учете финансовые показатели. Ключевой момент – как заказчик будет принимать выполненные работы.

Когда заказчик принимает работы

Заказчик принимает либо работы по договору в целом, либо завершенный этап выполненных работ.

Что при этом понимать под этапом? Это результат работ, который заказчик может использовать в своих целях независимо от того, когда подрядчик выполнил остальные работы на объекте.

При приемке работ к заказчику переходят риски случайной гибели или повреждения результатов принятых им работ (ст. 753 ГК РФ).

Как оформить выполненные работы

Возможно две ситуации, в которых стороны документально оформляют результаты работ. Во-первых, приемка заказчиком выполненных субподрядных работ в порядке, который указан выше. Во-вторых, субподрядчик подтверждает, что выполнил определенный объем работ.

При этом юридической приемки работ нет. Это может быть необходимо, например, чтобы заказчик определил величину очередного промежуточного платежа (аванса).

Для этого стороны прямо в договоре определяют не только формы таких первичных документов, но и оговаривают, как их заполнять.

Пример

Так по № КС-2 заказчик принимает этапы выполненных работ. При этом к заказчику переходят риски случайной гибели или повреждения результатов принятого этапа работ.

Стороны определили в договоре, что считать этапом, а также то, что стоимость этапов указывается в данном первичном документе.

Акт по форме № КС-2 стороны могут также подписывать только для того, чтобы определить стоимость фактически выполненных работ за месяц. Отразите этот момент в договоре и укажите, что риски случайной гибели или повреждения результатов выполненных работ к заказчику не переходят.

Когда стороны составляют договоры субподряда, они решают, нужно ли оформлять справки по форме № КС-3. Например, стороны подписывают акт № КС-2 для того, чтобы определить стоимость выполненных субподрядных работ без приемки их заказчиком. Это нужно, чтобы заказчик рассчитал очередной промежуточный платеж (аванс). В такой ситуации можете использовать форму № КС-3 для промежуточных расчетов

Вывод. Когда стороны заключают договор строительного подряда, они должны соблюдать требования действующего гражданского законодательства. В противном случае нарушений в бухгалтерском и налоговом учете избежать не удастся.

Как вести учет у субподрядной компании

Основные показатели бухгалтерского учета субподрядчиков – доходы и расходы по договорам строительного подряда. В рамках таких договоров компания получит доход в виде:

• выручки от реализации принятых заказчиком работ (этапа работ);
• выручки, рассчитанной согласно требованиям ПБУ 2/2008 (п. 13 ПБУ 9/99).

Для того чтобы правильно формировать выручки по договору строительного подряда, все заключенные договоры компании распределяют на краткосрочные и долгосрочные.

К краткосрочным договорам относите договоры, по условиям которых сроки начала и окончания работ укладываются в рамки одного календарного года.

Долгосрочными признавайте те договоры, в которых сроки начала и окончания работ лежат в разных календарных годах.

Краткосрочные договоры

Как признавать выручку от реализации по краткосрочным договорам, установлено в пункте 12 ПБУ 9/99. Основной критерий (помимо иных) – приемка заказчиком результата работ.

Согласно требованиям гражданского законодательства это результат выполненных работ по договору в целом или по этапу.

Исходя из этих требований, стороны должны предусмотреть в договоре, как принимать работы и оформлять первичные учетные документы.

Выручку от реализации по таким № КС-2 субподрядчик ежемесячно не отражает. В учете он формирует незавершенное производство на счете 20.

И только после того, как субподрядчик завершит все работы по договору, а заказчик примет их, он отражает выручку от реализации в бухгалтерском учете.

Основные проводки по краткосрочным договорам в учете у субподрядной компании:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– получен аванс от заказчика;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68
– уплачен НДС с аванса;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 60 …)
– учтены расходы на выполнение работ, формирующих незавершенное производство;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтен НДС, предъявленный по материалам и услугам сторонних организаций;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– отражена реализация в момент, когда заказчик подписал акт приемки выполненного результата работ по договору в целом или этапа работ;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20
– списаны расходы на выполнение работ;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
– начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62
– зачтен НДС, ранее уплаченный с полученных авансов.

