Ошибочно зачисленные денежные средства на расчетный счет и отражение в учете

Содержание

Ошибочно зачисленные средства

В хозяйственной деятельности, как предприятия, так и предпринимателя возникают ситуации, когда на расчетный счет поступают денежные средства, «непонятного » происхождения. Особенно волнительна эта ситуация в конце отчетного месяца или квартала. О том, что делать в данной ситуации ненадлежащему получателю расскажет этот материал.

В первую очередь, необходимо определить какие, средства являются ошибочно зачисленными на расчетный счет и кто такие ненадлежащий получатель и плательщик. Для этого обратимся к Инструкции № 22.

Ненадлежащим получателем является лицо, на счет которого без законных оснований, поступили денежные средства, и, конечно, ненадлежащий плательщик считается лицо, с текущего счета которого были ошибочно списаны такие средства

Ошибочным считается зачисление средств, произошедшее по вине клиента или банка, по причине которого происходит их последующее списание с текущего счета ненадлежащего плательщика и зачисление (поступление) на счет ненадлежащего получателя. Итак, рассмотрим две ситуации, когда средства, зачислены на счет получателя по вине банка и по вине плательщика.

Порядок возврата средств и ответственность за несвоевременный возврат

При обнаружении ошибочно, по вине банка, перечисленных денежных средств, банк- виновние, обязан немедленно направить уведомление о таком зачислении ненадлежащему получателю.

Это уведомление передается непосредственно ненадлежащему получателю или через банк, его обслуживающий под роспись или заказным письмом не позднее следующего рабочего дня с момента получения средств. (п2.36 Инструкции № 22).

После получения уведомления в течении трех рабочих дней, начиная с момента поступления такого уведомления ненадлежащий получатель обязан перевести данную сумму банку-нарушителю (ст. 35.

1 Закона № 2346) В случае просрочки установленного срока (3 рабочих дня) ненадлежащий получатель должен заплатить банку- нарушителю пеню в размере 0,1 % от этой суммы за каждый день просрочки, но не более 10% от суммы. (ст. 35.2 Закона № 2346).

Денежные средства, могут быть ошибочно получены на счет и по вине плательщика. В этом случае такой плательщик может потребовать возврат денежных средств от получателя с учетом индекса инфляции за все время просрочки и трех процентов годовых от просроченной суммы (ч.2 ст.625 ГК)

В обоих случаях если ошибочно зачисленные денежные средства не будут возвращены в пятидневный срок, то в соответствии с п.6 Указа №227 с руководителя и главного бухгалтера предприятия- получателя взимается штраф в Государственный бюджет Украины в размере двух НМДГ (на сегодня-34 грн.).

Налоговые последствия

Что же касается налоговых последствий ошибочного получения денежных средств, то можно сказать, что все зависит от того возвращены эти денежные средства в срок или нет.

Возврат средств в срок

Если денежные средства возвращены в срок то, в этом случае нет оснований для увеличения ни валовых доходов, ни налоговых обязательств по НДС получателю таких средств,

Для подтверждения ошибочности зачисления денежных средств (для последующих проверок органами ГНС) рекомендуется использовать уведомления банка о том, что данный перевод квалифицируется как «ошибочный».

А от контрагента, который неверно перечислил деньги, целесообразно получить исходящее письмо, где он укажет, что деньги перечислил ошибочно и он не имеет с получателем договорных отношений по этим суммам.

Предприятию (предпринимателю) использующему упрощенную систему так же не нужно отражать эти суммы в Книге учета доходов и расходов, так как Указ № 746 выручкой считает сумму, полученную на расчетный счет за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг) – чего в нашем случае не было.

Не возврат средств в срок или использование в хозяйственной деятельности

Если денежные средства не возвращены в срок или использованы в своей хозяйственной деятельности, то их необходимо будет отражать в налоговом учете получателя.

