Налоговые проверки при ЕНВД

Когда могут проверить плательщика на ЕНВД

14.07.

2017

Казалось бы, чем могут быть интересны для налоговиков плательщики на “вмененке”? Ведь это льготный режим, на котором сумма налога определяется заранее в фиксированном размере, независимо от того, сколько в действительности заработает бизнесмен. Старший партнер «Рыков групп» Павел Пенкин в рамках своего авторского проекта рассказывает, в каких случаях налоговая может доначислить большие суммы, ради которых стоит проводить выездную проверку, и почему #схемыбольшенеработают.

Спецрежим ЕНВД прост и экономичен, поэтому многие хотели бы на него перейти. Но закон установил много ограничений для его применения.

Режим доступен только на некоторых видах деятельности, численность работников не должна быть больше 100 человек, а доля юрлиц в уставном капитале — не больше 25%. Есть ряд дополнительных ограничений, которые зависят от конкретного вида деятельности.

Поэтому многие плательщики пытаются подтасовать свои показатели, чтобы формально получить право на льготный режим.

Задача налогового органа состоит в том, чтобы проверить, действительно ли плательщик может применять спецрежим, и, если это не так, пересчитать ему налоги по общей системе обложения, а еще доначислить пени и штрафы.

Пройдите опрос по вероятности налоговой проверки

Кто рискует “слететь” с ЕНВД во время проверки

Плательщики, которые достигли показателей, не позволяющих применять спецрежим, должны самостоятельно перейти на общую систему или на упрощенную — и считать налоги по этим режимам.

Но не все так поступают.

Кто-то скрывает свои истинные показатели (например, указывает в декларации площадь торгового помещения меньше, чем на самом деле, или показывает не все грузовики, на которых работает), чтобы оставаться на спецрежиме.

Концепция планирования выездных проверок рекомендует обращать внимание на плательщиков, которые на 95% приблизились к предельным значениям. По конкретным видам деятельности это выглядит так:

• для розницы — торговая площадь 142,5 кв.м (95 % от максимальных 150);
• для общепита — зал обслуживания посетителей 142,5 кв.м (максимальное — 150);
• для услуг по перевозке — 19 машин (максимальное — 20);
• для гостиниц — спальные помещения 475 кв. м (максимальное — 500).

Подозрения у инспекторов вызовут плательщики, у которых есть несколько объектов на “вмененке” и все — на предельных показателях. В таких случаях возможно искусственное разделение одного большого объекта на несколько маленьких, чтобы не превышать допустимых параметров.

Пример из практики. По декларации у предпринимателя два магазина. У каждого из них торговая площадь 120 кв. м. Формально превышения нет.

Инспекторы запросили у арендодателя документы и выяснили, что ИП в одном здании арендует два соседних помещения, между которыми по плану есть перегородка. Когда вышли на проверку, увидели, что перегородки нет, а два помещения — это один большой магазин. То есть, фактически площадь была 240 кв.м., при максимально возможной в 150.

Более хитрые схемы обхода ограничений — это дробление бизнеса, когда несколько формально независимых юрлиц или ИП арендуют большую площадь под магазин или кафе. По документам у каждого свой магазин (кафе) и каждый применяет “вмененку”. А на деле оказывается один зал, с одной вывеской и кассой, оформленный в едином стиле, где работают одни и те же люди.

Что делать, если показатели на “вмененке” близки к предельным

Само по себе приближение к предельным показателям — это не нарушение закона. Поэтому волноваться не стоит, если, конечно, вы не используете схемы обхода ограничений.

https://www.youtube.com/watch?v=pR_-qsvKibg

Если инспекция вдруг попросит у вас разрешения на осмотр, предоставьте ей такую возможность. Так вы снимете с себя подозрения и избежите выездной проверки.

Отказывать инспекторам бессмысленно, так как они назначат выездную проверку и все равно проведут осмотр.

Если вы все-таки дробите бизнес, то позаботьтесь о том, чтобы договоры на аренду были оформлены на разных юрлиц или ИП, чтобы у каждого была своя ККТ и работники, каждый магазин или кафе имели свое название и вывеску, а также номера телефонов и т.п. Эти меры увеличат ваши шансы на победу в суде, но претензий от налоговиков избежать, скорее всего, не удастся. И помните…#СХЕМЫБОЛЬШЕНЕРАБОТАЮТ

Получить консультацию юриста

Источник: https://rykov.pro/articles/kogda-mogut-proverit-platelshchika-na-envd/

Налоговая проверка ИП

Налоговые органы согласно указаниям ст. 87-89 проводят проверки плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов по официально утвержденному Генеральной прокуратурой сводному плану реализации проверок по плану.

