Расходы пр продаже товаров на УСН

Как в налоговом учете при УСН списывать товары

Расходы на оплату стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, указаны в подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Это означает, что «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы вправе учесть их в налоговой базе.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ раскрыт порядок признания стоимости покупных товаров в расходах, согласно которому затраты при УСН признаются после того, как выполнены все необходимые условия.

Первое — погашена задолженность перед поставщиком товаров, второе — товары реализованы покупателям.

При списании товаров в налоговом учете фирма вправе использовать в 2017 году один из следующих методов оценки покупных товаров:

— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

— по средней стоимости;

— по стоимости единицы товара.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

До 2015 года также можно было применять метод ЛИФО (метод оценки ценностей по стоимости последних по времени приобретения).

Как списать стоимость реализуемых покупных товаров по стоимости единицы товара

Метод списания стоимости товаров по стоимости единицы товара позволяет организации списать каждую единицу реализованных товаров по фактической стоимости ее приобретения.

В налоговом учете, как и в бухгалтерском, реализуемые товары также могут списываться по стоимости единицы (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поскольку в Налоговом кодексе РФ порядок оценки товаров по методу стоимости единицы не определен, руководствуйтесь положениями бухгалтерского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Как списать стоимость реализуемых покупных товаров методом ФИФО

Метод ФИФО основан на допущении, что товары реализуются в течение определенного периода в последовательности их приобретения. То есть товары, реализованные первыми, должны быть оценены по стоимости идентичных товаров, которые были приобретены первыми.

При этом нужно учитывать и те товары, которые числятся на балансе на начало этого периода. Если количество товаров в первой партии меньше количества реализованных, то списывают товары из второй партии и т. д. Такие правила установлены пунктом 19 ПБУ 5/01.

Поскольку в Налоговом кодексе РФ порядок оценки товаров по методу ФИФО не определен, руководствуйтесь положениями бухгалтерского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Так, пунктом 78 Методических указаний предусмотрены два варианта списания стоимости товаров методом ФИФО:

— взвешенная оценка;

— скользящая оценка.

Какую именно вы выбрали, нужно прописать в учетной политике.

Так, при взвешенной оценке стоимость реализованного за месяц товара списывается единовременно в конце месяца. При этом бухгалтер учитывает количество и стоимость ценностей на начало месяца и все поступления за месяц. И такой способ расчета является наиболее распространенным.

При скользящей оценке стоимость товаров, которую нужно списать на расходы, определяется в момент отпуска ценностей. При этом при расчете также нужно учитывать стоимость ценностей на начало месяца и все поступления до момента отпуска. Применение скользящей оценки должно быть экономически обоснованно и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники.

Как списать стоимость реализуемых покупных товаров по средней стоимости

Метод списания товаров по средней себестоимости выгоден тем, что в целях учета цена товаров является стабильной и не зависит от колебаний закупочных цен.

Среднюю стоимость определяют для каждого реализованного товара как частное от деления общей стоимости вида товаров на их количество. Для расчета используют такую формулу:

Такие правила установлены пунктом 18 ПБУ 5/01. Поскольку в Налоговом кодексе РФ порядок оценки товаров по средней стоимости при УСН не определен, руководствуйтесь положениями бухгалтерского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, которые занимаются реализацией товаров, то для оценки списываемых товаров их среднюю стоимость можно формировать как в целом по организации, так и отдельно по каждому обособленному подразделению.

Источник: https://e.26-2.ru/294742

Усн для интернет-магазина: простой расчет, но сложный выбор

Бизнес в сфере интернет-торговли, чтобы иметь возможность выжить на рынке, требует тонкой и грамотной настройки.

Это касается не только работы с клиентами, наличия привлекательного товара, эффективной рекламной кампании, отличной работы службы логистики, но и уплаты налогов.

Если необдуманно выбран режим налогообложения, не спланированы размеры предполагаемых доходов и расходов, то это часть ваших денег просто вылетит в трубу.

Практика показывает, что обычно УСН для интернет-магазина оказывается самым выгодным налоговым режимом, если бизнес не очень крупный. Однако и здесь вам придется выбирать – между двумя объектами налогообложения. Какой из них выгоднее применять, в каких случаях, и почему, вы узнаете из этой статьи.

Право на УСН для интернет-магазина

Если вы только начинаете бизнес (регистрируете ООО или ИП), то подать уведомление о переходе на УСН вы должны в течение 30 дней со дня регистрации. А если вы уже работаете, но на другом налоговом режиме, то перейти на УСН можно с начала года, для этого тоже подается уведомление в налоговую инспекцию.

