Бухгалтерский учет и операции с иностранной валютой

Учет операций в иностранной валюте

Сохрани ссылку в одной из сетей:

2

Введение 3

1. Теоретические основы учета валютных операций в банке 5

1.1. Нормативная база учета валютных операций в банке 5

1.2. Субъекты, объекты и классификация валютных операций в банке 6

1.3. Особенности учета операций в иностранной валюте 9

2. Анализ учета валютных операций в ОАО «АКИБАНК» 14

2.1. Общая характеристика ОАО «АКИБАНК» 14

2.2. Учет валютных операций в ОАО «АКИБАНК» 16

2.2.1. Покупка иностранной валюты у клиента 16

2.2.2. Покупка валюты на бирже в ОАО «АКИБАНК» 19

2.2.3. Учет операций в обменных пунктах 23

Заключение 24

Список использованной литературы 26

Актуальность данной курсовойработы обусловлена тем, что под валютнымиоперациями понимаютсяоперации с наличной иностранной валютойи платежными документами в иностраннойвалюте, проводимые между уполномоченнымбанком и физическими лицами (резидентамии нерезидента­ми).

Указанные операции осуществляютсячерез операцион­ную валютную кассув помещении банка, операционную кас­су,находящуюся вне помещений кредитныхорганизаций, или обменные пунктыиностранной валюты.

В соответствии с Федеральным законом»О валютном ре­гулировании и валютномконтроле» в состав валютных опе­рацийвходят следующие операции:

операции, связанные с переходом правасобственности на валютные ценности;

операции, связанные с использованиемправ в каче­стве средства платежаиностранной валюты и платежных документовв иностранной валюте;

ввоз и пересылка в Российскую Федерацию,а также вывоз и пересылка из РоссийскойФедерации валютных цен­ностей;

осуществление международныхденежных переводов.

Право на проведение операций с наличнойиностранной валютой и платежнымидокументами в иностранной валютекоммерческий банк приобретает с моментаполучения ли­цензии Банка России наведение операций в иностранной валюте.

копию утвержденного устава банка;

обоснование экономической готовностибанка к осуще­ствлению операций виностранной валюте;

копию письма уполномоченного банка осогласии под­писать корреспондентскиеотношения;

баланс банка и справку о соблюдениинормативов по операциям в рублях;

отчет о прибылях и убытках;

последнее аудиторское заключение;

справку о возможных зарубежных партнерахпо зак­лючению корреспондентскихотношений (для генеральной лицензии).

С момента получения лицензии банкименуется уполно­моченным банком,так как выполняет функции агентавалют­ного контроля за операциямисвоих клиентов.

Целью данной курсовой работыявляется анализ особенностей учетавалютных операций в банке.

Исходя из поставленной цели в даннойкурсовой работе предполагается решитьследующие задачи:

1. Изучить теоретические основы учета валютных операций в банке.

2. Проанализировать особенности учета валютных операций в ОАО «АКИБАНК».

Предмет исследования данной курсовойработы – учет валютных операций.

Объект исследования курсовойработы — ОАО «АКИБАНК».

Данная курсовая работасостоит из 2 глав, введения, заключенияи списка использованной литературы.

Объем курсовой работы – 28 страниц.

1.1. Нормативная база учета валютныхопераций в банке

Основными документами, регламентирующимивалютно­обменные операции, являются:

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании ивалютном контроле»;

Инструкция Банка России от 28 апреля2004 г.

№ 113-И «О порядке открытия,закрытия, организации работы обмен­ныхпунктов и порядке осуществленияуполномоченными банками отдельныхвидов банковских операций и иных сде­локс наличной иностранной валютой и валютойРоссийской Федерации, чеками (в томчисле дорожными чеками), номи­нальнаястоимость которых указана в иностраннойвалюте, с участием физических лиц»;

Инструкция Банка России от 30 марта 2004г. № 111-И «Об обязательной продажечасти валютной выручки на внут­реннемвалютном рынке Российской Федерации»;

Инструкция Банка России от 7 июня 2004 г.№ 116-И «О видах специальных счетоврезидентов и нерезидентов»;

Положение Банка России от 5 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведениябухгалтерского учета в кредитныхорга­низациях, расположенных натерритории Российской Феде­рации»;

Положение Банка России от 9 октября 2002г. № 199-П «О порядке ведения кассовыхопераций в кредитных органи­зацияхна территории Российской Федерации»;

Указание ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. № 1446-У «Опоряд­ке бухгалтерского учетауполномоченными банками отдель­ныхвидов банковских операций и иных сделокс наличной иностранной валютой и валютойРоссийской Федерации, че­ками (в томчисле дорожными чеками), номинальнаястоимость которых указана в иностраннойвалюте, с участием физичес­ких лиц».

