Как ИП оформить счет-фактуру в 2015 году

Ндс при усн в 2015 году | бизнес кейс

15.04.2015

Практика хозяйственной деятельности малого бизнеса на территории России показывает, что наличие специальных (упрощенных) систем налогообложения в которых нет НДС, абсолютно не означает, что предпринимателям не придется уплачивать данный налог. Сегодня поговорим о ситуациях, когда на УСН и даже ЕНВД с патентом уплачивать НДС нужно, причем как ООО, так и ИП.

*

•  Ндс при работе на усн
• Выделение НДС при упрощенке

Каждый предприниматель должен помнить, что сегодня существует случаи когда просто необходимо уплатить НДС, ведь незнание закона не освобождает от ответственности.

Ндс при работе на усн

Налоговый кодекс Российской Федерации дает достаточно четкое определение, что все специальные системы налогообложения выведены из-под действия налога на добавленную стоимость (ст.346.11 НК.РФ).

Правда есть и исключения, о которых поговорим ниже.

Вместе с тем очень часто контрагенты индивидуальных предпринимателей, а также небольших ООО работающих на УСН категорически отказываются от работы с ними, мотивируя отсутствием НДС при операциях.

Многие начинающие предприниматели нашли выход из создавшейся ситуации, путем небольшой «лазейки» (хотя как по моему это ловушка) в законе, которая позволяет при работе на УСН как ИП, так и ООО выписывать счета-фактуры с выделением суммы НДС, такие документы в теории дают право на вычеты контрагенту. Но насколько это правильно и вообще целесообразно для предпринимателя?

• Первое – выписывая счет-фактуру с выделением НДС при УСН необходимо понимать, что вся сумма налога подлежит уплате в бюджет. Никаких вычетов или уменьшения, просто уплачиваете.
• Второе – после выписки такого счета фактуры наступает обязательство у ИП / ООО в подаче налоговой декларации по НДС.
• Третье – далеко не факт, что выписанный счет — фактуры контрагент сумеет использовать для увеличения вычетов. Зачастую региональные налоговые органы просто «выкидывают» с вычетов счета плательщиков упрощенки. Ведь НК РФ четко говорит они не плательщики и не могут выписывать данные документы. Конечно, судебная практика по стране показывает, что можно добиться обратного решения, но для этого потребуется время и деньги на ведение судебного процесса.
• Четвертое – при работе с контрагентом требующим выписки счета-фактуры с НДС, как ИП так и ООО должны предоставить выписки о том, что они работают на УСН. Данный документ будет служить подтверждением, что Вы уведомили своего партнера о том, что Вы реально не являетесь плательщиком данного налога. Данные действия снимают ответственность в случаи отказа налоговой в признании вычетов. Если этого не сделать то партнер может подать на Вас в суд и востребовать сумму непризнанных вычетов, а также уплаченных пень и штрафов, мотивируя тем, что Вы являетесь недобросовестным контрагентом и не поставили его в известность о наличии рисков.

По большому счету рисков и нюансов очень много, в большей части прибыли и условные доходы связанные с использованием схемы начисления НДС при УСН как для ИП так и ООО себя не оправдывают.

 — что делать если ИП или ООО на упрощенке пришла оплата с выделенным НДС

Очень часто при работе с контрагентами происходит ситуация когда фактически счет- фактура выписывается без выделения НДС, а вот оплата приходит с выделением. В назначении платежа указывают суммы налога на добавленную стоимость, что делать?

Ничего страшного не произошло, факт начисления налога на добавленную стоимость для плательщика упрощенки является выписки счета-фактуры, все остальное не будет основание для уплаты. То есть платить и подавать декларацию не нужно.

 — что делать если ИП или ООО выписали счет-фактуру с НДС

Если Вы все-таки выписали счет-фактуру то необходимо подать декларацию и произвести уплату. Не стоит забывать, что существуют операции при которых как ИП так и ООО обязаны начислить налог и произвести оплату, перечень таких ситуаций привожу ниже.

Когда платиться НДС при работе на ЕНВД, патенте и УСН

Кроме фактов «добровольных» обязательств по уплате НДС плетельщика УСН, есть варианты когда платить и подавать декларацию необходимо по требованию закона, причем платить нужно индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам работающим на патенте или ЕНВД.

Первый блок когда нужно платить всем в соответствии со ст.346.11 НК.РФ

• — при импорте товаров:
• — при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации (ст.174.1)

Второй блок обязательной уплаты НДС плательщиков УСН,ЕНВД и патента не зависимо ИП или ООО в соответствии с ст. 161 НК РФ

• — при покупке на территории России товаров у иностранных компаний не стоящих на налоговом учете. Заметьте не при импорте (без пересечения границы), а просто иностранной компании.
• – при аренде федерального, муниципального имущества или имущества субъектов РФ у органов государственной власти и местного самоуправления. НДС начисляется на сумму аренды и уплачивается Вами, арендодатель поучает сумму вычетом налога;
• – при покупке государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями (учреждениями), составляющего государственную (муниципальную) казну России. Аналогично при покупке начисляется налог и продавец получает сумму без НДС, а покупатель подает декларацию и уплачивает налог;
• – при реализации имущества по решению суда, конфискованного и бесхозного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования;

Сроки подачи декларации НДС для ИП на УСН

Декларация по налогу подается в течении 25 дней с момента окончания отчетного периода, то есть до 25 числа следующего месяца. Форма декларации стандартная. Напомню, ставка налога 18%, при этом существует целый перечень продукции и услуг, в которых ставки уменьшены или установлены на уровне 0.

Сроки уплаты НДС на специальных системах налогообложения

Налог уплачивается до 25 числа следующего за отчетным периодом. Согласно НК уплата НДС производится равными частями до 25 числа каждого месяца, декларация подается один раз в квартал. Но данное правило относится к лицам являющимися плательщиками, для тех, кто уплачивает «разово» желательно не разбивать помесячно, а уплатить одной суммой до 25 числа следующего месяца за отчетным.

Александр Аузан (МГУ) считает, что Россия — страна с максимальной долей косвенных налогов

Дата загрузки: 2014-10-12

Налог на добавленную стоимость при упрощенке в 2015 году Ссылка на основную публикацию

Источник: http://pilotbiz.ru/dobavlennuyu-stoimost/

Счет-фактура 2015: правила оформления

Развернутый ответ на вопрос, является ли счет-фактура первичным документом или нет, дает Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности Контур.Школы, член Палаты налоговых консультантов.  

Общие правила составления счетов-фактур

Счет-фактура относится к категории важных документов по нескольким причинам. Когда нам необходимо начислить сумму НДС в бюджет, мы действуем по определенной схеме.

Сначала НДС необходимо начислить, потом принять к вычету сумму НДС, а затем, если возникают некоторые обстоятельства, сумму НДС нужно восстановить. И на всех этих стадиях первым документом фигурирует счет-фактура.

От того, как мы его составим, зависит каждый показатель в нашей формуле, потому что в конечном итоге он находит отражение в налоговой декларации.   

Сначала счет-фактура (если речь идет об НДС начисленном) регистрируется в книге продаж и далее переносится в раздел 9 декларации. Одна ошибка в счете фактуре — и вы неправильно начисляете НДС. Далее нужно вычесть сумму НДС, которая принимается к вычету, опять же по счету-фактуре.

Дальше счет-фактуру, как правило, регистрируют в книге покупок, а затем данные переносятся в раздел 8 декларации. Это значит, что в случае допущения какой-либо ошибки в счете-фактуре вы неправильно применяете вычет. Если вы увеличиваете сумму вычета, то возможны штрафные санкции.

Третий показатель — сумма НДС в бюджет увеличивается на сумму восстановленного НДС. Частая ситуация: мы восстанавливаем преимущественно по счету-фактуре, который регистрируем в книге продаж, и далее отражаем этот показатель в разделе 9 декларации.

Узнайте, как свести к минимуму риск доначисления НДС

Основные правила оформления счетов-фактур

Составлять счет-фактуру обязаны:

• все плательщики НДС, если они совершают операции, которые являются объектом налогообложения;
• лица, которые пользуются освобождением от НДС в соответствии со ст. 145, ст. 145.1 НК РФ;
• налоговые агенты за своего поставщика.

В отдельную категорию можно отнести лиц, которые осуществляют посреднические операции — как применяющих общий режим налогообложения, так и УСН или иной спецрежим. Они могут быть в названных категориях.

Не составляют счет-фактуру:

• лица, совершающие операции, которые не являются объектом налогообложения;
• организации и предприниматели, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный (безналичный) расчет при условии выдачи кассового чека или иного документа установленной формы;
• лица, которые применяют специальные налоговые режимы (за некоторыми исключениями);
• с 1 октября 2014 года — при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки при реализации ТРУ лицам, не являющимся плательщиками НДС либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145, ст. 145.1 НК РФ.
• при получении суммы аванса в счет предстоящих поставок ТРУ:  с длительным производственным циклом; с облагаемых по ставке 0%; не облагаемых по ст. 149 НК РФ.

Итак, в некоторых случаях закон не требует составлять счет-фактуру, но иногда неплательщик проявляет инициативу и выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Возникает вопрос: вправе ли плательщик (то есть вторая сторона сделки) принять сумму НДС к вычету, если продавец не является плательщиком НДС, но выставил счет-фактуру с выделенным налогом?

Вычет возможен в ситуациях, когда:

• продавцом выступает спецрежимник;
• продавец освобожден от НДС по ст. 149 НК РФ (то есть осуществляет операции, которые не облагаются НДС);
• операция не является объектом обложения НДС (часто это те операции, которые не признаются операциями реализации по ст. 39 п.3 части 1-ой НК РФ).
• неплательщик НДС, выставляя счет-фактуру с выделенным налогом, должен уплатить этот налог в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но это спорный момент с вероятностью риска 50 на 50. Существует мнение, что организация не вправе по такому счету-фактуре принять сумму НДС к вычету. Серьезный аргумент в пользу того, что компания вправе это сделать — определение конституционного суда. Организация вправе принять сумму НДС к вычету, но далеко не все суды решают этот вопрос в пользу налогоплательщиков. Поэтому, если сложилась подобная ситуация, стоит заручиться поддержкой контролирующих органов и быть готовым к тому, что свою позицию придется отстаивать в суде.

Срок выставления счета-фактуры

Срок — не позднее пяти календарных дней со дня наступления следующих событий (п. 3 ст. 168 НК РФ): получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, передачи имущественных прав; отгрузки ТРУ; передачи имущественных прав.

Что такое корректировочная счет-фактура?

Корректировочная счет-фактура составляется в особых случаях — в тех случаях, когда в первичном счете-фактуре просто произошли изменения в стоимости. Например, в связи с определенными обстоятельствами стоимость увеличилась.

https://www.youtube.com/watch?v=kVlA0A3itWc

Корректировочная счет-фактура составляется в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Важный момент заключается в том, что стороны договора согласились на изменение суммы. Поэтому до составления корректировочного счета-фактуры необходимо согласовать новую цену. Нельзя сначала выставить корректировочную счет-фактуру, а потом согласовывать соответствующую сумму.

Документами, которые подтверждают согласие покупателя на изменение стоимости ТРУ, являются: договор, соглашение, дополнительное соглашение или иной первичный документ; в случае недопоставки товаров, первичным документом может быть акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) или товарная накладная (форма № ТОРГ-12).

5 недопустимых ошибок в счете-фактуре

Из-за некоторых ошибок налоговая может снять вычет. Таким образом, сумма налога, которую нужно будет заплатить, увеличится.

Какие ошибки недопустимы?

• Ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем (ошибки в наименовании, адресе, ИНН покупателя или продавца). То есть ситуации, когда наименование полностью искажено. 
• Ошибки, не позволяющие определить, какой именно товар (услуга) приобретен.
• Ошибки, не позволяющие определить, сколько стоят товары (работы, услуги) или какая сумма предоплаты была получена (в авансовом счете-фактуре). Часто допускаются арифметические ошибки в расчете стоимости товаров.
• Ошибки, не позволяющие точно определить ставку НДС по товару. Типичная ошибка: вместо ставки 10% автоматически указывается ставка 18%. Либо по товарам, облагаемым 0%, указывается ставка 18%.
• Ошибки, не позволяющие определить сумму налога.

Может ли налоговая инспекция отказать в вычете «входного» НДС, если улица в адресе продавца указано с орфографической ошибкой?

Какие ошибки в счете-фактуре можно считать допустимыми (не препятствующими праву на вычет «входного» НДС)?

Счет-фактура: образец заполнения

Правила заполнения счета-фактуры (его бумажной формы) регламентируются Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137. В нем утверждены порядок заполнения счетов-фактур, форма документа, форма корректировочных и исправленных счетов-фактур, форма журнала учета и книг покупок и продаж.

Пример заполнения счета-фактуры и инструкция по заполнению счета-фактуры.

Скачать бланк счета-фактуры за 2012 год в MS Excel

Счет-фактуру подписывает или руководитель и главный бухгалтер, или иные лица, уполномоченные на подписание счетов-фактур доверенностью или приказом по организации (в расшифровке подписи указывается их Ф.И.О.).

Что делать, если счет-фактура оформлена заранее?

Принимать ли к вычету НДС в том случае, если счет-фактура составлена позже чем через пять дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)?

Нумерация счетов-фактур

• Номер указывается в строке 1.
• Номер присваиваются в порядке возрастания в хронологической последовательности.
• Период возобновления нумерации счетов-фактур — на усмотрение организации (месяц, квартал, год).
• Номер надо дополнять через «/» цифровыми индексами в случае составления счета-фактуры обособленным подразделением, участником простого товарищества или доверительным управляющим по товарам (работам, услугам), реализуемым в рамках соответствующего договора.

Сложные моменты заполнения счета-фактуры, исправление недопустимых ошибок, практические примеры

Узнать больше

Источник: https://kontur.ru/articles/2609

Как ИП оформлять договоры, счета, акты, накладные и другие первичные документы

Существует множество первичных учетных документов. Но на первых порах для того, чтобы правильно оформить куплю-продажу товаров, оказание услуг или выполнение работ, можно обойтись лишь некоторыми из них. В ряде случаев понадобятся еще и счета-фактуры.

1. Договор. Любая сделка начинается с заключения договора. В нем определяются основные условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки делают предприниматель и клиент. Если клиент постоянный, то можно составить один договор на несколько сделок.
2. Счет на оплату. В этом документе предприниматель указывает сумму к оплате, список проданных товаров или оказанных услуг, а также свои банковские реквизиты.
3. Платежные документы: кассовый или товарный чек. Эти документы подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. Если оплата осуществлена посредством банковского перевода, то она подтверждается платежным поручением.
4. Товарная накладная — документ, который поставщик выдает покупателю при отгрузке товаров.
5. Акт оказания услуг или выполненных работ. Этот документ заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ.
6. Счет-фактура. Обычно его составляют организации и ИП на общей системе налогообложения, потому что они платят НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патенте (см. «Налоги у ИП или ООО: как выбрать «выгодную» систему налогообложения»).

Теперь расскажем об этих документах чуть подробнее, а также покажем, как можно быстро и без ошибок заполнить первичные документы и счета-фактуры с помощью веб-сервиса «Контур.Эльба».

Договор

В договоре описываются права и обязанности сторон сделки. Обычно в нем бывают такие разделы:

• Предмет договора: что произойдет в результате сделки (например, продажа товара, оказание услуг, выполнение работ);
• Сумма договора и порядок расчета: когда и сколько платить.
• Права и обязанности сторон: какие действия могут (либо должны) предпринять стороны договора.
• Ответственность сторон: что будет, если ИП или клиент нарушит сроки или другие условия договора.
• Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
• Реквизиты сторон: указываются расчетные счета, ИНН, ОГРН и адреса предпринимателя и его контрагента.

Договор обычно оформляется в двух экземплярах, и подписывается каждой их сторон.

Если вы используете для работы с клиентами стандартную форму договора, заменяя нужные реквизиты в Word или Excel, воспользуйтесь шаблонами из «Контур.Эльбы». Загрузите свой шаблон договора, и программа автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, розничный договор купли-продажи считается заключенным уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты.

Вот шаблоны наиболее распространенных договоров:

– Шаблон договора об оказании услуг;
– Шаблон договора подряда;
– Шаблон договора поставки.

Счет на оплату

Вообще-то счет на оплату не является строго обязательным документом, но его достаточно часто используют для удобства в работе.

В счете указывается количество и стоимость товара, а также реквизиты для перечисления оплаты. Вы можете сами разработать форму счета на оплату. Но проще воспользоваться готовым шаблоном в «Контур.

Эльбе» — выберите контрагента, укажите товары или услуги, их количество, цену и документ готов.

Платежные документы

Платежные документы подтверждают оплату товаров, работ или услуг. В частности, такими документами являются кассовый и товарный чеки, платежное поручение, бланк строгой отчетности (БСО).

Если покупатель расплатился наличными, банковской картой или электронными средствами платежа, вы должны выдать ему кассовый чек, товарный чек или бланк строгой отчетности. Какой из этих документов выбрать? Это зависит от того, какой у вас вид деятельности, и какую систему налогообложения вы применяете. 

Если вы получаете оплату через банк безналичным платежом, выдавать документ об оплате не нужно. У клиента остается платежное поручение. Этим документом он сможет подтвердить, что перечислил денежные средства по вашим реквизитам.

Предприниматели, которые оказывают услуги физлицам, вправе выдавать бланки строгой отчетности. БСО может заменить кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а если ИП на ЕНВД или ПСН работает в сфере общепита и имеет наемных сотрудников — до 1 июля 2018 года. (Подробнее см.

«Кто может не применять онлайн-кассы до 1 июля 2018 года: услуги населению, интернет-торговля, банковские переводы, спецрежимы», «Отсрочка по применению онлайн-касс: определено, кто сможет не применять ККТ до 1 июля 2019 года» и «Онлайн-кассы для ЕНВД и ПСН: кто должен на них перейти и что именно придется сделать»).

Бланки нужно печатать в типографии или через специальный сервис. Распечатать БСО на обычном принтере не получится.

Товарная накладная

Этим документом оформляется продажа товаров другому предпринимателю или организации. Для работы с физлицами этот документ не используется. Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остается у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передается покупателю и нужен ему для приемки товаров.

Обычно накладную оформляют по стандартной форме № ТОРГ-12. Вы можете использовать шаблон накладной.

В «Контур.Эльбе» можно создать накладную на основе выставленного счета.

Акт оказания услуг или выполненных работ

Данный документ подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, и у заказчика нет претензий по их качеству. Акт подписывают и исполнитель, и заказчик.

В «Контур.Эльбе» акт составляется очень просто. Достаточно выбрать контрагента,  указать услугу и цену. Затем нужно отправить контрагенту готовый документ, содержащий вашу подпись и печать. 

Счет-фактура

Этот документ обязаны выставлять плательщики налога на добавленную стоимость (см. «Бизнес с нуля: что выбрать — ИП или ООО?»).

То есть в основном те, кто работает на общей системе налогообложения. Счет-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету.

Предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН и патенте обычно НДС не платят, и поэтому выставлять счета-фактуры в общем случае не обязаны.

Счет-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуги. Подробнее см. «Инструкция по заполнению счетов-фактур».

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/ip/2018/5/13505

Оформляем счёт-фактуру правильно

Осуществление предпринимательской деятельности осложняется созданием внушительного количества документов. Однако среди них есть те, оформлять которые необходимо и для учёта хозяйственных операций, и для составления налоговой отчётности — это счета-фактуры. Каждый бизнесмен должен чётко уяснить, для каких целей они применяются, как их правильно составить и когда не нужно этого делать.

Зачем нужен счёт-фактура

Счёт-фактура (СФ) считается бухгалтерским документом, эксперты утверждают, что для налогового учёта его можно рассматривать как первичный документ, а для бухгалтерии — нет, поскольку он составляется на основе других документов. Оформляется СФ на каждую операцию, по нему покупатель получает поставленный продавцом товар или услугу. Если получена предоплата, то выписывается СФ на сумму авансового платежа.

Документ широко используется налогоплательщиками: по нему покупатель претендует на налоговые вычеты в сумму НДС, уплаченной при расчёте за товар. Оформляя его, продавец подтверждает право покупателя на получение указанных вычетов.

Но не только продавцы и покупатели используют СФ, также его применяют посредники, комиссионеры или агенты. Оформляют СФ экспедиторы, застройщики.

Счёт-фактура не всегда необходим. Вот случаи, когда его не используют:

1. Продавец и покупатель не уплачивают НДС (специальные режимы налогообложения или ст. 145 НК РФ).
2. Продавец поставляет товар своему сотруднику безвозмездно.
3. Покупатель является физическим лицом и приобретает товары для последующей продажи.
4. Сделка не облагается НДС (ст. 149 НК РФ).

Различие счёта-фактуры и товарной накладной

Чем же отличается счёт-фактура от товарной накладной? Товарная накладная подтверждает факт передачи товара продавцом покупателю и подписывается обеими сторонами. А счёт-фактура аккумулирует сумму налоговых вычетов, подписывается продавцом и не является подтверждением передачи товара покупателю.

Срок выставления документа

Продавцу следует оформить и передать покупателю документ в течение 5 дней с момента исполнения условий сделки (отгрузки товара, оказания услуг, по окончании работ) или после получения предоплаты.

Форма и порядок заполнения счёта-фактуры

Бланк документа можно скачать здесь. Счёт-фактура состоит из тринадцати строк и одиннадцати граф в таблице. Рассмотрим обязательные элементы СФ.

Обязательные элементы документа

Счёт-фактура состоит из информационного блока о сторонах сделки и таблицы с данными о предмете сделки. Информационный блок включает восемь строк:

1. Порядковый номер и дата составления документа (строка 1), номер проставляется в соответствии с хронологией выдачи счетов налогоплательщиком.
2. Номер и дата внесения изменений, если делались изменения (срока 1а).
3. Наименование продавца (строка 2), юридический адрес для продавца — юридического лица или место жительства, если продавец ИП (в строке 2а), индивидуальный номер налогоплательщика в налоговой инспекции (строка 2б).
4. Грузоотправитель и его почтовый адрес (строка 3).
5. Грузополучатель и его почтовый адрес (строка 4).
6. Покупатель (строка 6) и его юридический адрес для юридического лица или место жительства (покупатель ИП) (строка 6а), его номер в налоговой (строка 6б).
7. Номер и дата расчётно-платёжного документа, к которому составлен счёт-фактура. Если этот счёт-фактура составляется на полученный аванс, то в строке 5 ставится прочерк. Если получены авансовые или иные платежи за поставляемый в будущем товар, то указывается документ, к которому прилагается этот счёт-фактура.
8. Валюта (в строке 7), код валюты должен быть единым для всех перечисленных в документе товаров, узнать код любого вида валюты можно здесь.
9. Идентификатор государственного контракта (строка 8) указывается в том случае, если оформляется поставка по госконтракту.

Красным цветом обозначены нововведения, вступившие в силу с октября 2017 года: номер госконтракта, код товара по ТН ВЭД, подпись уполномоченного лица

Перейдём к таблице, которая содержит 11 граф, полностью описывающих предмет сделки — работу, услугу или товар.

1. Первая графа предназначена для записи названия товара. В таблице появилась дополнительная графа 1а, в ней указывается код товара. Узнать его можно по общероссийскому классификатору ТН-ВЭД Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. Этот столбец заполняют, если товар вывозится с территории РФ на территорию Евразийского экономического союза, в других случаях здесь ставят прочерк.
2. В графах 2 и 2а вносят единицу измерения (код и обозначение) по общероссийскому классификатору единиц измерения (ОК 015–94 (МК 00–97)).
3. В третьей графе отмечают объём товара в указанных единицах (если показатель отсутствует, то ставят прочерк).
4. В четвёртой графе фиксируют тариф за единицу.
5. В пятой графе записывается общая стоимость поставленных товаров (оказанных услуг или работ).
6. В шестой графе фиксируется сумма акцизных сборов, если товар не подакцизный — ставят прочерк.
7. Седьмая графа — налоговая ставка. Для операций, перечисленных в ст. 168 пп. 5 НК РФ, записывается «без НДС».
8. Восьмая графа — сумма налога на добавленную стоимость.
9. Девятая графа — общая стоимость поставляемых товаров (оказанных услуг или работ) по выставляемому СФ.
10. В графах 10 и 10а указывают страну происхождения и её код по классификатору ОК (МК(ИСО 3166) 004–97) 025–2001, если товар произведён на территории другой страны.
11. В одиннадцатую графу записывают номер таможенной декларации для товаров, произведённых не на территории России.

Счета-фактуры должны заполняться разборчиво, без исправлений или помарок

Если продавец применяет УСН, тогда он не должен выдавать СФ, так как, по сути, не уплачивает налог на добавленную стоимость. Однако часто бывает, что покупателю счёт-фактура необходим, и он настаивает на его получении.

Разрешением вопроса может стать выписка бумаги с формулировкой «без НДС», но нужно понимать различие между «без НДС» и «0% НДС», так как выставление счёта-фактуры с НДС влечёт обязательство продавца отчитываться перед налоговой инспекцией за обозначенную сумму НДС (пусть даже и нулевую), а это лишние хлопоты.

Сводный счёт-фактура

В комиссионных, агентских сделках может применяться сводный СФ. Это нововведение появилось в 2015 году.

Например, продающий посредник (агент или комиссионер) отгружает товары (или оказывает услуги) нескольким покупателям, подобная операция может быть оформлена одним документом, сводным СФ.

И наоборот, покупающий посредник (агент или комиссионер) приобретает для заказчика товары (услуги) от нескольких продавцов, и такая операция также может оформляться единым сводным счётом-фактурой.

Оформление СФ при частичном принятии товара

Частичное принятие товара подразумевает изменение стоимости поставляемых товаров, то есть требуется составлять корректировочный счёт-фактуру.

Если товар принимается частично, то продавец готовит корректировочный счёт-фактуру на новую сумму с учётом недопоставленных товаров в течение 5 дней со дня подписания соглашения об изменении стоимости поставки.

Потом регистрирует его в книге продаж и журнале учёта счетов-фактур. Покупатель учитывает в книге покупок первый счёт-фактуру с учётом уменьшения суммы.

Кто подписывает документ

Свою подпись на СФ ставят первые лица компании, директор и бухгалтер. Визирование документа допустимо и доверенным лицом, при этом право подписи доверенным лицом должно подтверждаться внутренним приказом о закреплении полномочий или выданной доверенности.

В нормативных документах нет обязательного условия заверять документ печатью организации. Но, возможно, имеет смысл установить подобную обязанность при оформлении СФ на нескольких страницах доверенным лицом.

Важно сделать это заранее, чтобы не доставлять неудобств покупателю.

Право подписи счёта-фактуры закрепляется внутренними распоряжениями (приказами)

Пример оформления документа при продаже товара

Предположим, что продавец ИП И.С. Иванов продал товар, облагаемый НДС. Следовательно, он должен выдать покупателю счёт-фактуру. Для его оформления понадобятся такие сведения:

1. Ф. И. О.
2. Юридический адрес — 770055 г. Москва, пер. Урукова, дом 12, корпус 1, квартира 22.
3. Фактический адрес — 428000 г. Чебоксары, ул. Мира, до 25, квартира 1.
4. Данные о платёжно-расчётном документе — №599 от 04.07.2017.
5. Реквизиты покупателя — компании ООО «Рога и копыта».

Предметом сделки является продажа монитора Samsung X90. Так как товар произведён вне таможенной зоны Российской Федерации (имеется регистрационный номер таможенной декларации и указан код страны происхождения 646 — Руанда), в графе 1а указывается код по товарной номенклатуре.

Обращаясь к ТН ВЭД, выясняем, что код товара — 8528599000. Мониторы считаются в штуках, код 796. Продаётся монитор в количестве одной штуки, тариф за единицу 4 237,49 рубля. Стоимость товара 4 237,49 руб., товар не облагается акцизными сборами, сумма налога равна 762,71 руб.

, общая стоимость равна 5 000,00 руб.

Счёт-фактура подтверждает реализацию компьютерной техники (монитора): страна-производитель острова Теркс и Кайкос (796), номер таможенной декларации 25252213213

Пример оформления документа при аренде помещения

Юридическое лицо ООО «Ветер», адрес: 118347 г. Москва, ул. Красная сосна, дом 5, сдаёт в аренду нежилое помещение компании ООО «Полёт» (111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, дом 4). Документ составлен к платёжно — расчётному документу №131 от 08.10.2015.

Источник: https://ip-spravka.ru/schet-faktura-obrazets.html

Как ИП оформить счет-фактуру в 2015 году

Счет-фактура – это документ, на основании которого индивидуальный предприниматель сможет принять НДС к вычету. Поэтому контролирующие органы уделяют ему повышенное внимание. Ведь если в нем обнаружится малейший недочет, налоговики могут отказать в вычете.

Из данной статьи вы узнаете:• по какой форме следует составлять счет-фактуру• какие реквизиты должен содержать счет-фактура

• кто должен подписывать счет-фактуру

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Когда нужно составлять счета-фактуры

Составлять счета-фактуры должны все плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, а также налоговые агенты.

Однако если индивидуальные предприниматели занимаются розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный расчет либо реализуют ценные бумаги (за исключением брокеров и посредников), то выставлять счета-фактуры они не обязаны. Об этом сказано в пункте 7 статьи 168 и пункте 4 статьи 169 НК РФ.

Кроме того, нет необходимости выписывать счета-фактуры, если индивидуальный предприниматель выполнил работы (реализовал товара, оказал услуги) компании и предпринимателю, которые применяют специальные налоговые режимы.

На оформление счета-фактуры индивидуальному предпринимателю отводится пять календарных дней. При этом датой отсчета является:

• день отгрузки товара, выполнения работы или оказания услуги;
• получения денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• передачи имущественных прав.

То есть если коммерсант работает по предоплате, то счет-фактуру ему необходимо будет оформить дважды. Первый раз его выставляют на сумму аванса, а второй раз – на общую стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Обязательные реквизиты счета-фактуры

Составлять счета-фактуры следует по форме, приведенной в приложении к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Требования, предъявляемые к счету-фактуре, приведены в статье 169 НК РФ. Если счет-фактуру ИП выставляет при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), то в нем должны быть указаны следующие реквизиты:

• порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

• наименование, адрес и ИНН предпринимателя и покупателя;

• наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

• номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

• наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

• количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

• наименование валюты;

• цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, – с учетом суммы налога;

• стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

• сумма акциза по подакцизным товарам;

• налоговая ставка;

• сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

• стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

• страна происхождения товара;

• номер таможенной декларации.

Перечень обязательных реквизитов «авансового» счета-фактуры намного меньше и включает:

• порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;

• наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;

• номер платежно-расчетного документа;

• наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

• сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

• налоговую ставку;

• сумму налога, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав и определяемую исходя из применяемых налоговых ставок.

Счет-фактура на бумажном носителе, как правило, составляется в двух экземплярах. Один из них предприниматель передает покупателю, а второй экземпляр хранит у себя.

Заполняем счет-фактуру

В строке 1 «Счет-фактура №__ от «__»____________» индивидуальные предприниматели должны указать порядковый номер и дату выписки счета-фактуры.

Поскольку ни Налоговым кодексом, ни Правилами не предусмотрено какого-либо порядка нумерации счетов-фактур, ИП должен разработать его сам. Общепринятым способом является присвоение номеров в порядке возрастания с начала календарного года.