Федеральный закон под номером 294 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» регламентирует проверки, осуществляемые налоговым органом.

Виды ревизий

НК РФ установил два вида проверок, отличающихся по результатам финансовой, производственной деятельности, месту, способу осуществления, к которым относятся:

• камеральная, результаты финансово-хозяйственных операций только за отчетный период;
• выездная, совокупность финансово-хозяйственных операций за весь проверяемый период, но не более трех лет, предшествующих текущему году.

ИП подает отчетность в налоговую инспекцию, именуемую декларацией, по которой проводится камеральная проверка.

Она сводится к проверке:

• своевременности подачи декларации;
• правильности и четкости заполнения бланка, в которой приведена форма декларации;
• достоверности и полноты сведений, которые были представлены в налоговой декларации;
• точности осуществленных расчетов по исчислению налога, выявление ошибок и неточностей в расчетах;
• отчетности по бухгалтерскому учету.

Если при камеральной проверке были обнаружены ошибки, то инспектор налогового органа отправляет уведомление, содержащее информацию о ее проведении, выявленные правонарушения, сроки устранения нарушений. В некоторых случаях он может потребовать дополнительную информацию о деятельности ИП, документы.

ИП на основании представленных первичных документов может опровергнуть, предъявленные ему аргументы в случае своей правоты.

Если он признает допущенные ошибки, то обязан в сроки, установленные налоговым органом устранить их, затем передать откорректированный документ в него. Камеральная проверка при соблюдении ИП всех установленных норм и правил не представляет никакой угрозы.

Выездная

Если ИП нарушает правила подачи налоговой отчетности, а в декларации допускает неточность в расчетах, то налоговая инспекция вправе назначить выездную проверку, которая производит проверку всей его финансово-хозяйственной деятельности, помимо отчетности по декларации. Например, использование контрольно-кассового оборудования.

Выездная проверка осуществляется непосредственно на территории ИП, куда выезжает группа инспекторов, контролирующих их деятельность.

Ревизия может длиться 2 месяца. ИП организует мероприятия по проведению ревизии, обеспечивая помещением и рабочим местом инспекторов, производящих ее. В некоторых случаях проверка может продлиться до 4-х или до полугода.

К ним относятся такие ситуации:

• наличие у ИП нескольких обособленных филиалов;
• в ходе проверки обнаруживаются правонарушения, требующие дополнительной проверки;
• ИП несвоевременно предоставляет документацию для проверки;
• в случае непредвиденных обстоятельств, например, произошел пожар на предприятии.

Если у ИП нет торговых площадей или офисных помещений, то проверку проводят в помещениях налогового органа. ИП должен представить проверяющим инспекторам все документы со сведениями, которые потребуют проверяющие.

В число документов, подлежащих проверке, входят:

• свидетельство, удостоверяющее регистрацию в фондах Пенсионного, Социального страхования;
• налоговая декларация за отчетные годы;
• отчетность по бухгалтерской деятельности;
• кассовые документы, подтверждающие произведенные операции с наличностью;
• банковские документы;
• в зависимости от осуществляемой деятельности лицензию, если она указана в законе о лицензировании;
• при использовании льгот, документы дающие право на их пользование.

Налоговый орган располагает правом после закрытия ИП осуществить выездную проверку. Зачастую она проводится, когда ИП подает заявление о прекращение деятельности. При обнаружении нарушений налоговый орган привлекает ИП к ответственности.

Плановые и внеплановые

Виды налоговых проверок могут быть плановые и внеплановые. Плановые проверки, осуществляются в три года один раз.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

За три дня до начала проверки Индивидуальному предпринимателю налоговый орган направляет извещение, в котором сообщает о предстоящей проверке.

Уведомление оформляется в виде приказа или распоряжения руководителя либо заместителя руководителя отдела инспекции, производящего контроль плановых проверок.

Оно отправляется по почте заказным письмом, предусматривающим уведомление о вручении адресату, возможны другие доступные способы его вручения, но в любом случае оно должно быть вручено под роспись.

Плановая проверка реализуется в соответствии со сводным планом, разработанным Генеральной прокуратурой и размещенным на его официальном сайте в текущем календарном году до 31 декабря.

Помимо плановых проверок, налоговая инспекция вправе осуществить внеплановую проверку при наличии жалоб граждан или по окончанию срока предписания с замечаниями, выданного ранее с целью установления факта устранения.

ИП после регистрации обязан завести журнал по проверкам, в котором регистрируются выездные проверки налогового органа. По производственной деятельности ИП налоговые органы в первые три года проводят внеплановые проверки.

