Расходы при УСН на ГСМ

Сколько можно списать гсм на легковой автомобиль в расходы

Расчет расходов на топливо можно произвести 2-мя способами:

1. Применением документов, разработанных производителем транспорта.
2. Вычислением фактического расхода ГСМ на транспорт.

Ведение учета по 2-му способу применяется чаще, чем по 1-го. Порядок замера расхода ГСМ, в частности бензина, дизельного топлива и газа, следующий: Можно пойти и другим путем: после формирования комиссии происходит замер при обычных условиях эксплуатации.

Личный автомобиль используется в производственных целях: как учесть топливо

* Нормы расхода приведены в Методических рекомендациях, введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.08 № АМ-23-р.

Для этого перейдите по ссылке в письме, которое отправлено на . Тест для самопроверки Спасибо за внимательность! Исправили В данной статье присутствует следующий текст: «В начале «рабочего» периода необходимо снять показание спидометра , зафиксировать его в путевом листе, и выдать этот лист водителю.» Может быть Вы имели в виду одометра

арендная плата в пользу арендодателя (подп.

4 п. 1 ст. 208 НК РФ); заработная плата водителя арендованного автомобиля (подп.

6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Подотчетные суммы не являются доходом физического лица, поэтому не являются объектом обложения НДФЛ.

НДФЛ начисляется на всю сумму арендной платы по ставке 13 или 30% (подп.

4 п. 1 ст. 208 и ст. 224 НК РФ). НДФЛ с заработной платы водителя удерживается и перечисляется в обычном порядке.

Постановлением Госкомстата России от 28.11.

)); 4) путевой лист легкового такси (форма № 4); 5) путевой лист грузового автомобиля (форма № 4-с, форма № 4-п); 6) путевой лист автобуса (форма № 6); 7) путевой лист автобуса необщего пользования (форма № 6 (спец.

Особенности учета расходов на (горюче-смазочные материалы) ГСМ

При этом получится несколько различных нормативов, которыми стоит руководствоваться при списании ГСМ в расходы организации. Для того, чтобы утвердить полученные нормы, нужно составить акт, отражающий все результаты замеров.

Члены комиссии должны подписать документ. Кроме того, должен быть составлен приказ на списание ГСМ, утверждающий полученные нормы.

Организация может использовать несколько различных норм в зависимости от условий эксплуатации, а может определить один норматив в стандартной ситуации и к нему различные поправочные коэффициенты, отражающие различные условия работы транспорта.

Какие нормы нужно использовать при списании ГСМ

нормативов ГСМ При составлении баланса показатель расхода топлива для списания бухгалтер вносит:

1. в графу «Материальные расходы», если количество вписывается в установленные на предприятии нормы;
2. частично – в графу «Внереализационные расходы», если истраченные ГСМ превышают лимиты (в эту графу вписывается количество, вышедшее за пределы нормы).

Наибольшую практическую пользу представляют следующие повышающие коэффициенты (кроме общеизвестных зимних): Заполнение путевого листа Рассмотрим порядок заполнения тех реквизитов путевого листа, которые вызывают наибольшее количество вопросов, затруднений и разногласий с контролирующими органами. Фактический расход топлива Паспортная емкость бака автомобиля составляет 40 л.

Как рассчитать путевой лист и сделать это правильно

Расчет путевого листа Пример расчета путевого листа Для примера возьмем автомобиль марки ГАЗ 3307, который осуществлял перевозку грузов по городу Москве. Базовая величина расхода топлива для этого автомобиля равняется 21 л на 100 км пути, поправочный коэффициент для городов-миллионников равен 10% или 0,01.

В путевом листе указаны следующие параметры:

Учет расходов на ГСМ при УСН

При этом форма путевого листа, разработанная организацией самостоятельно исходя из удобства учета, должна содержать следующие обязательные реквизиты любого первичного документа согласно Федеральному закону от 06.12.

2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: — наименование и номер путевого листа; — сведения о сроке его действия; — сведения о владельце транспортного средства; — марка и государственный номер транспортного средства; — фамилия, имя и отчество водителя.

