Нужно ли заверять книгу учета доходов и расходов

Нужно ли заверять в налоговой инспекции книгу учета доходов и расходов

Согласно ст. 346.24 Налогового кодекса учет доходов и расходов на УСН фирмы и предприниматели обязаны вести по специально утвержденной форме. Соответствующая Книга и Порядок ее заполнения приведены в Приказе Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н (далее по тексту — Книга и Порядок).

Книга учета доходов и расходов может формироваться как на бумажных носителях, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка).

Если Книга ведется на бумаге, то, прежде чем заносить в нее данные, необходимо выполнить следующие действия:

— заполнить титульный лист;

— сшить страницы Книги и пронумеровать их;

— заверить налоговый регистр подписью руководителя компании (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (проставляются на последней странице в месте сшива);

— заверить Книгу в налоговой инспекции по месту учета: на последней странице налогового регистра инспектор ИФНС должен проставить свою подпись, печать налогового органа и дату заверения.

Если учет доходов и расходов на УСН ведется в электронном виде, то перед началом формирования данных ничего заверять нет нужды. Однако по итогам каждого отчетного (налогового) периода «виртуальная» книга должна выводиться на печать.

При этом бумажный вариант налогового регистра по данным за год опять же должен быть заверен как руководителем компании (индивидуальным предпринимателем), так и должностным лицом налогового органа.

Делается это в том же порядке, что предусмотрен и для заверения бумажной Книги учета доходов и расходов.

Причем представить Книгу для заверения в ИФНС в данном случае следует не позднее срока, установленного для сдачи декларации по УСН за налоговый период, то есть не позднее 31 марта — для организаций, и 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей. Такие правила установлены п. 1.5 Порядка.

Вместе с тем обязанность делать это не столь однозначна, как может показаться на первый взгляд, и в силу определенных обстоятельств соблазн отказаться от дополнительных регулярных встреч с налоговиками весьма велик.

В частности, сами представители Федеральной налоговой службы в Письме от 3 февраля 2010 г. N ШС-22-3/84@ указали, что ревизоры не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления Книги учета доходов и расходов для заверения.

Поводом для подобных выводов послужил тот факт, что соответствующее требование установлено лишь Порядком заполнения книги.

Между тем Налоговый кодекс не предусматривает ни правил проведения рассматриваемой процедуры, ни ее сроков.

Следовательно, резюмировали чиновники, «упрощенный» налоговый регистр может заверяться в ИФНС только по просьбе налогоплательщика. Однако стоит ли так уж уповать на данные разъяснения представителей ФНС?

В частности, Высший Арбитражный Суд РФ не посчитал, что требования п. 1.5 Порядка не соответствуют положениям Налогового кодекса.

Еще в 2009 г. один из налогоплательщиков обратился в ВАС РФ с требованием признать частично не действующим п. 1.5 Порядка. По мнению общества, он противоречит положениям ст. 346.24 Налогового кодекса и незаконно возлагает на «упрощенцев» дополнительные обязанности по заверению Книги в налоговой инспекции.

Форма, указали служители Фемиды, включает в себя в том числе способ существования содержания, не отделимый от него и служащий его выражением. Следовательно, порядок заверения Книги необходимо относить именно к ее форме.

А значит, устанавливая требование об удостоверении налогового регистра в ИФНС, представители финансового ведомства за рамки своих полномочий не вышли.

С учетом изложенного Решением от 11 сентября 2009 г. N 9513/09 судьи ВАС РФ отказали заявителю в признании п. 1.5 Порядка не действующим.

В пересмотре этого дела в порядке надзора также было отказано (Определение ВАС РФ от 22 декабря 2009 г. N ВАС-13965/09).

Иными словами, арбитры, по сути, признали, что Книга учета доходов и расходов в обязательном порядке должна быть заверена в том числе должностным лицом налогового органа.

При этом если поразмыслить, то не отрицают сего факта и налоговики в упомянутом Письме от 3 февраля 2010 г. N ШС-22-3/84@.

По сути, представители ФНС лишь указали, что ревизоры не вправе требовать заверения налогоплательщиком Книги учета и доходов. Однако о том, что налоговый регистр в принципе может быть не заверен, речи не шло.

