+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Правила нормирования процентов по кредитам и займам в 2016 году

Содержание

Нормирование процентов по займам

Правила нормирования процентов по кредитам и займам в 2016 году

Пока что учесть в расходах проценты по кредитам и займам можно только в пределах норм, установленных НК РФ. Например, рассчитать предельную величину исходя из ставки рефинансирования. Но с 2015 года компании получат право списывать затраты на выплату процентов целиком.

Сейчас компаниям редко удается учесть всю сумму процентов по кредитам и займам в налоговых расходах. Дело в том, что глава 25 НК РФ с самого начала своего существования предусматривала довольно жесткие условия нормирования процентов.

С 2015 года отменяется нормирование процентов для целей налогообложения прибыли за исключением контролируемых сделок. Статья 269 НК РФ «Особенности учета процентов в целях налогообложения» переписана заново и относится как к доходам, так и к расходам.

С 1 января 2015 года при расчете налога на прибыль организация-заемщик признает ту сумму процентов, которая была начислена по условиям договора займа (абз.

1С Бухгалтерия — учет хозяйственных операций в деталях!

подписаться на обновления в блоге через e-mail Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. В публикациях про закрытие месяца мы с Вами постепенно приближаемся к наиболее часто задаваемым и востребованным вопросам.

Я имею ввиду вопросы, посвященные закрытию затратных счетов (20, 23, 25, 26) и связанных с этим вопросов настроек программы.

Но начнем мы с расчета долей списания косвенных расходов и соответствующей регламентной операции закрытия месяца в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия редакции 3.

4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов

При проверке правильности ведения кассовых операций следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (с последующими изменениями).

При этом, прежде всего, рекомендуется проверить правильность оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учета: отчетов кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, журналов регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, корешков чеков использованных чековых книжек.

С 2015 года введены новые формы нормирования затрат

. Как применять на практике механизм тонкой капитализации?

Виктор Статкевич, аудитор

Механизм так называемой недостаточной (тонкой) капитализации был введен в налоговое законодательство еще в 2013 г. С 2015 г.

область его применения значительно расширена, и в настоящее время в «ограничения для целей налогообложения» включены определенные виды расходов организации по приобретению работ (услуг), которые организация приобретает у своих учредителей (участников) либо взаимосвязанных с ними лиц.

Проценты в налоговом учете

В налоговом учете проценты отражаются по особой схеме, регламентируемой ПБУ 15/01, утвержденным специальным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 года N60. Проценты за пользование заемных средств считаются обособленно – на отдельных субсчетах.

Начисление процентов в налоговом учете учитывает проценты, которые должны быть выплачены заимодавцам и кредиторам (по полученным финансовым обязательствам), разницы в валютных курсах по причитающимся займовым и кредитным процентам (последние вычисляются, начиная со дня начисления процентов по финансовым обязательствам и до момента погашения займа включительно согласно условиям договора).

Эксперты оценивали налоговые схемы по их элементам Налоговое планирование – многогранный процесс. Это деятельность, которая ведется компанией на протяжении длительного времени. Начиная от выбора системы налогообложения при регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя – и до оценки нюансов сделки. У каждой …

Заемное финансирование — обычный способ перераспределения денег и регулирования налоговой нагрузки внутри группы компаний.

Особенности учета затрат по кредиту при применении общей системы налогообложения

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Наталья Галеева, Елена Мельникова

https://www.youtube.com/watch?v=znLXVsvBpBE

Практически каждый ИП сталкивается с необходимостью кредитования своей деятельности. При этом он несет значительные расходы, связанные с получением кредита: проценты, комиссия банка за обслуживание кредитной линии, резервирование денежных средств и т.п. О том, какие риски нужно учитывать при принятии данных расходов, читайте в данной статье.

Источник: http://letov-kredit.ru/normirovanie-procentov-po-zajmam-29521/

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

Правила нормирования процентов по кредитам и займам в 2016 году

По информации на сайте ЦБ РФ объем кредитов юридическим лицам – резидентам и ИП на 1 декабря 2016 года достиг 27 526 090 млн.рублей. Как вести учет полученных кредитов и займов нужно знать каждому бухгалтеру. Если сейчас у вашей организации нет кредита, это не значит, что его не будет завтра.

Из этой статьи вы узнаете, чем похожи и чем отличаются займы и кредиты, о расчете процентов за пользование кредитом, способах погашения кредитов, о бухгалтерском и налоговом учете кредитов, процентов и других расходов за пользование кредитами.

