+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Об удержании НДФЛ с материальной выгоды

Содержание

Ндфл с материальной выгоды

Об удержании НДФЛ с материальной выгоды

Ситуация

Организация выдала работнику заем, проценты по которому ниже, чем 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи займа (или беспроцентный заем). В результате у работника появился доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами .

Возникает вопрос: лежит ли на организации обязанность исчислить, удержать из дохода работника и перечислить в бюджет НДФЛ с этой материальной выгоды или это должен сделать сам работник? На сегодняшний день однозначного ответа нет, поскольку нормы гл. 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса несколько противоречат друг другу, мнения контролирующих органов на этот счет разошлись, суды единой позиции не выработали. Итак, обо всем по порядку.

Нормы налогового законодательства

В пользу того, что НДФЛ должна удержать и перечислить в бюджет организация, выдавшая заем, говорят положения ст. 226 НК РФ: организации, в результате отношений с которыми работник получил доход, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из доходов этого работника и уплатить в бюджет НДФЛ .

Причем уплата налога в таком порядке производится по любым доходам, источником которых является организация, за небольшим исключением .

Но в числе таких “исключительных” доходов, исчисление налога по которым возложено на самого налогоплательщика, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам прямо не поименован.

С другой стороны, в п. 2 ст.

212 НК РФ (а это специальные нормы по определению налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды) говорится, что “определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком…”. Вполне логично предположить, что если налогоплательщик сам рассчитывает налоговую базу, то заплатить налог и подать декларацию он тоже должен сам. Иначе зачем ему считать налог?

Позиция налоговых органов

Проверку правильности исчисления и уплаты НДФЛ будут проводить именно налоговики, поэтому узнать их мнение на этот счет особенно интересно.

Налоговая служба неоднократно указывала на то, что налогоплательщик (то есть работник) обязан самостоятельно рассчитать налоговую базу и уплатить НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды. По итогам года он должен представить в ИФНС по месту своего учета налоговую декларацию.

Если же работник хочет, чтобы налог удерживала и перечисляла в бюджет организация-заимодавец, то он должен выдать ей нотариально заверенную доверенность на эти действия .

Невозможно удержаться, чтобы не процитировать налоговую службу: “…организация-работодатель, выдавшая данные средства, может выступать в качестве налогового агента по НДФЛ в данном случае только при предоставлении ей таких полномочий налогоплательщиком”.

Внимание!Если организация руководствовалась при исчислении налога письменными разъяснениями налоговой службы, которые были даны до 2007 г., и неправильно рассчитала (удержала, уплатила) налог, то она освобождается от ответственности в виде штрафа , но не освобождается от пени.

Отметим, что налоговой службе вторят и региональные налоговики, в частности Управление ФНС России по Ленинградской области . Московские налоговики также соглашаются с тем, что работник должен заплатить налог самостоятельно .

Примечание

Для упрощения процедуры работник может выдать организации доверенность в простой письменной форме (то есть не заверять ее нотариально). В этом случае претензий со стороны проверяющих быть не должно.

Ведь кто же останется недоволен, если организация готова взять на себя лишние обязательства по расчету, удержанию и перечислению налога, налог будет поступать в бюджет в течение всего года, а не один раз по окончании года, отчетность по полученному работником доходу в виде материальной выгоды в ИФНС будет подана?

Позиция Минфина

Минфин же с налоговой службой не согласен. По его мнению, при выдаче работникам займов без процентов или под низкие проценты организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

По итогам года организация должна представить в свою ИФНС сведения о доходах работника и сумме начисленного и удержанного налога по форме N 2-НДФЛ . При этом обязанности налогового агента возложены на организацию ст.

226 НК РФ, и для их исполнения не требуется получения доверенности на удержание и перечисление налога в бюджет .

Налог с дохода в виде материальной выгоды организация должна удержать из любых денег, выплачиваемых работнику, например из зарплаты . Если же организация не может удержать исчисленный налог, то она должна письменно сообщить в свою ИФНС о невозможности удержать налог и о сумме задолженности .