Проверка налоговой инспекции ИП

Целью проверок налоговым органом является соблюдение ИП налогового законодательства и правоотношений, которые возникают на всех этапах процедуры налогообложения, достоверность расчетов, полноту информации, произведенную вовремя уплату налогов, грамотность в оформлении документации, достоверность информации.

Если инспектор по налогам пришел с проверкой, то необходимо уточнить у него основание проверки, наличие приказа руководителя. Если ИП не получил письменное уведомление о проверке, то он имеет право отказать предоставить требуемые документы на проверку на законном основании.

По завершению проверки надо затребовать у налогового инспектора акт проверки, который будет удостоверять официально о проведенной проверке.

Согласно указаниям ст. 93 НК РФ налоговый орган запрашивает документы на проверку требованием, которое составлено в письменном виде.

Иначе ИП может воспользоваться правом подачи документов не в полном объеме, исходя из своих соображений.

На ЕНВД

Наиболее оптимальным вариантом для ИП, занимающейся розничной торговлей является система налогообложения в качестве ЕНВД. Организация продаж потребительских товаров для удовлетворения индивидуальных нужд населения, именуемая розничная торговля Индивидуальным предпринимателем наиболее распространенный вид деятельности, которая приносит конкретный доход.

Она осуществляется на торговой площади размером не менее 150 м2, рассчитываемая как физический показатель.

При этом величина дохода не влияет на расчет налога. ИП не должен заниматься бухгалтерской проводкой, но в его обязанности входит:

• ведение учета реализации товаров;
• осуществление контроля над сохранностью и движением;
• проведение оценки состояния имеющихся запасов;
• безупречное проведение кассовых операций;
• начисление заработной платы работникам при использовании труда по найму;
• предоставление отчетности в назначенные сроки.

На основании действующего законодательства по налогам при проверке налоговым органом ИП на ЕНВД предоставляются документы, которые состоят из:

1. налоговой декларации;
2. договор на аренду помещения или свидетельство, удостоверяющее право собственности на него;
3. отчеты и регистры по бухгалтерии;
4. книгу по кассовым операциям;
5. штатное расписание при наличии работников;
6. платежно-расчетные ведомости;
7. отчеты по осуществлению взносов в Пенсионный фонд.
8. неурочная уплата налогов в бюджет;
9. неверное изложение сведений по счетам бухгалтерского учета, сведений по хозяйственной деятельности;
10. кассовые операции денежных средств;
11. неправильная запись по перечню материальных и нематериальных ценностей, активов и капиталовложений.

Если ИП предоставил декларацию в налоговый орган, то у него согласно указаниям ст. 93 НК не имеют право требовать дополнительные документы, которые могут быть истребованы во время проверки. Виды предоставляемых документов зависят от вида налоговой проверки.

На УСН

При использовании ИП «УСН» налоговая инспекция проверяет правомочность, то есть обладание законным правом. Если инспектора налоговой инспекции сумеют доказать, что ИП не имеет законных оснований на применение УСН, то доначисляются суммы налогов, исчисляемых по общей системе.За несоблюдение норм, отмеченных в Налоговом кодексе, наложат штрафные санкции с начислением пени за просрочку.

Налоговый орган у ИП на УСН проверяет полноту и соответствие ведения учета действующим правилам, которые освобождены от обязанности осуществления бухгалтерского учета.

Но все равно должны содержать в порядке опись по основным материальным средствам, нематериальным активам согласно указаниям, приведенным в Федеральном законе под номером 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

ИП производит налоговый учет, чтобы осуществлять исчисление налоговой базы, принимая за основу книгу, в которой содержится учет доходов и расходов. Форма книги и порядок заполнения всех финансово-хозяйственных процедур утвержден приказом по Министерству финансов Федерации, которая является налоговым регистром.

Если ИП не имеет первичных документов, счет-фактур, регистра бухгалтерского учета, то налоговый орган посчитает данную ситуацию грубейшим нарушением правил, регламентирующих учет по доходам и расходам объекта налогообложения.

Основанием для проверок ИП служит срыв сроков подачи декларации два и более раз за отчетный период, равный календарному году.

 Инспектор налогового органа вправе проверить доходы и расходы предпринимателя, соответствие показателей декларации, соблюдение норм в расчетах по исчислению налоговой базы, величину суммы налога за вычетом сумм перечисленных взносов на пенсионное страхование, оплаченных пособий по больничным листкам.

