Может ли организация взять кредит для выдачи беспроцентного займа третьему лицу

Предоставление займа другой организации: проводки

Деятельность, связанная с предоставлением кредитов и займов третьим лицам, является лицензируемой, и осуществляют ее вполне определенные организации — банки или микро-финансовые компании. Впрочем, проводки по выдаче займа могут появиться в учете и обычного ООО, если речь идет, например, о предоставлении небольшой суммы организации-партнеру. В каких же случаях это происходит?

Заем без лицензии

Сама по себе возможность выдавать небольшие займы в рамках обычной деятельности, не оформляя специальную лицензию кредитной организации, прописана в Информационном письме ВАС РФ от 10 августа 1994 года № С1-7/ОП-555.

В нем, в частности, говорится, что компания вполне может предоставить собственные средства по договору займа заемщику, причем не важно, юридическому лицу или физическому, а тот обязуется возвратить полученную сумму.

Условия об уплате процентов по займу на данную ситуацию никак не влияют, то есть предоставление займа может иметь как возмездный характер, иными словами предполагать уплату неких процентов, так и безвозмездный – при выдаче беспроцентного займа.

Бухгалтерский учет процентных займов

Проводки по займам, выданным юридическим лицам или физлицам будут различаться в зависимости от того, процентный или беспроцентный ли это заем.

Если договор займа предусматривает уплату неких процентов, то отражается предоставление займа проводкой по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы». Это следует из пункта 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

К таковым относятся суммы, которые предоставляются третьим лицам при одновременном выполнении трех условий: есть письменно оформленный и подписанный сторонами договор, займодавец официально берет на себя риск невозвращения долга, и при этом выдаваемые средства принесут ему в будущем выгоду, то есть те самые проценты.

Запись по дебету счета 58 делается в корреспонденции с кредитом «денежных» счетов, например, 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».

При возврате займа оформляется обратная проводка по дебету счетов 50 или 51 и кредиту счета 58. Полученные по займу проценты отражаются отдельно.

Для организации-займодавца они являются прочим доходом, то есть прописываются по кредиту счета 91-1 и дебету счета 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Данный подход действует для ситуации, когда организация предоставила заем другой организации. Проводки при предоставлении процентного займа физлицу-сотруднику компании будут идентичными, за исключением расчетов по процентам, которые следует отражать не по 76-му счету, а в дебете счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

Беспроцентные выданные займы: проводки

Если возврат займа не предполагает дополнительную уплату процентов, то предоставленная во временное пользование третьему лицу сумму не отвечает критериям финансового вложения.

Следовательно, по безвозмездно выданному займу бухгалтерские проводки нужно отражать не по счету 58, а по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», если речь идет о юрлице или ИП, или по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», если заем предоставляется сотруднику компании.

Впрочем, тут стоит напомнить, что беспроцентный заем для физлица чреват получением материальной выгоды от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ, причем по повышенной ставке 35%. Рассчитать, удержать и уплатить налог с материальной выгоды должен заимодавец, то есть организация-работодатель, которая предоставила заем.

Расчет материальной выгоды она обязана производить ежемесячно в течение всего срока действия договора займа. Удержать же НДФЛ по материальной выгоде можно из любых денежных доходов заемщика, в частности, из его заработной платы.

Заем в натуральной форме

Определенную специфику имеют и бухгалтерские проводки по займу, выданному имуществом. Счет 58 по процентному займу и 76 (или 73) по беспроцентному в данном случае могут корреспондировать, например, с счетом 10 «Материалы» или 41 «Товары».

Однако с точки зрения главы 21 Налогового кодекса передача имущества приравнивается к реализации и, если займодавец работает в рамках общей системы налогообложения, то должен начислить по нему НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Оформляется налог на добавленную стоимость по выданному займу другой организации проводками:

• – Дебет 58-3 — Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с суммы процентного займа, выданного в натуральной форме;

или

• – Дебет 76 — Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с суммы беспроцентного займа, выданного в натуральной форме.

Возврат вещного займа – это поступление определенного количества единиц товаров или материалов, то есть запись по дебету счетов 10 или 41, а также сумма входного НДС, которую фирмы на ОСН могут принять к вычету. В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:

• Дебет 19 — Кредит 58-3 (или Кредит 76) — учтен «входной» НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате процентного (или беспроцентного) займа;
• Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» — Кредит 19 – принят к вычету «входной» НДС по вещному займу.

Источник: https://spmag.ru/articles/predostavlenie-zayma-drugoy-organizacii-provodki

Как оформляется займ между юридическими лицами?