статьи:

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

2. Расчет процентов за пользование кредитом

3. Способы погашения кредита

4. Расчет для дифференцированном способа

5. Расчет для аннуитетного способа

6. Бухгалтерский учет кредитов и расходов по кредитам

7. Счета учета кредитов и займов

8. Учет начисленных процентов по кредитам

9. Бухгалтерский учет расходов по кредиту

10. Проводки по погашению кредита и процентов за пользование

11. Проценты и расходы по кредиту в налоговом учете

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

Определение займа и кредита дается в главе 42 ГК РФ (часть вторая).

Займ – более широкое понятие, чем кредит.

ПризнакЗаймКредит
СтороныЗаймодавец: организация, гражданинЗаемщик: организация, гражданинКредитор: банк или кредитная организацияПолучатель кредита: организация, гражданин
Предмет займа (кредита)Деньги и другие вещиДеньги
Форма договораПисьменная форма обязательна, когда сумма займа больше МРОТ более, чем в 10 раз, или когда одна из сторон – юридическое лицоТолько письменная
ПроцентыСумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором. Займ может быть беспроцентным (п.3 ст.809 ГК РФ)Сумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором.
ВозвратСрок и порядок определяется договором
Досрочный возвратДопускается, если другое не предусмотрено договором
Санкции за несвоевременный возвратПредусмотрены договором. Если не предусмотрены, то на сумму займа начисляются проценты в размере ключевой ставки Банка России. Проценты начисляются с даты возврата займа (кредита), определенной договором,  до дня фактического возврата

Все вопросы, связанные с начислением процентов, погашением и учетом полученных кредитов и займов будут рассмотрены на примере кредита. Но все эти правила можно распространить и на денежные займы.

2. Расчет процентов за пользование кредитом

Формула для расчета процентов

S = (I / K * T) * P

В этой формуле:

S – сумма процентов

I – годовая процентная ставка (в долях, например, 0,2)

К – количество дней в году (365 – в обычный год, 366 – в високосный)

Т – количество дней в периоде, за который рассчитываются проценты, если проценты считаются за полный месяц, то Т надо брать равным 30 или 31.

Бывают случаи, когда в расчет берется неполный месяц, например, нужно рассчитать остаток по кредиту, который заканчивается 15 числа. О том, включать или нет последний день в расчет, нужно посмотреть в договоре.

Пример условий договора:

В данном случае, первый день – день выдачи кредита – в расчет не берется, а тот день, когда кредит погашен, включается в расчет.

Р – остаток задолженности по кредиту на дату расчета

3. Способы погашения кредита

Есть два способа погашения кредита:

  1. аннуитетный
  2. дифференцированный
АннуитетныйДифференцированный
Формула для расчета ежемесячного платежа              p  х  (1+p)nA = K  х ───────────(1+p)n  — 1Сумма долгаколичество платежей+проценты за каждый месяц
Величина платежаПостояннаяВначале больше, под конец срока меньше

При равных условиях кредитования, при дифференцированном способе погашения кредита сумма выплаченных процентов меньше, чем при аннуитетном.

Но в том, и другом случае формула для расчета процентов одинаковая.

Пример

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/uchet-poluchennyx-kreditov-i-zajmov/

Расходы в виде процентов в налоговом учете: зимние изменения

Правила нормирования процентов по кредитам и займам в 2016 году

В настоящее время ст. 269 НК РФ предусматривает два основных способа определения предельного (максимального) размера расходов в виде процентов для целей налогообложения прибыли. (И это правило действует с 2002 года, с момента введения в действие гл. 25 НК РФ.)

Первый способ предусматривает нормирование процентов исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам. По задумке авторов Кодекса этот способ должен был стать основным, однако на практике он оказался непопулярным из-за своей сложности.

Во-первых, для анализа нужно брать лишь те долговые обязательства, которые выданы в том же квартале (или месяце, если авансовые платежи налогоплательщик исчисляет исходя из фактически полученной прибыли).

Во-вторых, само по себе понятие «обязательства, выданные на сопоставимых условиях» в Кодексе не определено. Поэтому существует риск того, что то или иное обязательство, которое компания использовала для анализа, налоговики посчитают несопоставимым.

Ведь вопрос «регулировался» только на уровне писем Минфина России, коих по этому поводу было немало (см., например, письма Минфина России от 21.11.2011 № 03-03-06/1/770, от 02.06.2010 № 03-03-06/2/104, от 05.05.2010 № 03-03-06/2/83, от 29.07.2009 № 03-03-05/141, от 02.06.

2010 № 03-03-06/2/104, от 21.04.2009 № 03-03-06/1/268, от 10.06.2008 № 03-03-06/1/357 и др.).

При применении второго способа налогоплательщик определяет предельную сумму расходов в размерах, четко определенных Кодексом.

Так, в настоящее время для рублевых обязательств этот размер составляет 1,8 ставки рефинансирования ЦБ РФ, для валютных — 0,8 ставки рефинансирования.

Однако, например, в период с 1 августа по 31 декабря 2010 года эти размеры составляли двойную ставку рефинансирования для рублевых обязательств и 22 % годовых — для валютных.

Безусловно, этот способ значительно проще, чем первый, однако он может оказаться и «дороже». Чаще всего первый способ все же позволял признать расходы если не полностью, то в большей сумме, чем второй.

Как будет — общий порядок

С 1 января 2015 года подход к признанию расходов в виде процентов в налоговом учете полностью меняется. Изменения внесены Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ.

Итак, для всех долговых обязательств, кроме тех, которые возникли в результате контролируемых сделок, расходами будет признаваться сумма фактически начисленных процентов. Иными словами, для подавляющего большинства долговых обязательств нормирование расходов в виде процентов отменено.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, а также приравненные к ним сделки.

Для большинства видов сделок также установлена минимальная сумма доходов, при недостижении которой сделка контролируемой не признается.

Так, например, в общем случае сделка (или совокупность сделок) считается контролируемой, только если доходы по ней превышают 1 миллиард рублей.

Отметим, что по сделке, связанной с выдачей (получением) долгового обязательства, в качестве доходов рассматриваются начисленные проценты (см. письма Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67, от 14.03.2012 № 03-01-18/2-29, п. 2 письма Минфина России от 16.08.2013 № 03-01-18/33535, п. 1 письма Минфина России от 28.12.2012 № 03-01-18/10-200).

Дополнительно отметим, что п. 2–4 ст. 269 НК РФ устанавливают правило «тонкой» капитализации. Оно предусматривает особый порядок налогообложения процентов по долговым обязательствам перед аффилированными иностранными компаниями, в том числе переквалификацию процентов в дивиденды. Это правило осталось без изменений.

Что делать в бухучете?

В бухгалтерском учете расходы в виде процентов, как правило, отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). (Начисление процентов в связи с приобретением/строительством инвестиционного актива здесь рассматривать не будем.) Однако нормирование каких бы то ни было процентов правилами бухучета не предусмотрено — расчеты признаются в фактических суммах.

Значит, если в налоговом учете расходы признаются не полностью, то в бухучете нужно отразить постоянную разницу в виде «сверхнормативных» расходов и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

Рассмотрим пример

Организация «Альфа» получила кредит в сумме 50 миллионов рублей на один месяц под 16 % годовых. Деньги зачислены на счет организации 31 марта, возвращены банку 30 апреля. Сопоставимых обязательств нет.

Сделка по выдаче (получению) кредита не является контролируемой.

Вне зависимости от того, в каком году получен и возвращен кредит, сумма процентов, которые нужно уплатить банку за месяц пользования кредитом, составит:

50 000 000 × 16 % × (30/365) = 657 534,25 рублей.

Теперь рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета в условиях 2014 и 2015 годов.

В условиях 2014 года полностью признать расходы не получается. Предельная сумма расходов рассчитывается так: 50 000 000 × 8,25 % × 1,8 × (30/365) = 610 273,97 руб. Проценты в сумме 47 260,28 рублей (657 534,25 – 610 273,97) в налоговом учете не «зачтутся». В результате организация должна признать еще и ПНО в размере 9 452,06 рублей (47 260,28 × 20 %).

В налоговом учете в условиях 2015 года вся сумма процентов будет признана организацией «Альфа» внереализационными расходами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Какие проводки сделает организация в бухгалтерском учете в связи с получением и возвратом кредита см. в табл.

Проводки организации «Альфа» в бухгалтерском учете в связи с получением и возвратом кредита в условиях 2014 и 2015 года

Примечание. Здесь считаем, что субсчет 66-1 — «Расчеты по основной сумме долга», 66-2 — «Расчеты по процентам».

Если заем или кредит — контролируемый

Напомним, что налоговое законодательство использует слово «контролируемый» в двух различных ситуациях. Во-первых, есть понятие «контролируемые сделки», установленное разделом V.