Судебная практика

Минфин является органом, уполномоченным давать письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства.

И по жизни многие налоговики выполняют его предписания, тем более что это их обязанность, установленная Налоговым кодексом .

Поэтому, когда организация не удерживает НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды, налоговики, согласные с позицией финансового органа, при проверке начисляют ей :

  • пени за неудержание и неперечисление НДФЛ в срок;
  • штраф за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (20% от суммы, подлежащей перечислению);
  • штраф за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля (справок о доходах по форме N 2-НДФЛ).

Требование об уплате пени и штрафов можно попытаться обжаловать в суд. Однако судебная практика пока противоречива. Суды выносят решения как в пользу организации, отказывая налоговому органу во взыскании пени и штрафов , так и в пользу налогового органа, признавая организацию налоговым агентом .

Взыскать же с организации налог, который она не удержала с работника-заемщика, налоговики точно не могут .

Вывод

Тем, кто не любит конфликтов, лучше последовать разъяснениям Минфина, добровольно возложив на себя обязанности налогового агента. Действовать нужно так. Сначала рассмотрим ситуацию, когда заем выдан работнику.

  1. С суммы материальной выгоды следует рассчитывать НДФЛ :

а) если предусмотрена периодическая уплата процентов по займу (ежемесячно, ежеквартально и т.д.) — при каждой уплате работником процентов (при удержании процентов из выплачиваемой работнику зарплаты);

б) если заем беспроцентный — при возврате работником заемных средств;

в) если в течение всего года проценты работником не выплачивались и заем не погашался — 31 декабря этого года.

Для справки

Ставка НДФЛ, используемая при удержании налога с дохода в виде материальной выгоды, равна :

— 13% — если работнику был выдан целевой заем на новое строительство либо приобретение жилого дома (квартиры, доли в квартире и т.п.) на территории РФ. Целевое использование займа работник должен документально подтвердить, например договором купли-продажи, документами об оплате жилья;

— 35% — если заем был выдан на прочие цели либо работник документально не подтвердил целевое использование займа на приобретение жилого дома (квартиры, доли в квартире и т.п.).

О том, как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах за пользование займом, мы рассказывали в журнале ” книга”, 2006, N 6, с. 60.

  1. Удерживать налог из доходов работника, в частности из зарплаты, и перечислять его в бюджет нужно в ближайшую выплату работнику дохода .
  2. По окончании года нужно включить сумму дохода в виде материальной выгоды в справку по форме N 2-НДФЛ, подаваемую в ИФНС не позднее 1 апреля .

Для справки

КБК для перечисления в бюджет НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды :

— при исчислении налога по ставке 13% — 18210102021011000110;

— при исчислении налога по ставке 35% — 18210102040011000110.

Предложенный вариант действий будет для организации самым безопасным, поскольку точно не повлечет начисления пени и штрафных санкций. Кстати, так будет удобнее и работнику. Ведь если организация полностью удержит с его дохода в виде материальной выгоды налог, то работник не должен будет по итогам года подавать в ИФНС декларацию о полученном доходе .

Если налог удержать невозможно

Иная ситуация складывается, если заемщик — физическое лицо не связан с организацией трудовыми отношениями, в результате которых организация выплачивает ему какие-либо денежные средства (к примеру, заем выдан участнику общества, не являющемуся работником, или бывшему работнику). Тогда организация, даже если и захочет, все равно не сможет удержать НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды по выданному займу. А уплата налога за счет средств самой организации — налогового агента не допускается .

Поэтому пусть заемщик платит Ндфл с материальной выгоды и подает декларацию о доходах самостоятельно . Что грозит организации в такой ситуации? Привлечь ее к ответственности по ст.

123 НК РФ нельзя, поскольку штраф может быть наложен на налогового агента, только если он имел возможность удержать соответствующую сумму у налогоплательщика из выплачиваемых ему денежных средств .