Обязательной проверке подлежит проверке обоснование расходов ИП, документально удостоверяющее их, соразмерность снижения налоговой базы за прошедший период на сумму убытка, полученного в прошедшем налоговом периоде.

Компетенция инспекторов

Инспектора налогового органа обязаны в своей деятельности следовать принципам, которые заключены в жестком соблюдении конфиденциальности и объективности. В работе они должны четко и в надлежащее время разъяснять решения, принятые в налоговом органе, предоставлять поддержку ИП, грамотно разбирать поступающие на имя ИП жалобы, справедливо относится, вовремя выявлять неуплату налога.

Деятельность налоговых органов заключается в соблюдении двух правил, которые имеют существенную значимость:

• выстраивать эффективно, на самом высоком уровне защиту государственных интересов;
• не ущемлять права и личную свободу граждан, занимающихся предпринимательством.

Налоговые органы при выполнении основных  задач, входящих в их функциональные обязанности по исчислению и сбору налогов, должны уважать и строго соблюдать законные права налогоплательщиков.

Они не должны вторгаться в их частную жизнь, поэтому налоговые органы разрабатывают и пользуются в своей деятельности способами и инструментами.

Они должны действовать, исходя из положений равенства, справедливости, жесткости, не нарушая закон.

Деятельность налоговых органов определяется следующим кругом компетенций:

• обладают правом устанавливать сумму налогов, подлежащих уплате;
• имеют право изучать бухгалтерские книги, учетную документацию, другие документы, касающиеся деятельности ИП;
• имеют право расследовать взаимоотношения со сторонними лицами, заниматься сбором достоверных сведений;
• наделены правом затребования от ИП ведения бухгалтерских книг, счетов;
• располагают правом вхождения на торговые площадки, помещения ИП;
• обладают правом конфисковать бухгалтерские книги, счета, документы, подтверждающие деятельность ИП;
• наделены правом наложения ареста банковских счетов налогоплательщика.

Можно ли избежать?

Если ИП осуществляя свою деятельность, следует нормам и правилам, которые установлены Налоговым кодексом, то он может избежать выездных проверок.

Но камеральные проверки проводятся для всех юридических лиц без исключения, в том числе ИП, который при закрытии обязан уплатить налог и сдать налоговую декларацию за прошедшие отчетные годы.

ИП подавая отчет в назначенные сроки, произведя верно расчет суммы налога, ко времени оплачивая его, снижает риски, касающиеся проверок налогового органа.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Больничный по беременности и родам Где взять справку 2-НДФЛ?

Источник: http://ipopen.ru/buh/nalogi/nalogovaja-proverka-ip.html

Налоговые проверки специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН

Инспекторы ищут необоснованную налоговую выгоду
Кого проверят в первую очередь
Налоговая проверка УСН
Налоговая проверка ЕНВД
Налоговая проверка ЕСХН
Что еще проверяют на спецрежимах

Специальные налоговые режимы дают послабления в части налогов и отчетности, но не освобождают от налоговых проверок. Организации на спецрежимах проверяют так же тщательно, как и организации на общей системе налогообложения.

Если при проверке компании на общей системе налоговики уделяют пристальное внимание НДС и налогу на прибыль, то на спецрежимах (УСН, ЕНВД) инспекторов прежде всего интересует, правомерно ли компания применяет льготный режим и правильно ли считает единый налог по упрощенке, налог на «вмененке» и единый сельхозналог.

Срок выездной проверки «спецрежимников» стандартный – 2 месяца, но его в некоторых случаях могут продлить.

Подробнее о том, как проходят проверки организаций на спецрежимах, и о самых частых претензиях налоговиков читайте в нашей статье.

Инспекторы ищут необоснованную налоговую выгоду

Специальные налоговые режимы, а особенно «упрощенку», часто используют для того чтобы уйти от налогов.

Для этого крупные фирмы применяют схему дробления бизнеса, когда компанию формально делят на несколько более мелких и переводят их на льготный режим. Также ИП на УСН 6% или на патенте используют для вывода денег.

ФНС знает об этих схемах, поэтому проверяет «спецрежимников» с особым пристрастием, если есть повод подозревать незаконную налоговую экономию.

Пример № 1. Компания, которая реализует моторное топливо, выкупила имущество в собственность через специально созданные фирмы на УСН, чтобы не платить налог на имущество. Кроме того, компания еще и снижала налог на прибыль, т.к.

Здесь пострадала основная компания, но в судебной практике есть случаи, когда наказывают и самого спецрежимника.

Пример № 2. Выездную проверку провели в отношении даже не фирмы, а простого предпринимателя на патентной системе.

Он якобы оказывал услуги ремонта и техобслуживания транспорта, а на самом деле сделки были нереальными, и через него просто выводили наличность, в сумме «набежало» больше 20 млн руб.

Все эти деньги предпринимателю вменили как доход, не связанный с патентной деятельностью. Доначисленный НДФЛ, пени и штрафы в общей сложности составили 3,5 млн руб.

Таких примеров можно привести очень много. Проверить могут кого угодно, и невозможно предсказать, какое звено цепочки пострадает, поэтому нужно осознанно подходить к созданию новых юрлиц и ИП в структуре вашего бизнеса.

Клиентам 1С-WiseAdvice предлагаются законные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес. Все предложенные варианты строятся с учетом специфики и целей бизнеса каждого клиента. 

Кого проверят в первую очередь

Справедливости ради нужно отметить, что есть фирмы на спецрежимах, которые налоговая не трогает годами. Это не значит, что ими вообще не интересуются. Просто при камеральных проверках деклараций УСН, ЕНВД, ЕСХН инспекторы не находят ничего подозрительного, и деятельность фирмы не вызывает вопросов.

В план выездных проверок УСН и других спецрежимов в первую очередь попадут компании, которые приближаются к пороговым значениям показателей, дающих право применять льготный налоговый режим. Это прописано в Общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Еще очень важный критерий: если у налогового органа имеются сведения об участии «спецрежимника» в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) если результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о повышенной вероятности совершения налоговых правонарушений.

В группу риска фирма попадает, если приблизилась к пороговым значениям меньше чем на 5%, например:

• при лимите доходов для «упрощенцев» в 150 млн руб. доход фирмы составил 145 млн руб.

Если ваши доходы тоже приближаются к пороговым, и есть риск «слететь» с УСН, прочитайте советы от экспертов 1C-WiseAdvice >>>

• при ограничениях торговой площади на ЕНВД 150 квадратными метрами площадь магазина – 145 метров;
• число сотрудников – 98 при ограничениях для спецрежимов в 100 человек;
• доход от сельскохозяйственной деятельности на ЕСХН 69% при допустимом минимуме в 70% и т.д.

В группе риска также компании, которые часто «мигрируют» между налоговыми инспекциями, т.е. встают на учет то в одной, то в другой.

Налоговая проверка УСН

Придя с проверкой к «упрощенцу», налоговики проверят, правомерно ли применяется УСН и соответствует ли организация критериям по доходам, стоимости основных средств, числу сотрудников, участию других юрлиц в уставном капитале.

Проверка налогоплательщика на УСН «Доходы» пройдет проще, потому что в этом случае налоговики не будут проверять расходы, кроме расходов на страховые взносы.

Но вот доходы проверят тщательно на предмет реальности сделок.

Инспекторы будут выяснять, действительно ли ИП или ООО оказывали услуги и поставляли товары контрагентам, соблюден ли порядок признания доходов и правильно ли рассчитан налог.

Для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы», проверка будет сложнее, потому что будут проверять расходы: обоснованы ли они, соблюден ли порядок признания расходов, есть ли подтверждающие документы.
Если у налоговой инспекции есть сведения об участии фирмы в незаконных налоговых схемах, проверять ее будут еще тщательнее.

Например, с целью оптимизации НДС бизнес раздробили на два юрлица. Одно на общей системе – для контрагентов, которым нужен НДС, второе на УСН – для тех, кому не нужен. В таком случае налоговая объединит выручку по этим двум юрлицам, начислит налоги по общей системе налогообложения, а также пени и штрафы.

Проблемы при проверке могут возникнуть и у организаций на «упрощенке», которые имеют обособленные подразделения. По правилам организации с филиалами не могут применять упрощенную систему налогообложения.

Проанализировав деятельность компании и подразделений, налоговики могут признать обособленное подразделение филиалом, лишить фирму права на применение УСН и доначислить налоги.

Как подстраховаться, чтобы этого не произошло, мы рассказали здесь.

Мы имеем разносторонний опыт прохождения проверок с множеством клиентов, а обо всех изменениях и веяниях узнаем первыми. Столкнувшись с проблемой с одним клиентом, проводим «профилактику» у всех остальных.

Если организация указывает в декларации заниженный физический показатель, чем есть на самом деле (площадь торгового помещения, количество грузовиков, число сотрудников и т.д.), чтобы платить меньше налогов или вовсе не потерять право на спецрежим, проверяющие это выявляют, лишают права на ЕНВД и штрафуют.

В зоне риска предприятия, которые, занимаясь розничной торговлей на ЕНВД, поставляют товары ИП и юрлицам. На ЕНВД можно торговать только в розницу.