1 НК РФ (он введен в действие с 2012 года на смену ст. 40 НК РФ). Во-вторых, есть понятие «контролируемая задолженность», определенное п. 2–4 ст.

269 НК РФ, — задолженность перед материнской иностранной компанией.

Рассмотрим первую из этих ситуаций

Если получение займа или кредита признано контролируемой сделкой, то с 2015 года расходы в виде процентов признаются исходя из фактической ставки, но с учетом специальных положений раздела V.1 Кодекса.

Напомним, что до изменений в ст. 269 НК РФ не было прямого указания на обязательность применения данных положений, однако, по мнению Минфина России, их нужно было учитывать и до 2015 года (письмо от 28.08.

2012 № 03-01-18/6-114).

Однако здесь установлено исключение: если одной из сторон контролируемой сделки является банк, то расход можно признать без оглядки на контролируемость сделки, но для этого ставка по данному обязательству должна быть меньше предельного значения, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В частности, для рублевых обязательств это 180 % ставки рефинансирования в 2015 году и 125 % ставки рефинансирования начиная с 2016 года. Для обязательств в евро — это ставка EURIBOR, увеличенная на 7 процентных пунктов.

Расходы при уступке требования с убытком

Изменения в НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2015 года, коснулись и уступки требования с убытком. Наиболее интересные изменения касаются ситуаций, когда уступка произошла до наступления срока платежа.

Напомним, что в 2014 году убыток в этом случае признается в составе расходов только в пределах суммы процентов по долгу, равному доходу от уступки права требования, за период с даты уступки до предусмотренной договором даты платежа. Такие расходы нормируются так же, как и непосредственно расходы в виде процентов (в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ).

С 2015 года порядок меняется. Теперь в этой ситуации можно будет выбрать один из двух вариантов. Первый — признавать расходы в пределах максимальных ставок, указанных в п. 1.2 ст.

269 НК РФ (для рублевых обязательств, напомним, это 180 % ставки рефинансирования в 2015 году и 125 % ставки рефинансирования в 2016 году). Второй из них — применение правил о контролируемых сделках.

Иными словами, налогоплательщик может признавать убытки так, как будто он получил заем в сумме, равной доходу от уступки права требования, и договор займа является контролируемой сделкой.

Применяемый вариант нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Второе изменение, которое вступит в силу с 2015 года, касается ситуации, когда продавец товаров (работ, услуг) уступает с убытком право требования к покупателю  (заказчику) после наступления срока платежа.

Напомним, что в настоящее время убыток признается полностью, но не сразу: на дату уступки права признается лишь половина убытка, а еще половина — через 45 календарных дней.

А с 2015 года отсрочка отменяется: весь убыток сразу можно признавать для целей налогообложения.

Например, организация «Бета» реализовала товары за 800 000 рублей. Через месяц после наступления срока платежа, 15 сентября, она уступила право требования долга за 700 000 рублей.

В условиях 2014 года убыток признается в сумме 50 000 рублей 15 сентября и еще 50 000 рублей — 31 октября. Если же уступка произойдет в 2015 году, то весь убыток (100 000 рублей) можно признать уже 15 сентября.

Разумеется, если сделка по уступке права требования признана контролируемой, то доходы от уступки нужно принимать для целей налогообложения с учетом специальных правил определения цен при контролируемых сделках.

Бухгалтеры бывают разные. Кто-то работает в штате компании и имеет дело с одним огромным балансом, а кто-то ведет совместительству еще несколько компаний. А какой вы бухгалтер?

Ответить

Источник: https://kontur.ru/articles/2298

Как подготовиться к отмене с 2015 года нормирования процентов

Правила нормирования процентов по кредитам и займам в 2016 году

Заемное финансирование является одним из самых распространенных инструментов налогового планирования. Так, с помощью процентов по займам осуществляется перераспределение фискальной нагрузки по налогу на прибыль внутри группы компаний. Однако компаниям не всегда удается учесть всю сумму процентов в налоговых расходах. Даже если заемные средства привлекались на рыночных условиях..

Дело в том, что глава 25 НК РФ с самого начала своего существования предусматривала довольно жесткие условия нормирования процентов. К тому же многие компании, избегая налоговых рисков, применяют самый невыгодный способ нормирования — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза (абз. 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ). А по валютным обязательствам коэффициент равен всего лишь 0,8.

Но с 1 января 2015 года порядок учета процентов по займам существенно изменится. По долговым обязательствам любого вида расходом будут признаваться проценты, исчисленные исходя из фактической ставки без нормирования по ставке ЦБ РФ (ст.