Пени нельзя взыскать по той же причине. То есть остается только штраф в размере 50 руб.

Калькулятор Ндфл с материальной выгоды по займу — 2018

за несообщение налоговому органу о невозможности удержать налог . Но его можно избежать, направив в свою ИФНС письменное сообщение о невозможности удержать налог с материальной выгоды и о сумме этого налога :

  • по итогам года в течение 1 месяца, если заем еще не погашен по состоянию на 31 декабря;
  • в течение месяца со дня полного погашения займа заемщиком, если заем погашен в середине года.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/ndfl-s-materialnoj-vygody/

Ндфл с материальной выгоды – формулы и таблицы

Об удержании НДФЛ с материальной выгоды

Когда предприятие выдает заем своему сотруднику при соблюдении одного из следующих условий:

– процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);– процентная ставка по займу меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте);

– заем беспроцентный (ст. 210 и п. 2 ст. 212 НК РФ),

у сотрудника возникает  материальная выгода.

Бухгалтер должен озаботиться расчетом и перечислением НДФЛ с такой материальной выгоды.
Рассмотрим, как рассчитать НДФЛ в данной ситуации.

Нормативные документы:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ
Положения законодательства приведены не полностью, а лишь фрагментами, которые необходимы для понимания конкретного примера.

Пп.1 п.1 ст.212 НК РФ.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

— материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

— материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

— материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

П.2 ст.212 НК РФ.
Налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды:

Необходимо учитывать, что:

  • Для расчета материальной выгоды берется та ставка рефинансирования, которая действовала на момент выдачи рублевого займа.
  • Срок пользования займом начинается со дня его выдачи.
  • Рассчитанный НДФЛ будет удержан из зарплаты сотрудника.
  • Ставка НДФЛ в данном случае составит 35%.
  • Материальная выгода определяется на дату возврата суммы займа.
  • Если заем возвращается частями, то Налоговая база и НДФЛ рассчитывается на день возврата этой части. В дальнейшем Налоговая база рассчитывается исходя из остатка.

Примеры:

Пример А. 100 000 руб. выдано на 150 дней. Заем беспроцентный. Рассчитать НДФЛ с материальной выгоды.
Пример Б. 100 000 руб. выдано. Заем под 4% годовых. Рассчитать НДФЛ с материальной выгоды.Ставка рефинансирования составила 8,25%

2015 год

Пример А.
НДФЛ = ( 100 000 * (8,25%* 2/3 – 0) ) / 365 * 150 * 35%  = 791 руб.

Пример Б.
НДФЛ = ( 100 000 * (8,25%* 2/3 – 4%) ) / 365 * 150 * 35%  = 216 руб.

Примечание: если заем выдается в валюте, то вместо 8,25%* 2/3 (две третьих от необходимой ставки рефинансирования) используем ставку 9%.

Удержание и перечисление:

  • Налоговый агент должен удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  • Если помимо дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами налоговый агент выплачивает и иные доходы в денежной форме (в частности, зарплату), НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды удерживается из таких выплат.
  • Если исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент удержать не может, он обязан в течение одного месяца с момента возникновения дохода письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

На этом все. Счастья Вам и причин для счастья! =)

Источник: https://katkovan.com/ndfl-matv/

Ка удержать ндфл с материальной выгоды в декабре 2019

Об удержании НДФЛ с материальной выгоды

  • Консультация юрста
  • Статьи

То есть налоговая нагрузка на работников увеличивается.Рассмотрим данное изменение на примере различных ситуаций, таких, как погашение в 2016 г. займа (кредита), предоставленного в 2015 г., отсутствие налогооблагаемого дохода у работника, которому выдан заем (кредит).

Заем: отличия от кредита Заем — это договорные отношения, согласно которым одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками.

