Можно ли остаточную стоимость основного средства учесть в расходах по УСН?

Ооо на усн продает ос можно ли включить в расходы остаточную стлмость

Не совсем понятно, как отразить в учете введенный в эксплуатацию, но не оплаченный объект. При «ранней» реализации есть вопросы относительно того, как пересчитать облагаемую базу и можно ли включить в расходы остаточную стоимость.

Мы рассмотрели все нюансы и подготовили практические рекомендации.

Оплата за оказанные юридические услуги и компенсация сопутствующих расходов включаются в доходы исполнителя — «упрощенщика» Имущественные и социальные налоговые вычеты не применяются к доходам ИП, которые облагаются единым налогом по УСН Минфин выступает против добровольного ведения «упрощенщиками» книги учета доходов и расходов Покупка основного средства Налоговый кодекс содержит довольно четкие инструкции относительно того, как налогоплательщик на УСН с объектом «доходы минус расходы» должен учитывать приобретенные основные средства.

Продажа основного средства при усн с объектом «доходы минус расходы»

Важно Реализация основного средства — дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем. Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков. Так как необходимо помнить, что организации, применяющие УСН, учитывают доход от реализации основного средства с учетом ряда особенностей.

Дело в том, что в случае реализации ОС организации на УСН придется пересчитать налоговые обязательство. Обо всем этом в данной статье. В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ, а так же главой 25 НК РФ, организации, применяющие УСН, в состав основных средств включают имущество, которое признается амортизированным.

Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками (ст.

Порядок продажи ос при усн «доходы»

НК РФ):

1. срок полезного использования, которого более 12 месяцев;
2. первоначальная стоимость имущества в текущем году — более 100 000 руб.;
3. используется для получения дохода;
4. находящееся в собственности налогоплательщика.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам.

Расходы на приобретение основных средство отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п.
3 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп.

4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Основные средства при усн

Внимание Отнесение на расходы производится равными долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.Пример 4. 1 января 2014 года организация перешла с ОСНО на УСН.

Остаточная стоимость автомобиля со сроком полезного использования 4 года (48 месяцев) на 1 января 2014 года составила 600000 рублей. В течение 2014 года в расходах учитывается 50% остаточной стоимости автомобиля.
600 000 руб. * 50% = 300 000 руб. 300 000 руб. / 4 = 75 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 75 000 руб. В течение 2015 года в расходах учитывается 30% остаточной стоимости автомобиля. 600 000 руб. * 30% = 180 000 руб. 180 000 руб. / 4 = 45 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 45 000 руб. В течение 2016 года в расходах учитывается 20% остаточной стоимости автомобиля. 600 000 руб. * 20% = 120 000 руб. 120 000 руб. / 4 = 30 000 руб.

Может ли упрощенец уменьшить доходы от реализации ос на его остаточную стоимость

Списать стоимость объекта можно в том налоговом периоде (то есть в том календарном году), когда он введен в эксплуатацию.

При этом учитывать всю величину сразу не нужно: ее следует равномерно распределять по отчетным периодам (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В книге учета доходов и расходов данные суммы следует отражать на последнее число каждого отчетного периода в размере уплаченных денежных средств (подп.

4 п. 2 ст. 346.17
По мнению авторов письма, учитывать нужно каждую сумму, перечисленную поставщикам основного средства.

Правила учета основных средств на усн

По итогам 9 месяцев 2014:

• Исключаются из расходов затраты на приобретение ОС в сумме 24000 руб.*2 = 48000 руб.
• Включается в расходы амортизация за июнь-сентябрь в сумме 2000 руб.*4= 8000 руб.

Итого расходы по итогам 9 месяцев 2014 года уменьшатся на 40 000 руб. По итогам 2014 года:

• Исключаются из расходов затраты на приобретение ОС в сумме 24000 руб.*3= 72000 руб.
• Включается в расходы амортизация за июнь-декабрь в сумме 2000 руб. *7= 14000 руб.

Итого расходы по итогам 2014 года уменьшатся на 58 000 руб. Необходимо доплатить налог в сумме 58000 руб. *15% = 8700 руб, пени и подать уточненную декларацию по УСН за 2014 год.
В расходах 2015 года с января по май следует учесть амортизацию в сумме 2000 руб. ежемесячно. Вопрос о том, можно ли при продаже ОС учесть в расходах его остаточную стоимость, — спорный.

Продажа основных средств при усн

В результате в 2015 году в расходах учитывается: 31 марта: 150 000 рублей 30 июня: 150 000 + 200 000 = 350 000 рублей 30 сентября: 150 000 + 200 000 + 300 000 = 650 000 рублей 31 декабря: 150 000 +200 000 + 300 000 + 600 000 = 1 250 000 рублей С приобретением разобрались.

Осталось выяснить, что произойдет при выбытии основных средств Разные основания выбытия ОС могут повлечь разные налоговые последствия. Рассмотрим несколько ситуаций. Прежде всего, нужно отделить случаи выбытия ОС, при которых происходит передача права собственности от тех случаев, когда право собственности не передается.

В случаях, когда право собственности на объект основных средств не передается (похищено, уничтожено стихией и т д.), расходы восстанавливать не нужно и подавать уточненные декларации тоже.