Переход возможен, если вы выполняете условие по выручке: по итогам 9 месяцев доходы не превысили 45 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (в 2014 году равен 1,067)

К сожалению, не все интернет-магазины имеют право работать на УСН. Основные ограничения, которые могут их затрагивать, давайте перечислим. Права на УСН нет, если:

— доходы за год превысили 60 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (в 2014 году равен 1,067);

— у организации есть филиалы или представительства;

— если доля участия в их капитале других организаций более 25%;

— средняя численность работников в календарном году больше 100 человек;

— остаточная стоимость основных средств больше 100 млн. руб.;

Весь список ограничений ищите в п.3 ст.346.12 НК.

УСН с объектом «доходы»

Применение УСН возможно в одном из двух вариантов, или как говорит НК – с одним из объектов:

— доходы;

— доходы за вычетом расходов.

Объекты различаются по ставке и порядку расчета единого налога. В зависимости от структуры затрат интернет-магазина, наличия работников и доли расходов на их зарплату, может оказаться выгоднее один из объектов.

Единый налог (ЕН) на УСН с объектом «доходы» рассчитывается по формуле:

ЕН = Д * 6% — УВП

Д – полученные магазином доходы, сюда включаются доходы по всем поступлениям – на расчетный счет, в кассу, в натуральной форме, как выручка, так и другие виды поступлений. При получении оплаты от покупателей наличными, помните о необходимости использования кассовой техники.

Особенностью УСН является кассовый метод признания доходов, т.е. они признаются по оплате – в день поступления денег на расчетный счет или в кассу. Однако здесь есть и некоторые тонкости, которые могут повлечь ошибки, об этом обязательно прочитайте здесь.

6% — это ставка налога

УВП – уплаченные страховые взносы на работников и ИП и выплаченные работникам пособия по нетрудоспособности за счет средств работодателя. Здесь учитываются уплаченные суммы только в пределах уже начисленных. Например, пусть вы начислили взносов 10 тыс. руб., а уплатили больше – 12 тыс. руб., тогда в уменьшение налога можно взять уплаченное только в пределах начисленного – 10 тыс. руб.

Если вы заключили договор со страховой организацией и платите взносы на личное страхование работников от временной нетрудоспособности, то в УВП они тоже включаются. Но поскольку это редкая ситуация, мы ее подробно не будем рассматривать.

Если у ИП работников нет, то вычитаемое УВП может уменьшать единый налог до 100%. Если работники есть, то УВП уменьшает единый налог не более чем на 50%.

Кому может быть выгодно работать на УСН с объектом «доходы»:

— интернет-магазинам ИП, у которого работников нет и наценка на продаваемый товар большая (больше 50%);

— магазинам с небольшим числом работников с невысокой зарплатой, большими оборотами и наценкой на товар;

— магазинам, которые не могут подтвердить расходы на закупку продаваемых товаров (китайские товары, товары, закупаемые на челночных рынках и т.п.).

Почему пишу «МОЖЕТ БЫТЬ выгодно»? В любом случае перед выбором объекта нужно просчитать оба варианта с вашими цифрами (реальными или планируемыми). Если вам нужна в этом помощь, заказывайте консультацию на этой странице .

УСН с объектом «доходы-расходы»

Сразу скажу, что объект «доходы за вычетом расходов» на УСН для интернет-магазинов становится выгоднее, если наценка на продаваемые товары невелика (менее 30%). Также в некоторых регионах есть льготные ставки (до 5%, смотрите свое региональное законодательство).

Учет здесь вести посложнее, чем в предыдущем случае, поскольку все произведенные расходы должны быть документально подтверждены.

ЕН = (Д – Р) * 15%

15% — ставка налога, если есть льготы, то здесь будет льготная ставка

Д – доходы, определяются в том же порядке, который написан выше для объекта «доходы»

Р – расходы.

По расходам особенностей очень много, самые важные:

— перечень их закрыт, т.е. учесть можно не все расходы. Полный перечень очень велик, смотрите ст.346.16 НК. Если сомневаетесь по поводу каких-то спорных расходов, можно их включать или нет, пишите мне на странице Контакты ;

— по расходам есть особенности времени их признания. В основном для всех действует такое условие: расходы должны быть оплачены, если это покупка материалов – они должны быть еще и оприходованы (т.е. поступить в организацию), услуги – фактически оказаны, работы – выполнены.

По основным средствам (дорогой компьютер, автомобиль, здание, оборудование и др.) ситуация еще сложнее и заслуживает отдельной статьи. Также обратите внимание на специфичные для интернет-магазина расходы на курьеров.

Таким образом, зная (или планируя) доходы и расходы своего интернет-магазина, вы можете примерно подсчитать, какой из объектов вам выгоднее применять.

Бизнес меняется и развивается, поэтому важно делать такие расчеты в конце каждого года, чтобы определиться, менять ли объект на следующий год или остаться на том, который есть.

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению в интернет-магазине, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.

Источник: http://buh-v-seti.ru/internet-magazin/usn-dlya-internet-magazina/

Розничная торговля на УСН

Ведение торговой деятельности представителями малого бизнеса предлагает последним довольно многочисленные возможности в том, что касается выбора режима налогообложения.

Традиционно фирмы и ИП предпочитают работать в рамках упрощенной системы налогообложения, определившись лишь со ставкой – 6% или 15%.

Кроме того, в большинстве регионов страны, где местными властями утвержден «вмененный» закон, выбирать можно также между Енвд или усн для розничной торговли.

Енвд или усн для розничной торговли

Налоговое законодательство разрешает применение вмененного спецрежима в отношении торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.

метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.

Кроме того, на вмененку часто можно перевести торговлю через объекты нестационарной торговой сети.

© фотобанк Лори

Принципиальным моментом при выборе в пользу ЕНВД для розничной торговли является независимость размера налога от суммы реальных доходов. Довольно часто именно вмененка является довольно выгодной системой налогообложения для такого бизнеса.

ООО «Ромашка» осуществляет деятельность по ведению розничной торговли компьютерами и комплектующими в г. Санкт-Петербург. Расчет вмененного дохода в данном случае будет производится исходя из следующих показателей:

1. базовая доходность для торговой деятельности, осуществляемой через торговые залы, — 1800 рублей на 1 кв. м. в месяц.
2. площадь торгового зала, в данном случае она составляет 12 кв. м. согласно правоустанавливающим документам.
3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 2,083,
4. коэффициент К2, установленный в Законе Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 года N 299-35 для торговой деятельности вычислительной техникой, осуществляемой в городских муниципальных округах, составляет 1,0.

Таким образом, месячная сумма вмененного налога составит:

• (1800 х 12 х 2,083 х 1,0) х 15% = 6748,92 рублей.

Сумма вмененного налога, как видно из примера, получается далеко не самая большая. Но можно ли в данном случае оптимизировать налоговые отчисления, выбрав иную систему налогообложения?

На УСН с объектом «доходы», как известно, ставка налога составляет 6%. Таким образом, в приведенных условиях УСН-6% окажется более выгодной, чем ЕНВД, если сумма месячного дохода не будет превышать 112 000 рублей. В этом случае упрощенный налог будет равен порядка 6720 рублей, и окажется меньше, если меньше будет и месячная выручка.

УСН-15% рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Однако тут следует отметить, что в некоторых регионах страны местными властями установлены пониженные ставки и для УСН.

В частности, такой закон от 22 апреля 2009 года № 185-36 (в ред. от 10.06.

Если ориентироваться на показатели примера с ЕНВД, то применение такого вида упрощенки будет более выгодными, если налоговая база составит не более 96 400 рублей (6748/7*100).

Но не забываем, что в данном случае речь идет о разнице между доходами и расходами, которая в торговой деятельности фактически означает торговую наценку. Далее все будет зависеть от оборотов.

Если, допустим, ежемесячная выручка рассматриваемого магазина составляет 400 000 рублей в месяц, а себестоимость товара – 330 000 рублей, то налог придется уплатить лишь с разницы, таким образом, он составит 70 000 х 7% = 4900 рублей, т.е. окажется более выгодным в сравнении с ЕНВД.

Исходя из цифр в приведенном примере можно без труда рассчитать возможные отчисления для разных налоговых режимов, а также для других данных по выручке, наценке или условиям осуществления торговли.

Правда, нужно все-таки помнить о том, что в большинстве регионов страны ставка налога на УСН с объектом «доходы минус расходы» все же стандартная – 15%. В то же время не следует забывать и о том, что применение «доходно-расходной» УСН налагает на бизнесмена дополнительные обязательства, в частности, по ведению учета принимаемых в налоговой базе затрат.

Учет товара в розничной торговле при УСН

При применении ЕНВД или УСН-6% в розничной торговле сложностей в ведении налогового учета не возникает. Впрочем, ООО так или иначе должны отражать все свои операции, на основании которых по итогам года формируется бухгалтерская отчетность, т.е. фиксировать как доходы, так и расходы.