Заемщик же обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Если заимодавцем по договору является организация или индивидуальный предприниматель, такой договор должен быть заключен в письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 808, п. 3 ст. 23, абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ).Как следует из п. 1 ст.

Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:• 35% — если заемщик налоговый резидент РФ;• 30% — если заемщик нерезидент. В том случае, если заем беспроцентный, то налоговая база рассчитывается по формуле: Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу = 2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

Отражение материальной выгоды в отчете по форме 6 ндфл

ГК РФ).Проценты на сумму кредита начисляются в обязательном порядке, то есть кредит в отличие от займа не может быть беспроцентным (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Кредитный договор должен быть оформлен в письменной форме (ст.

ст. 820, 822, 823, абз. 1 ст. 822, п. 1 ст. 823 ГК РФ). НДФЛ с материальной выгоды Итак, по общему правилу, НДФЛ облагается доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, которые организация или индивидуальный предприниматель предоставили физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).В соответствии с пп. 1, 2 п. 2 ст.

Как в форме 6-ндфл отражается материальная выгода?

Такой доход образуется у физлица, если: • заем беспроцентный;• ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (с 19 июня 2017 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых, следовательно, пограничное значение составит: 2/3 х 9% = 6%);• ставка по займу в валюте меньше 9%. Из этого правила есть исключения. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает в двух случаях: • заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья.
В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа;• в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения. Таким образом, НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученной: 1.

Как исчислить ндфл с материальной выгоды от экономии на процентах (галенко в.)

Таких условий два: • соответствующие заёмные или кредитные средства получены налогоплательщиком от компании или предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика, или с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; • такая экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения компанией или предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой за поставленные налогоплательщиком товары, выполненные работы или оказанные услуги. В свете новаций в пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ с 27.11.17 не считается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, указанных в п.
25 ст. 217

Материальная выгода — 2016

Важно

— Консультации Работнику организации был выдан беспроцентный заем. Каким образом следует отражат матыгоду за пользование займом в расчете по форме 6-НДФЛ?

  • Общий порядок отражения материальной выгоды в расчете
  • Особенности отражения матвыгоды в 6-НДФЛ
  • Пример заполнения

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/04/ka-uderzhat-ndfl-s-materialnoj-vygody-v-dekabre-2018/

Все о материальной выгоде по займам для ИП

Об удержании НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода + это экономия на процентах, которую получил заемщик. Она показывает, что заемщик взял деньги на более выгодных условиях, чем в банке. Такая экономия является доходом, с которого нужно заплатить НДФЛ.

В случаях, когда ИП выдал беспроцентный заем или под процент ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кому надо перечислять НДФЛ с материальной выгоды в бюджет — предпринимателю или заемщику?

Предпринимателю, выдавшему деньги физлицу. Бизнесмен становится налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому ему нужно удержать налог с заемщика и перечислить в бюджет. Ставка НДФЛ по выгоде равна 35%.

Как ИП определить выгоду от экономии на процентах?

Для расчета материальной выгоды используйте формулу:

Сумма займа  × ( 2/3  × Ставка рефинансирования + Ставка по займу ) / 365  × Календарных дней пользования займом в месяце

Ставка рефинансирования с этого года приравнена к ключевой ставке. Поэтому для расчета выгоды нужно использовать ключевую ставку — 11%.

Эта формула подходит и для процентных, и для беспроцентных займов?

Да, только если заем беспроцентный, вместо ставки по займу предпринимателю нужно поставить 0.

В какой момент ИП определять материальную выгоду и сумму НДФЛ?

В 2016 году материальную выгоду по займам рассчитывайте в последний день каждого месяца.

С 2016 года материальную выгоду от экономии на процентах следует рассчитывать в последний день каждого месяца, пока заемщик пользуется деньгами. До 2016 года матвыгоду считали в день уплаты процентов либо при возврате беспроцентного займа.

Пример

Допустим, если предприниматель 26 мая 2016 года дал в долг работнику 100 000 ₽ без процентов.