Учет ос на усн доходы минус расходы

А положения эти таковы:- до момента выбытия ОС из состава амортизируемого имущества, в том числе при продаже, их стоимость включается в расходы путем начисления амортизации

Источник: http://dolgoteh.ru/ooo-na-usn-prodaet-os-mozhno-li-vklyuchit-v-rashody-ostatochnuyu-stlmost/

Уменьшаем доходы на остаточную стоимость ОС? | «Гарант-Сервис» г. Ярославль

Может ли «упрощенец», продавая ОС, купленное до перехода на УСН и реализуемое до истечения срока полезного использования, списать остаточную стоимость в расходы? Вопрос остается спорным.

Довольно часто фирмы на УСН продают основные средства до момента полного списания расходов на их покупку.

При этом, исчисляя «упрощенный» налог, организации должны пересчитать налоговую базу за весь период пользования основным средством по правилам расчета налога на прибыль*(1).

Но появляется вопрос: можно ли в этом расчете учесть остаточную стоимость реализуемого основного средства? Он может возникнуть у фирм, которые продают ОС, купленные в период применения УСН до истечения годичного срока.

А также у компаний, которые перешли на спецрежим и продолжают начислять амортизацию по правилам трех групп (в зависимости от срока полезного использования). К сожалению, глава 26.2 Налогового кодекса напрямую не регулирует этот вопрос. В настоящее время сложились две противоположные точки зрения. Мы рассмотрим их в этой статье.

Мнения разошлись

Первая точка зрения состоит в следующем. При пересчете базы по «упрощенному» налогу следует применять положения главы 25 Налогового кодекса*(2), которые допускают уменьшение доходов от реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества*(3). Поэтому остаточная стоимость должна быть включена в расчет.

Вторая позиция, которой придерживается и Минфин России, состоит из таких доводов. Невозможно уменьшение доходов от «досрочной» реализации основных средств в ходе применения УСН на их остаточную стоимость. Ведь перечень расходов «упрощенцев» является исчерпывающим.

Он не предусматривает учета расходов в виде остаточной стоимости основных средств в случае их реализации до истечения сроков, предусмотренных пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. Поэтому учесть эти затраты при исчислении единого налога нельзя. Чиновниками эта позиция была высказана еще в 2007 году и остается неизменной до сих пор*(4).

Их, видимо, воодушевили решения арбитров в 2006-2008 годах*(5). Позицию Минфина России поддерживают и налоговые органы*(6). Но так ли все просто?

Судебные баталии

Вначале суды встали на сторону налоговых органов в их стремлении не позволить фирмам учесть остаточную стоимость в расходах на приобретение основных средств, которые были проданы в период применения «упрощенки». Причем это касалось основных средств, купленных как в период применения УСН, так и до перехода на спецрежим.

Арбитры решили*(7), что при продаже «упрощенцем» основного средства (магазина), приобретенного до перехода на УСН и реализованного до истечения срока полезного использования, нельзя списать в расходы его остаточную стоимость. Основание: главой 26.2 Налогового кодекса такие расходы не предусмотрены.

В другом деле суд подтвердил эту позицию*(8).

Аргумент таков: расходы на приобретение основных средств фирм-»упрощенцев» учитываются в собственном порядке, отличном от используемого при расчете налога на прибыль. При этом законодатель не позаботился о том, чтобы разрешить компаниям на спецрежиме учесть в качестве отдельных расходов остаточную стоимость амортизируемого имущества.

Но в том же году арбитры другого округа приняли противоположное решение*(9). Они указали, что для основных средств, купленных до перехода на УСН, подлежат применению нормы главы 25 Налогового кодекса. Поскольку на это в нем есть прямое указание*(10). Поэтому в расходах «упрощенца» остаточную стоимость реализованного основного средства учесть можно.

И что важно, этот вывод посчитал правильным ВАС РФ*(11).

После этого и федеральный арбитраж по-иному посмотрел на эту проблему*(12). Хорошую поддержку фирмам оказал ФАС Центрального округа*(13). В деле речь шла об «упрощенце», который покупал сельхозтехнику, сдавал ее в аренду, а потом продавал.

При этом он не учитывал стоимость приобретенного имущества для расчета налога (т.е. не амортизировал его). В момент продажи в расходы списывалась первоначальная стоимость сельхозтехники.

Судьи указали, что при реализации основных средств, приобретенных и проданных в период применения УСН, должны использоваться нормы главы 25 Налогового кодекса. Причем в данном случае сумма остаточной стоимости составляет цену приобретения.

И хотя «упрощенец» нарушил правила учета расходов, к доначислению налогов это не привело. Данный вывод подтвердил и ВАС РФ*(14).

Ситуация так и остается нерешенной. По-прежнему возникают судебные споры. Налоговые органы упорствуют в своем нежелании позволить «упрощенцам» учитывать остаточную стоимость при «досрочной» реализации основных средств.

Что делать «упрощенцу»?

Фирма может сначала не учитывать остаточную стоимость в целях расчета «упрощенного» налога, а после его уплаты заявить о возврате в части, соответствующей остаточной стоимости реализованного основного средства.

А получив отказ, попытаться отстоять свою правоту в суде. Но каждой компании-»упрощенцу» нужно решить самостоятельно, готова ли она доказывать свою правоту в суде или нет.

Ответ зависит от степени риска, то есть от того, насколько велика остаточная стоимость ОС.

М. Пархачева,член научно-экспертного совета при Палате налоговых консультантов России,
руководитель компании «Консалтинговая группа «Экон-Профи»

Экспертиза статьи:В. Горностаев,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

«Актуальная бухгалтерия», N 12, декабрь 2011 г.

*(14) определение ВАС РФ от 20.08.2010 N 10870/10

Источник: http://garant76.ru/articles/as151211/