Начисление НДФЛ при распределении доли выбывшего учредителя

Содержание

Ндфл с доли вышедшего участника, которую распределили между остальными

Источник: журнал «Главбух»

Доля вышедшего участника распределяется между теми, кто остался в обществе

Малые предприятия обычно регистрируют в форме ООО.

Конечно, в обществе может быть один участник, но, как правило, нужный объем стартового капитала формируют несколько человек.

Однако через какое-то время один из партнеров может начать свой бизнес написав заявление о том, что он выходит из общества. В этом случае общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли. Это зафиксировано в пункте 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ).

Отметим, что право на выход участника из ООО по его желанию должно быть зафиксировано в уставе общества. Иначе добровольно выйти из состава участников человек не сможет.

По решению общего собрания участников общества доля вышедшего участника может быть распределена между оставшимися – пропорционально их долям в уставном капитале (ч. 2 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).

Финансисты настаивают на том, что налог с оставшихся участников надо удерживать

За то, что участники получили дополнительную долю, они ничего обществу не платят. Поэтому Минфин России считает, что у них возникает налогооблагаемый доход.

Рассмотрим аргументы финансистов более подробно.

В целях исчисления НДФЛ организация должна учитывать все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Когда участник общество выходит из него, ему выплачивают действительную стоимость его доли. Как ее определить? По данным бухгалтерской отчетности за последний период, который предшествует тому, когда участник написал заявление о выходе из общества.

По мнению финансистов, налогооблагаемый доход оставшихся участников определяется исходя из действительной стоимости доли выбывшего.

ПРИМЕР 1

Учредители общества – Иванов Федоров и Пирогов. Доля первых двух человек составляет по 30 процентов уставного капитала, Пирогова – 40 процентов.

Уставный капитал ООО равен 500 000 руб.

Пирогов решил выйти из состава участников общества. Стоимость чистых активов компании на последний отчетный период, предшествующий дню, когда Пирогов представил свое заявление о выходе, равна 10 000 000 руб.

Таким образом, действительная стоимость доли Пирогова – 4 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 40%). Ее общество распределило между двумя оставшимися участниками: доли Иванова и Федорова увеличились на 20 процентов.

По мнению финансистов, это принесло каждому оставшемуся участнику доход по 2 000 000 руб. Соответственно, налог с каждого надо удержать в размере 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%).

Специалисты считают, что дохода у участников общества не возникает

Участник общества может в определенный момент получить доход, облагаемый НДФЛ. Речь идет о дивидендах, доходе от продажи самой доли, имуществе при ликвидации общества сверх размера взноса в уставной капитал.

А теперь обратимся к пункту 8 статьи 23 Закона № 14-ФЗ. Здесь сказано, что действительная стоимость доли вышедшему участнику выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.

Таким образом, величина чистых активов общества уменьшается на ту сумму, которая соответствует доле выбывшего участника. При этом часть чистых активов, которая соответствует долям оставшихся участников, не изменяется. Поэтому они не получают никакого дохода.

ПРИМЕР 2

Используем данные предыдущего примера.

Разница между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала – 9 500 000 руб. (10 000 000 – 500 000). За счет этой разницы Пирогову выплатили долю в размере 4 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 40%).

До этого общая стоимость чистых активов, которая приходилась на доли Иванова и Федорова, составляла 6 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 60 %), то есть по 3 000 000 руб. каждому.

После выплаты доли Пирогову стоимость чистых активов общества уменьшилась до 6 000 000 руб. (10 000 000 – 4 000 000). Но доли оставшихся участников возросли до 50 процентов. Это опять же по 3 000 000 руб. на каждого.

Если вы все же отважились на спор с чиновниками, мы приведем вам аргумент, который поможет отстоять вашу позицию и не удерживать НДФЛ с оставшихся участников.

Итак. При расчете НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). А что считается доходом? Это экономическая выгода которую можно оценить и учесть (ст. 41 НК РФ).

Доход в натуральной форме (именно так расценивают финансисты распределение доли между оставшимися участника общества) – это когда человек получил товары (работы, услуги) или иное имущество (п. 1 ст. 211 НК РФ).

В результате распределения доли участника, который вышел из общества, оставшийся участник получает имущественное право. А ведь имущественные права и имущество – это разные вещи!

