Приказ о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при упрощенке

Учетная политика УСН «доходы» в 2018: образец

Приказ о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при упрощенке

Учетная политика (УП) входит в число обязательных для любой организации документов. Необходимость ее принятия определяется законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Документ представляет собой неукоснительно соблюдаемый свод общих положений по учету финансово-хозяйственной деятельности компании.

Здесь уточняются все неоднозначные моменты и определяется ряд методик учета, выбор которых руководство проводит самостоятельно.

Новая учетная политика на 2018 год

Учетная политика создается единожды (в течение 90 дней после регистрации компании) и продолжает применяться постоянно – из года в год. Менять ежегодно новую учетную политику не нужно, но в то же время может возникнуть необходимость внести в нее поправки и дополнения.

Внесение изменений в документ допускается лишь до начала очередного отчетного периода (года) и требует определенных оснований. К таковым относятся:

  • смена методики по какому-либо разделу с целью оптимизации учета;
  • смена сферы деятельности компании, реорганизация и тому подобные процедуры;
  • изменения в законодательстве в области налогового и бухгалтерского учета (с момента их вступления в силу).

Кстати, именно это стало поводом к актуальным поправкам: в 2017 году были приняты изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В то же время дополнение УП не ограничено. При появлении новых видов деятельности и добавлении новых требующих учета статей, не нужно ждать начала следующего года: они могут быть внесены и применены в любой момент.

Хотя учетную политику и не нужно сдавать на утверждение в налоговые органы, она вполне может быть затребована инспектором в ходе проверки.

Учетная политика на «упрощенке»

Обязательств по формированию учетной политики упрощенная система не снимает. Иными словами, компании на УСН, как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы» обязаны ее утверждать.

Впрочем, в последнем случае УП будет иметь минимальное количество пунктов, поскольку многие «упрощенцы» ведут бухучет по упрощенной схеме.

В том, что касается налогового учета, «доходная» упрощенка не предоставляет компаниям каких-либо вариаций в способе отражения доходов, так что учетная налоговая политика в данном случае будет в основном копировать положения Налогового кодекса.

Относительно учетной политики для целей бухгалтерского учета, закон № 402-ФЗ не устанавливает четкого перечня необходимых пунктов документа, но подробнее позиции разъясняет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Отметим, что последние поправки дали возможность организациям применять принцип рациональности (п. 7. ПБУ 1/2008), самостоятельно выбрав способ учета, если стандарт допускает несколько таких способов.

При этом несущественной признается информация, от присутствия которой в отчетности не зависят экономические решения пользователя этой отчетности.

Определять степень несущественности информации организация должна самостоятельно.

Бухгалтерская учетная политика

Политика бухгалтерского учета для УСН не отличается от таковой на общем режиме налогообложения. В ней важно упомянуть следующее:

  • Нормативные акты, на основании которых будет вестись учет: закон № 402-ФЗ, ПБУ, План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) и др.;
  • Ответственных за формирование УП и ведение бухгалтерского учета лиц (обычно это главный бухгалтер компании);
  • Формы первичных документов (унифицированные достаточно перечислить, а разработанные самостоятельно нужно оформить дополнительным приложением);
  • Определить – ручное или автоматизированное (с использованием специализированного ПО) ведение бухгалтерского учета;
  • Лимит стоимости основных средств (ПБУ 06/01 ограничивает общий лимит в 40 тысяч рублей), процедуру переоценки основных средств и способ начисления амортизации;
  • Закрепить способ начисления амортизации нематериальных активов;
  • Методы оценки покупных товаров и материалов для производства;
  • Порядок бухгалтерского учета доходов/расходов;
  • Степень существенности ошибок бухгалтерского учета и порядок их исправления.

Ряд документов и шаблонов удобнее выпустить отдельно в формате дополнительных приложений к приказу. Сюда относятся индивидуально разработанные формы первичных документов, план счетов, график документооборота, проведения платежей и т.д.

Налоговая учетная политика

Оформление этого раздела при упрощенном режиме налогообложения не требует чрезмерных усилий. Для налогового учета при УСН «доходы» важно зафиксировать:

  • Применяемый налоговый объект и ставку налога и авансовых платежей;
  • Состав и порядок учета налогооблагаемых доходов;
  • Ответственных за ведение налогового учета лиц;
  • Снижение налоговой базы за счет выплаты страховых взносов;
  • Электронное или ручное ведение налогового регистра (КУДиР);
  • Порядок исправления ошибок, допущенных при расчете налога в предыдущих отчетных периодах.

Если параллельно с УСН применяется «вмененка», нужно отразить порядок ведения раздельного учета.