Долгосрочные договоры

По долгосрочным договорам, к которым применяется ПБУ 2/2008, порядок учета иной. Компания признает выручку и расходы по договору способом «по мере готовности».

Основное условие при этом – субподрядчик может достоверно определить финансовый результат (прибыль или убыток) по договору на отчетную дату (п. 17 ПБУ 2/2008).

На каждую отчетную дату компания определяет признаваемый доход пропорционально степени завершенности работ в общей сумме выручки по договору в целом.

В учетной политике субподрядчик закрепляет, как он будет определять степень завершенности работ по итогам каждого отчетного периода:

• по доле выполненных работ в общем объеме работ по договору;
• по доле произведенных расходов в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

Основные проводки по долгосрочным договорам:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– получен аванс от заказчика;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68
– уплачен НДС с аванса;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 60 …)
– учтены расходы на выполнение работ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтен НДС, предъявленный субподрядчику по материалам и услугам сторонних организаций;

ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 90
– определена величина выручки методом по готовности работ или по доле понесенных расходов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20
– определена величина расходов;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 46
– предъявлена к оплате стоимость выполненных работ заказчику;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– отражена реализация в момент, когда заказчик подписал акт приемки результата работ в целом;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
– начислен НДС с выручки от реализации;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20
– списаны расходы на выполнение работ;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62
– зачтен НДС, уплаченный с полученных авансов;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками.

Какие особенности в налогах

Как и в учете у субподрядной компании, в налоговом учете субподрядчик учитывает продолжительность договоров подряда.

Если договор краткосрочный, то в налоговом учете компания формирует незавершенное производство исходя из прямых затрат. Косвенные расходы она сразу учитывает для целей налогообложения. Выручку от реализации субподрядчик отражает один раз – после сдачи результата работ заказчику. Тогда же он признает расходы, учтенные в составе незавершенного производства.

Рекомендую и в бухгалтерском, и в налоговом учете применять одинаковую методику – по доле выполненного объема работ либо по доле произведенных расходов. В этом случае компании не придется определять незавершенное производство в налоговом учете. Все расходы на производство работ она признает для целей налогообложения.

В общем случае субподрядчик должен начислять НДС с реализации выполненных работ.

Причем если стороны договора ежемесячно подписывают форму № КС-2 без передачи результата работ заказчику, то НДС со стоимости выполненных работ не начисляют.

В такой ситуации субподрядчик платит налог с авансов, полученных от заказчика. НДС с реализации он исчисляет после передачи заказчику результатов выполненных работ согласно статье 753 ГК РФ.

Некоторые виды операций субподрядчика могут не облагаться НДС. Например, реставрационные работы. С реализации таких работ компания не начисляет НДС.

договор подряда НДС форма КС-2

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/58635-uchet-u-subpodryadnoy-kompanii-podskazki-dlya-buhgaltera.html

Акт передачи под монтаж

На сегодняшний день организации и предприятия при передаче оборудования в монтаж для оформления этой процедуры могут выбрать один из двух способов:

• либо составить акт в произвольном виде,
• либо использовать унифицированный образец, рекомендуемый к применению.

Второй вариант хорош тем, что при заполнении шаблона не нужно ломать голову над структурой и содержанием документа, все необходимые пункты в него уже внесены.

В числе прочего здесь указываются

• все организации, имеющие отношение к пришедшему оборудованию: производитель, поставщик, транспортировщик, покупатель, заказчик, монтажное предприятие и пр.,
• их реквизиты,
• сведения о самом оборудовании,
• информация об ответственных лицах,
• в качестве основания в акт вписывается ссылка на подрядный договор.

Акт можно заполнять как от руки (только шариковой ручкой, ни в коем случае не карандашом), так и на компьютере.

Составлять его нужно в двух экземплярах,

• один из которых впоследствии следует передать в отдел бухгалтерии, где он выступит в качестве подтверждающего документа на передачу оборудования от заказчика монтажной организации и послужит основанием для постановки оборудования на учет как основного средства,
• второй отправить исполнителю монтажных работ.