Расходы при УСН на ГСМ

К отчету работник прикладывает документы об оплате Расходы, оплаченные подотчетным лицом, считаются оплаченными работодателем на дату утверждения авансового отчета.

При условии, что долга перед сотрудником нет Приказ директора о порядке учета расходов на ГСМ Документ понадобится, чтобы установить, каким способом «упрощенец» определяет размер расходов по ГСМ в налоговом и бухгалтерском учете при УСН Приказ составляйте в произвольной форме.

Источник: http://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/skolko-mozhno-spisat-gsm-na-legkovoj-avtomobil-v-rashody-28149/

Как списать бензин для автомоиля директора в ооо на усн доходы

До госрегистрации автомобиля отражайте его на отдельном субсчете счета 01Факт госрегистрации автомобиля для бухучета значения не имеет.

То есть вы можете принять к учету в составе основных средств даже незарегистрированный транспорт, если соблюдаются все необходимые для принятия его к учету условия (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

При этом рекомендуем завести на счете 01 «Основные средства» отдельный субсчет для отражения на нем незарегистрированных машин.

Такой аналитический учет удобен, поскольку по незарегистрированным авто транспортный налог не платится (абз.

Порядок учета и списания ГСМ по путевым листам в 2019-2019 годах

Расходы, которые входят в фактическую стоимость, указаны в разделе II ПБУ 5/01.

Списание ГСМ может производиться следующими методами (раздел III):

1. по себестоимости 1-х по времени приобретения запасов (ФИФО).
2. по средней себестоимости;

В ПБУ 5/01 есть еще один способ списания — по себестоимости каждой единицы.

Но на практике для списания ГСМ он неприменим. Самый распространенный способ списания ГСМ — по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.

Принимать при УСН 15% расходы на бензин личного автомобиля и электроэнергию по юр.

Адресу, если такой является собственностью директора

Наталья НиколаевнаЕсли заключите договор аренды, то автомобиль будет в пользовании Обществом и на него будут распространяться все те правила, что действуют на автотранспорт принадлежащий Обществу.

Таким образом вам необходимо будет составлять путевые листы и только таким образом вы сможете принять затраты на ГСМ в расходы для УСН.

21 Сентября 2015, 11:23 Ответ юриста был полезен? + 2 — 0 получен гонорар 46%ЮристОбщаться в чате Добрый день, Наталья Николаевна.

По части оплаты коммунальных услуг жилого помещения, используемого как юридический адрес, согласен с мнением уважаемого Максима Крохалева — в этом случае затраты не связаны с деятельностью ООО ввиду ненахождения его в этом помещении.Минфин, кстати, вообще не признает расходы, связанные с жилым помещением, используемым под офис:См., например, Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2008 г.

Использование личного автомобиля работника при УСН

Дополнительно дан­ные затраты на автомобиль не могут быть учтены в соста­ве расходов; — компенсации выплачиваются один раз в месяц и не зависят от количества календарных дней в месяце; — за время отсутствия работника на рабочем месте (отпуск, командировка, больничный лист и т. п.), когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

Поскольку компенсация выплачивается в пользу физи­ческого лица, возникает вопрос об исчислении налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование. Не облагаются НДФЛ все виды установленных действу­ющим законодательством компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законода­тельством РФ (п.

188 ТК РФ)

Учет ГСМ при УСНО

1 ст.

Путевой лист можно оформить на один день или срок, не превышающий одного месяца.

Таким образом, путевые листы можно оформлять один раз на месяц. Могут ли индивидуальные предприниматели учитывать в расходах при УСНО компенсацию за использование своего личного автомобиля в предпринимательской деятельности? Должен ли он при этом руководствоваться какими‑либо нормами?

На основании пп.

Автомобиль директора: служебный или личный?

Но фирма в обоснование своих затрат представила следующие документы: инструкции по использованию служебных легковых машин, утвержденные приказами директора, приказы о порядке использования служебного транспорта, ведомости выдачи талонов на топливо, регистры бухгалтерского учета талонов, путевые листы. Судьи сделали вывод, что при решении вопроса о документальном подтверждении расходов для определения базы по налогу на прибыль принимаются любые, даже косвенные доказательства.