3 Федерального закона от 28.12.13 № 420-ФЗ). Особый порядок предусмотрен только для контролируемых сделок. Теперь заемщикам не нужно будет нормировать проценты, в том числе и исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам (абз. 3 п.

1 ст. 269 НК РФ).

В связи с чем, если на данный момент у компании отсутствует возможность учесть всю сумму процентов в расходах, она может попытаться перенести сверхнормативную часть процентов на 2015 год. Проанализируем, с помощью каких способов компания может получить экономию по налогу на прибыль и насколько они могут быть рискованны с налоговой точки зрения.

Снизить ставку в этом году, а в следующем повысить

Прежде всего, для того чтобы перенести проценты на 2015 и последующие годы, заемщик может договориться с дружественным заимодавцем о снижении процентной ставки в текущем году и об ее повышении в последующие годы.

Например, в 2014 году по рублевым займам можно установить максимально возможную ставку — 14,85 процента годовых (8,25% x 1,8), а в отношении валютных займов — 6,6 процента (8,25% x 0,8). А в 2015 году увеличить процентную ставку на определенное количество пунктов. Главное — предусмотреть в договоре изменение процентной ставки по займу.

Таким образом, заемщик может не применять метод сопоставимости, который на текущий момент является довольно рискованным.

В случае если заем уже получен на основании договора, не предусматривающего возможность изменения процентной ставки, компания может заключить с кредитором дополнительное соглашение к договору займа.

И в этом соглашении, наряду с установлением указанной возможности, прописать, что процентная ставка в 2014 году снижается и будет составлять 14,85 процента годовых, а в 2015 году повышается и будет равна, к примеру, 22 процента.

Однако такой способ экономии сработает, только если компания привлекает долгосрочные кредиты или займы. По крайней мере на два года (2014й и 2015й). Кроме того, повышение процентной ставки в 2015 году выгодно в случае, если сумма самого кредита существенно не уменьшается.

Изменение структуры аннуитетного платежа позволит перенести большую часть процентов на 2015 год

С помощью составления выгодного графика платежей по займу у компании также имеется возможность перенести большую часть процентов на льготный период. Это актуально при так называемых аннуитетных платежах, часть которых погашает основную сумму долга.

То есть в случае, когда заемщик выплачивает равные по сумме платежи в течение всего срока кредитования. При этом структура данных платежей меняется от периода к периоду.

Обычно в первые месяцы львиную долю платежа составляют проценты, а в последние — тело займа.

Формирование выгодной для заемщика разбивки платежей по графику, являющемуся неотъемлемой частью договора, позволит учесть всю сумму процентов в расходах. Так, заемщик может договориться с дружественным кредитором о том, что в 2014 году в составе аннуитетных платежей будет погашаться меньше процентов, а в 2015 году — больше.

Следовательно, сумма погашаемого основного долга в составе аннуитетных платежей в 2014 году будет значительно больше, чем в 2015 году. Так же можно поступить и с действующими займами, а именно заключить с кредиторами дополнительные соглашения, приложив к ним новые графики платежей с более выгодной структурой.

Главное, чтобы в самом контракте или дополнительном соглашении к нему было сказано о возможности изменения процентной ставки.

Льготный период позволит списать больше процентов в расходы

Заемщик может перенести проценты по займу на 2015 год и списать больше расходов, зафиксировав в договоре так называемый льготный период кредитования.

То есть предусмотреть условие о том, что компания уплачивает проценты, только если не вернет заем до истечения определенного срока. Таким льготным периодом как раз и может стать 2014 год.

Главное — прописать в контракте условие о том, что если заем будет погашен в определенный срок, то заемщик не выплачивает проценты. При этом проценты должны быть уплачены, только если заемщик не погасит долг в этот период.

Правда, такой способ экономии является довольно рискованным.

Поскольку в отношении доходов Минфин России считает, что независимо от срока уплаты процентов, установленного договором, заимодавец должен учитывать их равными долями на конец каждого месяца (письма от 20.09.

13 № 03-03-06/4/39056, от 17.09.12 № 03-03-06/2/108, от 26.08.11 № 03-03-06/1/523, от 15.06.11 № 03-03-06/1/345, от 20.12.10 № 03-03-06/1/791).

Правда, в письме от 23.09.13 № 03-03-06/2/39246 чиновники указывают, что проценты по долговым обязательствам с льготным периодом начисляются в доходах исходя из даты начала начисления процентов, предусмотренной условиями долгового обязательства.