Но с точки зрения налоговых отчислений все просто: ЕНВД рассчитывается на основании фиксированных показателей, а для определения платежа в ИФНС на УСН-6% важны поступления от покупателей, т.е. нужно лишь правильно учесть дату отражения дохода и его сумму.

Соответственно к этой задаче сводится ведение учета в целом у предпринимателей, которые не ведут бухгалтерский учет.

Но отражение в налоговой базе на УСН-15% расходов требует более внимательного подхода и связано с выполнением некоторых дополнительных условий. Прежде всего все учитываемые в уменьшения налога затраты должны отвечать закрытому перечню, предусмотренному статьей 346.16 Налогового кодекса.

Расходы, не указанные в данном списке, отражать в налоговом учете нельзя. В отношении некоторых видов затрат существуют также прямые разъяснения Минфина на тему того, можно или нельзя уменьшать за счет них налоговые отчисления.

Поэтому если конкретный вид расходов вызывает сомнения, то лучше все же проверить наличие подобных разъясняющих документов авторства специалистов финансового ведомства.

В то же время всегда нужно помнить о том, что любые принимаемые в УСН затраты требуют документального подтверждения, то есть предполагают наличие закрывающих сделку накладных или актов от поставщика. Сами расходы при этом должны быть целиком оплачены. Лишь по факту выполнения обоих условий, то есть по более поздней дате затраты можно включить в налоговую базу.

Если же речь идет об учете товара в розничной торговле при УСН, то добавляется и еще одно условие: стоимость товаров можно учесть в налоговой базе только после того, как товар будет продан конечному поставщику. Рассмотрим пример расчета налоговой базы в подобных условиях.

ООО «Астра» ведет деятельность по розничной торговле на УСН в 2016 году с объектом «доходы минус расходы».

В 1 квартале 2016 года для этих целей было закуплено 200 единиц товара А по цене 500 рублей за единицу, и 180 единиц товара Б по цене 700 рублей за единицу.

Расходы были полностью оплачены, а товары получены от поставщика в первом квартале. Таким образом их фактическая общая сумма составила:

• 200 х 500 + 180 х 700 = 226 000 рублей.

В течение 1 квартала было продано 40 единиц товара А по цене 1000 рублей и 50 единиц товара Б по цене 1100 рублей за штуку. Во втором квартале было продано 50 единиц товара А и 100 единиц товара Б по тем же ценам.

Зарплатный фонд сотрудников организации, включая начисленные и уплаченные взносы в ПФР и ФСС, в первом квартале составил 25 000 рублей, во втором – 30 000 рублей.

Рассчитаем сумму аванса по УСН за первый квартал:

• Доходы: 40 х 1000 + 50 х 1100 = 95 000 рублей
• Расходы: 40 х 500 + 50 х 700 + 25 000 = 80 000 рублей

Налоговый платеж составит: (95 000 – 80 000) х 15% = 2 250 рублей.

Налоговая база за полугодие нарастающим итогом составит:

• Доходы: (40 + 50) х 1000 + (50+100) х 1100 = 255 000 рублей
• Расходы: (40 + 50) х 500 + (50+100) х 700 + 25 000 + 30 000 = 205 000 рублей
• Аванс за полугодие будет равен: (255 000 – 205 000) х 15% = 7500 рублей.

С учетом ранее перечисленного за первый квартал платежа нужно будет доплатить:
7500 – 2250 = 5250 рублей.

В то же время фактическая стоимость не проданного на конец 2 квартала товара, а именно 76 000 рублей, в расходах на УСН не учитывалась.

Как видно из примера, расчет налоговой базы в УСН с объектом «доходы минус расходы» гораздо более трудоемкий, требует внимательности, а также предполагает постановку на предприятии учета товарооборота.

Однако в конечном итоге такой подход может окупиться минимизацией налоговых отчислений, а грамотное ведение документооборота и учета в целом избавит коммерсанта от любых возможных вопросов со стороны контролеров.

Многообразие выбора и ежегодная альтернатива

И все же универсального рецепта по выбору оптимальной системы налогообложения нет.

Енвд или усн для розничной торговли вы решите выбрать, но в каждом случае многое зависит от конкретных условий деятельности, показателей по доходам и расходам, даже в какой-то степени от вашего желания вести дополнительные расчеты, связанные с определением налоговой базы, либо же по возможности постараться избавиться от них.

Но даже если избранная схема себя не оправдала, то это всегда можно исправить. Ведь смена объекта налогообложения по УСН, равно как и перевод деятельности на ЕНВД либо же отказ от вмененки возможны в добровольном порядке с начала очередного календарного года.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/roznichnaya-torgovlya-na-usn