Для плательщиков налога на прибыль

При возврате денежных средств с нарушением установленного срока, но до истечения срока исковой давности, по мнению автора, такую операцию в налоговом учете можно отразить как возвратную финансовую помощь, поскольку предполагается возврат таких средств.

Порядок отражения возвратной финансовой помощи зависит от статуса стороны, предоставляющей такую помощь. Согласно п.п. 11.2.3 Закона о прибыли такой статус должен указываться в договоре.

Вследствие того, что денежные средства ошибочно зачислены на счет получателя между ним и плательщиком не существует и не может существовать заключенного договора.

А поскольку получателю этот статус неизвестен, то он должен в налоговом учете отразить эти средства, как возвратную финансовую помощь от неплательщика налога на прибыль. То есть валовые доходы возникнут в периоде, на который пришелся предельный срок возврата таких средств, а валовые расходы в периоде их непосредственного возврата плательщику.

В случае если средства не возвращены и после срока исковой давности, то такие суммы будут являться безвозвратной финансовой помощью согласно пп. 1.22.1 Закона о прибыли, Но включать их повторно в валовые доходы не следует, так как они были включены уже как возвратная финансовая помощь

Суммы возвратной финансовой помощи не являются объектом обложения НДС (пп3.2.5 Закона о НДС), безвозвратная финансовая помощь так же отсутствует в перечне объектов налогообложения этим налогом. Поэтому данные суммы не приведут к увеличению ни налогового кредита, ни налоговых обязательств.

Для плательщиков единого налога

Аналогичная ситуация при не возврате в срок денежных средств сложится и у получателя — плательщика единого налога. При возврате ошибочных сумм до окончания срока исковой давности (но не в срок) такие средства могут считаться возвратной финансовой помощью.

Для плательщика единого налога, по мнению автора*, это означает, что данные средства в соответствии с Указом № 746 не являются выручкой и не облагаются единым налогом.

Такой порядок налогообложения возможен только в случае, когда денежные средства будут возвращены полностью.

* Такое же мнение в Письме Госкомпредпренимательства № 7489

По истечении же срока исковой давности, ошибочно полученные ранее суммы будут являться для получателя безвозвратной финансовой помощью и их целесообразно обложить единым налогом, как это рекомендует ГНАУ в Письме № 8256.

Друшляк А. В., опубликовано в 2006г.

Об авторе: Друшляк Александр Викторович – известный независимый консультант в области украинского налогового, трудового и хозяйственного права.

Публиковался во многих именитых профессиональных изданиях, таких как — «Бухгалтерия», «Юридическая практика», «Все о бухгалтерском учете», «Баланс», «Частный предприниматель», «Собственное дело», «Налоги и бухгалтерский учет», «Бухгалтерская неделя».

Перечень литературы

ГК — Гражданский кодекс Украины ( от 2003 года);
Закон № 2346— Закон Украины от 05.04.01 г. №2346-111;»О платежных системах и переводе денег в Украине» («Баланс» 2004,№ 45)

Источник: http://uin.in.ua/nalog-na-pribil/oshibochno-zachislennye-sredstva/

На расчетный счет пришли чужие деньги | «Гарант-Сервис» г. Красноярск

Ошибочно зачисленные денежные средства на расчетный счет и отражение в учете
В ходе ведения бизнеса любая организация может столкнуться с ситуацией, когда на ее расчетный счет ошибочно зачисляются чужие деньги. Такой «подарок» может доставить бухгалтеру компании много хлопот.

Чужие деньги могут поступить на расчетный счет фирмы, если плательщик ошибся при заполнении реквизитов платежного поручения или оператор банка допустил ошибку при обработке входящих документов.

В любом случае компания должна обратиться в банк и сообщить о чужих деньгах сразу после получения банковской выписки, в которой отражено ошибочное поступление. Сделать это нужно в течение 10 дней с момента получения выписки*(1), составив в произвольной форме письменное обращение в банк.