К тому же с 1 января 2014 года проценты по долговому обязательству сроком действия более одного отчетного периода признаются в расходах на конец каждого месяца независимо от сроков таких выплат, предусмотренных договором (абз. 1 п. 8 ст. 272 НК РФ). Чтобы избежать подобных последствий, необходимо, чтобы из договора займа прямо следовало, что не уплата, а именно начисление процентов производится неравномерно, с учетом льготного периода.

Упрощенцы смогут учесть всю сумму процентов в расходах, перечислив их в 2015 году

Если заемные средства привлекает компания, применяющая упрощенку с объектом «доходы минус расходы», то для нее вопрос нормирования процентов также является актуальным. Поскольку упрощенцы рассчитывают ограничение таким же образом, как и плательщики налога на прибыль (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Однако при расчете единого налога начисленные проценты учитываются только после их фактической выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В ситуации отмены нормирования процентов с 2015 года упрощенцам выгоден перенос момента их уплаты на год вперед.

При этом желательно в самом договоре займа или в дополнительном соглашении к нему прописать условие о том, что выплата процентов производится в 2015 году.

Данный способ экономии наиболее эффективен в случае, если и заимодавцем выступает компания, применяющая УСН. Поскольку у кредитора возникает встречная обязанность отразить проценты по предоставленному займу только в момент их фактического получения (п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ), то есть в 2015 году.

Если же заимодавцем будет являться компания на общей системе, то процентный доход она должна будет отразить равномерно в 2014 и 2015 годах (п. 6 ст. 271 НК РФ). Впрочем, этот метод сработает и в случае, если кредитор на ОСНО в 2014 году использует кассовый метод учета доходов и расходов (п. 6 ст. 250, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Перенос процентов может быть оформлен векселем

На практике нередко встречается ситуация, когда одна компания предоставляет заем другой, а взамен получает процентные векселя заемщика (ст. 815 ГК РФ). Далее при погашении векселей происходит прекращение соответствующего долгового обязательства заемщика перед кредитором и уплата процентов по векселю.

В общем случае проценты начисляются со дня составления векселя, если не указана другая дата (ст. 5 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341, далее — Положение).

Но для целей налогового планирования в нашей ситуации как раз и может стоять иная дата, приходящаяся уже на 2015 год. В этом случае заемщику удастся учесть всю сумму процентов в расходах (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ), несмотря на требования обновленной нормы абзаца 1 пункта 8 статьи 272 НК РФ.

Ведь проценты будут именно начисляться только с 2015 года, а не просто уплачиваться.

По мнению высших судей, указанием другой даты считается как прямая оговорка «проценты начисляются с такого-то числа», так и дата наступления минимального срока для предъявления к платежу векселя сроком «по предъявлении, но не ранее» (ч. 2 ст. 34 Положения, абз. 1 п. 19 постановления Пленума Верховного суда РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14 от 04.12.2000).

Таким образом, дата, с которой подлежат начислению проценты на вексельную сумму, будет совпадать с датой наступления минимального срока для предъявления векселя к платежу, и начисляться они будут до момента фактического погашения векселя.

Таким образом, обусловить начисление процентов по векселю с 2015 года можно двумя способами: или выдав вексель сроком по предъявлении, но не ранее 1 января 2015 года, или указав эту дату на векселе как момент начала начисления процентов.

Сверхнормативные проценты заменяют выплатой комиссий и штрафов

При заключении краткосрочного договора займа между дружественными компаниями можно установить срок возврата, приходящийся на 2014 год. Данное обязательство заведомо не будет выполнено, за что и будет уплачиваться «штрафной» ненормируемый процент.

В таком случае вся сумма фактически уплаченных в адрес кредитора санкций будет учтена заемщиком в составе налоговых расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Примечательно, что уже в 2015 году стороны сделки могут продлить срок возврата заемных средств и соответственно увеличить процентную ставку по займу.

Возможность проведения такой оптимизации косвенно подтверждается и разъяснениями Минфина России.

По мнению чиновников, проценты, подлежащие уплате на основании пункта 1 статьи 811 ГК РФ в случае нарушения заемщиком условий контракта, являются мерой гражданско-правовой ответственности.

И подлежат включению в состав внереализационных доходов заимодавца на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ (письма от 20.02.07 № 03-03-06/2/28, от 07.02.11 № 03-03-06/2/26).