Выдавать займы могут не только банки, микрофинансовые организации и частные кредиторы. Выступать участниками сделки могут и компании, когда одна организация выдает займ другой. Есть несколько видов таких сделок, и каждый вид имеет свои особенности. Займы между юридическими лицами выдаются повсеместно, и далеко не всегда речь идет именно о наличных деньгах.

Особенности займов между юр. лицами

К таким займам могут прибегать организации, которые не могут получить банковский кредит. Например, нет возможности предоставить банку полный пакет документации (а он всегда большой при кредитовании компании), нет времени на долгое оформление или банки не предлагают продукты, которые могут удовлетворить потребность компании.

Важные особенности:

• предметом займа могут быть не только деньги. Например, в договоре может фигурировать товар, транспортное средство, ценные бумаги, облигации и иные материальные ценности;
• формируется кредитный договор, в котором стороны прописывают все условия выдачи и возвращения средств: процентная ставка, что именно передается в заем, порядок возврата, что буде в случае просрочки или невозврата и иные параметры;
• если одна сторона не соблюдает условия, прописанные в договоре, вторая может обратиться в суд.

 
Варианты займов между юридическими лицами в 2018 году

• товарный или вещевой;
• безвозмездный и возмездный;
• целевой;
• денежный;
• вексельный;
• облигационный.

1. Денежный займ

В этом случае все понятно, она организация выдает другой именно деньги. Это может быть как договор безвозмездного пользования средствами, так и выдача ссуды с целью получения прибыли. 

Стороны обговаривают условия выдачи средств, подписывают договор, после одна компания перечисляет на счет другой деньги. Средства могут выдаваться в валюте или в рублях, выдаваться сразу полной суммой или траншами, проценты могут платиться ежемесячно или в конце срока — фирмы сами определяют удобные им параметры выдачи и погашения ссуды.

Когда может использоваться денежный займ:

• компания оказывает материальную поддержку дочерней организации, при этом ссуда часто выдается безвозмездно или под минимальный процент (займ между аффилированными компаниями);
• просто одна компания зарабатывает на том, что предоставляет займ другой;
•  иные случаи, связанные с партнерами и контрагентами. 

2. Товарный займ

Довольно распространенный вид сделки, который часто применяется в сфере торговли. Например, магазин закупает в товар у оптовой компании, но рассчитывается за него не сразу, а немного позже. Часто такие сделки называют получением товара под реализацию: подразумевается, что магазин продаст поставленный товар, получит прибыль и вернет деньги поставщику.

Важно! Чаще всего товарные займы выдаются без процентов и на короткие сроки, например, на 1 месяц или даже несколько недель. То есть это ссуды краткосрочного типа, но могут быть и исключения.

Предполагается, что возврата такой ссуды совершается только деньгами, которые могут быть переданы наличными, например через торгового представителя, или переводом на банковский счет поставщика, который в данном случае выступает займодавцем. В договоре указываются все параметры поставки, перечень товара и его стоимость. Обычно это возобновляемый займ, который оформляется между компаниями-контрагентами регулярно.

3. Целевой 

То есть средства выдаются строго на конкретную цель. Это может быть как приобретение оборудования и техники, так и реализация конкретного бизнес-плана. Существенные условия составления договора — указание цели получения ссуды и прописание в документе санкций, если сторона-заемщик не выполнила условия, не потратила средства на заявленную цель. 

Варианты целевых займов между юридическими лицами:

• с залогом и без него;
• процентные и беспроцентные ссуды;
• краткосрочные, среднесрочные или долгосрочные.

4. Вексельные или облигационные займы

Векселя и облигации — это ценные бумаги, которые выпускаются компанией, нуждающейся в финансировании, то есть эта компания выступает заемщиком. Она организует выпуск ценных бумаг, которые выставляет на продажу. При этом прописываются условия реализации ценной бумаги и порядок возврата средств. 

Займодавец выкупает вексель или облигацию, выдавая тем самым организации займ. После заемщик возвращает ему вложенные деньги вместе с назначенными процентами. При такой форме заимствования средств кредитором может выступать как юридическое лицо, так и физическое: компания выпускает и реализует векселя, купить их может кто угодно.

Важно! Облигация может выпускаться в одном единственном экземпляре, то есть в данном случае будет привлекаться один крупный кредитор. В случае вексельного займа может быть организован выпуск большого количества ценных бумаг разного номинала, чтобы компания могла привлечь много кредиторов с небольшим бюджетом.

Процесс оформления займов в каждом случае будет разным, но всегда сделка фиксируется договором займа. В нем же может быть прописано, что долг может быть продан в рамках цессии другой компании (это условие обговаривается сторонами). Если стороны устанавливают какие-то ограничения, особенности сделки — все это также обязательно фиксируется. 