Разумный срок возврата

Гражданский кодекс расценивает чужие деньги как неосновательное обогащение, которое нужно вернуть*(2). Срок возврата законодательно не установлен. Если обязательство не содержит срока исполнения, оно должно быть исполнено в разумный срок*(3).

Но какой срок считать таковым? Количество дней для возврата не определено нормативными актами, поэтому компания сама должна ориентироваться в ситуации с чужими деньгами на своем расчетном счете и при первой же возможности сообщить о них в банк.

В противном случае придется доказывать в суде, что распознать ошибочные деньги по банковской выписке фирма смогла не сразу, в связи с чем срок их возврата увеличился. Например, компания не заметила в банковской выписке ошибочный платеж по причине большого количества операций и покупателей. Это значит, что информация о чужих деньгах в момент получения выписки не поступила*(4).

Если чужие деньги не вернуть вовремя

Фирма может узнать о чужих деньгах, получив письмо от плательщика с просьбой о возврате.

В таком письме может быть указан срок возврата денег, который нужно соблюсти, иначе плательщик имеет право подать на компанию в суд за использование своих средств и необоснованное обогащение.

Проценты за пользование чужими деньгами будут начислены за весь период (от момента выявления платежа до дня его возврата) на всю сумму ошибочного платежа*(5). Величина процента определяется ставкой рефинансирования на день возврата средств*(6).

Если НДС перечислен в бюджет

Иногда компания не сразу понимает, что платеж ошибочный, и перечисляет с таких сумм НДС в бюджет. После выяснения природы платежа деньги возвращаются их собственнику и НДС предъявляется к вычету. Здесь начинается самое неприятное. Такой вычет НДС не предусмотрен Налоговым кодексом, то есть вернуть уплаченные суммы налога из бюджета компания не сможет.

Напомним, что вычет можно применять, если аванс получен, но после расторжения или изменения договора возвращен контрагенту*(10). Так как ошибочно зачисленные деньги не считаются авансом, налоговая инспекция откажет компании в вычете.

Ошибку придется исправлять иначе. Нужно внести корректировки в книгу продаж, а также подать уточненную декларацию по НДС. После этого возникнет недоимка по налогу, которую нужно перечислить в бюджет. Также нужно начислить и уплатить пени.

В. Семенихин,
руководитель «Экспертбюро Семенихина»

Экспертиза статьи:В. Пименов,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант

Примечание. Банк не имеет права списывать ошибочный платеж

Сергей Кумпан, начальник операционного отдела филиала ОАО «ВТБ» (г. Омск)

В силу Положения от 3 октября 2002 года N 2-П (Общая часть) списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и клиентом.

Договором банковского счета может быть предусмотрена обязанность клиента уведомлять банк (в течение, как правило, 10 дней) после получения выписки из счета об ошибочно списанных (зачисленных) суммах и давать распоряжение Банку о списании неправильно зачисленных на счет клиента суммах. При этом если денежные средства зачислены на счет получателя и прошли по выписке из лицевого счета, то единственный способ их возврата — поручение получателя на возврат средств. То есть нужно получить разрешение от держателя счета на списание с него чужих денег. Банк не вправе списывать в безакцептном порядке зачисленные денежные средства на основании распоряжения плательщика средств. Претензии, возникающие при неверном зачислении средств на счета получателей, должны регулироваться непосредственно плательщиком и получателем.

Источник: http://garant-krs.ru/articles/as250711/

Возврат банком денежных средств — ошибочный перевод

Ошибочно зачисленные денежные средства на расчетный счет и отражение в учете

У получателей денежных средств возникает ряд вопросов, а именно:

Как возвратить ошибочно полученные деньги?
Облагаются ли данные операции налогами?
Как отразить поступление и возврат таких средств в бухгалтерском учете?

Ответы на эти вопросы читайте далее.
Определение термина «ошибочный перевод» содержится в п.1.24 ст.