Если налоговики увидят оптовые сделки, то переквалифицируют их в сделки на общей системе или «упрощенке» и доначислят налог.

Но из-за того, что грань между оптовой и розничной торговлей размыта, проверяющие и налогоплательщики часто видят ситуацию по-разному. 

ЕНВД часто совмещают с общей системой или УСН, поэтому налоговики также проверят, правильно ли ведется раздельный учет, как распределяются доходы и расходы.

Налоговая проверка ЕСХН

Инспекторы проверят, соответствует ли предприниматель или организация критериям применения ЕСХН и соблюдена ли минимальная доля сельхозвыручки.

По закону доля должна быть не меньше 70%, причем сельхозпродукцией признается только та продукция, которая есть в Перечне из Постановления Правительства РФ от 25.07.2006 № 458. Кроме того, инспекторы проверят обоснованность расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

Что еще проверяют на спецрежимах

Независимо от того, какой режим налогообложения использует налогоплательщик, проверка затронет:

• другие налоги, которые он платит: земельный, транспортный, водный и т.д.;
• обоснованность применения налоговых льгот;
• НДФЛ, страховые взносы и отчетность по ним и т.д.

Нельзя с точностью предугадать, придут ли к вам налоговики и как глубоко они будут копать, но можно заранее сделать все, чтобы не вызывать повышенного интереса контролеров. 1С-WiseAdvice использует риск-ориентированный подход. Мы знаем, на что обращает внимание налоговая, и стараемся устранить самые малейшие «зацепки», обеспечивая нашим клиентам режим «невидимки».

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nalogovye-proverki-spetsialnykh-rezhimov-usn-envd-eskhn/

Налоговые проверки при ЕНВД

В целях контроля за соблюдением организациями и предпринимателями налогового законодательства налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки.

Из данной статьи вы узнаете:• чем камеральная проверка отличается от выездной• сроки налоговых проверок

• права налоговиков при проведении проверок

Камеральная налоговая проверка

Проведение налоговых проверок регламентируется главой 14 НК РФ. Согласно статье 88 НК РФ камеральная проверка начинается после того, как плательщик ЕНВД представил в ИФНС налоговую декларацию или расчет.

Также камеральная проверка проводится в связи с представлением уточненной декларации (расчета по авансовым платежам).

Причем если не завершена проверка первичной декларации (расчета), то она прекращается и начинается новая камеральная проверка «уточненки» (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Приведем основные положения Налогового кодекса РФ, касающиеся камеральных проверок:

• на проведение камеральной проверки не требуется специального решения руководителя налогового органа;

• период проведения камеральной проверки не может превышать трех месяцев с даты, следующей за днем представления налоговой отчетности (п. 2 ст. 6.1 и п. 2 ст. 88 НК РФ). НК РФ не предусматривает продления трехмесячного срока проверки или ее приостановления;

• если инспекторы выявили ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом они обязаны сообщить налогоплательщику и потребовать представления в течение пяти дней необходимых пояснений или внесения соответствующих исправлений в установленный срок;

• в ходе проверки могут проводиться дополнительные мероприятия налогового контроля (истребование документов у налогоплательщика или лиц, которые располагают сведениями о нем, допрос свидетелей, проведение экспертизы, выемка документов или осмотр помещений);

• если в результате камеральной проверки будут выявлены нарушения налогового законодательства, то налоговики в течение 10 дней со дня окончания камеральной проверки составляют акт в порядке, предусмотренном в статье 100 НК РФ.

Выездная налоговая проверка

Порядку проведения налоговыми органами выездных проверок посвящена статья 89 НК РФ.

Так, в отличие от камеральной проверки, которая проводится в налоговом органе, выездная проверка осуществляется на территории (в помещении) налогоплательщика.

И только если у налогоплательщика нет возможности предоставить налоговикам помещение для выездной проверки, она может быть проведена по месту нахождения налогового орган

Выездная проверка проводится только на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя.

Она может осуществляться по одному или нескольким налогам и охватывать три года, предшествующих году вынесения решения о проверке (если иное не предусмотрено статьей 89 НК РФ).

Причем проведение более одной выездной проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период допускается, только если:

• осуществляется реорганизация или ликвидация организации (в отношении прекращения деятельности ИП это правило не действует);

• проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью нижестоящего, проводившего первую проверку;

• проверка осуществляется ИФНС, проводившей первую проверку, если организация (предприниматель) представил уточненную налоговую декларацию, предусматривающую меньшую заявленной ранее суммы налога.