Беспроцентный займ между юридическими лицами

Беспроцентным займам следует уделить особое внимание, их выдача сопровождается определенными нюансами. На деле такие сделки встречаются довольно часто, особенно в сфере торговли (товарные или вещевые ссуды).

Важно! Если одна компания выдает другой ссуду без процентов, это обязательно должно быть прописано в договоре сделки. Если это не зафиксировано, займодавец вправе в дальнейшем потребовать уплату процентов, которые считаются по размеру ставки рефинансирования на дату выдачи ссуды.

Так что, если вы думаете, возможен ли займ между компаниями без процентов, то это вполне реально, но нужно понимать, чем опасны такие сделки, в которых безвозмездность не указана в договоре: есть риск, что займодавец обратится в суд и ссуда станет процентной. Последствие — необходимость возвращать деньги с процентами.

Отличается в этом случае и налогообложение, бухгалтерам важно знать некоторые нюансы:

• если ссуда выдается бесплатно, доход у юридического лица-займодавца не фиксируется; 
• если предметом сделки являются деньги, чтобы у налоговой не возникло вопросов, нужно указать, что ссуда именно беспроцентная;
• при сумме сделки меньше 600000 рублей ее можно не регистрировать;
• если заемщик находится на общей системе налогообложения, получение беспроцентного займа не будет считаться доходом;
• финансовые операции, которые связаны с выдачей и возвратом такой ссуды, не облагаются НДС.

Займ между юридическими лицами: налоговые последствия

Если вы заключаете беспроцентный займ, важно заключить сделку правильно, иначе можно столкнуться с определенными налоговыми последствиями. Если составить договор неверно, появится необходимость уплаты процентов. А проценты — это прибыль, которая подлежит налогообложению.

Наиболее распространенные ошибки:

• неуказание в договоре займа даты возвращения средств;
• отсутствие указания, что ссуда является беспроцентной;
• неуказание в договоре предметов сделки, если речь идет не о деньгах (если это товары прописывается их полный перечень).

Сама по себе сделка беспроцентного займа несет минимальные налоговые последствия. Обычно проблем с ФНС не возникает, так как сделка не является источником дохода. 

Если же договор процентный, налоговые последствия неминуемы. Но компания, которая выступает заемщиком, никаких налогов не платит. Займодавец должен заплатить налог на прибыль, который высчитывается от полученных процентов. 

Важно! Если компания желает выдать безвозвратный займ, то оформлять его нужно не как ссуду, а как договор об оказании материальной помощи. 

Образец договора займа между юридическими лицами в 2018 году

Образец документа без проблем можно найти в интернете, на некоторых сайтах можно скачать пустой бланк для заполнения. Единой формы документа нет, потому что речь может идти о разных видах займа, о различном порядке и условиях его выдачи. 

Если рассмотреть пример стандартного договора, он обязательно должен включать в себя следующие сведения:

• полные сведения о фирмах, которые выступают займодавцем и заемщиком (ИНН, ОГРН, кто выступает от лица компании, не основании чего), реквизиты сторон;
• предмет договора, то есть, что передается в долг: определенная сумма денег или какие-либо материальные ценности. Суммы всегда прописываются цифрами и письменно;
• срок возврата займа. Если это договор краткосрочного типа, обычно возврат средств совершается одним платежом вместе с процентами. Если это среднесрочная или долгосрочная ссуда, чаще фигурирует постепенное гашение (порядок определяется соглашением сторон);
• общие условия кредитования, процентная ставка (если это процентный кредит). Если ссуда оформляется с обеспечением, это указывается в договоре;
• ответственность за несвоевременную выплату кредита;
• если это займ целевого типа, указывается цель и санкции для заемщика, если заявленная цель не соблюдается;
• подписи сторон.

Важно! Форма договора не регламентирована. Стороны могут добавлять в него пункты, которые будут отражать суть сделки и полные условия кредитования.

Если речь об оформлении товарного займа, шаблон договора будет аналогичным, но в качестве предмета ссуды указывается полный перечень передаваемых товаров и их общая стоимостью

Как заключается процентный договор займа между юридическими лицами

Никаких особых требований к процедуре составления соглашения нет, регистрировать сделку нотариально не нужно. Никаких ограничений по суммам нет, можно выдать в долг любую сумм. Процент также не контролируется, он устанавливается по соглашению сторон. Если процент в договоре не прописан, применяется актуальная не дату сделки ставка рефинансирования.

Как оформить займ между юридическими лицами:

1. Стороны встречаются, обговаривают условия выдачи кредита и его возврата;
2.  Составляется договор займа, в котором отражены все параметры займа. Обе стороны изучают документ, подписывают его и заверяют печатью;
3.  Составляется расписка в получении предмета займа;
4.  Если ссуда выдается наличными и носит целевой характер, может составляться обязательство о распоряжении денежными средствами на конкретную цель;
5.  Передача предмета займа заемщику.