Нумеровать «авансовые» счета-фактуры рекомендуют с использованием буквы «А», идущей впереди основного номера документа.

В форме счета-фактуры предусмотрена специальная строка (1а), в которой указывается порядковый номер и дата изменений, вносимых в счет-фактуру. Если предприниматель выставляет первичный счет-фактуру (без внесения исправлений), в данной графе нужно проставить прочерк.

В строке 2 «Продавец» нужно указать ФИО предпринимателя, а в строке 2а — адрес его места постоянного жительства на основании паспортных данных. Указание фактического (почтового) адреса по строке 2а не допускается.

В строке 2б следует отразить только ИНН предпринимателя, поскольку КПП предприниматели не имеют. Исключение составляют коммерсанты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных лиц либо арендующие или покупающие государственное (муниципальное) имущество. Первые в строке 2б ставят прочерк, а вторые – указывают ИНН и КПП продавца, за которого они исчисляют и уплачивают НДС.

Строка 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры при реализации товаров заполняется следующим образом.

Ели отгрузка товара осуществляется предпринимателем, реализующим товар, то в строке 3 счета-фактуры указываются «Он же». Однако если в этой строке указать ФИО предпринимателя, а также почтовый адрес склада, которым он владеет на праве собственности или аренды, это не будет ошибкой.

Если отгрузку товара осуществляет третье лицо, в строке 3 вписывается его наименование или ФИО (если это предприниматель) и почтовый адрес.

При реализации работ, услуг, а также при передаче имущественных прав в строке 3 счета-фактуры ставится прочерк.

В строке 4 счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Данные сведения можно отразить на основании показателей товарной накладной

При заполнении строки 5 допускается указание номера платежного документам по трем последним цифрам, которые должны быть отличны от «000».

В сроках 6, 6а и 6б индивидуальный предприниматель отражает информацию о покупателе.

Так, в строке 6 «Покупатель» он указывает полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. Если покупателем тоже является ИП, то в эту строку нужно вписать его фамилию, имя и отчество согласно паспортным данным с пометкой «индивидуальный предприниматель».

По строке 6а «Адрес» записывается юридический адрес (для организаций) или адрес места жительства (для предпринимателей).

По строке 6б «ИНН/КПП покупателя» отражается ИНН и КПП покупателя.

Наименование валюты и ее цифровой код согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (утв. gостановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст) указываются в строке 7 счета-фактуры

Табличная часть счета-фактуры заполняется следующим образом.

В графе 1 приводится наименование поставляемых (отгруженных) товаров или имущественных прав, описание выполненных работ или оказанных услуг. Если покупателю отгружается несколько видов товаров либо ему оказывается несколько услуг, то наименование каждого товара (услуги) указывается в счете-фактуре отдельной строкой.

Единица измерения товаров (работ, услуг, имущественных прав), если это представляется возможным, и их количество проставляются соответственно в графах 2 и 3. При заполнении графы 2 необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015–94 (МК 002–97), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 366.

Общая стоимость поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) без НДС указывается в графе 5.

В случаях продажи подакцизных товаров в графе 6 указывается сумма акциза, которая включена в стоимость, отраженную в графе 5.

Ставку НДС коммерсанты вписывают в графу 7.

Сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) записывается в графу 8. Она равна произведению показателей граф 5 и 7.

В графе 9 проставляется общая стоимость поставляемых (отгруженных) товаров, оказанных услуг, выполненных работ, переданных имущественных прав с учетом НДС. При выставлении «авансового» счета-фактуры в данной графе отражается сумма полученного аванса с учетом НДС.

Последние графы 10 и 11 заполняются в случае реализации товаров импортного производства. В графе 10 следует указать страну происхождения товара, а в графе 11 – номер таможенной декларации.

Счет-фактура подписывается ИП с указанием реквизитов его свидетельства о государственной регистрации. Под реквизитами свидетельства подразумеваются данные, которые позволяют точно идентифицировать налогоплательщика, то есть серия, номер и дата документа. Если покупатели настаивают на указании ОГРНИП, его также можно указать. Ошибкой это не является.

Не будет ошибкой, если вместо указания в счете-фактуре реквизитов свидетельства о государственной регистрации просто поставить печать. Поскольку в этом случае реквизиты свидетельства в счете-фактуре также будут указаны, но только в оттиске печати.

Обратите внимание: правом подписывать счет-фактуру наделены не только предприниматели, но их представители, например, бухгалтера. Но для этого у них должна быть нотариально заверенная доверенность на право представлять интересы ИП в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Образец заполненного счета-фактуры представлен ниже.

Источник: https://www.26-2.ru/art/328916-kak-ip-oformit-schet-fakturu-v-2015-godu