Аналогичная позиция была высказана Федеральным арбитражным судом Московского округа в постановлении от 12.09.07, 19.09.07 № КА-А40/7899-07-1,2. В указанном деле суд установил, что «повышенные» проценты не являются процентами за пользование денежными средствами и состоят из двух частей.

Первая — договорные проценты за пользование кредитом, включаемые в налоговую базу независимо от даты фактической уплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ). Вторая — санкции за просрочку возврата кредита, включаемые в базу по налогу на прибыль на дату признания их должником либо на дату вступления в силу решения суда.

Такой подход прослеживается и в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.02.08 № А56-14866/2007.

Отметим также, что штраф может начисляться не только за несвоевременный возврат основного долга, но и за несвоевременное погашение процентов.

Кроме того, сверхнормативные проценты можно замаскировать и под различные комиссии, которые заемщик выплачивает кредитору.

Расходы на уплату этих комиссий не нормируются и учитываются в составе внереализационных расходов в полном объеме (подп. 15 п. 1 ст. 265, подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

К примеру, в конце 2014 года заемщик может перечислить кредитору комиссию за досрочный возврат займа. Президиум ВАС РФ признает такие выплаты законными с гражданско-правовой точки зрения (постановление от 22.10.13 № 6764/13). А уже в начале 2015 года компания может взять новый заем, но уже под более высокий процент.

Главное, чтобы в 2014 году по условиям договора размер комиссий определялся не в процентном отношении к сумме непогашенного займа. В противном случае данные суммы придется нормировать по статье 269 НК РФ. Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России (письма от 16.02.11 № 03-07-08/43, от 10.12.07 № 03-03-06/1/838, от 29.08.11 № 03-03-06/1/534, от 16.11.06 № 03-03-04/1/765).

Невыгодный заем безопаснее погасить и заменить новым

Отметим, что вышеуказанные способы по переносу процентных расходов могут вызвать пристальное внимание со стороны проверяющих.

При этом налоговики могут обвинить компанию в получении необоснованной налоговой выгоды (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

Причем самым действенным способом убеждения контролеров в отсутствии схемы может стать не изменение условий уже действующего контракта, а возврат предыдущего займа и привлечение нового на выгодных условиях.

При отсутствии возможности погасить ранее взятые займы можно прибегнуть к механизму новации. То есть заменить ранее существовавшее долговое обязательство на новое с выгодными условиями (ст. 414 ГК РФ). Причем в данной ситуации отсутствие денежных средств как раз и может стать деловой целью новации.

Заемщик может разъяснить проверяющим, что именно отсутствие у него средств как на уплату основного долга, так и процентов побудило его новировать старый заем в новый.

При этом в новом контракте можно прописать условие о капитализации уже начисленных процентов путем прибавления их к телу займа.

К тому же высшие судьи не считают, что новация процентов в заем каким-либо образом противоречит заемному обязательству (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.09.11 № 146).

Кроме того, в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19.12.13 № Ф09-13855/13 указано, что после новации долга заемщик вправе учитывать проценты в расходах.

Суд заявил, что присоединенные к сумме займа проценты становятся новым обязательством и без фактической передачи денежных средств.

Кроме того, статья 818 ГК РФ не содержит требования о непременном завершении всех расчетов по прежнему обязательству при совершении новации.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3406-kak-podgotovitsya-k-otmene-s2015goda-normirovaniya-protsentov

Свершилось — закон ограничил рост процентов по микрозаймам!

Правила нормирования процентов по кредитам и займам в 2016 году

Всем привет. В эфире Тимофей Васильев и проект «Законы для людей». Сегодня я кратко расскажу новости законодательства о микрозаймах. Июль 2016 года принес нам новые нормы, которые, наконец-то законодательно ограничили рост процентов по микрозаймам. Но, не спешите радоваться, эти нормы будут распространяться только на те займы, которые были оформлены после 1 января 2017 года.

Если у Вас уже есть действующий займ, и МФО нещадно начисляет Вам 732 % годовых, тут уж ничего не сделаешь, кроме как пробовать отбиться от таких процентных ставок в суде. Я рассказывал обо всех возможных вариантах возражений здесь и здесь.

Для тех же, кто еще не нагрузился займами, но планирует это сделать, статья будет крайне полезной.

Закон, конечно, законом, но свои права знать должен каждый из Вас. Иначе всяким злодеям будет легче Вас обмануть, запутать, и раздеть до нижнего белья. Вот, кстати, ситуация.

С недавних пор все банковские заемщики, кому была навязана страховка кредита, получили законную возможность отказаться от страховки и вернуть свои деньги. Для этого заемщик должен успеть в 5-ти дневный срок с даты заключения договора страхования обратиться в страховую компанию с соответствующим заявлением.