Обе стороны должны соблюдать условия соглашения. Заемщик возвращает деньги в срок, а займодавец не имеет право изменить условия кредитования.
 

Источник: https://zaimberi.ru/zaym-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Займ учредителю от ООО — оформить, беспроцентный, налогообложение 2019

Займ учредителю от ООО – это распространенная на сегодняшний день форма кредитования, которая практикуется крупными бизнес-проектами с целью поддержки начинающих предпринимателей. Принцип такого займа состоит в том, что сотрудник компании может взять в долг со счета предприятия, на котором он работает, определенную сумму денег.

При этом в большинстве случаев условия кредитования будут более лояльными, чем в обычных банках и микрофинансовых организациях. В такой сделке ООО (общество с ограниченной ответственностью) выступает юридическим лицом, физическое лицо в данном случае – работник предприятия. Рассмотрим особенности такого кредита и узнаем, как его можно оформить.

Условия получения

Стоит отметить, что каждая компания предлагает учредителю свои условия, по которым берется ссуда.

В договоре займа указываются следующие параметры кредитования:

Требования

К заемщикам в рамках подобной формы кредитования предъявляются следующие требования:

Кроме вышеприведенных требований, каждая компания имеет право предъявлять свои критерии отбора заемщиков.

Как получить займ учредителю от ООО?

Учредитель является одновременно сотрудником или собственником бизнеса, поэтому взять заем со средств компании законным путем достаточно затруднительно.

При этом есть три легальных способа получить кредитные средства компании:

1. Распределить доли бизнеса (дивиденты) равномерно между всеми участниками компании и забрать свою часть с возможностью возврата;
2. Получить средства под отчет. Стоит учитывать, что при получении кредита таким способом деньги необходимо будет истратить на нужды компании. В дальнейшем оформляется письменный отчет, в котором заемщик детально должен описать, куда были потрачены средства;
3. Оформить официальный договор займа. При этом подается письменный запрос на имя директора компании. Заявка также рассматривается руководителем организации. Он может ее либо одобрить, либо отклонить.

Чтобы не было проблем с законом, получать денежные средства от ООО стоит только одним из вышеприведенных способов.

Налогообложение в 2019 году

Займ учредителю от ООО облагается определенным налогом, его размер зависит от условий кредитования.

Рассмотрим нюансы налогообложения, актуальные в 2019 году:

• Если кредит выдается физическому лицу на беспроцентной основе, это расценивается как получение материальной выгоды человеком. В таком случае, размер налога на доходы физических лиц (НДФЛ) будет составлять 35%;
• Налог уплачивается после погашения займа в полном размере. При этом сумма НДФЛ удерживается из зарплаты учредителя;
• Возможность не уплачивать налог на доходы физических лиц при беспроцентном займе существует только в том случае, если кредитные средства были потрачены на приобретение недвижимости (и это также подтверждено документально). В остальных ситуациях платится стандартный налог.

При этом срок погашения долга можно постоянно пролонгировать. Это значит, что уплата налогов будет откладываться на неопределенный срок.

Образец договора

При заключении сделки о выдаче ссуде ООО учредителю компании обязательно оформляется письменный договор.

Ознакомиться с образцом данного документа вы можете, перейдя по этой ссылке.

В договоре займа указываются следующие параметры:

• Сумма займа (обычно варьируется от 300 тысяч рублей до 1 миллиона);
• Срок выдачи кредита (как правило, клиенту дается от 10 до 15 лет);
• Условия начисления процентов (заем может быть беспроцентным и с определенной процентной ставкой);
• Порядок погашения (есть ли возможность погашать кредит несколькими платежами, или необходимо внести всю сумму одним платежом);
• Возможность продления срока погашения задолженности.

С договором займа следует ознакомиться заранее, перед его подписанием, иначе в дальнейшем могут возникнуть недоразумения.

Документы

Для получения ссуды от ООО учредителю необходимо предъявить следующие документы:

При этом пакет документов может отличаться в зависимости от специфики компании и от условий кредитования.

Оформление

Рассмотрим подробно этапы оформления и получения средств учредителем от какой-либо компании:

1. Вначале определяется предмет договора (денежные средства или ценные бумаги), если заемщик получает деньги, необходимо определиться с размером займа;
2. Далее составляется письменный договор, в котором прописываются все параметры кредитования. Стоит заметить, что устно заключить подобную сделку не представляется возможным: согласно законодательству, договор будет действителен лишь при письменном оформлении;
3. После составления договора заемщик получает деньги или ценные бумаги в свое распоряжение.