1 Закона № 2346[1]: «ошибочный перевод – движение определенной суммы денежных средств, в результате которого по вине банка или другого субъекта перевода происходит ее списание со счета ненадлежащего плательщика и/или зачисление на счет ненадлежащего получателя или выдача ему этой суммы в наличной форме».

Как видим, ошибочное зачисление (перевод) денежных средств может произойти как по вине банка, так и по вине субъекта хозяйствования – плательщика. Порядок возврата денежных средств зависит от того, кто виноват в ошибочном переводе.

Порядок возврата денежных средств

Если чужие деньги зачислены на счет предприятия по вине банка, то согласно п.2.36 главы 2 Инструкции № 22[2] банк обязан направить уведомление получателю таких денежных средств с требованием вернуть ошибочно зачисленную сумму.

Это уведомление банк вручает предприятию (ненадлежащему получателю) под роспись или направляет заказным письмом. Чужие денежные средства должны быть возращены в течение 3 рабочих дней с даты получения уведомления, по истечении указанного времени на сумму долга начисляется пеня.

Если предприятие не вернет ошибочно полученные денежные средства, банк имеет право взыскать их в судебном порядке.

Отметим также, что особые условия возврата ошибочно зачисленных денежных средств могут быть оговорены в договоре на расчетно-кассовое обслуживание, который заключается между банком и клиентом при открытии счета.

Если же чужие денежные средства зачислены на счет предприятия по вине предприятия – плательщика, то согласно п. 6 Указа № 227[3] такое предприятие обязано вернуть ошибочно зачисленные на его счет деньги в течение 5 дней (надо полагать, имеются в виду банковские дни). Несвоевременный возврат грозит должностным лицам предприятия админштрафом в размере 2 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (в настоящее время это 34 грн).

Налог на прибыль и НДС

По нашему мнению, при ошибочном зачислении денежных средств валовой доход получателя не увеличивается.

Дело в том, что Закон о прибыли[4] связывает увеличение валового дохода плательщика налога с операциями, осуществляемыми согласно договорам купли-продажи, мены и другим гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на товары (работы, услуги).

Ошибочное зачисление денежных средств на банковский счет не имеет никакого отношения к заключению указанных договоров, следовательно, и валового дохода нет. Более того, упомянутые денежные средства не принадлежат предприятию, поскольку они предназначены для другого лица.

А согласно Закону о прибыли поступление любого имущества, не принадлежащего плательщику налога, не приводит к каким-либо последствиям в его налоговом учете. И, как отмечалось выше, ненадлежащий получатель обязан вернуть их в установленные действующим законодательством сроки.

Документом, подтверждающим то, что деньги не принадлежат предприятию, будет уведомление банка об ошибочном переводе (если в ошибке виновен банк) или пояснительное письмо (если в ошибке виновен плательщик).
Налоговые обязательства по НДС также увеличивать не следует. Ведь согласно п.3.1 ст.

3 Закона об НДС[5] объектом обложения этим налогом являются операции по продаже товаров (работ, услуг); ввозу (пересылке) товаров (получению работ, услуг) на таможенную территорию Украины; вывозу (пересылке) товаров (выполнению работ, предоставлению услуг) за границу. Очевидно, что получение денежных средств по ошибке нельзя соотнести ни с одной из перечисленных операций.
Таким образом, поступление и возврат чужих денег (ошибочно зачисленных денежных средств) в налоговом учете предприятия вообще не отражается.

Единый налог

Согласно ст.1 Указа № 727[6] объектом обложения единым налогом является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и основных средств. Денежные средства, ошибочно зачисленные на банковский счет, не являются выручкой и, следовательно, не облагаются единым налогом. Вместе с тем обращаем ваше внимание на то, что ГНАУ согласна с таким выводом только частично.

Для справкиУчитывая указанное суммы денежных средств, которые ошибочно поступили на расчетный счет субъекта малого предпринимательства – плательщика единого налога (при условии наличия письменного объяснения учреждения банка об ошибочном зачислении средств), не являются его собственностью, следовательно, эти средства не могут считаться выручкой от реализации.