Подробнее я писал об этом здесь. И Вы думаете банкиры теперь об этом рассказывают заемщикам — сильно сомневаюсь. Так что, законы знать нужно, факт.

Подписывайтесь на мой блог (форма под статьей), подписывайтесь на мой Ютуб-канал, и следите за новостями.

Уменьшение процентов по займам МФО

Итак, Федеральный закон от 03.07.

2016 № 230-ФЗ «О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности и о внесении изменений в Федеральный закон «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», который в народе был назван коллекторским законом, в заключительных положениях содержит статью 21, которая вносит изменения в ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях».

Во-первых, эволюционировала в сторону уменьшения норма пункта 9 части 1 статьи 12 ФЗ:

1. Микрофинансовая организация не вправе:

9) начислять заемщику (физическому лицу) проценты и (иные платежи — фраза исключена) по договору потребительского займа, срок возврата по которому не превышает одного года, за исключением неустойки (штрафа, пени) и платежей за услуги, оказываемые заемщику за отдельную плату, в случае, если сумма начисленных по договору процентов достигнет трехкратного (в действующей редакции закона — четырехкратного) размера суммы займа.

Ну и далее без изменений: это условие должно быть указано на первой странице договора потребительского займа, если договор заключен на срок до 1 (Одного) года. Более того, эта информация должна быть указана перед таблицей, содержащей индивидуальные условия займа.

По-русски, эта норма означает, что МФО сможет начислять проценты только до того момента пока они в 3 раза не превысят размер основного долга. Далее можно будет начислять только штрафы (пеня, неустойка).

На примере, если Вы брали в МФО 5 000 рублей, проценты по займу не могут превышать 15 000 рублей. Все остальное будет догоняться штрафами, которые, впрочем, в судебном порядке существенно снижаются.

Я так понимаю, речь в статье идет о плановых процентах в случае, если заемщик не допускает просрочек.

Снижение процентов МФО

Во-вторых, Закон был дополнен революционной нормой, а именно, статьей 12.1 «Особенности начисления процентов и иных платежей при просрочке исполнения обязательств по займу». Не буду копировать статью, расскажу Вам понятным языком о чем идет речь:

Часть первая

После возникновения просрочки погашения займа, если речь идет о договорах займа, заключаемых на срок до 1 года, МФО вправе продолжать начисление процентов только на не погашенную заемщиком часть суммы основного долга.

При этом, проценты на эту сумму продолжают начисляться до достижения общей суммы подлежащих уплате процентов размера, составляющего двукратную сумму непогашенной части займа.

Говоря по-русски, если Вы брали займ 5 000 рублей, и не выплатили ни копейки основного долга, размер начисленных процентов не должен превышать 10 000 рублей. Если Вы часть долга погасили, просто умножайте остаток долга на 2.

Кроме того, МФО не имеет права начислять проценты за период с момента достижения общей суммы подлежащих уплате процентов размера, составляющего 2-х кратную сумму непогашенной части займа, и до момента частичного погашения заемщиком суммы займа и (или) уплаты причитающихся процентов. Иными словами, если погашать просроченный займ, то либо всей суммой сразу, либо несколькими платежами, но в максимально короткий срок, иначе МФО снова будет догонять размер процентов до 2-х кратной величины основного долга.

Часть вторая

После того как у заемщика возникла просрочка, МФО получает право начислять неустойку, но только на непогашенную часть основного долга. Иными словами, начислять неустойку на проценты уже нельзя.

Часть третья

Все перечисленные условия, указанные в частях 1 и 2 статьи 12.1, должны быть указаны на первой странице договора потребительского займа (для договоров сроком до 1 года), перед таблицей с индивидуальными условиями договора.

Повторю, эта норма вступает в силу с 1 января 2017 года, так что не спешите бежать в МФО за деньгами. Да и после января 2017 тоже не спешите, МФО в большинстве своем непорядочные компании, которые изо всех сил стремятся надурить заемщиков.

В банках, по крайней мере, расчеты более прозрачны, хотя с дополнительными услугами в виде страховок, вкладов, кредитов и так далее, они тоже палку перегибают.

Думайте головой, читайте законы, заходите на мой блог, и Вы перестанете попадать в эти неприятные ситуации.

Источник: http://projectzakon.ru/svershilos-zakon-ogranichil-rost-procentov-po-mikrozajmam.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.