В таком случае первый раз выгоду определите на 31 мая. В формулу нужно подставить сумму займа — 100 000 ₽ и срок пользования займом — 5 дней (с 27 по 31 мая).

Выгода на 31 мая равна 100,18 ₽:

100 000 ₽ ×  2/3 × 11% ÷ 366 дн ×  5 дн

НДФЛ с нее — 35,06 ₽:

100,18 ₽ ×  35%

Также материальную выгоду нужно посчитать в течение всего срока на 30 июня, 31 июля и т. д.

По беспроцентным займам, выданным в 2015 году, надо считать материальную выгоду и платить НДФЛ?

Да, материальную выгоду за пользование займом до 2016 года требовалось рассчитать на 31 января 2016 года. К такому мнению пришли специалисты Минфина России.

Если, ИП не определил выгоду по 2015 году в срок, что делать сейчас, в мае?

Надо поскорее рассчитать налог с матвыгоды, полученной заемщиком. Однако расчет по каждому месяцу делайте отдельно, потому что размер выгоды зависит от количества дней в каждом месяце пользования деньгами. Еще перечислите пени за просрочку НДФЛ1.

Когда нужно удержать и перечислить в бюджет налог с материальной выгоды?

НДФЛ, рассчитанный с матвыгоды, удерживайте при ближайшей выплате денег физлицу.

Перечисляйте налог в бюджет не позже чем на следующий день.

Что делать, если НДФЛ удержать невозможно?

Например, когда заемщик не является работником предпринимателя. Если предприниматель не смог удержать НДФЛ с матвыгоды, то сообщите об этом в ФНС. Для этого не позднее 1 марта следующего года сдайте на заемщика в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2. В тот же срок следует направить сообщение заемщику о невозможности удержать налог в произвольном виде.

Когда предпринимателю, получившему займы, надо заплатить НДФЛ

Давайте теперь рассмотрим обратную ситуацию. Предприниматель получил заем под низкий процент или без процентов. Возникает ли у него материальная выгода? Все зависит от того, у кого коммерсант взял деньги. Если у другого предпринимателя или организации, то возникает. Если у обычного физлица, то судьи считают, что в данном случае выгоды нет.

Почему? Если предприниматель получил заем от физлица, матвыгода не возникает и платить НДФЛ не нужно. В статье 212 НК РФ четко прописано, когда образуется выгода от экономии на процентах. Это происходит, когда заимодавцем является фирма или ИП. Поэтому если заем получили от гражданина, то выгода не возникает. И платить НДФЛ не надо.

Если предприниматель перешел на специальный налоговый режим и не платит НДФЛ, выгода может возникнуть?

Если ИП применяет вмененку или патент, то выгода, облагаемая НДФЛ, не возникает. При условии, что средства ИП использовал в бизнесе, переведенном на ЕНВД или ПСН. Чтобы у проверяющих не появились вопросы, советуем прописывать назначение средств в договоре займа.

У ИП на УСН может появиться матвыгода, облагаемая НДФЛ?

Да, коммерсанты на УСН освобождены от НДФЛ только по бизнес-доходам. Матвыгода к ним не относится.

А если у предпринимателя возникает выгода, то кто должен перечислить НДФЛ: ИП или сторона, выдавшая заем?

Заимодавец, именно он является налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому тот, кто выдал деньги, удерживает и перечисляет налог в бюджет.

Если заимодавец не смог удержать у предпринимателя НДФЛ, то налог следует заплатить самостоятельно?

Да. В этом случае налоговики пришлют уведомление об уплате НДФЛ. Налог, который заимодавец не смог удержать в 2016 году, придется платить в 2017 году. Крайний срок — 1 декабря 2017 года.

Источник: https://ipprosto.info/journal/vse-o-materialnoj-vygode-po-zajmam-dlya-ip/

Ндфл с материальной выгоды: ставка, начисление, пример заполнения декларации

Об удержании НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода представляет собой положительные характеристики ситуации, при которых физическое лицо освобождается от каких-либо расходов. Эти затраты могли бы фактически быть, но в силу определенных обстоятельств они отсутствуют.

Наиболее распространенным примером материальной выгоды является экономия на процентах в случаях, когда организация выдает беспроцентный займ своим сотрудникам, или при приобретении финансовых инструментов, к примеру, ценных бумаг.

Отражение в бухгалтерском учете

Поскольку материальная выгода в экономическом смысле — это доход физического лица, с нее необходимо удерживать НДФЛ, а затем перечислять его в бюджет.

Кроме того, как доход, так и налог должны быть отражены в налоговой отчетности по НДФЛ, а потому по этой ситуации должна иметься соответствующая документация.

Основная документация по НДФЛ — это 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, и в каждом из этих документов должна быть отражена материальная выгода и налог с нее.

Доход в форме материальной выгоды по НДФЛ описан этим видеороликом:

В 6-НДФЛ

Что касается отчета 6-НДФЛ, то данные показатели должны отражаться как в первом, так и во втором разделе. Налоговой ставкой, по которой облагается материальная выгода, является 30 либо 35%, поэтому данные суммы нельзя причислить к налогу по ставке 13%, следовательно, НДФЛ с мат. выгоды нужно показывать отдельно.

  • В первом разделе для него существуют свои собственные графы, в которых прописывается сумма материальной выгоды, которую получило физическое лицо, а также сумма налога, которую удержали с сотрудника.
  • Во втором разделе также необходимо отразить удержанный налог отдельно от всех других налогов и доходов, и при этом учесть, что датой признания дохода считается последний день календарного месяца. Это будет строка 110. Сумма, которая удержана в качестве налога с мат. выгоды, отображается по строке 130 второго раздела расчета 6-НДФЛ.

Скачать бланк для заполнения 6-НДФЛ можно здесь, ознакомиться с примером — ниже.

Образец заполнения 6-НДФЛ с указанием материальной выгоды

В 2-НДФЛ

Что касается справки 2-НДФЛ, то в ней также отражается материальная выгода и налог на нее, точно также как и любой другой доход. Иными словами, для такой формы дохода необходимо заполнить показатели с месячной разбивкой, а также отобразить суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.

В 3-НДФЛ

Эти два документа заполняются налоговым агентом, удерживающим НДФЛ, то есть непосредственно работодателем физического лица. Однако существует ситуация, когда и сам человек будет отражать мат. выгоду и НДФЛ с нее — это расчет по форме 3-НДФЛ.

Он подается в том случае, если человек принимает решение вернуть удержанный НДФЛ, имея право на какие-либо налоговые вычеты. В этом случае заполнение блока, относящегося к материальной выгоде, аналогично заполнению блока по основному доходу в виде заработной платы.

Образец-пример заполнения 3-НДФЛ при материальной выгоде

Отметим следующий момент: налог с мат. выгоды не может быть затребован из бюджета, то есть он отображается в отчете, но человек не сможет его возвратить.

Ставка

Что касается ставки по НДФЛ с мат. выгоды, то она зависит от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом или же нет. В первом случае она будет равна 35%, а во втором случае — 30%.

Согласно законодательству код дохода при экономии на процентах, указываемый в 2-НДФЛ по этому налогу, является 2610. Именно его необходимо показывать в документе, чтобы налоговые органы понимали, какой именно доход отражается в документе.

дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в НДФЛ — тема видео ниже:

Формула

Формула расчета НДФЛ с мат. выгоды не так уж сложна и может быть представлена в следующем виде: НДФЛ мв = МВ * ставка%, МВ = Займ * (2/3 * % ставка ЦБ — %) / 365 (366) * кол-во дн, где

  • МВ — мат. выгода;
  • Займ — размер выданного займа;
  • % ставка ЦБ — ставка рефинансирования, установленная Центральным Банком;
  • % — процент, под который выданы денежные средства;
  • кол-во дн. — количество дней в календарном месяце, в течение которого пользуются денежными средствами.