Заключительным этапом сделки является своевременное погашение задолженности.

Погашение кредита

К указанному в договоре займа сроку средства нужно обязательно вернуть заимодателю.

При погашении задолженности необходимо учитывать некоторые нюансы:

• Оплата происходит в кассе либо на расчетный счет компании. При этом в некоторых случаях в договоре указывается, каким образом заемщик должен будет погасить долг;
• Погашение осуществляется на реквизиты компании, которые можно найти в договоре займа;
• Возвращенные заемщиком средства предприятие обязано сдать в банк. Оно не может использовать их для выплаты зарплаты работникам и для погашения своих задолженностей, иначе будут нарушены правила кассовых операций;
• Если собственник компании оформил заем на себя, погашать кредит не обязательно. Но при этом по истечении срока кредитования все равно будет списан налог в размере 35%.

Порядок и каналы погашения задолженности следует оговорить заранее, чтобы избежать недоразумений.

Бухгалтерские проводки

Под бухгалтерской проводкой подразумевается учет любых финансовых изменений на счету компании.

При выдаче займа учредителю важно правильно отразить эту операцию в проводках:

• При выдаче средств заемщику счет дебета отображается под числом 73, кредита – 50;
• При начислении процентов на сумму займа дебет отображается под цифрой 74, кредит – 91.1;
• Погашение долга отображается на дебете под числом 50, на кредите цифрой 73. Под такими же цифрами бухгалтер может увидеть по проводке уплату налогов за выдачу займа учредителю.

Стоит учитывать, что число 73 используется только в том случае, если заемщик является сотрудником компании-заимодателя. Для третьих лиц применяется число 76.

Плюсы и минусы

Такая форма кредитования, как займ учредителю от ООО имеет свои преимущества и недостатки.

Начнем с рассмотрения плюсов:

1. Учредитель может оформить кредит на предприятии без участия банков и микрофинансовых организаций;
2. Сумма займа практически неограниченна: в большинстве случаев человек может взять долг суммой до 1 миллиона рублей;
3. Лояльные процентные ставки и возможность оформить беспроцентный заем;
4. Срок возврата можно продлить;
5. Кредит можно погасить досрочно. При этом дополнительная комиссия с заемщика не взимается.

К отрицательным моментам стоит отнести тот факт, что взять ссуду может лишь участник ООО, при этом стаж пребывания в организации должен быть не менее 5-ти лет. Но если клиент подпадает под все параметры, он может воспользоваться комфортными условиями кредитования.

Источник: http://zaymcentr.ru/zajm-uchreditelju-ot-ooo/

Как отразить в бухгалтерском учете выдачу займа сотруднику (гражданину) — НалогОбзор.Инфо

• 1 Документальное оформление
• 2 Денежный заем
• 3 Имущественный заем

Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Документальное оформление

Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

Денежный заем

Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов).

Ситуация: можно ли в бухучете использовать счет 58 вместо счета 73, если сотруднику выдан процентный заем?

Нет, нельзя.

Выданные сотрудникам займы следует отражать на субсчете 73-1. Это прямо предусмотрено Инструкцией к плану счетов.

Совет: выданные сотрудникам процентные займы организация может отражать на счете 58. Ведь Инструкция к плану счетов устанавливает лишь единые подходы к отражению операций на счетах бухучета.

А более детально все принципы, правила и способы ведения учета отдельных активов и обязательств прописаны в ПБУ, методуказаниях и других нормативных документах. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов, пункта 7 ПБУ 1/2008 и разъяснен в письме Минфина России от 15 марта 2001 г. № 16-00-13/05.

Так вот, если следовать пункту 2 ПБУ 19/02, то процентные займы, выданные сотрудникам, отвечают критериям финансовых вложений (п. 2 ПБУ 19/02). В Бухгалтерском балансе их отражают по строке 1170 «Финансовые вложения».

 7 ПБУ 1/2008).

После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:

Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.

Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:

Дебет 76 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.

Это следует из Инструкции к плану счетов, а также пунктов 2 и 3 ПБУ 19/02.

Ситуация: как отразить в бухучете возврат займа сотрудником путем внесения денег в кассу (на банковский счет) другой организации в счет погашения задолженности заимодавца за поставленные товары (работы, услуги)?

При таком варианте возврата займа в бухучете отразите зачет кредиторской задолженности перед поставщиком и дебиторской задолженности сотрудника.

На дату перечисления сотрудником на расчетный счет (внесения в кассу) контрагента организации денег сделайте проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 73-1
– произведен зачет между кредиторской задолженностью перед поставщиком и дебиторской задолженностью сотрудника.