При необходимости можно сделать и дополнительные копии акта.

Образец оформления акта о приеме-передаче оборудования в монтаж

Акт имеет две стороны.

1. На лицевую сначала вписывается название компании-заказчика с указанием кода ОКПО, а также структурного подразделения, которое приняло оборудование к монтажу.
2. Затем указывается основание для формирования данного документа (здесь дается ссылка на договор с внесением его номера и даты составления).
3. Ниже пишется номер самого акта и дата его написания. Слева указывается код аналитического учета и даты: сдачи объекта в монтаж и сдачи в эксплуатацию (как должно быть по договору и как получилось фактически).
4. Далее указывается место составления акта (не просто населенный пункт как в большинстве документов, а полный адрес предприятия), затем вносятся названия изготовителя, поставщика и монтажной организации (напротив всех этих строк в таблице слева нужно поставить их коды ОКПО).
5. После этого указывается структурное отделение (цех, участок), которое приняло объект к монтажу.

Ниже идет таблица, в которую следует внести подробную информацию об оборудовании:

• его наименование,
• номера (заводской и по паспорту),
• позицию по технологической схеме,
• тип или марку,
• дату поступления объекта на склад заказчика,
• номер акта приемки,
• количество и стоимость в рублях за единицу и «всего».

Если есть какие-то дополнительные сведения, их нужно указать в последнем столбике таблицы.

На обратной стороне акта следует заполнить:

• соответствует ли поступившие оборудование чертежу или проектной документации,
• его комплектность,
• выявленные неисправности, брак и дефекты,
• отметка о пригодности данного оборудования к дальнейшему применению.

После этого документ визируется представителями компании-заказчика, монтажной организации и материально-ответственным лицом, которое принимает оборудование на хранение.

После подписания акта ответственность за качество и сохранность оборудования переходит к исполнителю монтажных работ.

Заверять акт печатями не обязательно, т.к. сейчас юридические лица имеют полное право не применять в своей деятельности штемпельные изделия (если только иное не прописано в их локальных нормативно-правовых документах).

Правила составления акта

Организации могут оформлять акт приёма-передачи оборудования в свободной форме или же по специально созданному внутри предприятия шаблону, главное, чтобы он содержал в себе подробные данные о каждой из сторон, которые должны в точности совпадать с теми, что указаны в договоре или контракте. Это необходимо, чтобы не случилось распространенной ситуации, когда из-за одной неправильной буквы (е вместо ё) или ошибки может получиться так, что «заключили договор на передачу с одной фирмой, а приняли у другой».

Данный акт должен включать список оборудования с указанием производителей, марок, серийных номеров, количества и стоимости. Также в нем следует прописать внешний вид, физическое состояние, комплектацию, неисправности (при наличии) и пр., то есть все те параметры, которые были зафиксированы при предварительном осмотре оборудования.

Если уровень оборудования требует присутствия при приеме-передаче узкопрофильного специалиста, то его подпись также должна содержаться в документе и подтверждать качество передаваемой техники.

Перечень оборудования может быть включен в основной документ или же оформлен отдельным приложением к акту. Акт обязательно должен быть заверен руководством предприятий, между которыми состоялся факт передачи.

Оформлять документ можно как на фирменном бланке предприятия, так и на обычном листе А4 формата.

Акт должен быть обязательно составлен в двух экземплярах, а при участии в процедуре передачи третьих лиц количество копий должно быть равнозначным количеству участников процедуры передачи.

Каждый экземпляр нужно заверить оригинальными подписями. К документу при необходимости может быть приложена специальная техническая документация (сведения о ней нужно указать в акте).