Если зачисление и возврат денежных средств, которые ошибочно поступили на расчетный счет субъекта малого предпринимательства – плательщика единого налога, произошли в одном отчетном периоде, такие средства не включаются в базу обложения единым налогом.

В случае если возврат ошибочно зачисленных денежных средств на расчетный счет или (и) в кассу произошел в следующем отчетном периоде, такой плательщик единого налога должен включить их в базу обложения единым налогом в отчетном периоде, в котором произошло зачисление указанных средств на расчетный счет, и отразить их возврат в строке 7 Расчета в следующем отчетном периоде или в установленном порядке представить уточняющий расчет.

Из письма ГНАУ от 27.04.2006 г. № 4795/6/15-0416

Как видим, ГНАУ считает, что денежные средства, ошибочно зачисленные на банковский счет и/или в кассу предприятия, облагаются единым налогом. И только если предприятие успеет вернуть деньги надлежащему получателю в том же периоде, что и получило, они не включаются в базу налогообложения.

По нашему мнению, в приведенном письме налоговики просто пренебрегли нормами Указа № 727 (который, как известно, имеет силу закона). Ведь в нем четко говорится о том, что выручкой являются поступления от операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг). А как мы уже выяснили, чужие денежные средства выручкой не являются.

И самое интересное, что в приведенном письме об этом говорится прямо, но ГНАУ все равно делает вывод: ошибочно зачисленные средства облагаются единым налогом (если были возвращены в следующем отчетном периоде). Мы же считаем, что об обложении единым налогом чужих денежных средств не может быть и речи.

При этом абсолютно не имеет значения, в каком периоде были возвращены деньги.
В соответствии с требованиями Порядка № 554[7] в Книге учета доходов и расходов следует отражать поступления на текущий счет и в кассу предприятия выручки от реализации продукции, основных средств, внереализационных доходов (процентов, безвозвратной финансовой помощи и т.д.

) и выручки от прочей реализации. Таким образом, чужие денежные средства в Книге учета доходов и расходов не отражаются.

Бухгалтерский учет

Поскольку ошибочное зачисление денежных средств на счет предприятия не приводит к увеличению экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, обусловливающих рост собственного капитала, то и доход по таким операциям не признается (п.4 ПБУ-3[8]).
Учет расчетов по операциям ошибочного зачисления денежных средств ведется на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами» в корреспонденции со счетом 31 «Счета в банках».

Пример

3 марта на текущий счет ЗАО «Торнадо» были зачислены денежные средства в сумме 7350 грн. На следующий день бухгалтеру предприятия было вручено уведомление с требованием вернуть ошибочно перечисленную сумму (ошибка допущена работником банка). 5 марта предприятие перечислило денежные средства на счет банка.Бухгалтерские проводки по данным примера приведены в таблице.

Таблица

№ п/п	хозяйственной операции	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Дебет	Кредит	Сумма, грн	ВР	ВД
1	Отражено поступление денежных средств (перечисленных по ошибке)	311	685	7350,00	—	—
2	Отражен возврат денежных средств банку*	685	311	7350,00	—	—
* Деньги должны быть возвращены банку в течение 3 дней с даты получения уведомления об их ошибочном зачислении.

Источник: https://www.prostobiz.ua/biznes/upravlenie_biznesom/stati/denezhnye_sredstva_perechisleny_na_chuzhoy_schet_chto_delat

Возврат денег в банке проводки

Ошибочно зачисленные денежные средства на расчетный счет и отражение в учете

В настоящей статье мы рассмотрим порядок отражения в учете операций возврата денежных средств на расчетные счета и с расчетных счетов организации. Возврат денежных средств в организации возникает в следующих, наиболее часто встречающихся ситуациях:

Возврат денежных средств за товары

Возврат денежных средств за товары возникает по следующим причинам:

последствия купли-продажи товаров ненадлежащего качества. Сроки и порядок возврата денежных средств в данной ситуации регулируется ст. 475 ГК РФ «Последствия передачи товара ненадлежащего качества» и ст. 18 «Права потребителя при обнаружении в товаре недостатков», ст. 24 «Расчеты с потребителем в случае приобретения им товара ненадлежащего качества» Закона о защите прав потребителей;

последствия нарушения условия договора о количестве товара. В данной ситуации порядок возврата денежных средств регулируется ст. 466 ГК РФ «Последствия нарушения условия о количестве товара»;

последствия нарушения продавцом срока передачи предварительно оплаченного товара потребителю. Ситуация регулируется ст. 487 ГК РФ «Предварительная оплата товара» и ст. 23.1 Закона о защите прав потребителей.

Ниже приведены типовые бухгалтерские проводки, отражающие операции возврата денежных средств по договорам купли-продажи:

Возврат денежных средств покупателям и заказчикам. Операция отражает списание денег с расчетного счета организации;

Возврат денежных средств от поставщиков. Операция отражает зачисление возвращенных средств на расчетный счет организации.

Возврат ошибочно перечисленных или списанных денежных сумм

Рассмотрим ситуацию необоснованного списания банком денежных средств со счета клиента. В этом случае согласно ст. 395 ГК РФ и ст. 856 ГК РФ банк обязан уплатить проценты на ошибочно списанную сумму в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день возврата денежных средств на счет организации, если иное не предусмотрено условиями договора банковского обслуживания.

Поскольку, согласно ПБУ 10/99 и ПБУ 9/99, списание и возврат денежных средств без поручения организации не признается расходом и доходом, расчеты с банком учитываются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Также, в соответствии со ст. 41 НК РФ и ст. 252 НК РФ необоснованное списание и последующий возврат денежных средств не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Начисленные банком проценты за пользование деньгами организации отражаются в составе прочих доходов на дату зачисления суммы процентов на расчетный счет организации по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы».

В части расчета налога на прибыль сумма начисленных процентов включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ) на дату признания банком своих обязательств по уплате этих процентов, т.е.

на дату зачисления суммы процентов на расчетный счет организации (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

По ссылке вы можете ознакомиться с бухгалтерскими проводками, отражающими в бухгалтерском учете организации возврат ошибочно списанных банком денежных средств.

sprbuh.systecs.ru

Проводка возврата денежных средств

Согласно действующему законодательству, продавец товаров, поставщик услуг обязан предоставить покупателю (заказчику) товар (услугу, работу) того качества и ассортимента, которое указано в договоре и позволяет использовать товар или результат оказанных услуг (работ) по назначению.

Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии покупателя

В такой ситуации покупатель должен направить в адрес поставщика письменную претензию о разрыве договорных отношений с требованием возврата уплаченных денег.

Продавец в свою очередь имеет право на возврат товара, от которого отказался покупатель.

Если необходимость возврата товара и денег произошла уже после оприходования материальных ценностей покупателем, то при положительном решении вопроса о возврате товара и денег в бухгалтерии покупателя будут сделаны проводки по соответствующим субсчетам, на основании претензии к продавцу и накладной на возвращаемый товар:

Д-т 62 счета и К-т 90 счета — на сумму возвращаемого товара,

Д-т 90 счета и К-т 68 — начислен НДС по возвращаемому товару.

Возврат денег поставщиком (продавцом) на расчетный счет покупателя за некачественный товар (услугу) или товар не того ассортимента будет выглядеть так:

Д-т 51 счета и К-т 62 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара.

Если возврат средств продавцом (поставщиком) производился непосредственно в кассе покупателя (заказчиком), то проводка возврата денежных средств будут выглядеть, как дебет 50 и кредит 62 счетов.

Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии поставщика (продавца)

Оприходование возвращенного товара в бухгалтерии поставщика производится на основании накладной выданной покупателем на возврат материалов (товаров):

Д-т 60 счета и К-т 10, 41 счета — на сумму возвращенного товара,

Д-т 19 счета и К-т 60 — отражен НДС по возвращенному товару.