Это следует из статьи 313 Гражданского кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете возврата суммы займа сотрудником в счет погашения задолженности

ООО «Производственная фирма «Мастер»» в январе выдало сотруднику А.И. Иванову заем в сумме 175 000 руб.

В апреле «Мастер» купил у ООО «Торговая фирма «Гермес»» товар на сумму 141 600 руб. (в т. ч. НДС – 21 600 руб.).

В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.

В январе:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 175 000 руб. – выдан беспроцентный денежный заем сотруднику.

В апреле:

Дебет 41 Кредит 60
– 120 000 руб. (141 600 руб. – 21 600 руб.) – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60
– 21 600 руб. – отражен входной НДС со стоимости приобретенных товаров;

Дебет 60 Кредит 73-1
– 141 600 руб. – погашена кредиторская задолженность перед поставщиком и часть дебиторской задолженности сотрудника.

В мае:

Дебет 50 Кредит 73-1
– 33 400 руб. (175 000 руб. – 141 600 руб.) – отражен возврат сотрудником оставшейся задолженности по займу.

Пример отражения в бухучете займа, выданного сотруднику под проценты в денежной форме

10 января 2016 года ООО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву процентный заем на приобретение автомобиля в сумме 12 000 руб. Заем предоставлен наличными деньгами. Срок возврата займа – 10 февраля 2016 года.

По договору сотрудник возвращает заем частями по 6000 руб. ежемесячно. Сумма займа и проценты удерживаются из его зарплаты. Оклад Кондратьева – 40 000 руб. Размер и периодичность уплаты процентов договором не установлены. Следовательно, их размер равен ставке рефинансирования, действующей в день удержания части займа из зарплаты сотрудника (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Бухгалтер «Альфы» начисляет проценты и удерживает их из зарплаты Кондратьева в каждый последний день месяца.

Ставка рефинансирования в период действия договора составляет 11 процентов (условно).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

10 января 2016 года:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 12 000 руб. – выдан денежный заем сотруднику.

31 января 2016 года:

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 76 руб. (12 000 руб. × 11% : 366 дн. × 21 дн.) – начислены проценты по займу за январь;

Дебет 70 Кредит 73-1
– 6057 руб. (6000 руб. + 57 руб.) – удержаны из зарплаты сотрудника часть долга и проценты за январь.

10 февраля 2016 года:

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 18 руб. (6000 руб. × 11% : 366 дн. × 10 дн.) – начислены проценты по займу за февраль;

Дебет 70 Кредит 73-1
– 6018 руб. (6000 руб. + 18 руб.) – удержаны из зарплаты сотрудника часть долга и проценты за февраль.

Если заем предоставлен под проценты, их сумму включите в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В бухучете проценты, полученные по денежным займам, отражайте по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):

Дебет 73-1 (76) Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.

Даже если выданные процентные займы организация признает финансовыми вложениями, проценты нужно отражать на счете 76, а не 58. Ведь, чтобы проценты считались финансовыми вложениями, должны выполняться условия, прописанные в абзаце 4 пункта 2 ПБУ 19/02.

Среди них способность приносить доход в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости. Это условие выполняется только тогда, когда причитающиеся к получению проценты увеличивают базу для начисления процентов в следующем отчетном периоде.

То есть невостребованные проценты присоединяются к сумме основного долга.

При поступлении процентов сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73-1 (76)
– получены проценты за пользование заемными деньгами.

О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. Как рассчитать проценты по выданному займу. Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Имущественный заем

Кроме денег, организация может одолжить сотруднику (гражданину) принадлежащее ей имущество. В данном случае сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит. Это следует из пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.

В бухучете стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, не включается в расходы, как при обычном выбытии (п. 3 ПБУ 10/99). Стоимость передаваемого имущества определите исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация продает аналогичное имущество (п. 6.3 ПБУ 10/99).

Поступление материальных ценностей при возврате займа не является доходом (п. 3 ПБУ 9/99).

Дебет 73-1 (76, 58) Кредит 41 (01, 10…)
– переданы товары (основные средства, материалы и т. д.) по договору займа (товарного кредита).

Для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, письма МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22, УМНС России по г. Москве от 27 августа 2004 г.

№ 24-14/55637). То есть возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поэтому, если заем в натуральной форме (товарный кредит) предоставляет организация – плательщик НДС, в момент передачи имущества в бухучете нужно сделать еще одну запись:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы займа в натуральной форме (товарного кредита).

Сотрудник (гражданин) вправе возвратить заем наличными или перечислить на расчетный счет организации (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Кроме того, если заемщиком является сотрудник, организация может удержать выданные суммы из его зарплаты. В этом случае нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 138 Трудового кодекса РФ. Ежемесячно из зарплаты сотрудника можно удерживать не более 20 процентов.

Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества) отразите проводкой:

Дебет 51 (50, 41, 08, 10…) Кредит 73-1 (76, 58)
– отражен возврат займа.

Пример отражения в бухучете беспроцентного займа, выданного сотруднику в натуральной форме

10 января 2016 года ООО «Альфа» предоставило кладовщику П.А. Беспалову беспроцентный заем в натуральной форме. Предмет договора – 500 листов оцинкованного железа на сумму 25 000 руб. Договорная цена железа соответствует уровню рыночных цен. Срок возврата займа – 10 февраля 2016 года.

Деятельность «Альфы» облагается НДС. НДС бухгалтер начислил на договорную стоимость материалов.

Бухгалтер «Альфы» выписал счет-фактуру и сделал в учете следующие проводки:

Дебет 73-1 Кредит 10
– 25 000 руб. – отражена передача материалов по договору беспроцентного займа;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 4500 руб. (25 000 руб. × 18%) – начислен НДС с рыночной стоимости материалов, переданных по договору займа.

Беспалов вернул заем 10 февраля 2016 года. После этого в учете была сделана проводка:

Дебет 10 Кредит 73-1
– 25 000 руб. – отражен возврат материалов заемщиком.

Организация выступает в роли налогового агента и удерживает НДФЛ с материальной выгоды по займу. Сумму материальной выгоды бухгалтер «Альфы» рассчитал исходя из ставки рефинансирования (условно):
25 000 руб. × 2/3 × 11% : 366 дн. × 31 дн. = 155 руб.

Сумма налога была удержана из очередной зарплаты сотрудника:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 54 руб. (155 руб. × 35%) – удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному в натуральной форме.

Начисленные проценты в натуральной форме отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты в натуральной форме по договору займа;

Дебет 41 (08, 10…) Кредит 76
– получено имущество в счет уплаты процентов.

При этом если проценты (как в денежной, так и в натуральной форме), начисленные по займу, выданному в натуральной форме, больше суммы процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, то с этой разницы нужно заплатить НДС (если деятельность организации облагается этим налогом). Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу.

Начисление НДС в этом случае отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с разницы между процентами, рассчитанными по ставке, установленной договором, и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/kredity_i_zajmy/kak_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_operacii_po_vydache_zajma_sotrudniku_grazhdaninu/64-1-0-2509

Четыре варианта для беспроцентного займа

Предлагаем вашему вниманию статью Натальи Горбовой, эксперта «Контур.Школы», опубликованную в журнале «Налоговые споры».

Правовые аспекты договора займа регулирует Гражданский кодекс РФ. Согласно ст. 807 ГК РФ предметом договора займа могут быть как денежные средства, так и другие вещи, определенные родовыми признаками.

Его сторонами могут быть как юридические, так и физические лица. Если хотя бы одна его сторона — организация, договор должен быть заключен в письменной форме.

Когда сторонами выступают только физические лица, законодательство не исключает устную форму договора (при выполнении определенных условий).

Обязательным условием договора займа является его возвратность, т. е. заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, которые предусмотрены договором (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Договор считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Он может быть как платным, т. е. процентным, так и беспроцентным. Это деюре.

Рассмотрим разные варианты заключения договора займа и выясним, какие налоговые последствия несет беспроцентный заем.

Вариант 1. Заимодавец и заемщик — организации

Отличительной особенностью договора займа, заключаемого между двумя организациями, является обязательность его письменной формы. Кроме того, если договор беспроцентный, в нем должно быть прямо указано, что плата за пользование денежными средствами не взимается.

В противном случае вступают в силу нормы пп. 1, 3 ст. 809 ГК РФ, согласно которым по умолчанию заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов.

Их размер определяется существующей в месте нахождения заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком долга или его части.

Договор займа считается заключенным с момента перечисления денежных средств на счет организации-заемщика (п. 1 ст. 807, пп. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).

На практике возможны ситуации, когда заимодавец и заемщик (организации) применяют разные системы налогообложения. Рассмотрим общие правила для денежной формы займа (табл. 1).

Заимодавец вправе предусмотреть в договоре штрафные санкции на случай, если в установленный срок сумма займа не возвращена. Порядок расчета процентов за задержку обязательно должен быть прописан в договоре.

Сумма пеней (процентов) не относится к плате за предоставление займа (он все равно остается беспроцентным), а является мерой гражданско-правовой ответственности (пп.

 4, 15 постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998). Сумма штрафа, которая «привязана» к основной сумме (займу), не подлежащей налогообложению, также не облагается НДС на основании п. 1 ст.

