Учет авансовых платежей по договору лизинга

Учет авансового платежа по лизинговому имуществу

Как лизингополучателю учитывать лизинговые платежи за пользование имуществом. Как лизингополучателю отразить в бухучете выплаты аванса по договору лизинга — читайте в статье.

Вопрос: Организация на ОСН приобрела в лизинг автомобиль. Автомобиль числится на балансе лизингодателя. Предварительный платеж составил1 232 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 187 932,20 руб..

Как учесть в расходы по налогу на прибыль предварительный платеж сразу всей суммой? И как приэтом учесть сумму НДС?

Ответ: Учесть в расходах авансовый платеж единовременно Вы не можете, даже если признаете расходы кассовым методом.

При перечислении аванса расхода по договору лизинга не возникает.

Расходы появляются, когда лизингодатель фактически оказывает лизинговую услугу. Оказание услуг подтверждается актом или договором с установленным графиком лизинговых платежей. Оснований для того, чтобы включить незакрытые авансовые платежи в расчет налоговой базы по налогу на прибыль нет.

Оплаченный аванс признавайте в расходах равными долями в течение всего срока действия договора.

НДС с авансового платежа, перечисленного по договору лизинга, примите к вычету единовременно, на основании счета-фактуры поставщика.

Далее восстанавливайте данный НДС по мере фактического получения лизинговой услуги и зачета аванса.

Обоснование

Как лизингополучателю учитывать лизинговые платежи за пользование имуществом

Налог на прибыль: лизинговые платежи

Сумма расхода

В каком размере учитывать лизинговые платежи в расходах при расчете налога на прибыль зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга – на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя.

Это следует из положений подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Имущество на балансе лизингодателя

Если предмет лизинга остается на балансе лизингодателя, то каждый лизинговый платеж всей суммой учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Исключение – лизинговые платежи за оборудование, которое организация использует для строительства, реконструкции или модернизации основного средства. В этом случае лизинговые платежи формируют или изменяют первоначальную стоимость объекта (подп. 10 п.

 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 17 октября 2017 № 03-03-06/1/67755).

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль лизинговый платеж, внесенный под закупку лизингового оборудования в момент подписания договора. Договором лизинга не предусмотрен выкуп имущества. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя

Лизинговый платеж, внесенный под закупку лизингового оборудования в момент подписания договора, является выданным авансом. Поскольку реализации услуг финансовой аренды еще не произошло.

Для возникновения налогового расхода необходимо встречное прекращение обязательства. Это произойдет, когда имущество будет получено в пользование (подписан акт приемки предмета лизинга) и оказаны текущие услуги по его аренде (что следует из договора или акта об оказании услуг).

Такое утверждение верно и для организаций, которые ведут налоговый учет по методу начисления (п. 14 ст. 270, п. 1 ст. 272 НК РФ), и для тех, кто применяет кассовый метод (п. 3 ст. 273 НК РФ). Выданный аванс признавайте в расходах равными долями в течение всего срока действия договора.

Когда признавать расход при методе начисления

Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по лизинговым платежам может быть:

— дата перечисления платежа в соответствии с условиями заключенного договора
либо

-последний день отчетного или налогового периода.

Такой порядок следует из положений подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 15 октября 2008 г. № 03-03-05/131. Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 20 сентября 2006 г. № А12-25787/05-С10).

Так как признание лизинговых платежей при методе начисления не зависит от факта оплаты, авансовый платеж нельзя включить в расходы единовременно (п. 1 ст. 272 НК РФ). Авансовый платеж учитывайте частями на протяжении всего периода пользования лизинговым имуществом.

Пример включения в расходы авансового платежа по полученному лизинговому имуществу. Лизингополучатель применяет метод начисления

ООО «Альфа» взяло в лизинг имущество, учитывает на своем балансе. По договору срок лизинга составляет два года, общая сумма лизинговых платежей – 5 900 000 руб. (в т. ч. НДС – 900 000 руб.). Ежемесячная амортизация составляет 150 000 руб.

Сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 245 833 руб. (5 900 000 руб.: 24 мес.), в том числе НДС – 37 500 руб. Так как «Альфа» перечислила 20-процентную предоплату, она перечисляет ежемесячный авансовый платеж в размере 196 666 руб. (245 833 руб. – 245 833 руб. ? 20%).

Таким образом, «Альфа» может учесть в расходах ежемесячный лизинговый платеж в размере 58 333 руб. (245 833 руб. – 37 500 руб. – 150 000 руб.).

В какой момент учесть платеж при кассовом методе

Если организация применяет кассовый метод, то лизинговые платежи отражайте в том отчетном периоде, в котором фактически перечислили оплату за оказанные услуги (п. 3 ст. 273 НК РФ). Если в счет лизинговых платежей выдан аванс, уменьшить налогооблагаемую прибыль на него нельзя (п. 3 ст. 273 НК РФ, письмо УМНС России по г. Москве от 15 декабря 2003 г. № 23-10/4/69784).

Из-за различий в правилах признания в расходах лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы. Например, при применении кассового метода в налоговом учете. Это следует из пункта 8 ПБУ 18/02.

Как лизингополучателю отразить в бухучете выплаты аванса по договору лизинга

Лизингополучатель может вести расчеты по договору авансом. Перечисленную предоплату отразите на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты по авансам выданным» так:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 – перечислен авансом лизинговый платеж.

В течение действия договора в учете сделайте записи:

Дебет 20 (23, 25, 29, 44, 91-2…) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – начислен лизинговый платеж;

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» – зачтен перечисленный аванс (его часть) в счет погашения задолженности перед лизингодателем.

Такой порядок основан на положениях пункта 3 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 76, 60).

Пример отражения в бухучете лизингополучателя уплаты авансов по договору лизинга. Организация применяет метод начисления

ООО «Производственная фирма «Мастер»» по договору без выкупа получило в январе лизинговое имущество. Срок договора – 5 лет (60 мес.). Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.).

(21 667 руб. ? 12 мес.).

Для учета расчетов с лизингодателем бухгалтер использует субсчет счета 60 «Расчеты по авансам выданным» и «Расчеты за пользование предметом лизинга».

В январе в бухучете организации сделаны следующие записи.

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 260 004 руб. – оплачен аванс лизингодателю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» – 39 662 руб. (260 004 руб. ? 18 : 118) – предъявлен к вычету НДС с уплаченного аванса.

Начиная с января и до полного списания аванса:

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 18 362 руб. – начислен лизинговый платеж;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 3305 руб. – учтен входной НДС с лизинговых платежей за пользование предметом лизинга;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3305 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 3305 руб. – предъявлен к вычету НДС с лизингового платежа за пользование предметом лизинга;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» – 21 667 руб. – зачтена часть выданного аванса в счет погашения задолженности перед лизингодателем.

Как лизингополучателю принять к вычету входной НДС, предъявленный лизингодателем

Услуги по передаче имущества в лизинг облагаются НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 3 августа 2011 № 03-07-08/247). Входной НДС, предъявленный лизингодателем, можно принять к вычету, если соблюдаются все четыре условия (подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

 Если организация приобретает имущество в лизинг за счет бюджетных инвестиций или субсидий, входной НДС к вычету принять не удастся. Ведите раздельный учет налога по этим объектам, тогда сумму входного налога сможете учесть при расчете налога на прибыль. Если же раздельный учет не ведете, учесть входной НДС при расчете налога на прибыль нельзя.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Как принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)

При каких условиях можно принять к вычету НДС с перечисленного аванса

Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если одновременно выполнены следующие условия:

— есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;

-покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;

— есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;

-в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.

Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК.

Важно: принять к вычету НДС с аванса можно только в том квартале, когда покупатель получил счет-фактуру от продавца. Правила переноса вычетов (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК) и возможность вычета по счетам-фактурам, полученным в следующем квартале (абз. 2 п. 1.1 ст.

 172 НК), на авансовые счета-фактуры не распространяются. Об этом сказано в письме Минфина от 24.03.2017 № 03-07-09/17203. Например, покупатель перечислил аванс 29 марта. Продавец выставил счет-фактуру в течение пяти дней – 2 апреля.

 НДС с аванса покупатель вправе принять к вычету во II квартале.

Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров? Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия. И не имеет значения, есть ли у покупателя задолженность перед поставщиком по другим договорам, – право на вычет это не ограничивает. Об этом сказано в письме Минфина от 05.03.2011 № 03-07-11/45.

Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса

Сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить:

— после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты.

В этом случае покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму НДС, которая выделена в счете-фактуре, выставленном продавцом (исполнителем) при отгрузке.

Восстановить НДС нужно в том квартале, в котором у покупателя появится право на вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), поступившим в счет ранее перечисленного аванса или частичной оплаты;

— при расторжении или изменении условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которого был перечислен аванс.

В этом случае продавец возвращает покупателю ранее перечисленный аванс или частичную оплату.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/248325-uchet-avansovogo-plateja-po-lizingovomu-imushchestvu

Учет по договору лизинга для лизингополучателя (баланс лизингополучателя) (продолжение)

В первой части статьи, опубликованной в прошлом номере журнала, рассматривались варианты бухгалтерского учета отдельных ситуаций, встречающихся при заключении договора лизинга, когда лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Теперь рассмотрим особенности налогового учета в названном случае.

Для удобства восприятия информации будем рассматривать учет на конкретном примере, в который при необходимости будем добавлять или убирать соответствующие данные.

Исходные данные

Организацией получен в лизинг легковой автомобиль, не относящийся к высшему классу. Срок договора лизинга составляет 37 месяцев. Предмет лизинга передан лизингополучателю 30 апреля 2015 г. Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб.

По условиям договора лизингополучатель перечислил авансовый платеж в размере 350 000 руб., в том числе НДС 53389,83 руб.

Лизингодатель предоставил счет-фактуру на полученный аванс, лизингополучатель воспользовался своим правом на вычет НДС с аванса.

Принятие к учету

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст.

258 НК РФ имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). То есть полученный предмет лизинга организация-лизингополучатель включает в амортизационную группу в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за вводом объекта основных средств в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Также отметим, что согласно подп. 1 п. 2 ст. 259.

3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

В то же время следует обратить внимание, что указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой — третьей амортизационным группам.

Таким образом, если полученное по договору лизинга основное средство относится к первой — третьей амортизационным группам, то лизингополучатель не вправе применять ускоренный коэффициент амортизации, а в том случае, если объект относится к амортизационной группе от 4-й до 10-й, лизингополучатель может применить коэффициент, но не выше 3.

Пример 9

Воспользуемся исходными данными и дополним их.

Лизингодатель предоставил информацию о том, что его расходы на приобретение предмета лизинга составили 900 000 руб. без НДС.

) до пяти лет (60 мес.) включительно. При установлении срока полезного использования лизингополучатель определил, что срок полезного использования составляет 37 мес. Способ начисления амортизации — линейный.

Норма амортизации:

1 : срок полезного использования х 100% = 1/37 х 100% = 2,702702702%

Ежемесячная сумма амортизации составит: 900 000 х 2,702702702% = 24324,32 руб.

Пример 10

Дополним условия предыдущего примера, указав, что лизингополучатель применяет повышающий коэффициент 3.

Норма амортизации:

1 : срок полезного использования х 3 х 100% = 1/37 х 3 х 100% = 8,108108108%

Ежемесячная сумма амортизации составит: 900 000 х 8,108108108% = 72972,97 руб.

Если рассчитать сумму амортизационных отчислений за весь период действия договора лизинга получится сумма в размере 72972,97 х 37 мес. = 2699999,89 руб. Однако списать в состав расходов лизингополучатель сможет только 900 000 руб., то есть сумму затрат лизингодателя на приобретение объекта лизинга.

Таким образом, если лизингополучатель применит повышающий коэффициент 3, то всю сумму затрат лизингодателя он самор­тизирует еще до конца договора лизинга, и у лизингополучателя не останется неучтенных расходов.