Срок проведения выездной налоговой проверки – не более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

Основаниями для продления срока проведения выездной

1) получение в ходе проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у налогоплательщика нарушений налогового законодательства и требующей дополнительной проверки;

2) наличие форс-мажорных обстоятельств (затопления, наводнения, пожара и т.п.) на территории, где проводится проверка;

3) проведение проверок организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений;

4) непредставление налогоплательщиком в установленный срок документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки;

6) иные обстоятельства.

В ходе выездной проверки налоговики могут проводить следующие мероприятия налогового контроля:

• истребование документов;

• допрос свидетелей;

• назначение экспертизы;

• выемка документов и предметов;

• осмотр;

• инвентаризация имущества;

• привлечение специалиста, переводчика.

Обратите внимание: истребование документов (информации) у «вмененщика» возможно как в случае проведения в отношении него камеральной и выездной налоговых проверок, так и в процессе контрольных мероприятий в отношении третьих лиц.

Что касается оформления результатов проверки, то в последний день проверки налоговики обязаны составить справку о проведенной проверке и вручить ее «вмененщику» или его представителю. В справке фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Если налогоплательщик (или его представитель) уклоняется от получения справки, она направляется в адрес плательщика заказным письмом по почте.

Факт составления справки свидетельствует о том, что проверяющие должны покинуть территорию налогоплательщика. Далее налоговики не вправе требовать от проверяемого лица представления документов или проводить другие мероприятия налогового контроля в рамках решения о проведении этой выездной проверки.

В течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке должностные лица налогового органа оформляют в установленной форме акт налоговой проверки. В нем отражаются результаты проверки, в том числе и выявленные в ходе проверки нарушения налогового законодательства.

Если плательщик ЕНВД не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, он в течение 15 дней со дня получения акта вправе представить письменные возражения.

Акт и другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные «вмененщиком» возражения рассматривает руководитель налогового органа или его заместитель. Решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, отведенного для подачи письменных возражений налогоплательщика.

Источник: https://www.26-2.ru/art/245685-nalogovye-proverki-pri-envd

Особенности налоговых проверок плательщиков ЕНВД

Как известно, субъекты предпринимательской деятельности, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН или ПСН, обязаны подавать в территориальный налоговый орган декларацию о доходах в установленный Налоговым кодексом срок.

Именно этот документ и является базой и главным предметом проверки для соответствующих должностных лиц. Однако в процессе взаимодействия с ФСН могут затрагиваться и другие аспекты, включая:

• первичную документацию;
• бухгалтерские отчёты;
• документы, образуемые при сотрудничестве с контрагентами, партнёрами, посредниками.

Стоит отметить, что максимально глубокий анализ со стороны сотрудников налоговой проводится далеко не всегда, а лишь в тех случаях, когда при первичном осмотре были обнаружены несоответствия или ошибки, на которые сам предприниматель реагировать отказался.

В налоговой практике на сегодняшний день распространено два вида проверок, используемых регулярно – камеральная и выездная.

Особенности камеральных проверок индивидуальных предпринимателей

Данное мероприятие проводится согласно установленным отчётным периодам, а количество процессов зависит исключительно от периодичности подачи деклараций в различных сферах деятельности. Кроме того, для запуска проверки не требуется инициатива со стороны руководства, подтверждающие или разрешающие документы.

Подобные задачи входят в обязанности определённых должностных лиц, занятых в территориальном налоговом органе.При нахождении ошибок и недочётов в предоставленной декларации инспектор может направить соответствующее уведомление «вменёнщику» с просьбой пояснить наличие неточностей или выслать уточнённую декларацию.

ИНТЕРЕСНО: индивидуальный предприниматель может отреагировать или оставить данное уведомление без внимания. Но во втором случае налоговый орган имеет право самостоятельно доначислить недостающие проценты, назначит штрафные санкции, пени и прочие неприятные для ИП взыскания.

Поэтому лучше идти на контакт с инспектором и выполнять его просьбы.

Документы, вручаемые ИП по окончании проверки (камеральной)

В соответствии с положения действующего Налогового кодекса Российской Федерации, после окончания камеральной проверки предприниматель может, как получить соответствующий акт, так и остаться без него.

Если вы каким-то образом узнали, что ваше предприятие находится под контролем, декларация проверяется на правильность заполнения и точность, но спустя длительное время не получили акта проверки, можно ни о чём не переживать. Налоговики не обязаны выписывать документы, если в предоставленных декларациях не было обнаружено нарушений.

Совершенно иначе обстоит ситуация с теми, кто случайно или специально допустил ошибки в декларации. Выявив их, инспектор обязан составить акт проверки и в течение 5 дней после подписания вручить его предпринимателю.

Исходя из этого, можно сказать, что большая часть субъектов финансово-хозяйственной деятельности даже не догадывается о том, что проводится камеральная проверка их деятельности. Но ровно до тех пор, пока не будут выявлены проблемные зоны.

Выездная налоговая проверка по ЕНВД

Данное мероприятие считается более серьёзным и масштабным, так как в этом случае все процессы происходят на территории проверяемого. Стоит также отметить, что для проведения этого вида проверок требуются веские основания – серьёзные нарушения в декларации, зафиксированные попытки обмана или факторы, относящие предпринимателя к одной из групп риска.

Что собой представляет налоговая проверка выездная, и с какими трудностями придётся столкнуться предпринимателю?

Как было сказано выше, все проверочные мероприятия, назначенные в рамках выезда, должны осуществляться на территории субъекта деятельности. Это сопряжено с целым рядом трудностей для владельца бизнеса:

1. В соответствии с НК РФ каждому сотруднику налогового органа (количество зависит от объёмов и масштабов работы) необходимо выделить рабочее место. Подобное требование может значительно стеснить в возможностях работников компании, замедлить протекающие ежедневные процессы и негативно сказаться на успешности дела.
2. Проверка может длиться от нескольких дней до нескольких месяцев. В практике зафиксированы случаи, когда для решения вопросов требовалось около полугода (в некоторых ситуациях это дозволяется законом).
3. В процессе мероприятия могут «выдёргиваться» с рабочих мест различные кадры для предоставления пояснений по некоторым моментам.

Из вышенаписанного следует, что взаимодействие с налоговой в таком формате крайне нежелательно для любого бизнеса. И самым разумным решением станет оперативное искоренение всех имеющихся проблем с отчётностью, чтобы вычеркнуть себя из группы риска.

Особенности проверок ИП на ЕНВД: аспекты, затрагиваемые проверяющими при выездной проверке

Если камеральное мероприятие касается лишь отчётов, деклараций и прочих документов, находящихся в распоряжении налоговой инспекции, то в данном случае сферы распространения более обширны.

Во-первых, инспектор имеет право затребовать доступ к практически любым документам, начиная с накладных и первичной документации, заканчивая выписками со счетов банков, взаиморасчётами с контрагентами, фондами и прочими структурами.

Инвентаризация склада, ревизия остатков, анализ бухгалтерского учёта – всё это может ожидать предпринимателя.

Как показывает практика, если назначены такие меры контроля, вероятность нахождения грубых нарушений очень высока. Конечно, в дальнейшем можно оспаривать решение инспекции в любых инстанциях, но это займёт её больше времени. А при наличии зафиксированных фактов попыток обмана или махинаций шансов на успех совсем немного.

Действенным выходом из сложившейся ситуации является назначение внутреннего аудита ИП с привлечением аутсорсинговой компании. Специалисты самостоятельно проанализируют все документы, включая бухгалтерские и налоговые, а затем составят отчёт о проделанной работе с чёткими рекомендациями и указаниями на проблемные зоны. С такой поддержкой устранить ошибки будет значительно проще.

Налоговая проверка после закрытия ИП

Ещё один случай, когда избежать проверки со стороны налогового органа не удастся – закрытие индивидуального предпринимателя, как субъекта финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с положениями НК, подобные мероприятия проводятся в обязательном порядке.

Инспекции необходимо убедиться, что за время функционирования ИП не было допущено нарушений, и для этого инициируется выезд.

Правда, в законе существует лазейка, которой активно пользуются некоторые владельцы бизнеса.

Если в течение определённого длительного периода физическое лицо-предприниматель не показывает никакой деятельности, приносящей прибыль, а обязательные отчёты по ЕНВД всегда сдаются с прочерками, оснований для проведения выездной проверки нет, так как истекает срок давности по потенциальным нарушениям. В этом случае можно закрыться без каких-либо проблем и ревизий. Однако стоит помнить, что всё это время придётся платить единый налог.

Руководствуясь законными правами, и чётко выполняя обязанности, предписанные Налоговым кодексом, предприниматель может полностью обезопасить себя от любых негативных последствий, связанных с проверками. Тот, кто знает, что с его документацией всё хорошо, не будет бояться подобных мероприятий.

Если же вы осведомлены о наличии ошибок, фактов обмана и махинаций, лучше заранее побеспокоиться об их устранении, чтобы избежать серьёзных негативных последствий.

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/osobennosti-nalogovyx-proverok-platelshhikov-envd/