162 НК РФ (письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333*).

Однако суммы «штрафных» процентов, полученных заимодавцем, учитываются для целей налога на прибыль во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ):

• при использовании метода начисления — на дату признания организацией-заемщиком обязательства по уплате этих процентов (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Это может быть или дата официально подтвержденного заемщиком долга, или дата исполнения им обязательства (совершения каких-либо действий, свидетельствующих о признании обязательства);
• при использовании кассового метода — на дату поступления денежных средств (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Нередко организации предоставляют заем не в денежной, а в натуральной форме. Тогда ситуация с налогами несколько иная (табл. 2).

Вариант 2. Заимодавец — организация, заемщик — физическое лицо

Организация-заимодавец вправе выдать заем физическому лицу, причем форма договора должна быть письменной. Какие же могут быть налоговые последствия?

Если заимодавец применяет ОСНО или УСН, то при выдаче (получении в погашение долга) займа в денежной форме средства не учитываются в составе расходов (доходов) при исчислении налога на прибыль или налога при УСН (ст. 34615, 34616, 251 НК РФ). Однако у заемщика — физического лица может образоваться доход в виде материальной выгоды при пользовании заемными средствами (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 212 НК РФ).

Организация-заимодавец выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить с дохода в виде материальной выгоды НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 212 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог у физического лица (если это сотрудник организации), и налог он обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания (п. 4 и абз. 2 п. 6 ст. 226НК РФ).

1) заем не используется для покупки (строительства) жилья;

2) заем направлен на приобретение (строительство) жилья, но права на имущественный налоговый вычет лицо не имеет.

Формула расчета материальной выгоды следующая:

МВ = (2/3СтР (или 9%) — Пд) × С × Кд / 365 (366), где

МВ — материальная выгода;

2/3СтР — размер 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату возврата денежных средств (или части займа) по средствам в рублях или 9%, если средства в иностранной валюте;

Пд — процент согласно условиям договора кредита или займа;

С – сумма заемных или кредитных средств;

Кд — количество дней пользования средствами;

365 (366) – число календарных дней в году.

В случае беспроцентного займа у плательщика образуется доход на всю сумму 2/3 ставки рефинансирования.

НДФЛ = МВ × 35%.

Если заемщик не является налоговым резидентом РФ, то налог исчисляется по ставке 30%.

Налоговый агент определяет доход и исчисляет сумму налога на дату его получения. Как указано в подп. 3 п. 1 ст.223  НК РФ, дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами — день уплаты процентов.

А что считать датой получения дохода, если заем беспроцентный? Ведь тогда даты уплаты процентов просто нет, т. к. нет самих процентов. Вопреки логике НК РФ, Минфин России считает, что датой получения дохода в этом случае следует считать дату возврата заемных средств (письмо от 15.07.

2014 № 03-04-0634520).

По нашему мнению, Кодексом определен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, но порядок налогообложения не установлен. Согласно ст.

 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, в т. ч. порядок исчисления, сроки уплаты налога.

Справедливости ради надо сказать, что начиная с 1 января 2016 г. этот вопрос будет снят. Федеральный закон Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ вносит изменения в положения ст.

223 НК РФ, согласно которым дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении плательщиком заемных (кредитных) средств — последний день каждого месяца в течение срока, на который они предоставлены.

Таким образом, порядок налогообложения будет определен, и это позволит решить спорные вопросы.

Рассмотрим также вопросы налогообложения в случае, если организация выдает заем физическому лицу, зарегистрированному как ИП. По сути, ничего не изменится, ведь ИП — физические лица, т. е.

порядок налогообложения, в первую очередь, регулируется положениями гл. 23 НК РФ. Если ИП применяет общий режим налогообложения или УСН, налоговая база определяется в общем порядке.

Единственное отличие в том, что ИП будет обязан сам исчислить и уплатить налог в бюджет.

К сведению

в Налоговый кодекс внесены изменения и датой получения дохода в виде материальной выгоды будет признаваться последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлены заемные средства (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Вариант 3: заимодавец — физическое лицо, заемщик — организация

В последнее время эта ситуация становится достаточно распространенной по ряду причин. Одни организации таким образом пытаются завуалировать невыплату своим сотрудникам зарплаты, другие — получить средства в счет увеличения чистых активов организации (если они предоставлены учредителями), третьи — решить проблемы, возникшие из-за сложной экономической ситуации.

Перечислим ряд моментов, которые необходимо учитывать, если организация получает беспроцентный заем от физического лица.

Источник: http://sudex.pro/content/chetyre-varianta-dlya-besprotsentnogo-zajma