Последствия же игнорирования подобной обязанности могут быть весьма плачевными.

В Письме от 31 марта 2005 г. N 03-02-07/1-85 эксперты финансового ведомства расценили ситуацию, когда Книга не заверена в налоговой инспекции, как отсутствие таковой в принципе. Но если ранее при таком раскладе налогоплательщик мог быть привлечен к ответственности только по ст.

126 Налогового кодекса, то есть за непредставление ревизорам сведений, необходимых для налогового контроля, то с вступлением в силу Закона от 24 июля 2010 г. N 229-ФЗ ситуация несколько изменилась. В частности, этим нормативно-правовым актом были внесены изменения в ст.

Если же Книга учета доходов и расходов не регистрировалась в течение нескольких лет, то величина санкций возрастет до 30 000 руб.

В частности, и эксперты Федеральной налоговой службы в Письме от 2 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/1459, рассуждая о порядке заверения «упрощенной» Книги учета доходов и расходов, уже не преминули напомнить налогоплательщикам о введении ответственности за отсутствие регистров налогового учета.

Причем исходя из разъяснений налоговиков можно сделать вывод, что избежать штрафа не удастся и в том случае, если не заверена «нулевая» Книга учета доходов и расходов. Отсутствие показателей деятельности не является основанием для отказа в удостоверении налогового регистра, указали ревизоры.

И если налогоплательщик обратился в ИФНС с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны сделать это в его присутствии (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. N ММВ-7-10/478@).

Кроме того, не стоит забывать, что согласно ст.

31 Налогового кодекса в случае отсутствия учета доходов, расходов или объектов налогообложения либо ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, контролеры вправе сделать это расчетным путем.

То есть в ход в данном случае пойдут как данные о самом хозяйствующем субъекте, так и сведения об аналогичных налогоплательщиках, которыми располагают инспекторы. Результаты же подобных расчетов, что вполне понятно, могут отличаться от реальных обязательств «упрощенца» перед бюджетом.

Таким образом, отказ от общения с налоговиками относительно заверения Книги учета доходов и расходов может обойтись фирмам и предпринимателям на УСН слишком дорого.

Нужно ли заверять книгу учета доходов и расходов в ИФНС?

Теперь не надо заверять книгу учета доходов и расходов в инспекции.

Новые формы Книг и порядки их заполнения практически не отличаются от предыдущих, заверили «РБГ» в ФНС: «Концептуальным изменением стало упразднение процедуры заверения налогоплательщиками Книг в налоговом органе.

Кроме того, по сравнению с прежней формой Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, дополнена разделом IV, в котором налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», отражают страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН».

Появление раздела связано с тем, что с 1 января статья 346.21 НК РФ дополнилась пунктом 3.1. В новом IV разделе «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.

Все страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на обязательное медицинское страхование. А ИП указывать суммы взносов, рассчитанные исходя из страхового года.

Нужно ли заверять в налоговой инспекции книгу учета доходов и расходов по УСН?

В Письме от 11 февраля 2013 г.

N 03-11-11/62 Минфин РФ разъяснил, что книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанным положением следует руководствоваться при представлении книги учета доходов и расходов за 2012 г.

Книга учета доходов и расходов за 2013 год заверению в налоговых органах не подлежит, поскольку Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н утверждены новые формы книги для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а также патентную систему налогообложения. Порядок их заполнения не предусматривает заверения данных книг в налоговом органе.

Следует учитывать, что книги учета доходов и расходов по старой форме, требующей заверения, налоговики могут попросить представить налогоплательщиков еще в течение трех лет. Возникает вопрос о размере ответственности для налогоплательщика в случае, если представленная в налоговую инспекцию книга учета доходов и расходов не будет заверенна.

Напомним, что единого ответа по данному вопросу нет и у самих налоговиков.