Инструкция по написанию акта приёма-передачи оборудования

• В первой части документа пишут его название, а также указывается город, в котором он создается и дата: число, месяц (прописью), год.
• Затем вписывается полное наименование предприятия, передающего оборудование с указанием должностного лица-представителя (здесь обычно пишется либо Директор, либо Генеральный директор) и документ, на основании которого он работает («Устав», Положение», «Доверенность» и т.п.).
• Далее в документ вносятся те же самые сведения о принимающей стороне.
• Тело акта приёма-передачи оборудования включает в себя пункты, касающиеся непосредственно того, ради чего он оформляется. Здесь надо зафиксировать факт передачи, а также тот документ, на основании которого он состоялся (его наименование, например, «Договор» и дату составления).
• Затем нужно включить пункт о состоянии передаваемого оборудования.

Если оно в отличном состоянии, то это нужно обязательно отметить, если же в нем имеются какие-то дефекты и неисправности, то это следует также зафиксировать (желательно в отдельном акте, который оформляется как приложение к данному документу).

• Далее следует удостоверить то, что принимающая сторона никаких претензий к качеству и количеству передаваемого оборудования не имеет.
• В следующий пункт необходимо включить стоимость оборудования (цифрами и прописью), а также сведения об НДС.
• Предпоследний пункт должен содержать информацию об ответственности сторон, а в завершение указывается количество экземпляров акта.

Тема: передача оборудования в монтаж от субподрядчика субподрядчику

В данном случае организация не может использовать ни счет 07 «Оборудование к установке», поскольку он применяется предприятиями — застройщиками, ни счет 01 «Основные средства», который предназначен для обобщения информации о принадлежащих предприятию основных средствах.

Передача оборудования субподрядной организации для монтажа отражается у генерального подрядчика записями в аналитическом учете по счету 10.После приемки от субподрядчика результатов выполненных работ по монтажу оборудования его стоимость списывается в дебет счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы».

Пунктами 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 определено, что выручка от выполнения работ является доходом по обычным видам деятельности и принимается к учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и (или) дебиторской задолженности, исходя из договорной цены выполненных работ.

В бухгалтерском учете информация о доходах от обычных видов деятельности, а также финансовом результате по этим видам деятельности формируется согласно Плану счетов на счете 90 «Продажи».

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость на основании пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговая база при реализации выполненных строительных работ определяется как полная сметная стоимость этих работ без включения НДС (п.1 ст.154 НК РФ).

Сумма выручки от выполнения строительных работ облагается налогом на пользователей автомобильных дорог по ставке 1%, сумма которого включается в состав затрат по производству и реализации работ, услуг тех периодов, в которые осуществлялась указанная реализация (п.п.35, 36, 44 Инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды»).

При этом строительные организации уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог с суммы выручки от реализации строительных работ, выполненных собственными силами (п.33.6 Инструкции N 59).—————————T——T——T——-T—————-¬¦ операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦¦ ¦ ¦ ¦ руб.