Пример

Рассмотрим пример расчета мат. выгоды по беспроцентному займу и НДФЛ с нее.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/s-materialnoj-vygody.html

Облагается ли материальная выгода НДФЛ?

Об удержании НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода облагается НДФЛ в соответствии с требованиями, сформулированными в НК РФ. При этом необходимо четко понимать методику определения базы обложения и выбора ставок для подобных ситуаций.

Удержание НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода и НДФЛ в 2016-2017 годах

Порядок расчета и ставки НДФЛ по материальной выгоде

Удержание НДФЛ с материальной выгоды

Перед рассмотрением методики расчета подоходного налога, взимаемого с материальной выгоды, необходимо получить понимание, какие факты хозяйственной деятельности, операции и объекты составляют содержание самой материальной выгоды. Все возможные варианты возникновения подобного вида дохода гражданина перечислены в ст. 212 НК РФ:

  • экономия на процентах по договорам кредитов и займов;
  • разница между покупной стоимостью товаров (работ, услуг), обозначенной взаимозависимым лицом, и рыночной стоимостью аналогичных изделий;
  • суммовые разницы по операциям на фондовом рынке.

По всем приведенным фактам происходит взимание НДФЛ с материальной выгоды. В то же время для экономии на процентах по заемным средствам есть ряд специфических моментов, требующих отдельного рассмотрения:

  • Не подпадает под налог льготный период по кредитной банковской карте, в течение которого пользователь не уплачивает проценты.
  • Не учитывается для целей НДФЛ экономия на процентах по обслуживанию ипотечных кредитов, а также целевых кредитов на строительство и приобретение жилья в случаях, если на указанные сделки распространяется имущественный вычет.
  • Рефинансирование жилищных кредитов по сниженным ставкам также не подпадает под действие подоходного налога с материальной выгоды. Также применяется только в случае наличия у лица права на имущественный вычет.

Факт выдачи заемных средств на более выгодных условиях не банковским, а иным учреждением не имеет значения, поскольку материальная выгода НДФЛ облагается в любом случае.

Материальная выгода и НДФЛ в 2016-2017 годах

Полный перечень, применяемый в отношении ставок НДФЛ с материальной выгоды, приведен в НК РФ. В настоящий момент действуют следующие их размеры:

  • Для взимания налога с разницы между 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода в рублях и 9% по средствам в валюте и фактически уплаченными резидентом РФ процентами по кредиту применяется ставка в размере 35%.
  • В остальных случаях получения материальной выгоды резидентами РФ применяется стандартная ставка в 13%.
  • Для нерезидентов с выгоды от сниженных процентов по кредитам взимается 30% налога.

Порядок расчета и ставки НДФЛ по материальной выгоде

Алгоритм вычисления НДФЛ с материальной выгоды 2017 года в части экономии на процентах прописан в п. 2 ст. 212 НК РФ. При использовании рублевого кредита материальная выгода будет определяться как разность между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и фактической суммой процентов. Если перевести написанное в формат символов, то получится формула:

ЭП = S × (2/3 × ПЦБ − ПФ) / КДо × ДП,

где:

ЭП — материальная выгода с процентов по кредиту;

S — сумма кредита;

ПЦБ — процент рефинансирования ЦБ;

ПФ — фактический процент, прописанный в договоре;

КДо — количество дней в календарном году (365 или 366);

ДП — продолжительность фактического периода пользования кредитом в днях.