1.2. Субъекты, объекты и классификациявалютных операций в банке

Субъекты валютных отношений подразделяютсяна две категории: резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

физические лица, являющиеся гражданамиРоссийс­кой Федерации, за исключениемграждан Российской Феде­рации,признаваемых постоянно проживающимив иностран­ном государстве в соответствиис законодательством этого государства;

постоянно проживающие в РоссийскойФедерации на основании вида на жительство,предусмотренного законода­тельствомРоссийской Федерации, иностранныеграждане и лица без гражданства;

юридические лица, созданные в соответствиис зако­нодательством РоссийскойФедерации;

находящиеся за пределами территорииРоссийской Фе­дерации филиалы,представительства и иные подразделе­ниярезидентов;

дипломатические представительства,консульские уч­реждения РоссийскойФедерации и иные официальныепредставительства Российской Федерации,находящиеся за пределами территорииРоссийской Федерации, а также постоянныепредставительства Российской Федерациипри межгосударственных илимежправительственных органи­зациях;

К нерезидентам относятся:

физические лица, не являющиеся резидентами;

юридические лица, созданные в соответствиис зако­нодательством иностранныхгосударств и имеющие место­нахождениеза пределами территории РоссийскойФедера­ции;

организации, не являющиеся юридическимилицами, созданные в соответствии сзаконодательством иностранных государстви имеющие местонахождение за пределамитер­ритории Российской Федерации;

межгосударственные и межправительственныеоргани­зации, их филиалы и постоянныепредставительства в Рос­сийскойФедерации;

находящиеся на территории РоссийскойФедерации филиалы, постоянныепредставительства и другие обособ­ленныеили самостоятельные структурныеподразделения нерезидентов.

Объектом валютного регулированияявляются операции, осуществляемые свалютными ценностями. К валютнымцен­ностям относятся: иностраннаявалюта, ценные бумаги в ино­страннойвалюте (векселя, чеки, аккредитивы) —платеж­ные документы, фондовые ценности(акции, облигации),

Важным элементом валютной системыявляется валют­ный курс — соотношениеодной валюты к другой, отражаю­щей ихпокупную способность. Он используетсядля соизме­рения стоимостного отношениявалют разных стран. Валют­ные операцииневозможны без обмена валют и ихкотировки. Котировка валют — этоопределение их курса.

Используют чаще всего дваметода котировки иностран­ной валютык национальной — прямой и косвенныйкурсы. Прямой курс иностранной валютывыражается в нацио­нальной валюте (1доллар США приравнивается к опреде­ленномуколичеству рублей).

При косвенной котировке за единицупринята нацио­нальная валюта, курскоторой выражается в определенномколичестве иностранных единиц.

Кросс-курс — соотношение между двумявалютами, ко­торые вытекают из ихкурса по отношению к третьей валюте(обычно к доллару США). Устанавливаетсясредний курс меж­ду двумя валютами,которые затем используются дляопре­деления курса продавца ипокупателя.

В результате в активахи пассивах банка появля­ются дверазличные валюты, курс которых изменяетсяне­зависимо друг от друга. Соотношениетребований и обяза­тельств банка виностранной валюте определяет еговалютную позицию. Равенство по конкретнойвалюте означает закрытую валютнуюпозицию.

Но если пассивы и обязательствапо про­данной валюте превышают активыпо купленной валюте — это будет открытаявалютная позиция.

Открытая валютная позиция связана сриском потерь бан­ка, так как размерприобретения валюты на валютной бир­жеили у другого банка ограничиваетсяЦентральным бан­ком.

При закрытойвалютной позиции банк заключает сделкуна покупку валюты и тут же закрывает еедругой сделкой — продажей, получивдоход. При этом Центральный банк неограничивает покупку валюты.

Поэтомус целью ограничения риска операцийкоммерческого банка на валютном рынкеЦБ РФ устанавливает для каждого банкалимиты открытых ва­лютных позиций взависимости от размеров собственныхсредств банка.

Операции с иностранной валютойподразделяются на два вида:

текущие валютные операции;

операции, связанные с движением капитала.К текущим валютным операциям относятся:

переводы в РФ и из РФ иностранной валютыдля осу­ществления расчетов по экспортуи импорту товаров, работ, услуг;

получение и предоставление финансовыхкредитов на срок не более 90 дней;

переводы в РФ и из нее процентов,дивидендов, дохо­дов по вкладам,инвестициям, кредитам и прочим операци­ям,связанным с движением капитала;

переводы неторгового характера в РФ ииз нее суммы заработной платы, пенсии,алименты, наследство и другие операции.

К валютным операциям, связанным сдвижением капита­ла, относятся:

портфельные инвестиции, т. е. приобретениеценных бумаг;

предоставление и получение отсрочкиплатежа на срок более 90 дней по экспортуи импорту товаров, работ и услуг;

предоставление и получение финансовыхкредитов на срок более 90 дней.

Источник: https://works.doklad.ru/view/PRbbh1m1C1I.html

Тема 2. Бухгалтерский учет валютных операций

1.Субъекты валютных отношений

2.Виды валютных операций

3.Особенности бухгалтерского учетаопераций в иностранной валюте

4.Учет курсовых разниц

5.Учет покупки иностранной валюты

6.Учет продажи иностранной валюты

7.Учет операций с иностранной валютой вкассе организации

8.Учетрасходов по зарубежным командировкам

1.Субъекты валютных отношений

Основойвалютного законодательства РФ являетсяФедеральный закон «О валютном регулированиии валютном контроле» от 10 декабря 2003 г.№ 173-ФЗ.

Всоответствии с Законом№ 173-ФЗ субъектами валютных отношений выступаютрезиденты, нерезиденты и уполномоченныебанки.

РезидентамиРоссийскойФедерации являются:

а)физические лица, граждане РФ;

б)постоянно проживающие в РФ на основаниивида на жительство иностранные гражданеи лица без гражданства;

в)юридические лица, созданные в соответствиис законодательством РФ;

г)находящиеся за пределами территорииРФ филиалы, представительства и иныеподразделения резидентов – юридическихлиц и т.п.

Кнерезидентамотносятся:

а)физические лица, не являющиеся резидентамиРФ;

б)юридические лица созданные в соответствиис законодательством иностранныхгосударств и имеющие местонахождениеза пределами территории РФ;

в)находящиеся на территории РФ филиалы,постоянные представительства юридическихлиц, созданных по законодательствудругих государств и т.п.

Уполномоченныебанки– это кредитные организации (филиалыкредитных организаций), созданные всоответствии с законодательством РФ иимеющие право на основании лицензийЦентрального банка РФ осуществлятьбанковские операции со средствами виностранной валюте.

2. Виды валютных операций

Участникивалютных отношений осуществляют операциис валютными ценностями, валютой РФ ивнутренними ценными бумагами.

Валютныеценности-иностранная валюта и внешние ценныебумаги. Валюта-денежные знаки, средства на банковскихсчетах и в банковских вкладах.

Квалютнымоперациямотносятся:

а)приобретение резидентом у резидента иотчуждение резидентом в пользу резидентавалютных ценностей, использованиевалютных ценностей в качестве средстваплатежа;

б)приобретение резидентом у нерезидентаи отчуждение резидентом в пользунерезидента валютных ценностей, валютыРФ и внутренних ценных бумаг;

г)ввоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей,валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

д)перевод иностранной валюты в валюту РФсо счета, открытого за пределамитерритории РФ, на счет того же лица,открытый на территории РФ.

Валютныеоперации осуществляются:

• между резидентами и нерезидентами. Выполняются без ограничений с учетом требований по открытию валютных счетов и документальному оформлению операций по купле-продаже валюты;

—междурезидентами.Такие операции запрещены, заисключениемрасчеты в магазинахбеспошлинной торговли;расходы, связанныхсо служебной командировкой за пределытерритории РФ;

• между нерезидентами. Осуществляются без ограничений.

3. Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте

Законом«О бухгалтерском учете» определено,что бухгалтерский учет по операциям виностранной валюте ведется в рублях наосновании пересчета иностранной валюты.

Учетв рублях и иностранной валюте можетвести:

1. на счетах учета денежных средств – 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения»;

2. на счетах учета расчетов – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 86 «Целевое финансирование».

Основныйдокумент — ПБУ3/2006«Учет активов и обязательств,стоимость которых выражена в иностраннойвалюте»,утверждено Приказом МФ РФ № 154н от 27ноября 2006г.

Методикапересчета активов и обязательств,выраженных в иностранной валюте,предполагает:

1. установление даты, по состоянию на которую должен осуществляться пересчет иностранной валюты в рубли;

2. определение курса Центробанка РФ, служащего основанием для пересчета иностранной валюты в рубли;

3. пересчет в рубли суммы в иностранной валюте и ее отражение на счетах бухгалтерского учета;

4. расчет курсовой разницы и ее отражение на счетах бухгалтерского учета.

Датасовершения операции в иностраннойвалюте– это день возникновения у организацииправа в соответствии с законодательствомРФ или договором принять к бухгалтерскомуучету активы и обязательства, которыеявляются результатом этой операции.