Содержащиеся в путевых листах сведения (пробег автомобиля, расход горючего, остатки ГСМ в баке автомобиля при выезде и возвращении) позволяют определить произведенные расходы и в совокупности с иными первичными документами, оформленными надлежащим образом, подтверждают их экономическую оправданность.

Еще одно положительное для фирм судебное решение было принято ФАС Московского округа (пост. ФАС МО от 20.07.2010 № КА-А40/7436-10 )

Учет расходов на ГСМ при УСН.

Примеры

Источник: http://civilyur.ru/kak-spisat-benzin-dlja-avtomoilja-direktora-v-ooo-na-usn-dohody-92947/

Как ИП учитывать расходы на ГСМ

Часто ИП на УСН «Доходы минус расходы» используют личный автомобиль в бизнесе. Разберёмся, можно ли учесть расходы на его покупку и содержание при расчёте налога. 

Расходы на покупку личного автомобиля

Прежде чем учитывать затраты в расходах УСН, подумайте, как доказать налоговой, что используете автомобиль для бизнеса. Чем дальше ваш вид деятельности от перевозок или разъездов, тем сложнее это сделать.

Случай из жизни: ИП занимается установкой металлопластиковых конструкций и учитывает в расходах стоимость легкового автомобиля, который он, по его словам, использует для «получения заказов, проведения замеров и доставки комплектующих». Налоговая признала это неправомерным, «поскольку предприниматель осуществляет вид деятельности, не относящийся к грузовым и пассажирским грузоперевозкам», доначислила налог, пени и штраф.

Предприниматель начал судиться с налоговой, и суды разных инстанций поддержали его. Запомните ключевые фразы из судебного постановления — пригодятся на случай споров:

• «Автомобиль приобретен и использовался предпринимателем непосредственно в процессе предпринимательской деятельности, с целью получения дохода от данного вида деятельности, а доводы налогового органа об использовании транспортного средства в личных целях носят предположительный характер».
• «Налоговое законодательство не содержит ограничений по включению в расходы затрат по приобретению и обслуживанию транспортных средств, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи доводы инспекции о том, что расходы принимаются лишь при осуществлении деятельности, связанной с грузовыми и пассажирскими перевозками, не основаны на законе». (Постановление ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. по делу № Ф09-8532/07-С3).

Но нельзя надеяться на то, что от налоговой больше не будет претензий. Минфин в письме от 26.03.2008 г. № 03-04-05-01/79 утверждает, что «легковой автомобиль, используемый индивидуальным предпринимателем для поездок в банк, налоговые инспекции, центры технического обслуживания, к покупателям и поставщикам для заключения договоров, не может быть признан основным средством».

Получается, вы рискуете, если учитываете расходы на покупку автомобиля, который необязателен для вашего бизнеса. Доказывать свою позицию, возможно, придётся в суде. Но нет гарантии, что решение суда будет таким же благоприятным.

Ещё раз: сначала решите, сможете ли доказать налоговой пользу личного автомобиля для бизнеса. Для чего вы его используете? Помогает ли он вам получать доходы? Почему вы не можете получать доходы без него? Если вы ответили на эти вопросы и даже отрепетировали ответ вместе с другом-скептиком, можете учитывать расходы на покупку автомобиля в налоге УСН.

Расходы на использование автомобиля

Вы можете включить затраты на эксплуатацию автомобиля — прежде всего, на покупку топлива — в расходы на УСН, если вы ездили на нём по делам бизнеса. Если вы занимаетесь транспортными перевозками, затраты относятся к материальным расходам, а если другим бизнесом — к расходам на служебный транспорт. 

Чтобы учесть затраты на покупку бензина, обычных чеков с заправки недостаточно. Нужно подтвердить маршрут поездок — обычно для этого используют путевые листы. Форма путевых листов утверждена только для автотранспортных предприятий. Если у вас другой бизнес, придумайте собственную форму. 