При этом нужно помнить, что с 2016 года в отношении указанного вида доходов были введены определенные изменения. Основные из них заключаются в следующем:

  • Доход в виде экономии на процентах возникает в последний день каждого месяца использования заемных средств. До 2016 года днем его получения считалась дата перечисления процентов кредитору, а если долг не предполагал взимания процентов — дата возврата самого кредита. На сегодняшний момент расчет материальной выгоды происходит в конце каждого месяца независимо от условий кредитного договора. Дата фактического погашения долга или процентов по нему никак не влияет на описанный выше порядок.
  • При расчете до 2016 года использовалась ставка рефинансирования, на сегодняшний день применяется ключевая ставка. Хотя на текущий момент значения этих показателей абсолютно идентичны.
  • Если в течение какого-либо периода произошло частичное погашение займа, то расчет выгоды происходит на 2 даты отдельными частями: в день погашения и на конец месяца.

При пользовании валютным кредитом экономия вычисляется как разница между суммой обслуживания долга, рассчитанной по ставке 9% годовых, и фактическим размером обслуживания кредита согласно договору. Для валютного кредита формула приобретет вид:

ЭП = S × (9% − ПФ) / КДо × ДП,

где:

ЭП — материальная выгода с процентов по кредиту;

S — сумма кредита;

ПФ — фактический процент уплаты;

Кдо — количество дней в календарном году (365 или 366);

ДП — продолжительность фактического периода пользования кредитом в днях.

Расчет НДФЛ с матвыгоды 2017 года и все прочие вычисления должны быть подтверждены документально.

Полученный в подобной форме доход отражается в правке 2-НДФЛ по стр. 2610.

Перечисление в бюджет исчисленной суммы налога с доходов гражданина, имеющего подобный кредит, должно производиться налоговым агентом из первой полагающейся ему денежной выплаты.

Речь идет о тех случаях, когда льготный кредит (заем) был выдан именно работодателем физлица. Однако подлежащая перечислению в бюджет сумма не должна быть более 50% причитающегося ему дохода.

Если при этом задолженность перед бюджетом не будет погашена полностью, оставшуюся долю нужно закрыть из последующих выплат физлицу.

ВАЖНО! С 2016 года подоходный налог не подлежит удержанию из сумм, которые нельзя официально отнести к доходам работника. В частности, запрещено делать это из подотчетных сумм, предоставляемых в долг средств. До указанного момента разрешалось погашать задолженность перед бюджетом из любых средств, которые выплачиваются сотруднику.

В ситуации, когда в качестве источника погашения НДФЛ с материальной выгоды служат отпускные или больничные, перечисление налога нужно произвести в день выплаты указанных сумм, а непосредственно с отпускных и больничных налог перечисляется в бюджет в последний день месяца.

Пример

По состоянию на 30 апреля у сотрудника Иванова И. И. образовался доход в форме материальной выгоды в размере 10 000 руб. Налог с указанного дохода рассчитан в сумме 3500 руб.

10 мая Иванову И. И. были начислены отпускные — 48 000 руб. Подлежащий уплате с них подоходный налог составил: 48 000 × 13% = 6240 руб. Тогда же произошла выплата полагающихся отпускных, за вычетом налога сумма к выдаче составила: 48 000 − 6240 − 3500 = 38 260 руб.

Перечисление налога с материальной выгоды должно произойти не позднее 11 мая, а с суммы отпускных — не позднее 31 мая.

В платежных документах в качестве КБК с материальной выгоды нужно указать 182 1 01 02010 01 1000 110.

СПРАВОЧНО: Матвыгода не включается в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование во внебюджетные фонды.

***

Возникающий в качестве объекта обложения подоходным налогам доход, не всегда очевиден для плательщика. В частности, материальная выгода достаточно специфический вид доходов, требующий применения особых инструментов для его исчисления, а также подходов к расчету и уплате НДФЛ.

Например, матвыгода возникает, если удалось получить кредит на чрезвычайно выгодных условиях или приобрести товар по «смешной» цене у взаимозависимого лица.

Во всех подобных случаях физлицу придется пополнить казну с суммы, образовавшейся у него в результате осуществленных операций экономии.

Источник: https://okbuh.ru/ndfl/oblagaetsya-li-materialnaya-vygoda-ndfl

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.