Поэтому имущественное право нельзя отнести к доходу, который человек получает в натуральной форме. То есть удерживтаь НДФЛ с доли вышедшего участника, которую распредели между остальными, не нужно.

Елена Николаева,

старший преподаватель кафедры УВДиП ФГБОУ ВО ргау — МСХА имени К. А. Тимирязева

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47138-ndfl-s-doli-vyshedshego-uchastnika-kotoruyu-raspredelili-mezhdu-ostal-nymi.html

Доли участников в ООО: распределение и оформление в протоколе

Начисление НДФЛ при распределении доли выбывшего учредителя

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем, каков порядок распределения долей в ООО.

Сегодня вы узнаете:

Кто может стать владельцем доли в ООО.
Как проходит процесс распределения долей и какие документы для этого нужны.
Распространённые варианты перераспределения долей.

Кому достаются доли в ООО

Деятельность ООО основана на распределении долей в уставном капитале. Каждый учредитель вносит свой вклад при регистрации фирмы, становясь владельцем части имущества компании.

Бывают ситуации, когда участники общества могут передать свои доли или продать их. При этом порядок этих процессов закрепляется Уставом фирмы, а также нормами законодательства.

Владельцем доли может стать:

Само ООО;
Иные участники компании;
Третьи лица, не связанные с обществом.

Выход учредителя из общества сопровождается передачей собственной доли в пользу ООО. Затем в течение 1 года фирма должна перераспределить её между другими участниками пропорционально их частям в уставном капитале.

Если доля останется без распределения, то она подлежит погашению, в результате чего будет уменьшен уставный капитал ООО. Важно учитывать, что величина последнего не может быть меньше законодательно установленного уровня, в противном случае общество подлежит ликвидации.

Рекомендуем прочитать: Порядок ликвидации ООО: пошаговая инструкция и необходимые документы.

Изменение в составе уставного капитала необходимо отразить в Уставе компании, для чего потребуется посетить налоговый орган для внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Если участник решил передать собственную долю другому учредителю, то процент последнего в уставном капитале не играет роли. Произойдёт увеличение вклада, приобретшего долю. Номинальная цена долей остальных членов ООО не изменится, а процентное соотношение станет другим.

Продать собственную долю третьим лицам можно только тогда, когда такую возможность предусматривает Устав. При этом закон не запрещает реализовать принадлежащую долю по частям нескольким покупателям.

Как распределяются доли ООО

Если ранее доля участника была оплачена, то её можно распределить между остальными учредителями. Такой способ называется безвозмездной передачей.

При неоплаченной части уставного капитала её можно только продать за определённую плату. Распределение доли будет происходить не равными частями между представителями, а в зависимости от того, какой процент от общего имущества занимает их доля.

Продать собственную долю может любой участник другому учредителю или всему составу учредителей по собственному желанию. Если реализация доли подразумевает изменение в процентном соотношении уставного капитала, понадобится провести ание, итогом которого станет согласие всех участников на сделку.

Распределение долей ООО не считается сделкой, требующей заверения со стороны нотариуса. Это экономит время и позволяет обойтись минимальным пакетом документов.

Изначальное распределение уставного капитала оговаривается в самом первом решении общества, составляемом до регистрации фирмы. Все участники должны единогласно согласовать процент доли, приходящейся на одного члена общества.

Первые взносы в пользу уставного капитала происходят в денежном эквиваленте. Если потом собственники решат увеличить его размер, то можно сделать это с помощью имущества.

Распределение доли, принадлежащей единственному участнику – наиболее простой вариант, так как в этом случае учредитель обладает 100% уставного капитала и может найти одного или несколько новых покупателей.

Рекомендуем почитать: Доли в уставном капитале ООО.

Оформление распределения долей ООО

Если доля общества распределяется между участниками, то необходимо провести общее собрание. Принятое решение заносится в протокол, который содержит следующие сведения:

Дату собрания, время начала и окончания, а также адрес заседания;
Состав лиц, участвующих в ании;
Итоги заседания по каждой повестке;
Отметки участника, ведущего протокол.

Далее протокол заверяется одним из возможных способов:

Нотариусом;
Подписями всех присутствующих на заседании;
Другими способами, не противоречащими Уставу общества.