Выкупная цена и выкуп предмета лизинга

Законодательно не закреплен порядок учета выкупной цены лизингового имущества в налоговом учете. Как в такой ситуа­ции вести учет, чтобы снизить риски споров с налоговыми органами? Обратимся к разъяснениям контролирующих органов.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/285113/

Авансовый платеж по лизингу в налоговом учете

Авансовые платежи по налогу на прибыль необходимо уплачивать в течение всего налогового периода (года) в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
3. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

• организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
• бюджетные учреждения;
• иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
• предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2017–2018 годах не изменился.

По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Источник: http://adm-kuzminskiy.ru/avansovyj-platezh-po-lizingu-i-nalog-na/

• 1 Авансовый платеж по лизингу: учет по расходам и НДС + проводки
• 2 Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя
• 3 Лизинг для бюджетных учреждений | Операции по договору лизинга в учете лизингополучателя при отражении предмета лизинга на балансе лизингополучателя
• 4 Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя
• 5 Бухгалтерский и налоговый учет лизинга
• 6 Бухгалтерский учет лизинга (лизинг проводки, лизинг у лизингополучателя, лизинг бухучет, лизинг в бухгалтерском учете, налоговый учет лизинга), схемы по транзиту ндс

В статье мы разберем, как отразить в проводках авансовый платеж по договору лизинга. Узнаем, как учитывается расход на балансе лизингополучателя и доход у лизингодателя, а также рассмотрим наиболее важные нюансы при зачете авансового платежа.

Важные составляющие договора лизинга

Лизинговый договор всегда составляется в письменной форме. В нем отражаются все условия сделки, в том числе:

• Наименование участвующих сторон.
• Подробное описание предмета лизинга.
• Стоимость лизингового соглашения.
• Период действия сделки.
• Порядок и сроки зачисления платежей.
• Условия возврата или выкупа имущества в собственность клиента.
• Размер выкупной стоимости.

Кроме этого, в договоре лизинга фиксируется величина авансового платежа (первоначального взноса), если соглашение составляется с учетом его внесения.

Также прочитайте: Порядок расторжения договора лизинга по инициативам лизингодателя или лизингополучателя

Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса — это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.

Чем больше величина авансового платежа, тем меньше будут ежемесячные выплаты.

Авансовый платеж по договору лизинга

Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.

Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.

Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

Источник: http://k-p-a.ru/avansovyy-platezh-po-lizingu-v-nalogovom-uchete/

Платежи по автолизингу

Платежи по авто лизингу могут быть равномерными, ступенчатыми, дифференцированными, сезонными. Но при условии внесения выкупного платежа транспортное средство переходит в собственность Лизингополучателя.

Уплатить полную стоимость имущества – основное условие договора лизинга. И это логично, так как сделка предполагает выкуп объекта собственности (недвижимого или движимого объекта).

Тем не менее, соглашение предполагает и оплату дополнительных (вспомогательных) услуг. Иначе у арендодателя не будет заинтересованности в заключении выгодного контракта.

В первую очередь, сторона договора, предлагающая транспортное средство в финансовую аренду, получает комиссионное вознаграждение.

Кроме того, платежи по лизингу включают не только комиссионное вознаграждение, но и все расходы, которые понес лизингодатель.

А именно:

• стоимость имущества;
• затраты на кредит, если лизинговое имущество приобреталось в кредит;
• компенсация, погашающая денежные средства, которые потрачены на страхование объекта;
• расходы на капитальный ремонт, техническое обслуживание автомобиля;
• суммы налогов, в том числе НДС (налог на добавленную стоимость);
• суммы, потраченные на обучение персонала (курсы по эксплуатации данного оборудования).

Внимание! «Методические рекомендации по расчету..», разработанные Министерством Экономики России от 16.04.1996 г. рекомендуют включать амортизацию предмета сделки в сумму арендных платежей.

Платежи по финансовой аренде описываются как важное условие соглашения. Они могут быть отражены в Приложении к договору и в самом документе. При этом график платежей устраивает и арендатора, и арендодателя.

В нем подробно указывается:

Метод начисления

Если Лизингополучатель имеет на счету дополнительные финансы, то он выбирает форму оплаты с авансом.

Когда в бюджете компании не заложены средства, а имущество нужно «здесь и сейчас», то основная часть платежей уплачивается по мере эксплуатации оборудования.

Таким образом, лизинг рассматривается как инвестиционная деятельность, которая должна «выправить шаткое положение» бизнесмена.

Метод начисления может быть предусмотрен как:

• равномерные платежи с авансом;
• платежи без аванса по мере увеличения доходности предприятия.

Форма

Чаще всего переводы осуществляются в денежном эквиваленте. Но при достижении договоренностей выбирается компенсационная форма. В данном случае оплата организуется продукцией или услугами.

Периодичность начислений

Выплаты планируются как один раз в месяц. Другие варианты: один раз в неделю, в квартал, в год.

Авансовый

Как рассчитывается авансовый платеж по договору лизинга, объяснят специалисты лизинговой компании. Правила:

1. Все переводы авансовых платежей осуществляются единовременно.
2. Первоначальный платеж дает гарантию Арендодателю касательно экономической целесообразности лизинговой сделки.
3. Платеж засчитывается в счет погашения последующих платежей.
4. Он устанавливается в размере от 10 до 30 процентов от выкупной стоимости автомобиля.

По мере перечисления денежных средств аванс не может быть сразу же зафиксирован в налоговом и бухгалтерском учете.

Позже, при условии дальнейшего сотрудничества, суммы лизинговых платежей сокращают налог на прибыль, уменьшают НДС.

Главные бухгалтера действуют согласно п. 14 статьи 270, пункту 3.3 статьи 170 НК РФ, пункту 3 ПБУ 10/99 при условии предоставления счетов-фактур от собственника имущества.

Вычислим сумму восстановления НДС с аванса:

Таким образом, предприниматель имеет право вернуть в первый месяц действия договора всего лишь 1062 рублей с уплаченного ранее первоначального аванса.
Из нее НДС 18 000

Остаточный

Финансовая аренда с остаточным платежом используется для того, чтобы до минимума сократить размер ежемесячных взносов по договору.

Для этого способа характерно:

1. Наличие аванса.
2. Метод ускоренной амортизации.
3. Одноразовый платеж по окончании срока действия соглашения, сумма которого достигает от 20 процентов до 55 процентов.
4. Оплата исчисляется исходя из процентной ставки на уровне кредитных программ до 12 процентов.

Пример остаточного способа погашения задолженности без аванса:

Комиссионные

Комиссия за оформление договора признается дополнительной услугой. Она входит в первоначальный платеж по лизинговому обязательству и проходит в бухучете по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы».

Обеспечительный

Обеспечительный платеж потребуется только в исключительных ситуациях. Его цель – доказать Арендодателю, что сотрудничество планируется в долгосрочной перспективе.

События, наступление которых связано с необходимостью уплаты обеспечительного взноса:

1. Грубое нарушение графика платежей.
2. Неисполнение дважды условий договора по срокам выплат.

Транзакция по обеспечительному платежу производится онлайн. Для этого Лизингодатель подает заявку в кредитное учреждение, где у Арендатора есть счета.

По распоряжению руководителя банка финансы в конкретной сумме переводятся на счет лизинговой компании.

Дифференцированный

Дифференцированные платежи оговариваются в графике платежей, который признается неотъемлемой частью договора. Они подходят не всем.

Перечислим более и менее популярные виды погашения задолженности по финансовой аренде:

1. Равные, или аннуитетные платежи.
   В первую очередь, клиент погашает проценты за пользование кредитными услугами, затем — сумму основного долга. Данная система проста и стабильна. При ней практически не существует рисков неоплаты и ошибочных транзакций.
2. Сезонные.
   Если Лизингополучатель получает максимальный объем выручки в определённое время, то ему выгодно выбрать вариант оплаты в летнее или зимнее время. При этом способе происходит снижение финансовой нагрузки в так называемый «несезонный» период.
3. С грейс периодом.
   Данный метод предполагает некоторую отсрочку по выплате основного долга и процентов. Клиент получает дополнительное время, чтобы запустить производственные мощности на полный объем. Отсрочка рассчитана на несколько месяцев или год.
4. Дифференциальные.
   Дифференциальные платежи могут быть возрастающими (регрессия) и убывающими (дегрессия). При выборе дегрессии каждый месяц сумма платежей уменьшается на одну и ту же величину. «Рваный» график погашения уменьшает выкупную стоимость имущества, но не очень выгоден лизинговым компаниям, так как налог на имущество нужно погашать ежеквартально.

Неравномерный график погашения платежей не дает особых преференций при налогообложении. Лизингополучатели обязаны списывать выплаты равномерно.

Вместе с тем, Гражданский Кодекс (статья 424) и 164-ФЗ (статья 28) не запрещают осуществлять неравномерное погашение долга.

Вопрос регулируется самостоятельно: при достижении договоренностей на усмотрение клиента-предпринимателя и лизинговой компании.

Выкупной

Выкупной платеж позволяет стать полноправным собственником автомобиля. Он включает всю сумму расходов Арендодателя на приобретение, содержание, ремонт, кредитование, страхование транспортного средства. Обычно его размер указан в договоре цифрами и прописью.

Внимание! После внесения выкупного взноса транспортное средство ставится на учет в Госавтоинспекции. В ПТС собственником основного средства является фирма-бывший Лизингополучатель.

Как составляется график

График платежей составляется строго индивидуально. При его составлении учитываются следующие параметры:

1. Стоимость имущества.
2. Процент по кредиту, если транспортное средство приобретено с помощью кредитных средств.
3. Продолжительность сотрудничества с лизинговой компанией.
4. Срок полезного действия движимого имущества.
5. Размер аванса.
6. Периодичность платежей и их размеры.

Расчет платежей по лизингу

Обязательство «платить по счетам» появляется в день приема оборудования по акту, если иное не оговорено договором лизинга.

С каждым периодом (месяцем) размер вознаграждения Лизингодателя уменьшается, так как он устанавливается в процентах, а остаточная стоимость имущества становится все меньше. Поэтому целесообразно равномерно распределить доходы Арендодателя.

Алгоритм действий:

1. вычисляем общий размер задолженности по договору на весь его срок:
   Общая сумма=Затраты (в том числе амортизация)+Кредит+Дополнительные Услуги+Вознаграждение+Комиссионное Вознаграждение
2. уточняем затраты лизингополучателя

Внимание! Нормы амортизации применяются в соответствии со статьей 258 Налогового Кодекса РФ. Пример расчета:

Возврат при расторжении договора

При обстоятельствах ненадлежащего использования чужого имущества Арендатор рискует «потерять всё». Договоренность аннулируется досрочно при наличии просрочек, при объявлении клиента банкротом.

Если Лизингополучателя объявляют несостоятельным должником, то он обязан выплатить: остаток по сделке, неустойку, пени. Это – проблематично.

Предметом судебных споров между двумя сторонами являются:

1. Сделка с правом выкупа (в таком документе прописывается не только размер месячного платежа, но остаточная стоимость имущества к выкупу).
   Внимание! Когда длительность соглашения равняется сроку полезной службы транспортного средства, то остаточная стоимость равна нулю. Вся выкупная цена «завуалирована» в ежемесячных выплатах.
2. Сделка без права выкупа.
   Чаще всего инициирует судебную тяжбу Лизингодатель как собственник спорного имущества. Но и Лизингополучатель вправе предъявить иск, требовать возврата платежей, особенно, если он в течение длительного периода никак не нарушал условия соглашения.

После изъятия транспортного средства клиент лизинговой компании испытывает трудности: предприниматель теряет прибыль и финансы.

Мало того, на счет лизингодателя поступают отчисления, которые расцениваются как суммы безосновательного обогащения. А вот и повод для начала судебного процесса.

Какие выбрать оптимальные условия платежей, решать совместно Лизингодателю и Лизингополучателю. Подписанный и утвержденный график платежей обязателен для исполнения двумя сторонами договора.

Главное – учесть будущие экономические выгоды. Если документ составлен грамотно, то «в выигрыше» остаются оба предпринимателя.

: Секреты лизинга для предпринимателей: что нужно знать о лизинге, чтобы эффективно им пользоваться

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://avtopravozashita.ru/lizing/platezhi-po-lizingu.html