Так, в разъяснениях региональных управлений налоговой службы можно встретить такое мнение: «Налоговым регистром для налогоплательщиков-организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, является Книга учета, на основании данных которой заполняется налоговая декларация по упрощенной системе. Следовательно, Книга учета, не заверенная надлежащим образом, может расцениваться как отсутствие регистров налогового учета и соответственно образовывать состав правонарушения, предусмотренный ст. 120 НК РФ»

Источник: http://moibuhuchet.ru/nuzhno-li-zaveryat-v-nalogovoj-inspekcii-knigu-ucheta-doxodov-i-rasxodov/

Нужна ли Книга доходов и расходов �П на УСН?

РљРЅРёРіР° учета РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё расходов (или КУДиР) – это обязательный документ (СЃС‚. 346.24 РќРљ), помогающий индивидуальным предпринимателям вести учет РїРѕ финансовым операциям.

Ее ведут РІСЃРµ Р�Рџ, Рє которым применяется упрощенная система налогообложения, независимо РѕС‚ ее формы («РґРѕС…РѕРґС‹ РјРёРЅСѓСЃ расходы» или только «РґРѕС…РѕРґ»).

Оформление, заполнение и предъявление КУДиР строго регламентировано действующим законодательством РФ.

Однако многие индивидуальные предприниматели или забывают, или не считают нужным ведение данного учетного документа.

Если Вы хотите избежать проблем со стороны налоговой или других служб, рекомендуем ознакомиться с основными нюансами ведения и использования книги учета финансовых операций.

Ответственность за отсутствие КУДиР

Ведение Книги учета доходов и расходов является обязательным для всех организаций, применяемых упрощенку. �ндивидуальные предприниматели не являются исключением.

Отсутствие КУДиР, согласно действующему Налоговому кодексу, считается грубым нарушением. Для �П в данном случае предусмотрен штраф в 200 руб.

Однако РІ зависимости РѕС‚ серьезности нарушения его размер может быть увеличен Рё РґРѕ 10 000 СЂСѓР±.

Также многие �П упускают требование хранить КУДиР в течение 4 лет по завершении налогового года. Это правило предписано в ст. 23 НК.

Содержание и правила заполнения

КУДиР должна содержать информацию, по которой будет осуществляться исчисление налога. Некоторым �П она также нужна для заполнения деклараций.

РџСЂРё разных формах отчетности («РґРѕС…РѕРґС‹ РјРёРЅСѓСЃ расходы» или «РґРѕС…РѕРґ») используются различные варианты документа Рё методы ведения.

Главным образом в Книге отображаются данные о доходах, которые формируют налогооблагаемую базу. При этом следует учитывать, что не все поступления учитываются при расчете налога.

Соответственно те доходы, которые не принимают участия в формировании единого налога, или вовсе не заносятся в документ, или фиксируются особым образом.

Состав КУДиР включает несколько разделов. Первая часть представляет собой титульный лист.

В нем указывается код фирмы по ОКУД, дата начала ведения, адрес жительства или местонахождения, номера расчетных счетов, название банка и прочее. После титульного листа идут четыре раздела.

�П заполняют только те, которые относятся к расходам и доходам. Важными требованиями к ведению КУДиР являются:

• обоснование каждой записи первичным документом;
• подтверждение исправлений печатью Рё РїРѕРґРїРёСЃСЊСЋ Р�Рџ;
• написание только РЅР° СЂСѓСЃСЃРєРѕРј языке;
• внесение записей СЃ соблюдением хронологии;
• запись каждой операции РІ отдельную строку.

Какие операции нужно вносить в КУДиР

�ндивидуальные предприниматели обязаны вносить в Книгу информацию по всем хозяйственным операциям, имеющим значение для налогообложения. Как правило, в этот перечень входят:

• поступления через кассу;
• товарная выручка;
• возвраты денег покупателям;
• перечисление аванса работникам;
• полученные СЃСѓР±СЃРёРґРёРё;
• выплата заработных плат;
• оплата больничных;
• оплата НДФЛ Рё прочее.

�сключениями, которые разрешается не вносить в КУДиР, являются выигрыши, дивиденды, призы и прочие поступления, перечисленные в п. 1.1 ст. 346.15 НК.

Бумажная и электронная версии

Источник: https://buhprocons.ru/stati/nuzhna-li-kniga-dohodov-i-rashodov-ip-na-usn/