¦ документ ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Оприходовано ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦оборудование, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦приобретенное для ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦¦установки на строящемся ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦¦объекте ¦ 10-2 ¦ 60 ¦100 000¦ поставщика ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Отражена сумма НДС по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦приобретенному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦оборудованию ¦ 19 ¦ 60 ¦ 20 000¦ Счет-фактура ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Произведена оплата ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка ппоставщику оборудования ¦ 60 ¦ 51 ¦120 000¦расчетному счету¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Принята к вычету сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦НДС по приобретенному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦оборудованию ¦ 68 ¦ 19 ¦ 20 000¦ Счет-фактура ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦ ¦ Акт приемки- ¦¦Записями в аналитическом учете по счету 10 ¦ передачи ¦¦отражена передача оборудования субподрядной ¦ оборудования ¦¦организации для его монтажа ¦ в монтаж ¦+————————-T——T——T——-+—————-+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приемке ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ выполненных ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ работ, ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Справка ¦¦Приняты от субподрядчика ¦ ¦ ¦ ¦ о стоимости ¦¦выполненные монтажные ¦ ¦ ¦ ¦ выполненных ¦¦работы (36 000 — 6000) ¦ 20-2 ¦ 60 ¦ 30 000¦ работ и затрат ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Отражена сумма НДС по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦выполненным работам ¦ 19 ¦ 60 ¦ 6 000¦ Счет-фактура ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Включена в затраты по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦строительству стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦установленного ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦¦оборудования ¦ 20-1 ¦ 10-2 ¦100 000¦ справка ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦ ¦ ¦ 02, ¦ ¦ Журнал учета ¦¦ ¦ ¦ 10, ¦ ¦ выполненных ¦¦Отражены расходы по ¦ ¦ 70, ¦ ¦ работ ¦¦выполнению работ ¦ ¦ 69 ¦ ¦ Бухгалтерская ¦¦собственными силами ¦ 20-1 ¦ и др.¦600 000¦ справка-расчет ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки ¦¦Признана выручка от ¦ ¦ ¦ ¦ законченного ¦¦выполнения строительных ¦ ¦ ¦ ¦ строительством ¦¦работ ¦ 62 ¦ 90-1 ¦960 000¦ объекта ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Начислен НДС по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦выполненным работам ¦ 90-3 ¦ 68 ¦160 000¦ Счет-фактура ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Начислен налог на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦пользователей автодорог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦((960 000 — 160 000 — ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦¦30 000) х 1%) ¦ 20-1 ¦ 68 ¦ 7 700¦ справка-расчет ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Списана фактическая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦строительных работ, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦выполненных собственными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦силами (600 000 + ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦¦100 000 + 7700) ¦ 90-2 ¦ 20-1 ¦707 700¦ справка-расчет ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Списана стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦строительных работ, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦выполненных подрядной ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦¦организацией ¦ 90-2 ¦ 20-2 ¦ 30 000¦ справка ¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Получены от заказчика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦денежные средства в ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка поплату строительных работ¦ 51 ¦ 62 ¦960 000¦расчетному счету¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Произведена оплата ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка псубподрядчику ¦ 60 ¦ 51 ¦ 36 000¦расчетному счету¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Принята к вычету сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦НДС по выполненным ¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦¦субподрядчиком работам ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка п ¦ 68 ¦ 19 ¦ 6 000¦расчетному счету¦+————————-+——+——+——-+—————-+¦Заключительными оборотами¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦месяца отражен финансовый¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦результат от сдачи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦объекта заказчику ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(960 000 — 160 000 — ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦¦30 000 — 707 700) ¦ 90-9 ¦ 99 ¦ 62 300¦ справка-расчет ¦L————————-+——+——+——-+————————————————- Сумму НДС по приобретенному для установки на объекте оборудованию организация имеет право принять к вычету после принятия оборудования к учету при наличии счета — фактуры и документа, подтверждающего фактическую оплату выполненных работ, на основании ст.ст.171, 172 НК РФ. Сумму НДС по работам, выполненным субподрядчиком, организация имеет право принять к вычету после их оплаты на основании ст.ст.171, 172 НК РФ.Ю.С.ОрловаЦентр исследованийпроблем налогообложенияи бухгалтерского учета

25.06.2001

Источник: https://artlife-astrahan.ru/akt-peredachi-pod-montazh/

Передача оборудования в монтаж

Цена договора подряда включает в себя как вознаграждение подрядчику, так и компенсацию его издержек (ч. 2 ст. 709 ГК РФ). Следовательно, если условиями договора предусмотрена компенсация заказчиком расходов на проживание и питание сотрудников подрядчика (как часть цены договора), такие расходы являются формой оплаты работ.

А это значит, что их можно учесть при расчете налога на прибыль на основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/755. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такую позицию (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 19 января 2009 г.

№ Ф09-10311/08-С3, Поволжского округа от 5 марта 2009 г. № А57-12814/2006).

Учет оборудования, требующего монтажа

Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета;

• если оборудование поступило безвозмездно или внесено в качестве вклада в уставный капитал, к вычету принимайте только НДС по затратам, связанным с его получением. Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета;

• если оборудование приобретено по бартерному договору (договору мены), к вычету принимайте ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре поставщика встречного имущества (п. 1 ст. 172 НК РФ). Такой порядок следует из статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Порядок учета НДС по монтажным работам зависит от того, каким способом они проводились – хозяйственным или с привлечением подрядчика.