Шаблон путевого листа в свободной форме

Шаблон путевого листа для перевозок пассажиров и грузов

Вероятно, что у налоговиков может возникнуть мнение о том, что расходы на топливо ИП должны укладываться в нормы, установленные «Методическими рекомендациями нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утверждёнными распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. Поэтому ИП лучше ознакомиться с этим документом и соотноситься с его нормами.

Учёт в УСН расходов на бензин отстоять проще, чем затраты на его покупку личного автомобиля, но всё же риск спора с налоговой сохраняется.

Однажды арбитражный суд запретил учитывать такие расходы ИП-юристу: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2008 г. № Ф04-1130/2008(973-А45-34.

Другие расходы на эксплуатацию, например, на мойку или охраняемую стоянку, ещё с большей вероятностью могут вызвать вопросы налоговой. Поэтому с ними лучше совсем не рисковать.

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/32

Списание ГСМ по путевым листам

Все расходы организации или предприятия в целях бухгалтерского и налогового учёта должны документально подтверждаться, в противном случае неучтённые расходы будут считаться серьёзным нарушением, и руководство юридического лица может понести из-за них достаточно серьёзную ответственность.

Это касается также расходов на ГСМ, при этом стоит отметить, что правильно рассчитанные и оформленные они могут быть отнесены на расходные статьи баланса. В результате может уменьшиться налогооблагаемая база, берущаяся за основу при расчёте налога на прибыль.

Учёт движения горюче-смазочных материалов напрямую связан с путевыми листами, при этом под ГСМ понимают:

• топливо различных видов, например, дизель, бензин, газ;
• масла и смазки;
• различные присадки и добавки, например, охлаждающие и тормозные.

Конкретный перечень используемых горюче-смазочных материалов, используемых при эксплуатации транспортного средства, зависит от его вида и модели. Существуют автомобили, работающие на бензине и дизельном топливе. Кроме того, некоторые транспортные средства, например, автобусы, оснащают газотопливным оборудованием для экономии.

В этом случае газ также относится к ГСМ. Существуют нормативы их списания, утверждённые Минтрансом России, также они могут быть приняты на предприятии самостоятельно. Такие нормативы учитывают некоторые дополнительные параметры, например, время года и сезон, а также различные корректирующие коэффициенты.

Учёт данных материалов на предприятии в большинстве случае производиться на основе первичного документа учёта – путевого листа.

Под путевым листом понимают документ, в котором фиксируется место отправления и прибытия автомобильного транспорта, расход топлива и смазочных материалов при этом, наименование перевозимого груза, цель поездки и иные сведения, имеющие отношение к ней.

Путевой лист оформляется как на собственный транспорт, так и на взятый в аренду. В общих случаях используют путевой лист формы №3, для коммерческого транспорта предусмотрен лист формы №ПГ-1, при использовании грузовика с повремённой формой оплаты применяется форма №4-П. Существуют также иные формы путевых листов.

Правила и порядок

Кроме путевого листа для списания горюче-смазочных материалов необходим приказ руководителя юридического лица, в котором утверждены нормы такого списания. При этом стоит отметить, что использование личного автомобиля в интересах компании также оформляется путевым листом для списания ГСМ.

Поступление данных материалов на предприятие оформляется приходным ордером. Само же списание происходит обычно один раз в месяц лицом, ответственным за это. Таким лицом практически всегда является сотрудник бухгалтерии, например, материальный бухгалтер.

Источник: http://f-52.ru/kak-ip-uchityvat-rashody-na-gsm/

Ооо на усн списывали бензин без путевых листов чем чревато

Выставляем Счет на…. Договор аренды автомобиля между организацией и директором Генеральный директор организации использует личный легковой автомобиль в служебных целях ежедневно. Можно ли оформить использование автомобиля директором в рамках договора аренды с ним же самим (директором)?

Какой договор аренды…. Командировка на личном транспорте Добрый день! У нас вопрос следующего характера.

Сотрудник желает ездить в командировки на личном транспорте.

Чтобы учесть эти затраты в расходах на прибыль какие документы компания должна оформить?

(договор…. Минтранс: нормы расхода ГСМ на 2019 год У нас автотранспортная организация.

Как списывать ГСМ без путевых листов?

Залитое на заправочных станциях в бак количество ГСМ подтверждают документы на его покупку, и они же служат основанием для оприходования горючего на склад.

Для определения учитываемого расхода горючего потребуются:

• документ, подтверждающий объем выполненной авто работы;
• утвержденные для применения при выполнении этой работы нормы списания ГСМ.

Установление норм списания преследует как минимум 2 цели:

• обоснование количества топлива, относимого в расходы, принимаемые для целей налогообложения;
• осуществление контроля над расходованием горючего.

Нормы расхода могут разрабатываться своими силами или соответствовать утвержденным распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

В части применения для обоснования объема списываемых ГСМ все варианты путевых листов объединяет несколько моментов.

Каждый из них: О том, влияет ли объем расходуемых ГСМ на величину компенсации за использование сотрудником личного автотранспорта, читайте здесь.

По каким путевым листам и чекам больше нельзя списать бензин

В расшифровке проверьте должность, фамилию и инициалы.

Если в путевом листе нет показаний спидометра и подробного маршрута, по которому можно подтвердить километраж, налоговики снимут расходы на бензин. Поэтому следите за этими данными, расходом бензина и его соответствием пройденным километрам. Часто водители покупают топливо за наличные.

Тогда, чтобы подтвердить расходы на ГСМ, понадобятся чеки. Со временем чеки выцветают. Поэтому сразу снимите копии чеков для архива.

Списание ГСМ на затраты в ООО на УСН Доходы

Если договоры будут безвозмездные.

ОО просто хочет оплачивать расходы ГСМ.

Что будет ООО если не будут оформлять путевые листы?

при УСН 6% (доходы) Вы не можете учитывать расходы для уменьшения доходов Надо ли оформлять договора с сотрудниками на аренду авто и вести учет путевых листов? Александр не обязательно, можете оговорить в ТД амортизацию авто и компенсацию бензина (при отсутствии корп. карты). путевки обязательно. Возникнет ли выгода у сотрудников и директора, на которую надо будет начислять НДФЛ?

Александр нет, они использовать будут их для производственных нужд Надо только списывать ГСМ на затраты.

Александр В таком случае Вам вообще не нужно списывать ГСМ на затраты. Как не надо списывать, ведь я буду оплачивать ТК по безналу по счету,а они мне выставять накладную и СФ.

Правила использования путевых листов в — 2019 — году

Перейдем к их рассмотрению.

2. Запрещается осуществление перевозок пассажиров и багажа, грузов автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство. Второй пункт данной статьи содержит ситуации, при которых управление транспортными средствами запрещено:

1. перевозка грузов.
2. перевозка пассажиров и багажа;

Рассмотрим понятия пассажир, багаж и груз: 1) багаж — вещи пассажира, принятые для перевозки в установленном порядке; 3) груз — материальный объект, принятый для перевозки в установленном порядке; 12) пассажир — физическое лицо, заключившее договор перевозки пассажира, или физическое лицо, в целях перевозки которого заключен договор фрахтования транспортного средства; Ежедневное заполнение путевых листов — довольно трудоемкое занятие.

Путевые листы — гарантия учета стоимости топлива в прибыльных расходах

Например, по пройденному машиной километражу вы можете судить о том, ездил он только к клиентам или еще «катался» по своим личным делам; Ответ: Налоговики однозначно не примут затраты на приобретение бензина, если в путевом листе не будет следующих реквизитов:

1. показания одометра на начало и конец дня;
2. маршрут следования автомобиля.

Ведь без этих данных они не смогут ни посчитать расход бензина, учитываемый при исчислении налога на прибыль (чеки АЗС подтверждают лишь приобретение бензина, но не его расход), ни сделать вывод о производственном характере поездки.

Ну и конечно, в путевом листе надо указать данные о вашей организации и эксплуатируемом автомобиле. Вопрос о том, кто будет подписывать путевой лист, решает руководитель. Его может подписывать как сам водитель, так и другие лица (для дополнительного контроля за водителем), например: (или) начальник административно-хозяйственного отдела; (или) главный бухгалтер; (или) руководитель.

В вашей ситуации руководитель может назначить контролирующим водителя лицом главного бухгалтера.

Штраф за отсутствие путевого листа в 2019 году

11.

14. Налоговый кодекс гласит о том, что сохранять путевой можно не менее 4 лет, а закон о бухучете говорит тоже, что приказ Минтранса РФ (срок хранения 5 лет).

На основании ст. № 6 ФЗ РФ «Об автомобильном и наземном электрическом транспорте» не иметь путевого листа при вождении автомобиля разрешается в случае:

если водитель не занимается перевозкой пассажиров; если не транспортирует багаж, груз, товары; если не используется такой транспорт, как трамвай, троллейбус, автобус.

Для того чтобы предотвратить такие ситуации и оградить себя от лишних проблем и судебных разбирательств, лучше всего путевой лист выдавать водителю. Это поможет свести к минимуму споры с сотрудниками ГАИ и сэкономить свое время и нервы.

Исключением может стать случай, когда физлицо пользуется автомобилем для собственных нужд или оформляет доверенность на другое лицо для пользования не в рабочих целях.

Источник: http://credit-helper.ru/ooo-na-usn-spisyvali-benzin-bez-putevyh-listov-chem-chrevato-25741/

Как отразить в налоговом учете приобретение ГСМ за наличный расчет (спецрежим) — НалогОбзор.Инфо

УСН

При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами документально подтвержденные и оплаченные расходы на приобретение ГСМ можно включить в состав затрат (в зависимости от характера использования транспорта) (подп. 12, 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС по этим расходам тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При расчете единого налога с доходов расходы на ГСМ учесть нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: когда в состав расходов для расчета единого налога можно включить стоимость ГСМ, приобретенных за наличный расчет? Организация (предприниматель) применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Организации и предприниматели, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить затраты на приобретение ГСМ в состав расходов на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) или в состав материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При упрощенке расходы учитываются кассовым методом. Поэтому в рассматриваемой ситуации расходы на ГСМ, включенные в состав затрат на содержание транспорта, можно признать при одновременном выполнении следующих условий:

• ГСМ приобретены;
• расходы оплачены.

Это следует из положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Материальные расходы при расчете единого налога учитывайте в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Исключением из этого правила являются расходы на приобретение сырья и материалов.

После оплаты стоимость таких ценностей можно включать в расчет налоговой базы, не дожидаясь их списания в производство (подп. 1 п. 3 ст. 273, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому исходя из буквального толкования абзаца 2 пункта 2 статьи 346.16 и пункта 2 статьи 346.

17 Налогового кодекса РФ при расчете единого налога стоимость приобретенных ГСМ можно учесть сразу после оплаты независимо от того, когда это топливо списали. Такой же вывод можно сделать из писем Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-11-09/413 и УФНС России по г.

Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

В частности, потребуются документы, подтверждающие:

• стоимость приобретенных материалов (накладные, счета-фактуры, товарные чеки);

• оплату приобретенных материалов (платежные поручения, кассовые чеки, квитанции);

• количество материалов, израсходованных при эксплуатации автомобиля (путевые листы).

Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, писем ФНС России от 22 ноября 2010 г. № ШС-37-3/15988, УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г.

№ 19-12/007413 и подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 25 августа 2008 г. № 10353/08, постановления ФАС Центрального округа от 18 апреля 2008 г.

№ А36-3124/2006, Западно-Сибирского округа от 17 марта 2009 г. № Ф04-1471/2009(2200-А03-19)).

Образцы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Приведенные в нем формы обязательны лишь для организаций, осуществляющих автотранспортную деятельность (п. 2 постановления Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78).

Однако на практике их могут применять и предприниматели. Кроме того, предприниматели могут использовать форму, разработанную самостоятельно.

При этом реквизиты путевых листов, обязательные для заполнения предпринимателями, утверждены приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152.

Сумму расходов на ГСМ, которые включаются в расчет налоговой базы по единому налогу, укажите в разделе I книги учета доходов расходов (п. 2.1–2.3, 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Пример отражения расходов на ГСМ в книге учета доходов и расходов. Предприниматель применяет упрощенку, единый налог рассчитывает с разницы между доходами и расходами

5 февраля он отправился на этом автомобиле развозить своим клиентам информационные материалы.

Для заправки автомобиля предприниматель приобрел 25 литров бензина марки АИ-95 на общую сумму 800 руб. В кассовом чеке НДС не упомянут.

В путевом листе за 5 февраля отражены следующие данные:

• остаток топлива в баке при выезде – 5 литров;
• остаток топлива в баке при возвращении – 7 литров;
• пробег автомобиля за время служебной поездки – 200 км.

Предприниматель принял решение списывать расходы на ГСМ в соответствии с нормами, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. Исходя из этого, он установил:

• базовую норму расхода топлива – 7,7 л/100 км;
• надбавку за работу в городе с населением свыше 3 млн человек – 25 процентов;
• надбавку за работу в зимнее время – 10 процентов;
• надбавку за использование кондиционера в автомобиле – 7 процентов.

При расчете нормативного расхода топлива он использовал формулу (п. 2.1 раздела 2 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р):

Поправочный коэффициент, необходимый для определения нормативного расхода топлива, предприниматель рассчитал так:
25% + 10% + 7% = 42%.

Нормативный расход топлива составил:
0,01 × 7,7 л/100 км × 200 км × (1 + 0,01 × 42) = 21,87 л.

Сумма расходов на ГСМ (в пределах норм), которые предприниматель учитывает при расчете единого налога, равна:
21,87 л × 800 руб. : 25 л = 699,84 руб.

Произведенный расчет предприниматель оформил в виде справки. Расходы на ГСМ в пределах норм предприниматель отразил в книге учета доходов и расходов

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы на ГСМ не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если расходы на ГСМ одновременно относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, то их сумму следует распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы на ГСМ, относящиеся к одному виду деятельности организации, распределять не нужно.

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, распределите по методике, определенной в пунктах 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

К доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД, прибавьте сумму НДС, которую нельзя принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения (налог на прибыль рассчитывает ежемесячно) и платит НДС. В городе, где работает «Гермес», розничная торговля переведена на ЕНВД и организация стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Доставку товаров, предназначенных для перепродажи, организация осуществляет собственным транспортом. 31 мая водитель Ю.И. Колесов отправился за очередной партией товаров на служебном автомобиле. По возвращении (31 мая) водитель составил авансовый отчет. В этот же день авансовый отчет утвердил руководитель.

Вместе с авансовым отчетом Колесов передал в бухгалтерию документы, которые подтверждают его расходы. В их числе были счета-фактуры на покупку ГСМ на общую сумму 1416 руб. (в т. ч. НДС – 216 руб.).

По данным путевого листа установлено, что во время поездки был израсходован весь приобретенный бензин. Остаток бензина в баке по возвращении из поездки равен остатку бензина при выезде.

Чтобы распределить расходы на проезд в командировку между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

Объемы доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности за май, составляют:

• от оптовой торговли (без учета НДС) – 26 000 000 руб.;
• от розничной торговли – 12 000 000 руб.

Операции, освобожденные от НДС, организация не осуществляла.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за май составила:
26 000 000 руб. : (26 000 000 руб. + 12 000 000 руб.) = 0,684.

К деятельности организации на общей системе налогообложения относятся расходы на ГСМ в сумме:
(1416 руб. – 216 руб.) × 0,684 = 821 руб.

При расчете налога на прибыль в мае бухгалтер «Гермеса» учел расходы на ГСМ в сумме 821 руб. Сумму НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» сможет определить по итогам II квартала.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_nalogovom_uchete_priobretenie_gsm_za_nalichnyj_raschet_specrezhim/40-1-0-1050