Возврат денег покупателю на расчетный счет за некачественный товар или товар не того ассортимента у поставщика будет выглядеть так:

Д-т 60 счета и К-т 51 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара.

Если возврат средств покупателю производился непосредственно в кассе продавца то проводки будут выглядеть, как дебет 60 и кредит 50 счета.

Возврат ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств

Возврат ошибочно перечисленных поставщику средств производится на основании письма заказчика, в котором указывается платежный документ, его номер, дата и ошибочно уплаченная сумма.

Сторона получившая ошибочную сумму производит сверку расчетов и поставки. При обнаружении лишних денег поставщик производит их возврат заказчику.

В бухгалтерии заказчика (покупателя) ошибочно перечисленные деньги отражают на 76 счете, соответствующем субсчете.

Проводка возврата денежных средств ошибочно перечисленных продавцу на расчетный счет заказчика будет выглядеть, как:

Д-т 51 счета и К-т 76 счета — в размере излишне (ошибочно) перечисленных средств.

Возврат денег через кассу заказчика записывается оборотами по дебету счета 50 и кредиту 76 счета.

Консультацию по вопросам бухгалтерских проводок возврата финансов можно получить в организациях, специализирующихся на консультировании бухгалтеров, или налоговых органах. Квалифицированные сотрудники данных организаций ответят на любые возникающие вопросы по учету денежных средств предприятия.

m.yurist-online.net

Вопрос-ответ по теме

Наша организация применяет УСН (Д-Р) , от покупателя А. на р/с получили денежные средства авансом в счет будущих поставок товара.

По истечении некоторого времени выяснилось, что д/с должны были быть перечислены другому контрагенту и покупатель А. (на основании письма ) просит нас перечислить эти денежные средства его другому поставщику с выделением НДС .

Можем ли мы совершить такую операцию и как это отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Ошибочно полученные средства организация обязана вернуть. В бухучете такие суммы доходом признать нельзя. Поступление ошибочно перечисленных средств, отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям».

При возврате ошибочно зачисленных сумм отражать их в составе расходов также не нужно. Возврат средств (перечисление согласно письму), ранее зачисленных на расчетный счет по ошибке, отражается проводкой: Дебет 76-2 Кредит 51. Ошибочно полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода организации.

В книге учета доходов и расходов ошибочно поступившие суммы отражать не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Что делать, если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства

Денежные средства могут ошибочно поступить на расчетный счет организации в следующих случаях:

по ошибке плательщика (например, если он неверно указал получателя средств в платежном поручении);*
по ошибке банка.

Бухучет

В бухучете поступление ошибочно перечисленных средств, которые организация обязана вернуть, отразите по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям»* (Инструкция к плану счетов).

При ошибочном зачислении средств на расчетный счет организации в бухучете сделайте проводку:

Дебет 51 Кредит 76-2
– учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

Ошибочно поступившие средства в бухучете не относятся к доходам организации. Это связано с тем, что в бухучете доходом признается увеличение экономических выгод организации* (п. 2 ПБУ 9/99).

Однако при поступлении на расчетный счет ошибочно перечисленных денег их назначение не определено. Они не относятся ни к доходам от обычных видов деятельности, ни к прочим доходам* (п. 4 ПБУ 9/99).

Организация обязана их вернуть, поэтому в бухучете такие суммы доходом признать нельзя.* К тому же в отношении данных средств не выполняются условия признания доходов, приведенные в разделе IV ПБУ 9/99.

Исключение из этого правила составляют полученные средства, которые организация вправе не возвращать. Их отразите в бухучете в зависимости от назначения полученных средств (аванс, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и т. п.).

При возврате ошибочно зачисленных сумм отражать их в составе расходов также не нужно.* Это связано с тем, что в отношении таких средств не выполняются условия признания расходов, приведенные в пункте 16 ПБУ 10/99.