Датысовершения отдельных операций виностранной валюте

1.Операции по банковским счетам и вкладам– дата зачисления или списания денежныхсредств.

2.Кассовые операции – дата поступленияили выдачи из кассы.

3.Доходы –дата признания дохода приэкспорте товара, день перехода правасобственности.

Всеобязательства в иностранной валютетребуется пересчитать в рубли на датусовершения операции и на отчетную дату

Порядокпересчета в рубли стоимости активов иобязательства в иностранной валюте

Источник: https://StudFiles.net/preview/6147368/page:3/

Особенности учета операций по валютным счетам

Определение 1

Валюта представляет собой денежную единицу государства, которое принимает участие в международных экономических отношениях, что приводит к денежным расчетам.

Любые предприятия или индивидуальные предприниматели имеют право открывать валютные счета на территории РФ в коммерческом банке, который уполномочен Центральным Банком Российской Федерации на осуществление операций с иностранными валютами.

Исходя из трактовки Федерального закона от $10$ декабря $2003$ г. № $173$-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», к иностранной валюте относятся:

1. Денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов или монет, которые находятся в обращении и являются законным платежным средством в государстве, их выпустившем или группе из нескольких государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но которые подлежат обмену денежные знаки;
2. Денежные средства иностранных государств на расчетных счетах в и международных денежных или расчетных единицах.Во втором случае, международные денежные единицы – представляют собой записи на банковских расчетных счетах, которые используются для облегчения международных безналичных расчетов (когда не существует банкнот или монет, номинал которых выражен в этих единицах).

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Замечание 1

Кроме иностранной валюты, валютными ценностями могут быть:

1. Ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте

   • платежные документы (векселя, чеки, аккредитивы и т.п.),
   • фондовые ценности (акции, облигации)
   • прочие долговые обязательства

2. драгоценные металлы – золото, серебро, платина и пр., в любом виде и состоянии, кроме ювелирных и прочих бытовых изделий, а также лома таких изделий;

3. природные драгоценные камни – алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты, кроме ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Признание валютных операций в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете, валютными операциями признаются следующие (Рис.1):

Рисунок 1. Валютные операции в бухгалтерском учете РФ

Бухгалтерский учет движения денежных средств на валютном счете предполагает следующие стадии:

• стадия поступления денежных средств на валютный счет, что приводит к увеличению суммы денежных средств на валютном счете предприятия;
• стадия списания (перечисления) денежных средств с валютного счета, что приводит к уменьшению суммы денежных средств на валютном счете предприятия.

Синтетический и аналитический учет валютных операций

Для синтетического учета валютных операций, предусмотрен активный счет $52$ «Валютные счета». По дебету счета отражается поступление валюты на валютные счета в организации, а по кредиту – их списание.

Аналитический учет ведется по видам валютных счетов. Например:

• $52.1$ «Транзитные валютные счета»;
• $52.2$ «Текущие валютные счета».

Или:

• $52.1$ «Валютные счета на территории РФ»;
• $52.2$ «Валютные счета за рубежом».

При событиях, которые приводят к движению валюты на счетах, бухгалтер оформляет эти операции, применяя соответствующую корреспонденцию счетов (Табл.1).

Рисунок 2. Типовые проводки при учете валютных операций

Для учета курсовых разниц, в плане счетов предусмотрен счет $91$ «Прочие доходы и расходы», а точнее, открытый к нему субсчет $91.1$ «Прочие доходы». Положительная курсовая разница отражается по кредиту счета (формирует доход организации). Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета $91–2$ (формирует расход организации).

Замечание 2

Таким образом, в течении отчетного периода, например – месяца, на счетах $91.1$ и $91.2$ собирается информация о доходах расходах от курсовых разниц, а конечное сальдо относится на финансовый результат.

В журнале хозяйственных операций, данные о курсовых разницах выглядят следующим образом (Табл.2.):

Рисунок 3. Записи в журнале хозяйственных операций по операциям с курсовыми разницами

Документальное оформление валютных операций

Основанием для проведения операций на счетах бухгалтерского учета, являются определенные первичные документы. В частности, для формирования информации на счете $52$, необходимы выписка банка и иные денежно-расчетные документы.

В выписке банка, как правило, содержится информация о поступившей или списанной сумме валютных денежных средств, о контрагенте, дате и курсе валют на эту дату.

Кроме первичных документов в виде выписок банка, для отражения курсовых разниц, формируется бухгалтерская справка-расчет, где наглядно изображен расчет этих разниц .

Замечание 3

Разумеется, все операции по поступлению и списанию валютных средств в пользу иностранных контрагентов, осуществляются на основании ВЭД контракта.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/osobennosti_ucheta_operaciy_po_valyutnym_schetam/