Приведем пример, какой может быть учетная политика при УСН «доходы» в 2018 году. Образец отражает основные моменты для целей налогового учета, но требует доработки в соответствии с особенностями каждой конкретной организации.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchetnaya-politika-usn-dohody-v-2018-obrazec

Как составить учетную политику для целей налогообложения при УСН — НалогОбзор.Инфо

Приказ о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при упрощенке

Когда понадобится учетная политика

Вообще обязанность разрабатывать учетную политику для целей налогообложения организациями на упрощенке главой 26.2 Налогового кодекса РФ не предусмотрена. Вместе с тем, учетную политику стоит составить в трех случаях.

Первый их них: у организации возникает необходимость выбирать один из вариантов учета доходов (расходов), предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Например, когда организация может выбрать объект налогообложения («доходы» или «доходы за вычетом расходов») либо способ оценки покупных товаров, приобретенных для реализации.

Второй случай: организация совмещает упрощенку и ЕНВД. Здесь необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в рамках разных режимов налогообложения (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). А порядок его ведения нужно прописать как раз в учетной политике (письмо Минфина России от 24 сентября 2010 г. № 03-11-06/3/132).

И наконец, третий случай, когда понадобится учетная политика. Организация получает средства целевого финансирования. В этом случае нужно обособленно учитывать целевые поступления, а также организовать учет расходов, оплаченных за счет таких средств. Порядок ведения раздельного учета тоже необходимо закрепить в учетной политике (письмо Минфина России от 13 марта 2006 г. № 03-11-04/2/59).

Как утвердить учетную политику

Учетную политику утвердите приказом руководителя организации. Положения учетной политики можно как включить в текст приказа, так и оформить в виде приложения к нему.

Налоговое законодательство не конкретизирует, кто именно должен разрабатывать учетную политику. Поэтому руководитель организации может поручить эту работу любому сотруднику – специалисту в области налогообложения. Как правило, предпочтение отдают главному бухгалтеру.

Учетную политику надо утвердить до начала того налогового периода (т. е. календарного года), с которого будут применять ее положения.

Разработанную учетную политику применяйте последовательно из года в год с момента создания организации и до ее ликвидации. Или же до тех пор пока в учетную политику не понадобится внести изменения.

То есть составлять новую учетную политику ежегодно вовсе не нужно.

Что отразить в учетной политике

Составляя учетную политику, учтите возможные варианты учета, которые предусмотрены главой 26.2 Налогового кодекса РФ. этого документа зависит от выбранного объекта налогообложения и от специфики деятельности организации.

Кроме того, в учетной политике стоит закрепить, как организация ведет книгу учета доходов и расходов – на бумаге или в электронной форме.

Еще один элемент, который обязательно должен быть в учетной политике любой организации на упрощенке, – форма регистра по налогу на доходы физлиц (если вы ведете регистры на бумаге). Ведь его организации разрабатывают самостоятельно. Утвердите данный регистр как отдельное приложение к политике.

А вот когда вы предпочитаете заполнять регистры в электронной форме, отметьте в учетной политике данный момент. Например, напишите фразу «регистры создаются по формам, предусмотренным специальной программой». Не забудьте и про другие регистры, которые вы используете.

Образцы приказов об утверждении учетной политики представлены в приложенных формах:

  • Учетная политика для организаций с объектом налогообложения «доходы»;

Основные положения учетной политики для организаций на упрощенке приведены в таблице.

Как изменить или дополнить учетную политику

Изменения в учетную политику можно внести только в двух случаях:

  • организация меняет выбранный метод учета;
  • изменилось законодательство о налогах и сборах.

Дополнения в учетную политику нужно внести, если у организации появятся новые виды деятельности, в отношении которых будет применяться упрощенка (абз. 7 ст. 313 НК РФ).

Дополнения вступят в силу с того отчетного периода, в котором организация начнет вести новую деятельность (или получит лицензию на осуществление нового вида деятельности) (письма Минфина России от 14 апреля 2009 г.

№ 03-03-06/1/240, от 3 октября 2008 г. № 03-03-06/2/136).

Чтобы изменить (дополнить) учетную политику, нужно:

  • подготовить текст изменений или дополнений с их обоснованием;
  • определить дату, когда обновленная редакция учетной политики вступит в силу (например, 1 января следующего года);
  • утвердить изменения или дополнения в учетной политике приказом руководителя.

Такой вывод следует из статьи 313 Налогового кодекса РФ.

В зависимости от причины, по которой пришлось менять учетную политику, новые положения такого документа вступают в силу в разное время:

  • при смене метода учета – с начала нового налогового периода (с 1 января года, следующего за внесением изменений);
  • при изменении законодательства – не ранее даты вступления изменений в силу.

Об этом сказано в абзаце 6 статьи 313 Налогового кодекса РФ.

В течение календарного года скорректировать учетную политику по иным основаниям, кроме изменения законодательства, нельзя. Допустим, поправки вступают в силу задним числом (например, с начала текущего года). Тогда изменения в учетную политику также могут действовать с начала года (письмо Минфина России от 14 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/240).

Пример внесения изменений в учетную политику для целей налогообложения при упрощенке в связи с изменением метода учета

Организация «Альфа» занимается торговлей. Дата ее регистрации – 5 марта 2015 года. В учетной политике организации для целей налогообложения закреплено, что стоимость товаров определяется без учета транспортно-заготовительных расходов. Транспортно-заготовительные расходы учитываются в затратах отдельно от стоимости товаров.

Руководитель организации решил изменить метод формирования покупной стоимости товаров – с учетом транспортно-заготовительных расходов. Такое изменение «Альфа» может применять только с 2016 года. Поэтому данные изменения были учтены при подготовке учетной политики на 2016 год.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/organizacija_ucheta/kak_sostavit_uchetnuju_politiku_dlja_celej_nalogooblozhenija_pri_usn/42-1-0-2915

УСН: Учетная политика для целей налогового учета упрощенца

Приказ о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при упрощенке

Учетная политика организации состоит из двух основных разделов: учетная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогового учета. В данной статье по просьбам читателей мы рассматриваем учетную политику для целей налогового учета «упрощенцев». Этому вопросу «упрощенцы» уделяют большее внимание, чем проблемам бухгалтерского учета.

Это связано в основном с тем, что в 2012 г. «упрощенцы» имеют формальное право вести только бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Но сегодня принципиальный вопрос, вести бухгалтерский учет в полном объеме или только учет основных средств и нематериальных активов, потерял для них свою актуальность: с 2013 г.

все «упрощенцы» будут обязаны вести полноценный бухгалтерский учет.

Учетная политика для целей налогового учета при УСН

Учетная политика для целей налогообложения — это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Поскольку мы ведем речь об учетной политике для целей налогового учета «упрощенцев», главной задачей является выбор тех способов учета доходов и расходов, которые разрешены гл. 26.2 НК РФ. Как и учетная политика для целей бухгалтерского учета, учетная политика для целей налогового учета утверждается приказом руководителя организации.

С годовой отчетностью в налоговые органы она не представляется. При этом основным отличием учетной политики для целей налогового учета является то, что она может приниматься ежегодно с соблюдением принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 346.

19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому при УСН, считается календарный год. Таким образом, учетная политика для целей налогового учета на 2012 г. должна быть утверждена приказом руководителя не позднее 31 декабря 2011 г.

Для вновь созданной организации учетная политика для целей налогообложения утверждается не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации. Можно ли вносить изменения в учетную политику для целей налогового учета? Согласно ст.

313 НК РФ изменить порядок учета для целей налогообложения можно: — при изменении применяемых методов учета — с начала нового налогового периода; — при изменении законодательства о налогах и сборах — не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае если организация начала осуществлять новые виды деятельности, она обязана определить и зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения соответствующие принципы и порядок отражения данных видов деятельности, что можно сделать и в течение налогового периода.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и утверждаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения (ст. 314 НК РФ).

Основным налоговым регистром «упрощенцев» является Книга учета доходов и расходов, при этом «упрощенец» может разработать свои дополнительные налоговые регистры в зависимости от условий ведения хозяйственной деятельности. При этом значение учетной политики для целей налогового учета особенно велико для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы», а также совмещающих УСН и ЕНВД. Для ведения раздельного учета необходимы особые налоговые регистры.

Элементы учетной политики для целей налогового учета «упрощенцев»

При составлении учетной политики необходимо учесть возможность выбора, которую предоставляет гл. 26.2 НК РФ.
Начнем с того, что выбор специального налогового режима — УСН — является добровольным волеизъявлением налогоплательщика (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Исходя из этого учетная политика «упрощенца» должна начинаться с того, что организация применяет УСН.

Затем идет главный выбор «упрощенца» — выбор объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы). За исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ (относительно участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом), он осуществляется самим налогоплательщиком.

Данный выбор должен быть отражен в учетной политике. Независимо от выбранного объекта налогообложения «упрощенцы» должны определиться с формой ведения Книги учета доходов и расходов — в бумажном или электронном виде. Затем идут другие элементы налогового учета, которые необходимо прописать в зависимости от конкретных условий ведения хозяйственной деятельности.

Понятно, что у «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы», учетная политика будет значительно короче, чем у тех, кто выбрал объект «доходы минус расходы», при этом у каждого варианта есть свои особенности.

Объект налогообложения «доходы». «Упрощенцы» представляют налоговую декларацию только по итогам года (п. п. 1 и 2 ст. 346.

23 НК РФ), но платить налог необходимо по итогам отчетного периода.

Поскольку при данном объекте налогообложения сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Так как при этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), представляется целесообразным разработать специальный налоговый регистр, в котором будет отражаться данный расчет, и утвердить его в учетной политике. Расчет можно представлять в виде бухгалтерской справки, форма не так важна, главное, чтобы он был. Это значительно облегчает жизнь при проверках и смене бухгалтеров.

Объект налогообложения «доходы минус расходы»

Источник: http://www.pnalog.ru/material/usn-uchetnaya-politika-nalogovyy-uchet

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.