Если оборудование монтировал подрядчик, входной НДС по монтажным работам принимайте к вычету после того, как их стоимость будет отражена на счете 08.

Передача оборудования в монтаж: проводки

Если объект является вкладом в уставный капитал, он оформляется проводкой «Дт 07 — Кт 75». Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с поступлением данного объекта в организацию (транспортировка, хранение и т.п.).

В зависимости от ситуации может быть использован счет 15 в порядке, аналогичном правилам, применяемым при учете материалов. Передача оборудования в монтаж — проводка «Кредит 07 — Дебет 08-3». Если на стройку поступил соответствующий объект учета, подрядчику надлежит включить его показатели в забалансовый учет по счету 005.

После сдачи в монтаж объект выбывает с указанного забалансового счета.

Пока установка оборудования подрядчиком не начата, его стоимость продолжает числиться на учете у застройщика. Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 – Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.

Счет бухгалтерского учета 07 — оборудование к установке

• Учет МПЗ организации, необходимых для ликвидации последствий возможных аварий и других чрезвычайных ситуаций
• Компенсация затрат сверх цены договора облагается НДС

Отметим, что в бухгалтерском учете подрядчика оборудование, приобретенное с целью выполнения работ по его монтажу, не может быть отнесено на счета 01 «Основные средства» и 07 «Оборудование к установке», так как подрядчик не является собственником этого оборудования. Он учитывает оборудование на счете 10 «Материалы» (субсчет «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали») по фактической себестоимости, то есть по сумме затрат на его приобретение без НДС. Такие правила предусмотрены в пунктах 2, 5, 6 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 9 июня 2001 г.
№ 44н.

Монтаж оборудования: как учесть расходы и какие документы оформить

ВажноМонтаж — это сборка оборудования из формирующих частей, запчасти к этому оборудованию, прикрепление к несущим конструкциям и т.д. Счет используется в основном в строительных организациях. Основные корреспонденции счета:

• 1 Монтажные работы
• 2 Принятие к учету от поставщиков
• 3 Принятие к учету как вклад в уставный капитал
• 4 Выбытие оборудования

• 4.1 Выбытие вследствие технической непригодности
• 4.2 Выбытие вследствие продажи

Монтажные работы В работы по монтажу входят:

• сборка и установка оборудования на месте постоянной эксплуатации;
• технологическая подводка (воды, воздуха, монтаж кабелей и электропроводов и т.

д.);

При наличии налоговой обязанности по уплате НДС надлежит его начислить от стоимости (продажной при реализации или рыночной при дарении) для последующего перечисления в бюджет.

Проводки по кредиту счета 07 Операция Дебет Кредит Произведена передача оборудования для сборки 08 07 Не включенное в состав ОС оборудование используется для целей вспомогательного производства 23 07 Отражена передача объекта головному офису или филиалу компании 79 07 Оборудование передано участнику совместной деятельности при прекращении соответствующего договора 80 07 Стоимость не смонтированного объекта учтена в составе прочих расходах при реализации или дарении 91.2 07 Списана себестоимость непригодного оборудования Отражена недостача данного объекта, его кража или хищение 94 07 Пример учета оборудования к установке при его хищении Компания-застройщик купила оборудование для последующей сборки за 472000 руб.

Акт приема-передачи оборудования: правильное оформление документа

Цена договора подряда, согласно пункту 2 статьи 709 Гражданского кодекса РФ, включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Она может определяться путем составления сметы. Таким образом, в договоре подряда может быть установлено, что оборудование, стоимость которого впоследствии будет компенсирована заказчиком, приобретает подрядчик.

5.3. Передача оборудования в монтаж и наладку

Отражение операций в учете У подрядной организации затраты на приобретение оборудования, требующего монтажа, стоимость которого включена в смету, признаются в составе материальных расходов (подп.

Источник: https://printscanner.ru/peredacha-oborudovanija-v-montazh/