Чтобы зарегистрировать распределение долей участниками общества, генеральному директору понадобится обратиться в налоговый орган с пакетом документов:

Формой Р14001, предварительно заверенной у нотариуса;
Бумагами, указывающими, каким образом доля попала во владение ООО;
Протоколом (либо решением о распределении долей единственного участника);
Если осуществляется официальная продажа доли, то налоговая затребует договор купли-продажи.

Устав среди списка документов отсутствует, потому что в нём не регистрируется состав собственников и принадлежащие им доли. Достаточно отразить новые данные лишь в ЕГРЮЛ.

Если участники ООО желают увеличить уставный капитал после регистрации фирмы, то в протокол вносятся следующие данные:

Источники формирования уставного капитала;
Процесс перераспределения долей после увеличения уставного капитала компании;
Внесение новых сведений в Устав общества.

Важно учесть и НДФЛ при распределении долей. Агентом по уплате обязательных платежей выступает ООО.

Когда доля выбывшего участника распределяется между остальными, то под налогообложение попадает разность между начальной долей каждого из оставшихся представителей ООО и суммой после перераспределения.

Случаи перераспределения долей ООО между участниками

Теперь давайте разберём на конкретных примерах, как происходит распределение долей внутри ООО. Для этого рассмотри три разных варианта.

Вариант 1. В ООО 5 учредителей, 1 из которых выходит из общества.

Если за уставный капитал берём 10 000 рублей, то доля каждого составляет:

10% или 1000 руб.;
15% или 1500 руб.;
20% или 2000 руб.;
25% или 2500 руб.;
30% или 3000 руб.

Выходит участник с долей в 20%. Соответственно, 2000 рублей необходимо поделить между оставшимися учредителями. Теперь доля выбывшего представителя общества перешла обществу и составляет 20/100 (в процентном соотношении от всего уставного капитала).

Доля оставшихся участников составляет: 10%+15%+25%+30%=80%. При этом доля каждого участника в процентах будет приравнена к 10/80, 15/80, 25/80 и 30/80 соответственно.

Теперь необходимо рассчитать причитающиеся доли остающимся учредителям:

2000*10/80=250 р.;
2000*15/80=375 р.;
2000*25/80=625 р.;
2000*30/80=750 р.

Распределение долей при выходе между оставшимися 4-мя учредителями будет выглядеть так:

1000+250=1250 рублей или 1250/10000*100=12,5%;
1500+375=1875 рублей или 1875/10000*100=18,75%;
2500+625=3125 рублей или 3125/10000*100=31,25%;
3000+750=3750 рублей или 3750/10000*100=37,5%.

Вариант 2. В ООО 6 учредителей, 2 из которых покидают общество. За уставный капитал берём 10 000 рублей.

Доля каждого учредителя составляет:

5% или 500 руб.;
7% или 700 руб.;
15% или 1500 руб.;
20% или 2000 руб.;
23% или 2300 руб.;
30% или 3000 руб.

Выходят участники с долей в 30% и 23%. То есть, распределению подлежит 5300 рублей. Оставшаяся доля в совокупности по всем участникам составляет 100-30-23=47%.

Доли 4-х учредителей равны:

5/47 или 5300*5/47=565 р.;
7/47 или 5300*7/47=789 р.;
15/47 или 5300*15/47=1691 р.;
20/47 или 5300*20/47=2255 р.

Таким образом, после перераспределения доли 4-х учредителей изменятся так:

500+565=1065 или 1065/10000*100=10,65%;
700+789=1489 или 1489/10000*100=14,89%;
1500+1691=3191 или 3191/10000*100=31,91%;
2000+2255=4255 или 4255/10000*100=42,55%.

Вариант 3. Выход всех участников и вход новых.

В ООО с уставным капиталом в 10 000 рублей есть 2 учредителя с долями:

38% или 3800 руб.;
62% или 6200 руб.

Два новых участника входят в общество с другим соотношением уставного капитала между собой:

54% или 5400 руб.;
46% или 4600 руб.

Для начала нужно осуществить вход в ООО новых участников. Это можно осуществить путём увеличения размера уставного капитала ещё на 10 000 рублей, чтобы в итоге он составил 20 000 рублей.

Подсчитаем, сколько процентов будет составлять доля каждого участника при таком размере уставного капитала: